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Pagina fiscale di Studio Pizzano, per imprese, amministratori e professionisti
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Testi unici 2027: online lo strumento che porta dal vecchio al nuovo articoloCumulo tra iperammortamento e credito ZES: come gestire lo sfasamento dei tempiTesto unico IVA dal 2027: le nuove numerazioni e il termine biennale di detrazioneTax Control Framework: la metodologia di certificazione spetta al professionistaBonus casa 2027: la Manovra proroga il 50% e il 36%, ecobonus al 65% incertoCredito ZES unica: come compilare il quadro RU in Redditi SC 2026SIIQ: il regime di esenzione IRES per le società di investimento immobiliare quotateFiscalità delle banche: addizionale IRES, ritenute sugli interessi e novità 2026Testi unici 2027: online lo strumento che porta dal vecchio al nuovo articoloCumulo tra iperammortamento e credito ZES: come gestire lo sfasamento dei tempiTesto unico IVA dal 2027: le nuove numerazioni e il termine biennale di detrazioneTax Control Framework: la metodologia di certificazione spetta al professionistaBonus casa 2027: la Manovra proroga il 50% e il 36%, ecobonus al 65% incertoCredito ZES unica: come compilare il quadro RU in Redditi SC 2026SIIQ: il regime di esenzione IRES per le società di investimento immobiliare quotateFiscalità delle banche: addizionale IRES, ritenute sugli interessi e novità 2026
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L'analisi del giorno
Agevolazioni Fiscali

Cumulo tra iperammortamento e credito ZES: come gestire lo sfasamento dei tempi

Chi acquista beni strumentali nuovi per strutture produttive situate nel Mezzogiorno può contare su due incentivi insieme: il nuovo iperammortamento 2026-2028 e il credito d'imposta per la Zona economica speciale unica (ZES unica). Le due misure possono convivere, perché la prima è un vantaggio fiscale di carattere generale e la seconda un aiuto di Stato con finalità regionale. Il cumulo, tuttavia, ha dei paletti: secondo la legge di bilancio 2026 non si può agevolare due volte la medesima quota di costo, non si può andare oltre la spesa sostenuta e la maggiorazione va calcolata sul costo diminuito dei contributi percepiti.…

di Sabatino Pizzano · 9 novembre 2026Leggi l'analisi
IVA

Testo unico IVA dal 2027: le nuove numerazioni e il termine biennale di detrazione

Dal 2027 il Testo unico IVA concentra regole e adempimenti in una nuova numerazione, da trasferire in fatture, contratti e software mediante le tabelle di raccordo. Al riordino si affianca il correttivo sulla detrazione: il D.Lgs. 148/2026 estende il termine alla dichiarazione del secondo anno successivo e coordina la registrazione degli acquisti. Imprese e studi devono aggiornare procedure e scadenze senza presumere riaperti i termini già trascorsi; per le fatture a cavallo d'anno e i recuperi pregressi restano incertezze interpretative.

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Fisco e accertamenti

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Fisco e accertamentiIVA

Testo unico IVA dal 2027: le nuove numerazioni e il termine biennale di detrazione

Il D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2026, ha approvato il nuovo Testo unico IVA, che troverà applicazione dal 1° gennaio 2027. I suoi 171 articoli raccolgono in un unico corpo il DPR n. 633/1972, il D.L. n. 331/1993 sugli scambi con l'estero dell'Unione europea, il D.L. n. 41/1995 sul regime del margine, il D.Lgs. n. 127/2015 sulla fatturazione elettronica e numerose altre disposizioni disperse. Lo schema ripercorre quello della Direttiva 2006/112/CE. Il testo ha un carattere in prevalenza compilativo: le regole su imponibilità, territorialità, esigibilità e detrazione non vengono riscritte,…

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Contabilità e Bilancio

Archivio Contabilità
Glossario delle voci di bilancioOgni voce spiegata in modo semplice: dove va in bilancio, come si valuta, come si tassa, come si registra.
  • Collocazione nello schema di bilancio
  • Principi contabili OIC
  • IRES, IRAP e IVA
  • Esempi di prima nota
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Bilancio

