Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Sentenze

11.961 documenti

N. 2300821/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 23008 del 21/10/2020

Accise - Indebito versamento del consumatore finale - Legittimazione al rimborso erariale - Esclusione - Ripetizione indebito verso fornitore.

Il consumatore finale chiedeva all’Amministrazione doganale il rimborso delle accise sul gas addebitategli dal fornitore in misura superiore all’aliquota agevolata, domanda accolta nei gradi di merito. La Cassazione ha stabilito che il rapporto tributario intercorre esclusivamente tra fornitore e Amministrazione: il rimborso erariale spetta al fornitore, mentre il consumatore deve normalmente agire contro quest’ultimo per la ripetizione dell’indebito. Accolti il primo motivo principale e il ricorso incidentale sull’omessa decisione della domanda contro il fornitore, la sentenza è stata cassata con rinvio.

Imposte indirette
Agevolazioni Fiscali
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2289521/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22895 del 21/10/2020

Sentenza n. 22895 del 21/10/2020

La controversia riguardava un avviso per imposte sui redditi, IVA e IRAP, originato da verifiche su fatture per operazioni inesistenti, oltre a rilievi su perdite su crediti, spese di rappresentanza, autofatturazione e detrazione. La Corte ha ribadito che, nelle operazioni soggettivamente inesistenti, l’Ufficio deve provare con elementi oggettivi e specifici anche che il destinatario sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode; non sono necessari un vantaggio economico o la spartizione dell’IVA. Ha accolto quattro motivi, inclusi quelli per omessa pronuncia, cassato la sentenza e rinviato alla CTR, rigettando gli altri.

IVA
Accertamento fiscale
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2293721/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22937 del 21/10/2020

Sentenza n. 22937 del 21/10/2020

La controversia riguardava l’esenzione IVA applicata alla locazione stagionale di appartamenti, che l’Ufficio riteneva invece imponibile perché accompagnata da servizi assimilabili a quelli alberghieri. La CTR aveva accertato che la contribuente aveva acquistato e ceduto nude locazioni, attribuendo agli operatori turistici i servizi accessori. La Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell’Agenzia, poiché la censura non riproduceva integralmente la disciplina contrattuale né indicava con precisione la sua produzione processuale, impedendo di verificare l’asserita erronea qualificazione dei rapporti.

IVA
Locazione immobili
Immobili
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2288421/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22884 del 21/10/2020

Sentenza n. 22884 del 21/10/2020

Una società cessionaria aveva chiesto il rimborso di un credito IVA formatosi durante un fallimento, ma ceduto dal curatore dopo la chiusura della procedura; i giudici di merito avevano riconosciuto un’ultrattività dei poteri del curatore. La Cassazione ha escluso tale ultrattività, poiché la chiusura determina la decadenza degli organi fallimentari, salvo l’adempimento successivo di obbligazioni negoziali già assunte durante la procedura. Accolto il ricorso dell’Agenzia, la sentenza è stata cassata con rinvio per verificare l’esistenza, prima della chiusura, di un preliminare di cessione autorizzato dal giudice delegato.

IVA
Procedure concorsuali
Contenzioso

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N. 2270620/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22706 del 20/10/2020

Sentenza n. 22706 del 20/10/2020

Gli avvisi recuperavano IRES, IVA e IRAP in relazione a compravendite concatenate di macchine agricole ritenute simulate, all’interposizione di una società priva di struttura e a fatture per operazioni inesistenti; la CTR aveva confermato l’accertamento induttivo, l’indeducibilità dei costi e l’indetraibilità dell’IVA. La Cassazione giudica inammissibili le prime quattro censure, perché dirette in parte a ottenere una diversa valutazione dei fatti o prive della necessaria specificità, e ritiene infondata la quinta: la detrazione IVA richiede l’effettiva operazione e non discende dalla sola emissione della fattura. Il testo disponibile non reca l’esame del sesto motivo né il dispositivo conclusivo.

