Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Sentenze

11.961 documenti

N. 2648020/11/2020

Cassazione, ordinanza n. 26480 del 20/11/2020

Processo tributario in sede di legittimità - Richiesta di trattazione in pubblica udienza - Rigetto - Trattazione scritta (cd. udienza cartolare) - Applicabilità in fase di emergenza sanitaria da Covid-19 - Rito camerale "non partecipato" - Fondamento.

Nel giudizio relativo a una cartella emessa verso la cessionaria d’azienda quale responsabile solidale per ingenti debiti tributari della cedente, la contribuente aveva chiesto la trattazione in pubblica udienza. La Corte ha respinto l’istanza, genericamente fondata sulla rilevanza economica della lite, ritenendo legittima l’adunanza camerale non partecipata alla luce dei principi consolidati e delle misure organizzative connesse all’emergenza sanitaria. Nel merito ha accolto tre motivi del ricorso principale dell’Agenzia, rigettato gli altri e il ricorso incidentale, cassando con rinvio alla Commissione regionale.

Processo tributario
Contenzioso
Riscossione
Operazioni straordinarie

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N. 2360719/11/2020

Cassazione, sentenza n. 23607 del 19/11/2020

Direttiva madre figlia - Meccanismo contro la doppia imposizione - Finalità.

Una società britannica chiedeva il rimborso del credito d’imposta convenzionale sui dividendi distribuiti dalla controllata italiana; la CTR lo aveva negato, ritenendo non provato l’effettivo pagamento dell’imposta nel Regno Unito. La Corte ha dichiarato inammissibile la censura di omessa pronuncia e infondata quella sulla novità delle difese dell’Amministrazione, poiché nei giudizi di rimborso spetta al contribuente provare i presupposti del diritto. Ha invece ritenuto fondato il motivo sostanziale nei termini esaminati, precisando che il regime applicato deve eliminare concretamente anche forme indirette di doppia imposizione, senza combinazioni selettive di benefici.

Estero
IRES
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2634119/11/2020

Cassazione, ordinanza n. 26341 del 19/11/2020

Avviso di accertamento - Obbligo di motivazione - Individuazione "petitum e causa petendi" - Modalità.

La controversia riguardava un accertamento IRPEF sul reddito di lavoro autonomo, fondato anche su movimentazioni bancarie, che i giudici di merito avevano annullato. La Corte precisa che l’avviso è adeguatamente motivato quando consente di identificare con chiarezza pretesa, petitum e causa petendi; aggiunge che l’assenza di autorizzazione alle indagini bancarie ne determina l’illegittimità solo in presenza di un concreto pregiudizio e che i relativi dati pongono a carico del contribuente la prova dei costi correlati. Accolti quattro motivi dell’Agenzia, la sentenza è cassata con rinvio.

Accertamento fiscale
Processo tributario
IRPEF

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N. 2632219/11/2020

Cassazione, ordinanza n. 26322 del 19/11/2020

Sanzioni - Irregolarità nell'emissione di ricevute fiscali - Irrogazione sanzioni amministrative - Definizione agevolata - Sospensione della licenza - Norma di specialità.

Dopo quattro irregolarità nell’emissione di ricevute fiscali, l’Amministrazione aveva disposto la sospensione dell’attività, annullata in appello anche per la modesta entità delle differenze riscontrate e per l’avvenuta definizione della sanzione pecuniaria. La Corte afferma che la sospensione prescinde sia dall’importo dei corrispettivi non documentati sia dalle modalità, anche unitarie, di contestazione delle distinte violazioni; la relativa disciplina speciale non è neutralizzata dalla definizione agevolata. Accolto il ricorso dell’Agenzia, la sentenza è cassata e il ricorso introduttivo della contribuente viene rigettato.

Sanzioni
Adempimenti
Processo tributario

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N. 2631919/11/2020

Cassazione, ordinanza n. 26319 del 19/11/2020

IVA - Fatto generatore dell'imposta - Esigibilità - Distinzione.