Ricavi delle vendite e delle prestazioni: la voce A1 del bilancio

Nel bilancio delle imprese, i corrispettivi di vendite e servizi caratteristici confluiscono in A1 per competenza, al netto di resi, sconti, abbuoni e premi. I proventi accessori vanno distinti e i canoni anticipati richiedono il rinvio della quota non maturata. L’OIC 34 impone di valutare prezzo, beni e servizi distinti e resi attesi; il D.M. 27 giugno 2025 coordina gli effetti fiscali, con deroghe per alcuni accantonamenti. Contratti e scritture devono quindi raccordare classificazione contabile e imponibile, evitando di confondere A1 con A5.

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Bilancio

TFR non versato al Fondo di tesoreria INPS: cosa resta a carico del datore

Le quote di TFR non trasferite alla tesoreria INPS rimangono un debito del datore: le Sezioni unite ne confermano la natura retributiva e negano l’automaticità previdenziale. Il Fondo paga solo quanto ha ricevuto, anche per gli accantonamenti successivi al 2007. In caso d’insolvenza il lavoratore può far accertare il residuo, insinuarlo al passivo con privilegio e chiedere il Fondo di garanzia nei limiti di legge. L’azienda deve provare i versamenti e commisurare l’esonero contributivo al conferimento reale, verificando separatamente le soglie occupazionali 2026.

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Bilancio

Partecipazioni in imprese controllate non immobilizzate in bilancio

Gli amministratori classificano le partecipazioni in controllate in base alla destinazione effettiva: gli investimenti negoziabili rientrano nella voce C.III.1 dell’attivo circolante. In bilancio vale il minore tra costo e valore di realizzo; ai fini fiscali si applicano le regole delle rimanenze e la cessione genera ricavi. Per il 2025-2026 la deroga alla svalutazione richiede una riserva indisponibile e lascia ferme le perdite durevoli. Classificazione, stima e scelta della deroga vanno documentate, senza legare il regime della cessione alla sola voce contabile.

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Bilancio

Partecipazioni immobilizzate: metodo del costo o del patrimonio netto

Il bilancio delle partecipazioni immobilizzate parte dal costo, comprensivo degli oneri accessori diretti ma esclusi quelli finanziari. Per controllate e collegate è ammesso il patrimonio netto, rettificato per dividendi e consolidamento. Perdite durevoli richiedono svalutazioni, con ripristino entro il costo se ne cessano le cause; rivalutazioni e cambi di destinazione seguono regole specifiche. Amministratori e consulenti devono motivare il criterio, mantenerne la continuità e documentare in nota integrativa differenze iniziali e verifiche di valore.

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Società, imprese e Professionisti

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Società

Società cancellata: il debito fiscale passa ai soci anche senza riparto

La cancellazione della società lascia sopravvivere i rapporti tributari, che passano ai soci anche in assenza di un riparto formale. La successione nel debito va distinta dalla responsabilità patrimoniale, limitata a quanto ricevuto e soggetta alla prova del Fisco; rilevano anche attribuzioni anteriori alla liquidazione. Le sanzioni della società estinta seguono una disciplina separata e non si trasferiscono ai soci. Prima della cancellazione, soci e liquidatori devono verificare pendenze e distribuzioni, conservando le prove dei flussi patrimoniali.

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Professionisti

Cassa Dottori Commercialisti: novità su contributi, premialità e giovani iscritti

La riforma previdenziale della Cassa Dottori Commercialisti porterebbe gradualmente il minimo soggettivo dal 12% al 15%, aumenterebbe la quota di integrativo destinata al montante e rivedrebbe premi e benefici per i giovani. I minimi potrebbero essere pagati in quattro rate. L’efficacia richiede l’approvazione ministeriale: gli iscritti devono simulare gli oneri senza modificare subito i versamenti. Per le imprese con contratti di solidarietà, le domande di sgravio 2026 sono previste dal 30 novembre al 10 dicembre, con precompilazione dal 2 novembre.