Accertamento fiscale
IVA
Sanzioni
Società, imprese e Professionisti

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N. 2285220/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 22852 del 20/10/2020

Credito d'imposta - Indicazione nel quadro RU della dichiarazione dei redditi - Omissione - Decadenza - Emendabilità della dichiarazione - Esclusione

La controversia concerneva il recupero, mediante cartella, di un credito d’imposta utilizzato in compensazione ma non indicato nel quadro RU della dichiarazione dei redditi. La Cassazione ha qualificato l’indicazione richiesta dalla disciplina speciale come dichiarazione di volontà: la sua omissione determina quindi decadenza e non è sanabile mediante il generale principio di emendabilità, salvo prova dell’essenzialità e dell’obiettiva riconoscibilità dell’errore. Accolto il ricorso dell’Agenzia, la Corte ha cassato la decisione favorevole alla società e, pronunciando nel merito, ha rigettato il ricorso originario della contribuente.

Agevolazioni Fiscali
Dichiarazioni
Accertamento e riscossione
Processo tributario

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N. 2273220/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22732 del 20/10/2020

Sentenza n. 22732 del 20/10/2020

Il giudizio riguardava la rettifica del valore di un terreno ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale; in sede di rinvio la CTR aveva confermato il valore dell’Ufficio richiamando l’edificabilità dell’area e genericamente alcuni vincoli. La Cassazione ha rilevato l’omesso esame di circostanze dedotte e documentate dal contribuente — servitù di gasdotto, linea elettrica, destinazione a parcheggio e ulteriori vincoli — potenzialmente decisive per la stima. Ha quindi accolto il relativo motivo, cassato la sentenza e disposto un nuovo rinvio alla CTR, assorbendo le altre censure.

Imposta di registro
Immobili
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2273120/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22731 del 20/10/2020

Sentenza n. 22731 del 20/10/2020

Le contribuenti contestavano un avviso di liquidazione per imposta di successione e sanzioni, sostenendo che la lite fosse definibile secondo la disciplina agevolata del 2002; la CTR aveva invece escluso il condono. La Cassazione ha precisato che resta fuori dalla definizione soltanto la controversia su un atto di mera liquidazione, mentre vi rientra l’avviso che svolga sostanzialmente una funzione accertativa mediante rettifiche, come quelle operate nel caso concreto su franchigie, aliquote ed esoneri. Accolto il secondo motivo, ha cassato con rinvio affinché la CTR verifichi la correttezza dei pagamenti ai fini dell’estinzione.

Imposte indirette
Pace Fiscale
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2273020/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22730 del 20/10/2020

Sentenza n. 22730 del 20/10/2020

La controversia riguardava la maggiore imposta di registro e l’INVIM su una divisione immobiliare, calcolate includendo una costruzione ritenuta acquisita per accessione. La Corte ha escluso che i ricorrenti potessero avvalersi del giudicato ottenuto dagli altri condebitori, poiché quella decisione era fondata sulla circostanza personale che la costruzione insisteva proprio sulla quota dei ricorrenti; ha inoltre negato che l’attestazione sindacale provasse con fede privilegiata la veridicità del suo contenuto. Il ricorso è stato quindi respinto, con condanna alle spese.

Imposta di registro
Immobili
Processo tributario

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N. 2272920/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22729 del 20/10/2020

Sentenza n. 22729 del 20/10/2020

Il contribuente aveva ottenuto nei gradi di merito l’annullamento di una cartella per imposta di registro, sanzioni e interessi, sia per l’invalidità della notificazione sia perché, quale primo atto ricevuto, era priva degli elementi necessari a rappresentare la fondatezza della pretesa. Il concessionario della riscossione aveva censurato soltanto la prima ragione, sostenendo la ritualità della notifica o, in subordine, la sanatoria della sua nullità. Poiché la seconda autonoma motivazione era rimasta incontestata e bastava a sorreggere la decisione, la Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso.