L’Amministrazione aveva qualificato come inesistente la cessione di un capannone e recuperato imposte dirette, IVA detratta e sanzioni, valorizzando l’assenza di prova del pagamento e della dichiarazione fiscale; la CTR aveva condiviso tale ricostruzione. La Corte distingue il fatto generatore IVA, coincidente con l’effettiva esecuzione dell’operazione, dall’esigibilità e dal pagamento, che non può posticipare la rilevanza fiscale della cessione. Ritenuti irrilevanti gli elementi utilizzati dalla CTR e potenzialmente significativi i documenti sull’utilizzo dell’immobile, accoglie il primo motivo, assorbe gli altri e rinvia.

IVA
Accertamento fiscale
Processo tributario
Immobili

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N. 2631619/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26316 del 19/11/2020

Sentenza n. 26316 del 19/11/2020

L’avviso aveva tassato come sopravvenienze attive pagamenti fittizi riferiti a passività derivanti da operazioni inesistenti già contabilizzate in un esercizio precedente; i giudici di merito avevano confermato il recupero. La Corte chiarisce che l’articolo 88 TUIR presuppone una passività originariamente reale, divenuta successivamente insussistente, e non comprende il tardivo accertamento della sua inesistenza originaria. Accolto il motivo decisivo e assorbite le altre censure, la Corte annulla l’avviso, non essendo la ripresa sorretta da un’autonoma motivazione alternativa.

IRES
IRAP
Contabilità e Bilancio
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 2631519/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26315 del 19/11/2020

Sentenza n. 26315 del 19/11/2020

L’accertamento recuperava sopravvenienze attive connesse a pagamenti fittizi di forniture inesistenti già contabilizzate in un precedente esercizio, oltre a costi ritenuti non documentati e non inerenti; la CTR aveva confermato la pretesa. La Corte afferma che una sopravvenienza attiva richiede una passività inizialmente effettiva, venuta meno per eventi successivi, mentre non ricorre quando sia soltanto accertata dopo tempo l’inesistenza originaria della posta. Accoglie quindi il motivo relativo all’articolo 88 TUIR, dichiarando assorbite su tale materia le ulteriori censure, ferma la separata questione dei costi.

IRES
IRAP
Contabilità e Bilancio
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 2631419/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26314 del 19/11/2020

Sentenza n. 26314 del 19/11/2020

L’Amministrazione aveva qualificato come sopravvenienze attive i pagamenti fittizi, annotati in un esercizio successivo, di passività originate da fatture per operazioni inesistenti; la CTR aveva confermato l’accertamento. La Corte precisa che l’articolo 88 TUIR opera soltanto quando una posta passiva, reale al momento dell’iscrizione, divenga successivamente insussistente, non quando emerga in seguito la sua inesistenza originaria. Accolto il motivo decisivo e assorbiti gli altri, la sentenza è cassata e l’avviso annullato, poiché privo di una motivazione alternativa idonea a sostenere la ripresa.

IRES
IRAP
Contabilità e Bilancio
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 2631319/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26313 del 19/11/2020

Sentenza n. 26313 del 19/11/2020

Una società contestava l’accertamento ICI per il 2008, sostenendo che l’obbligo dichiarativo fosse stato soppresso e censurando anche decadenza e motivazione; i giudici di merito avevano respinto l’impugnazione. La Corte rileva sia la preclusione dei nuovi motivi introdotti soltanto in appello, sia la permanenza dell’obbligo per immobili acquisiti o variati prima dell’operatività del sistema telematico, quando mancava la dichiarazione dovuta. Dichiara inoltre inammissibile la censura sul raddoppio del contributo unificato e rigetta integralmente il ricorso.

Tributi locali
IMU
Dichiarazioni
Processo tributario

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N. 2630819/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26308 del 19/11/2020

Sentenza n. 26308 del 19/11/2020

Il giudizio verteva sul rimborso dell’ICI versata per aree comprese in fasce di rispetto, che la CTR aveva equiparato a terreni agricoli nonostante il loro concorso alla volumetria edificabile. Il Comune ricorrente sosteneva l’imponibilità delle aree e invocava anche un precedente giudicato, ma la Corte non esamina tali questioni nel merito. Poiché la sentenza d’appello era stata validamente notificata all’ente nel domicilio eletto e il ricorso per cassazione era stato proposto oltre il termine breve, quest’ultimo viene dichiarato inammissibile.

