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Fisco

IRAP

Imposta regionale sulle attivita produttive: presupposto dell'autonoma organizzazione, soggetti passivi ed esclusioni, in particolare per le persone fisiche esercenti attivita d'impresa o di lavoro autonomo. Analizziamo la determinazione della base imponibile con metodo da bilancio e fiscale, le deduzioni per il costo del lavoro, il cuneo fiscale e le variazioni. Guide al calcolo, agli acconti e alla dichiarazione, con la giurisprudenza sui rimborsi per assenza di autonoma organizzazione.

Apertura della sezione

Aggiornato il 10 novembre 2026
IRAP

Maggiorazione IRAP di due punti: perché le holding industriali restano fuori

Le holding industriali restano escluse dall’aumento IRAP di due punti previsto per il settore finanziario nel triennio 2026-2028: la legge sottrae alla maggiorazione i soggetti dell’articolo 6, comma 9, del decreto IRAP. Anche l’addizionale IRES del 3,5% non riguarda queste società. Per amministratori e consulenti è decisiva la qualifica di partecipazione non finanziaria, da verificare sull’attività e sull’attivo. Acconti e imposte differite vanno calcolati con le aliquote proprie della holding, controllando i parametri regionali e le impostazioni del gestionale.

10 novembre 2026 · di Sabatino Pizzano
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10nov 2026
IRAP

Maggiorazione IRAP di due punti: perché le holding industriali restano fuori

Le holding industriali restano escluse dall’aumento IRAP di due punti previsto per il settore finanziario nel triennio 2026-2028: la legge sottrae alla maggiorazione i soggetti dell’articolo 6, comma 9, del decreto IRAP. Anche l’addizionale IRES del 3,5% non riguarda queste società. Per amministratori e consulenti è decisiva la qualifica di partecipazione non finanziaria, da verificare sull’attività e sull’attivo. Acconti e imposte differite vanno calcolati con le aliquote proprie della holding, controllando i parametri regionali e le impostazioni del gestionale.

HoldingIRAPLegge di Bilancio 2026
4nov 2026
IRAP

IRAP delle società di persone: l’opzione per il calcolo in base al bilancio

Snc, sas e società equiparate in contabilità ordinaria possono determinare l’IRAP con i criteri di bilancio previsti per le società di capitali. La scelta vincola per tre periodi d’imposta e si rinnova tacitamente, salvo revoca. Per il triennio 2026-2028 la comunicazione passa dal rigo IS35 del modello IRAP 2026; chi non presenta la dichiarazione precedente usa il modello dedicato. Plusvalenze, sopravvenienze e costi assumono un peso diverso: prima di optare occorre confrontare le basi imponibili e considerare le operazioni previste nel triennio.

Contabilità ordinariaIRAPSocietà di Persone
28ott 2026
IRAP

Dichiarazione IRAP 2026: scadenza, soggetti obbligati e versamenti

Società, enti, trust e amministrazioni soggetti a IRAP inviano telematicamente la dichiarazione 2026 per il 2025 entro il 2 novembre; le persone fisiche sono escluse dall’imposta. Per gli esercizi non solari il termine dipende dalla chiusura del periodo, che guida anche la scelta del modello. Saldo e acconti seguono scadenze proprie, mentre il piano rateale deve terminare entro il 16 dicembre. Prima della trasmissione occorre verificare soggettività, periodo dichiarato e versamenti, distinguere i crediti compensabili e conservare impegno e ricevuta dell’invio.

Compensazione F24IRAPSocietà di Persone
26ott 2026
IRAP

IRAP delle holding: due test di prevalenza e due basi imponibili diverse

La qualifica della holding determina quali componenti entrano nella base IRAP. Al test patrimoniale sulle partecipazioni si affianca dal 2026, per le finanziarie di gruppo assimilate, una verifica sui ricavi: le società miste possono così rientrare nel perimetro anche senza prevalenza nell’attivo. Holding industriali e finanziarie seguono criteri diversi per interessi, dividendi e costi, pur condividendo l’aliquota ordinaria del 4,65%. Occorre ripetere i controlli a ogni bilancio e documentare i calcoli, distinguendo le norme dalle letture di categoria.

Decreto OmnibusHoldingIRAP
8ott 2026
Bilancio

Oneri pluriennali e IRAP delle società di persone: il nodo della capitalizzazione

Per snc e sas nel regime IRAP dell’art. 5-bis, la capitalizzazione dei costi pluriennali lascia aperto il problema della deduzione. La lettura sistematica conserva la natura originaria della spesa: le quote riferibili a servizi ammessi restano deducibili nel tempo, quelle di costi esclusi no. Manca una conferma espressa, quindi occorre documentare la composizione degli oneri. L’avviamento segue invece il limite fiscale di un diciottesimo. Chi tiene la contabilità ordinaria può confrontare il regime naturale con l’opzione per l’art. 5 prima di scegliere.

AmmortamentoBilancioIRAP
4ago 2026
IRAP

Irap associazioni professionali: la Consulta apre all’esenzione

La pronuncia n. 153 del 2026 della Corte costituzionale estende alle associazioni professionali l’esclusione dall’Irap prevista per il professionista individuale quando l’attività resta personale. Il criterio decisivo è l’assenza di una struttura collettiva spersonalizzata: se il reddito è imputato ai singoli associati, l’imposta non è dovuta. Negli studi misti vanno separate le componenti. In caso di contestazione, spetta all’amministrazione finanziaria dimostrare l’esercizio associato, mentre lo studio deve documentare organizzazione e imputazione del reddito.

Corte CostituzionaleIRAPTUIR
15mag 2026
Dichiarazione IRAP

Plusvalenze immobili strumentali IRAP: Cassazione apre un caso

L’ordinanza n. 6763/2026 sostiene che la plusvalenza da cessione di un immobile strumentale non concorra alla base IRAP, sulla base dell’art. 5 del D.Lgs. 446/1997. La tesi contrasta con la circolare 27/E/2009, che richiama la derivazione dal conto economico e la correlazione con ammortamenti già dedotti. La pronuncia può sostenere la difesa in contenzioso, ma non basta a cambiare la dichiarazione ordinaria finché la prassi dell’Agenzia resta invariata. Il caso riguarda il 2014, prima delle modifiche contabili del D.Lgs. 139/2015.

Agenzia delle EntrateBeni strumentaliCassazione
8mag 2026
Dichiarazione IRAP

Personale distaccato IRAP: rimborsi e deduzioni nel modello 2026

Nel distacco, la società distaccante resta datore di lavoro e riceve il rimborso degli oneri, mentre la distaccataria utilizza il dipendente: ai fini IRAP 2026 il trattamento non dipende dalla sola fattura, ma dalla natura del rapporto. Per il personale a tempo determinato il rimborso segue una logica di neutralità; per il tempo indeterminato possono operare variazioni e deduzioni diverse, così come per ricerca e sviluppo. I dati devono essere riconciliati e correttamente esposti nei quadri IC, IP, IE e IS del modello fiscale.

Costo del lavoroIRAP
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