Riscossione
Imposta di registro
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2272620/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22726 del 20/10/2020

Sentenza n. 22726 del 20/10/2020

Un ente aveva impugnato la revisione del classamento di più unità immobiliari appartenenti alla stessa microzona; la CTR aveva ritenuto sufficiente il richiamo agli atti prodromici e a caratteristiche genericamente riferite agli immobili della zona. La Cassazione ha affermato che la revisione per microzona richiede una motivazione rigorosa e individualizzata, riferita agli elementi concreti del fabbricato, della singola unità e del contesto che abbiano determinato il nuovo classamento. Ritenuta insufficiente la motivazione dell’avviso, ha cassato la sentenza e, decidendo nel merito, annullato l’atto impugnato.

Immobili
Accertamento fiscale
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2272520/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22725 del 20/10/2020

Sentenza n. 22725 del 20/10/2020

I contribuenti contestavano la rendita attribuita dall’Ufficio, mediante stima diretta, a un immobile di categoria D/8 dichiarato con procedura DOCFA, lamentando carenze motivazionali e valutative su locali e ascensori. La Cassazione ha ritenuto sufficiente l’indicazione dei dati oggettivi e della rendita quando l’Ufficio non modifica gli elementi di fatto dichiarati e la divergenza dipende soltanto da una diversa valutazione tecnica; le ulteriori censure sollecitavano invece un riesame del materiale istruttorio. Esclusa anche l’incertezza del dispositivo, la Corte ha rigettato il ricorso e condannato i ricorrenti alle spese.

Immobili
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 2272420/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22724 del 20/10/2020

Sentenza n. 22724 del 20/10/2020

La controversia riguardava la tempestività del ricorso contro un avviso di accertamento IRES, IRAP e IVA, dichiarato tardivo dai giudici di merito perché avevano escluso il cumulo tra sospensione feriale e sospensione di novanta giorni conseguente all’istanza di accertamento con adesione. La Cassazione afferma che i due periodi sono cumulabili, anche per le annualità anteriori alla norma interpretativa del 2016. Verificato il computo concreto, giudica tempestivo il ricorso, cassa la sentenza e rinvia alla CTR per l’esame delle questioni di merito rimaste assorbite.

Processo tributario
Contenzioso
Accertamento fiscale

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N. 2272320/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22723 del 20/10/2020

Sentenza n. 22723 del 20/10/2020

La società aveva contestato due avvisi di accertamento relativi a canoni di locazione che l’Ufficio riteneva dichiarati solo parzialmente; CTP e CTR avevano confermato le riprese. In Cassazione la contribuente denunciava l’insufficienza della motivazione d’appello e l’erronea applicazione della disciplina sulla competenza fiscale, ma successivamente comunicava di avere aderito alla definizione agevolata e rinunciava al ricorso. La Corte, preso atto della definizione documentata e del venir meno dell’interesse alla prosecuzione, dichiara il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, senza provvedere sulle spese.

Locazione immobili
Accertamento fiscale
Contenzioso
Pace Fiscale

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N. 2272220/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22722 del 20/10/2020

Sentenza n. 22722 del 20/10/2020

La controversia concerneva atti di accertamento TARSU relativi agli anni dal 2007 al 2012, sui quali CTP e CTR si erano pronunciate accogliendo soltanto in parte le domande della contribuente. Prima dell’udienza in Cassazione, la ricorrente comunicava che le parti avevano definito la lite mediante accordo, impegnandosi a rinunciare al giudizio. La Corte precisa che una rinuncia non notificata non determina l’estinzione, ma la dichiarazione depositata manifesta comunque il sopravvenuto difetto di interesse: il ricorso è quindi dichiarato inammissibile e le spese sono compensate secondo l’accordo.

Tributi locali
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2272120/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22721 del 20/10/2020

IVA - Tariffa di igiene e ambiente (TIA) - Natura - Inapplicabilità dell'imposta.