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Società di persone

Socio accomandante e debiti tributari della sas: i limiti della responsabilità

La qualità di accomandante non rende il socio debitore diretto dell’IVA o dell’IRAP della sas. L’azione dei creditori richiede l’ingerenza nella gestione oppure, dopo la liquidazione, somme effettivamente riscosse e resta limitata al loro importo. L’imputazione per trasparenza riguarda invece il reddito personale del socio. Nel caso dell’ex socia receduta senza riparto, la pretesa fiscale è stata respinta secondo la pronuncia riferita. Chi riceve un atto deve verificare legittimazione passiva, data del recesso e prove delle attribuzioni patrimoniali.

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Procedure concorsuali

Concordato semplificato: il compenso del professionista non è prededucibile

Il compenso per preparare piano e domanda di concordato semplificato non beneficia della prededuzione: l’art. 6 CCII elenca ipotesi tassative e le regole del concordato preventivo non si estendono automaticamente a questa procedura. Il professionista conserva il credito, con privilegio se ne ricorrono i presupposti, altrimenti senza preferenza. Imprese e advisor devono separare le prestazioni per fase e motivare il rango di ogni compenso nel piano, verificando il testo della pronuncia prima di fondarvi pagamenti o opposizioni dei creditori.

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Agevolazioni e Contributi

Bandi & Agevolazioni
Agevolazioni Fiscali

Cumulo tra iperammortamento e credito ZES: come gestire lo sfasamento dei tempi

Le imprese che acquistano beni ammessi a iperammortamento e ZES possono cumulare i benefici entro il costo sostenuto, evitando la doppia copertura delle stesse quote. I contributi ricevuti riducono la base della maggiorazione fiscale. Per gli investimenti 2026 il riparto ZES è atteso a gennaio 2027, mentre l'invio del completamento al GSE incide sulla decorrenza del beneficio. Resta da chiarire come trattare i contributi definiti dopo l'invio: servono prospetti per singolo bene, simulazioni del costo netto e certificazioni coerenti.

Guida
ZES Unica

Credito ZES unica: come compilare il quadro RU in Redditi SC 2026

Le società beneficiarie del credito ZES unica sugli investimenti 2025 devono distinguere la quota ordinaria del 60,3811% dal contributo aggiuntivo del 14,6189%, calcolati sul credito teorico. In Redditi SC 2026 si usa il codice T1: RU5, colonna 1, accoglie l'integrazione e la colonna 3 il totale; RS401 richiede il codice aiuto 86. La quota aggiuntiva va compensata entro il 31 dicembre 2026, mentre quella ordinaria resta riportabile. Riconciliare concessioni, dichiarazione e F24 evita duplicazioni e la perdita della parte soggetta a scadenza.

Guida
Transizione 5.0

Transizione 5.0 esodati: nel modello F24 va usato il codice tributo 7079

Le imprese escluse dal Piano Transizione 5.0 per esaurimento delle risorse possono utilizzare il credito speciale previsto dal decreto-legge 38/2026 nella misura comunicata dal GSE. Nel quadro RU resta il codice credito T6, ma per la compensazione F24 occorre sostituire manualmente il codice ordinario 7072 con il 7079, evitando scarti o disallineamenti. L'utilizzo deve concludersi entro il 31 dicembre 2026, senza riportare il residuo nelle cinque quote ordinarie; il credito non concorre a reddito e IRAP e va contabilizzato come contributo in conto impianti.

Guida
Transizione 5.0

Iper-ammortamento: la certificazione contabile del revisore, controlli e fac-simile

Per l’iperammortamento la prova tecnica dei requisiti e dell’interconnessione si affianca alla certificazione contabile delle spese, richiesta indipendentemente dall’importo. L’impresa soggetta a revisione deve rivolgersi al revisore incaricato; negli altri casi serve un professionista abilitato e indipendente. Fatture, contratti, consegne e scritture devono confermare costi effettivi nel periodo agevolato. La certificazione non gode di un contributo dedicato: occorre predisporre il fascicolo e verificare contenuto dell’attestazione e comunicazioni al GSE.