Tributi locali
IMU
Immobili
Processo tributario

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N. 2630719/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26307 del 19/11/2020

Direttiva madre figlia - Meccanismo contro la doppia imposizione - Finalità .

Una società britannica chiedeva il rimborso dei crediti d’imposta convenzionali sui dividendi ricevuti da una controllata italiana; la CTR lo aveva negato, ritenendo non provato il pagamento dell’imposta nel Regno Unito. La Corte esclude che le difese dell’Amministrazione sul difetto dei presupposti del rimborso costituiscano eccezioni nuove e chiarisce che disciplina convenzionale e direttiva madre-figlia non possono essere combinate selettivamente. Ritiene tuttavia fondato il motivo sostanziale nei termini indicati: occorre verificare in concreto che il sistema elimini la doppia imposizione, anche indiretta, senza produrre vantaggi indebiti.

Estero
IRES
Processo tributario

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N. 2630619/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26306 del 19/11/2020

Sentenza n. 26306 del 19/11/2020

L’accertamento riguardava perdite su cambi, detrazione dell’IVA addebitata sui canoni di una locazione esente e mancata fatturazione di un contributo a un’associazione sportiva; la CTR aveva accolto le ragioni della contribuente. La Corte conferma che la perdita valutaria era stata accertata come certa e reputa insindacabile la qualificazione del contributo come liberalità, ma esclude la detrazione dell’IVA indebitamente esposta in fattura: il diritto riguarda soltanto l’imposta effettivamente dovuta per un’operazione imponibile. Accolto il secondo motivo, cassa sul punto e rinvia alla CTR.

IVA
Processo tributario
Società, imprese e Professionisti

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N. 2630519/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26305 del 19/11/2020

Sentenza n. 26305 del 19/11/2020

La controversia riguardava le sanzioni applicate a un grossista di energia per il tardivo od omesso versamento di acconti dell’addizionale provinciale, successivamente estinti mediante compensazione autorizzata. La Corte ha escluso che tale estinzione sopravvenuta cancellasse le violazioni già perfezionate, ma ha affermato che l’indennità di mora prevista per le accise, avendo natura sanzionatoria, non è cumulabile con la sanzione generale per omesso versamento. Accolto il secondo motivo e rigettati gli altri, la sentenza è stata cassata con rinvio alla CTR in diversa composizione.

Sanzioni
Accertamento e riscossione
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2619718/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26197 del 18/11/2020

IRAP - Medico di medicina generale convenzionato con SSN - Prova di inesistenza di autonoma organizzazione - Diritto al rimborso - Legittimità.

Un medico di medicina generale convenzionato con il Servizio sanitario nazionale contestava il diniego di rimborso IRAP, confermato nei precedenti gradi per la presenza di beni strumentali e di un dipendente part-time. La Corte ha chiarito che un collaboratore addetto a mansioni di segreteria o meramente esecutive non integra, da solo, l’autonoma organizzazione, e che occorre valutare concretamente anche l’eccedenza dei beni rispetto al minimo indispensabile. Ha quindi cassato la sentenza e, decidendo nel merito, accolto il ricorso originario, compensando le spese.

IRAP
Professionisti
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2618117/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26181 del 17/11/2020

Sentenza n. 26181 del 17/11/2020

La società aveva utilizzato un credito d’imposta per aree svantaggiate compensandolo con acconti IRES e IRAP determinati in via previsionale, senza corrispondenti debiti effettivi. La Corte ha confermato che il credito può pagare soltanto imposte realmente dovute e che la ragionevolezza della previsione deve risultare dalla concreta situazione economica; ha però escluso la sanzione per omesso versamento, poiché tale fattispecie non coincide con l’impiego indebito di un credito esistente in assenza di un tributo non pagato. Sono stati rigettati sia il ricorso della contribuente sia quello incidentale dell’Agenzia, con spese compensate.

