Argomento Normativo

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Lettura operativa del TUIR su reddito d’impresa e società: costi per servizi, errori contabili, perdite fiscali, interpelli, IRPEF, IRES e distribuzione degli utili.

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10ago 2026

Accertamento fiscale

Presunzione di distribuzione utili ai soci: cosa cambia con l’Omnibus

Il correttivo Omnibus trasformerebbe in regola legislativa la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili nelle società di capitali a ristretta base partecipativa, restringendola ai maggiori utili derivanti da costi indeducibili perché inesistenti. La somma sarebbe tassata come dividendo, ma restano da chiarire decorrenza e coordinamento con la ritenuta del 26%. Nei controlli occorre documentare l’effettiva esistenza dei costi, la destinazione degli utili e la posizione dei soci, verificando motivazione dell’atto, termini e rimedi.

Cassazione Decreto correttivo Omnibus Decreto Omnibus

4ago 2026

IRAP

Irap associazioni professionali: la Consulta apre all’esenzione

La pronuncia n. 153 del 2026 della Corte costituzionale estende alle associazioni professionali l’esclusione dall’Irap prevista per il professionista individuale quando l’attività resta personale. Il criterio decisivo è l’assenza di una struttura collettiva spersonalizzata: se il reddito è imputato ai singoli associati, l’imposta non è dovuta. Negli studi misti vanno separate le componenti. In caso di contestazione, spetta all’amministrazione finanziaria dimostrare l’esercizio associato, mentre lo studio deve documentare organizzazione e imputazione del reddito.

Corte Costituzionale IRAP TUIR

30lug 2026

Dichiarazioni

Quadro RV riconciliazione dati bilancio e fiscali: come fare

Il quadro RV del modello Redditi SC segue nel tempo i disallineamenti tra valori civilistici e fiscali dei beni aziendali, finché l’allineamento non è raggiunto. La Sezione I richiede di individuare la causa con i codici previsti, compreso quello per le differenze derivanti dal D.Lgs. n. 192/2024; la Sezione II riguarda fusioni e scissioni, incluso il riporto delle perdite. Rivalutazioni solo civilistiche o riconosciute anche fiscalmente producono compilazioni diverse e, quando la divergenza si azzera, la voce va esclusa dal prospetto.

Ammortamento D.Lgs. 192/2024 Operazioni straordinarie

23lug 2026

Società di capitali

Finanziamenti soci: quando si applica l’IVA e quando il registro

Il finanziamento del socio va qualificato verificando insieme soggetto erogante, presenza di interessi e forma dell’accordo. Se il socio è un’impresa commerciale e il prestito è oneroso, l’operazione rientra nell’IVA, è esente e sconta il registro fisso di 200 euro. Se è infruttifero, resta fuori campo IVA e, anche se formalizzato per iscritto, non accede al registro fisso: si applica il 3%. Verbale, scrittura o corrispondenza incidono su registrazione, termini ed eventuale recupero per enunciazione in atti successivi, con effetti prima della formalizzazione.

Cassazione tributaria Finanziamenti soci Imposta di registro

20lug 2026

Trust

Scioglimento trust, la retrocessione della nuda proprietà non si tassa

Se un trust si scioglie anticipatamente e la nuda proprietà delle partecipazioni torna al disponente che l’aveva conferita, senza corrispettivi né nuove attribuzioni, non si applicano imposta sulle successioni e donazioni né IRPEF. La neutralità dipende dall’assenza di un arricchimento del beneficiario e di un trasferimento verso un soggetto terzo: il ritorno del patrimonio ricostituisce la situazione originaria. La regola vale per operazioni realmente gratuite e documentate, non per retrocessioni accompagnate da pagamenti o vantaggi patrimoniali dissimulati.

Trust TUIR

9lug 2026

Concordato preventivo biennale

Perdite fiscali Concordato Preventivo Biennale: quando riducono il reddito e quando restano fuori

Nel concordato preventivo biennale il reddito accettato resta vincolante anche se la gestione produce una perdita. A ridurre l’imponibile concordato sono le perdite fiscali pregresse, utilizzabili secondo l’articolo 84 del TUIR, e quelle determinate dalle rettifiche previste dall’articolo 16 del decreto legislativo 13/2024. La perdita effettiva del periodo, invece, non abbatte da sola il reddito concordato e, nella lettura prudente, non diventa una perdita riportabile: il rigo CP10 ha funzione informativa e non crea un utilizzo fiscale autonomo.

Concordato Preventivo biennale Dichiarazione dei redditi Perdite fiscali

25giu 2026

Società di capitali

TFM amministratore deducibile se la nomina riparte davvero

La deduzione per competenza del trattamento di fine mandato spetta alla società solo se il diritto nasce da un atto scritto con data certa, anteriore all’inizio del mandato, che indichi l’importo o il criterio di calcolo. Per un amministratore già in carica occorrono dimissioni effettive, una delibera precedente alla nuova nomina e una successiva accettazione, con discontinuità reale e documentata. Anche così, l’accantonamento resta esposto a contestazioni se sproporzionato rispetto alle dimensioni e alla situazione economica dell’impresa.

Amministratori società Deducibilità fiscale Pianificazione fiscale

23giu 2026

Contabilità

Lavori in corso su ordinazione: bilancio e fisco ora viaggiano insieme

Per le commesse su appalto, costruzione e impianto il criterio deve riflettere la sostanza del contratto e l’attendibilità delle stime: l’OIC 23 consente percentuale di completamento o commessa completata. Dal 2024 il metodo civilistico correttamente applicato vale anche per IRES, ma le commesse aperte al 31 dicembre 2023 restano soggette alle regole precedenti e sopravvive la tassazione al 50% delle maggiorazioni di prezzo prevista dall’art. 93, comma 2, TUIR. Servono contabilità analitica e documentazione adeguata per sostenere il bilancio davanti al Fisco.

Bilancio d'esercizio D.Lgs. 192/2024 Nota integrativa

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