Guida

Bonus edilizi

Tutti i Bonus
Bonus casa

Bonus casa 2027: la Manovra proroga il 50% e il 36%, ecobonus al 65% incerto

La proposta di bilancio prorogherebbe al 2027 le detrazioni edilizie del 50% per l’abitazione principale e del 36% per gli altri immobili, evitando il calo previsto al 36% e al 30%. Sarebbe confermato il bonus mobili collegato a una ristrutturazione, mentre il ritorno dell’ecobonus al 65% resta incerto. Per proprietari e committenti contano requisiti dell’immobile, tetto di spesa e documentazione dei pagamenti. Prima di spostare lavori o saldi al 2027 occorre confrontare le regole già applicabili nel 2026 con il testo che sarà approvato dal Parlamento.

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Bonus mobili

Bonus mobili ed elettrodomestici 2027: proroga nel Ddl di bilancio e voucher

La proroga proposta per il 2027 manterrebbe il bonus mobili al 50% su 5.000 euro di spesa, da recuperare in dieci rate, per arredi ed elettrodomestici nuovi collegati a lavori avviati dal 2026. I contribuenti dovrebbero verificare classi energetiche, plafond residuo e prove dei pagamenti. Distinto dalla detrazione è il voucher elettrodomestici, finanziato nella proposta con 50 milioni ma ancora privo di importi e modalità definiti. Le due agevolazioni non si cumulano sugli stessi prodotti e dipendono dall’approvazione della legge e dai successivi provvedimenti.

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Bonus edilizi

Superbonus perso per ritardo: quando paga il tecnico incaricato

Il Tribunale di Rovigo, con la sentenza 492/2026, ha ritenuto responsabile il tecnico che, depositando in ritardo la pratica edilizia, ha impedito alla committente di rispettare il termine per il Superbonus 110%. La diligenza professionale impone di considerare l'obiettivo fiscale noto anche se il mandato non lo menziona espressamente. Il danno, però, non coincide con l'intero bonus sfumato: dal vantaggio perduto vanno sottratte le detrazioni ancora utilizzabili. Tecnici e proprietari devono documentare incarico, scadenze e aliquote residue.

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Dichiarazioni

Sismabonus nel 730/2026: come compilare i righi E41-E43

Le spese antisismiche sostenute nel 2025 confluiscono nei righi E41-E43 del modello 730/2026 e danno diritto, entro 96.000 euro per unità, al 36% ordinario o al 50% per l'abitazione principale del proprietario o titolare di diritto reale. La detrazione si ripartisce in dieci rate: nel primo anno vanno indicati correttamente tipologia, percentuale, numero rata, spesa e immobile, completando anche i dati catastali. Fatture, bonifici parlanti e asseverazione tecnica devono essere conservati, perché errori o documenti mancanti possono far recuperare il beneficio.

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Associazioni ed Enti sportivi

Normativa Sport
Enti Sportivi dilettantistici

Sponsorizzazioni ad ASD e SSD: l’antieconomicità non nega la deduzione

Le sponsorizzazioni a favore di ASD e SSD beneficiano della presunzione assoluta di pubblicità entro il limite annuo di 200.000 euro, se promuovono lo sponsor e la prestazione è realmente eseguita. In presenza dei requisiti speciali, la sproporzione rispetto ai ricavi non basta a negare la deduzione: l’inerenza riguarda il legame con l’impresa, senza imporre un ritorno economico certo. Sponsor e consulenti devono provare qualifica del beneficiario, importi e visibilità ottenuta, conservando contratti, fatture, pagamenti e riscontri della promozione.

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Enti Sportivi dilettantistici

Asd e legge 398/1991: il regime agevolato regge anche senza rendiconto formale

Un’ASD con attività sportiva effettiva e gestione documentata non perde il regime della legge 398/1991 per la sola assenza di un rendiconto in uno schema prestabilito. La Cgt di Latina ha valorizzato contabilità, verbali e fotografie delle sponsorizzazioni, ritenendo insufficiente la prova dell’ufficio. Il rendiconto resta necessario, con approvazione degli organi competenti: la decisione riguarda la forma richiesta nell’anno controllato. Per difendersi occorre conservare anche contratti, prove pubblicitarie e giustificativi di rimborsi e compensi.