La lite riguardava l’IVA applicata sulla TIA1: i giudici di merito ne avevano escluso la debenza, riconoscendo alla tariffa natura tributaria, mentre il gestore sosteneva che il servizio di smaltimento costituisse una prestazione imponibile. La Cassazione ribadisce che la TIA1, caratterizzata da autoritatività, predeterminazione pubblica dei costi e assenza di sinallagma, non rappresenta il corrispettivo di un servizio e non è soggetta a IVA; la disciplina successiva della TIA2 non modifica tale qualificazione. Ritenuto il principio conforme alla normativa unionale, la Corte rigetta il ricorso.

IVA
Tributi locali
Contenzioso

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N. 2272020/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22720 del 20/10/2020

Sentenza n. 22720 del 20/10/2020

Una società chiedeva il rimborso dei costi delle fideiussioni prestate per ottenere rimborsi IVA, ma i giudici di merito lo avevano negato perché non vi era stato un accertamento sulla debenza dell’imposta. La Cassazione afferma che il rimborso degli oneri fideiussori comprende anche le garanzie richieste per la restituzione dell’eventuale credito IVA indebitamente rimborsato; in tale ipotesi, il diritto sorge quando l’Ufficio riconosce espressamente il credito oppure scadono i termini per accertarlo. Accolto il primo motivo e assorbito il secondo, la sentenza è cassata con rinvio alla CTR.

IVA
Accertamento e riscossione
Contenzioso

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N. 2271020/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22710 del 20/10/2020

Sentenza n. 22710 del 20/10/2020

Gli accertamenti rettificavano i ricavi dichiarati per alcune cessioni immobiliari e, per trasparenza, i redditi dei soci; la CTR aveva confermato le quantificazioni operate in primo grado. La Cassazione rileva che il primo ricorso era privo di valida procura speciale per la società trasformata e per una ricorrente, sicché la decisione sull’accertamento societario era divenuta definitiva. Le impugnazioni dell’altro socio, limitate a riproporre contestazioni riguardanti la rettifica societaria senza questioni personali, sono quindi rigettate, così come i ricorsi incidentali adesivi; il primo ricorso è dichiarato inammissibile per gli altri proponenti.

Accertamento fiscale
Immobili
Società di persone
Processo tributario

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N. 2270920/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22709 del 20/10/2020

Sentenza n. 22709 del 20/10/2020

La controversia riguardava la notificazione di un’intimazione di pagamento e della cartella presupposta, relative all’imposta comunale sulla pubblicità, a un ente ecclesiastico ubicato in un immobile della Santa Sede nel territorio italiano. La Cassazione esclude che, all’epoca degli atti, le convenzioni richiamate imponessero la via diplomatica per le notificazioni tributarie: la specifica disciplina pattizia è divenuta efficace soltanto successivamente, mentre le convenzioni allora vigenti riguardavano la materia civile e commerciale. Confermata l’applicabilità delle regole ordinarie del codice di procedura civile, la Corte rigetta il ricorso e compensa le spese.

Riscossione
Tributi locali
Processo tributario

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N. 2270720/10/2020

Cassazione, sentenza n. 22707 del 20/10/2020

Tributi erariali diretti - In genere (tributi anteriori alla riforma del 1972) - Imposte di fabbricazione - Prescrizione accise - Prescrizione - Decorrenza dalla scoperta del fatto illecito - Condizioni - Comportamento omissivo - Nozione - Fattispecie.

L’Agenzia delle Dogane aveva recuperato accise compensate tardivamente mediante modello F24, sostenendo che la prescrizione quinquennale decorresse dalla scoperta della violazione; la CTR aveva invece annullato l’atto perché notificato oltre il termine. La Cassazione chiarisce che il differimento della decorrenza presuppone una condotta volta a occultare il debito, mediante alterazioni documentali o contabili o altri comportamenti non facilmente percepibili, e non il semplice omesso versamento. Poiché la contribuente aveva esposto la compensazione nella propria documentazione e non aveva celato il debito, la Corte rigetta il ricorso dell’Agenzia.

Accertamento e riscossione
Riscossione
Contenzioso

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