Agevolazioni Fiscali
IRES
IRAP
Sanzioni
Contenzioso

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N. 2617417/11/2020

Cassazione, ordinanza n. 26174 del 17/11/2020

Contenzioso tributario -Ricorso in Cassazione - Requisiti di contenuto e forma - Ricavabilità da atti diversi dal ricorso - Inammissibilità.

Nel giudizio relativo a maggiori redditi IRPEF ricostruiti attraverso movimentazioni bancarie, la CTR aveva mantenuto la ripresa delle somme versate su un conto intestato a una persona legata al contribuente, rilevando l’assenza dell’autocertificazione invocata. La Corte ha dichiarato inammissibili le censure perché il ricorso non riproduceva il contenuto dei documenti asseritamente trascurati né ne indicava puntualmente produzione e collocazione, come richiesto dall’autosufficienza. L’eventuale errore sull’omessa produzione dell’autocertificazione avrebbe dovuto essere dedotto, ricorrendone i presupposti, mediante revocazione; il ricorrente è stato condannato alle spese.

Accertamento fiscale
IRPEF
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2616917/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26169 del 17/11/2020

Sentenza n. 26169 del 17/11/2020

Il contribuente impugnava il diniego di un condono relativo, tra l’altro, all’IVA, sostenendo il perfezionamento della sanatoria, la prescrizione della pretesa e l’insufficiente motivazione dell’atto; CTP e CTR avevano respinto le sue ragioni. La Corte ha giudicato le censure in larga parte inammissibili perché formulate secondo un parametro motivazionale non più applicabile, prive dell’indicazione delle norme o dei tributi rilevanti e non confrontate con la decisione impugnata. Ha inoltre escluso l’omessa pronuncia, poiché la CTR aveva esaminato decadenza e prescrizione, applicando il termine decennale; il ricorso è stato rigettato con condanna alle spese.

Pace Fiscale
IVA
Riscossione
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2616817/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26168 del 17/11/2020

Sentenza n. 26168 del 17/11/2020

La controversia concerneva accertamenti IVA e IRES fondati sulla ritenuta fittizietà di operazioni su partecipazioni societarie, che la CTR aveva qualificato come parte di una frode fiscale consapevole. La ricorrente invocava una successiva assoluzione penale e contestava la motivazione della decisione tributaria. La Corte ha precisato che la sentenza penale irrevocabile non produce automaticamente giudicato nel processo tributario, ma costituisce una possibile fonte di prova da valutare nello specifico contesto; ha inoltre ritenuto la motivazione della CTR conforme al minimo costituzionale. Il ricorso è stato rigettato con condanna alle spese.

Accertamento fiscale
IVA
IRES
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2616717/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26167 del 17/11/2020

Sentenza n. 26167 del 17/11/2020

Una società contestava la ricostruzione analitico-induttiva di ricavi non contabilizzati, effettuata applicando percentuali di ricarico al costo del venduto; la CTR aveva valorizzato la redditività dello 0,5% e un campione di prodotti riferito ai principali fornitori. La Corte ha ritenuto che l’antieconomicità potesse rendere inattendibile la contabilità formalmente regolare e che il procedimento seguito avesse ponderato l’incidenza dei fornitori e investito beni rappresentativi di oltre metà del fatturato. Le ulteriori doglianze motivazionali riguardavano questioni, non fatti decisivi, e sono state dichiarate inammissibili; il ricorso è stato rigettato con condanna alle spese.

Accertamento fiscale
IVA
IRAP
IRES
Imprese
Contenzioso

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N. 2616617/11/2020

Cassazione, sentenza n. 26166 del 17/11/2020

Sentenza n. 26166 del 17/11/2020

La curatela aveva impugnato un accertamento per omessa dichiarazione, ma CTP e CTR avevano considerato tardivo il ricorso, riqualificando l’istanza presentata come richiesta di autotutela anziché di accertamento con adesione. La Corte ha affermato che la presentazione di un’istanza espressamente formulata ai sensi della disciplina dell’adesione sospende automaticamente per novanta giorni il termine d’impugnazione, indipendentemente dal successivo comportamento del contribuente. Accolto il primo motivo e assorbiti gli altri, la sentenza è stata cassata con rinvio alla CTR per un nuovo esame del merito e delle spese.

Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Procedure concorsuali

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