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Enti Sportivi dilettantistici

SSD: clausole dello statuto, decommercializzazione e IVA dopo la circolare 7/E

Il riconoscimento sportivo della SSD non basta a sottrarre a imposizione i corrispettivi di soci e tesserati. La decommercializzazione richiede anche le clausole fiscali dell’art. 148 TUIR, incompatibili con la distribuzione attenuata di utili ammessa dalla riforma sportiva. Senza tali vincoli i proventi restano commerciali ai fini IRES, pur potendo beneficiare dell’esenzione IVA sportiva e della dispensa dagli adempimenti alle condizioni previste. Prima di scegliere il regime occorre confrontare statuto, attività effettiva ed effetti sulla detrazione IVA.

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Enti Sportivi dilettantistici

Yoga riconosciuto come attività sportiva: cosa cambia per ASD, SSD e istruttori

Il riconoscimento ministeriale permette ad ASD e SSD di registrare lo yoga come attività autonoma nel RASD, tramite gli enti di promozione sportiva. L’accesso ai benefici richiede però statuto conforme, affiliazione regolare e pratica sportiva effettiva. Quote dei soci, servizi didattici e ricavi commerciali seguono regole distinte per Ires e IVA; il regime 398 resta subordinato ai suoi requisiti. Per gli istruttori vanno verificati contratto e mansioni prima di applicare le franchigie del lavoro sportivo: 15.000 euro fiscali e 5.000 previdenziali.

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Giurisprudenza e prassi

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate, ordinate per anno e consultabili con sintesi, tag tematici e documento ufficiale.

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CircolariCircolare n. 9 del 21/10/2026

Decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 e successive modificazioni e integrazioni, recante il “Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza”. Inquadramento e approfondimento degli istituti. Il sovraindebitamento e l’esdebitazione (Parte II)

La circolare inquadra la disciplina del sovraindebitamento e dell’esdebitazione riformata dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, con l’obiettivo di assicurare agli Uffici uniformità di azione. Esamina l’ambito applicativo e le procedure familiari, la ristrutturazione dei debiti del consumatore, il concordato minore e la liquidazione controllata, approfondendone accesso, svolgimento, omologazione, esecuzione e revoca, nonché il ruolo dell’Organismo di composizione della crisi. Illustra inoltre condizioni e procedimento dell’esdebitazione, compresa quella del sovraindebitato incapiente, nel bilanciamento tra tutela del debitore e soddisfazione dei creditori.

RisoluzioniRisoluzione n. 40 del 26/10/2026

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta a favore delle imprese esercenti le attività di trasporto per la maggior spesa sostenuta per l’acquisto del carburante di cui all’articolo 3 del decreto-legge 18 marzo 2026, n. 33

La risoluzione istituisce il codice tributo “7082” per utilizzare in compensazione, mediante modello F24, il credito d’imposta riconosciuto alle imprese di trasporto per la maggiore spesa sostenuta nell’acquisto di carburante. Il credito è utilizzabile entro il 31 dicembre 2026, esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate e nei limiti dell’importo visibile nel cassetto fiscale. Il codice va esposto nella sezione “Erario”, indicando come anno di riferimento quello di sostenimento della spesa; il superamento dell’importo fruibile o l’assenza dall’elenco dei beneficiari comportano lo scarto del modello.

InterpelliInterpello n. 194 del 28/10/2026

Assegnazione di azioni ai dipendenti in presenza dei requisiti di anzianità minima di servizio e dell'esclusione dei dipendenti appartenenti ai massimi livelli apicali – Articolo 51, comma 2, lettera g) del TUIR

Una società italiana chiede se il piano annuale di assegnazione gratuita di azioni, destinato ai dipendenti con almeno tre anni di servizio ed esclusi i massimi livelli apicali già interessati da altri incentivi, possa considerarsi rivolto alla generalità dei dipendenti. L’Agenzia ritiene che, per le caratteristiche rappresentate e l’assenza di distinzioni basate su ruoli, mansioni, livello o performance individuali, sia applicabile l’articolo 51, comma 2, lettera g), del TUIR. Restano necessarie le ulteriori condizioni previste dalla disposizione, non esaminate nell’interpello.

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