Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 9711/02/2021

Interpello n. 97 del 11/02/2021

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge n. 63 del 2013

La società di costruzioni realizza un unico edificio di 58 appartamenti su due terreni accorpati, in parte con demolizione di fabbricati esistenti e in parte su area libera con bonus volumetrico, e chiede il sisma bonus acquisti ex articolo 16, comma 1-septies, DL 63/2013 e il criterio di riparto. Chiede inoltre se l'asseverazione non presentata col permesso rilevi. L'Agenzia ammette l'aumento volumetrico se consentito dagli strumenti urbanistici e consente l'integrazione dell'asseverazione entro il rogito per procedure iniziate dopo il 1° gennaio 2017 e prima del 1° maggio 2019 in zona 2.

Sismabonus acquisti
Bonus edilizi

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9611/02/2021

Interpello n. 96 del 11/02/2021

Articolo 44-bis del decreto legge 30 aprile 2019, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 giugno 2019, n. 58 - Conversione DTA per ente commerciale

L'ente attuatore di edilizia sociale, soggetto IRES e IRAP con perdite fiscali e crediti pecuniari verso utenti inadempienti, valuta entro il 2020 la cessione onerosa di crediti deteriorati. Chiede se l'articolo 55 del DL 18/2020, che sostituisce l'articolo 44-bis del DL 34/2019 sulla trasformazione delle DTA su perdite ed eccedenze ACE in credito d'imposta, si applichi anche agli enti commerciali. L'Agenzia include tra i destinatari, per ragioni logico-sistematiche, i soggetti equiparati alle società di capitali ex articolo 81 TUIR, compreso l'istante se ente commerciale ex articolo 73, comma 1, lettera b), TUIR.

Imprese
IRES

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 209/02/2021

Consulenza giuridica n. 2 del 9/02/2021

Articolo 1, comma 545-bis, della legge 11 dicembre 2016, n. 232 - Attività di spettacolo viaggiante e parchi di divertimento

La consulenza riguarda gli obblighi applicabili alla vendita online dei titoli di accesso per spettacoli viaggianti e parchi di divertimento, esonerati dall’emissione di biglietti nominativi. L’Agenzia distingue le misure generali sulle vendite tramite reti elettroniche da quelle specificamente rivolte al contrasto del secondary ticketing e afferma che anche tali operatori restano soggetti alle disposizioni del capo II del provvedimento del 27 giugno 2019. Per le vendite attraverso canali non online continuano invece ad applicarsi le regole generali, che consentono anche acquisti superiori a dieci titoli.

Adempimenti
E-commerce
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9508/02/2021

Interpello n. 95 del 8/02/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trattamento IVA applicabile a contributi erogati da un'Amministrazione pubblica - Articoli 2 e 3 del d.P.R. n. 633 del 1972

Il Ministero chiede il trattamento IVA dei contributi del fondo da 20 milioni per il 2020 destinati ai Comuni per ristorare le imprese di trasporto scolastico delle perdite da sospensione del servizio nell'anno 2019/2020 per COVID-19. Il contributo è calcolato come differenza tra corrispettivo contrattuale e somme pagate per minori prestazioni. L'Agenzia, escluso ogni rapporto sinallagmatico e obbligo di prestazione verso l'erogatore, qualifica le somme come mere movimentazioni di denaro a fondo perduto, escluse da IVA ex articolo 2, comma 3, lettera a), DPR 633/1972.

IVA
Tributi locali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9408/02/2021

Interpello n. 94 del 8/02/2021

Superbonus - Interventi finalizzati alla efficienza energetica realizzati in un cd. supercondominio - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio), convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020 n. 77

L'amministratore di un supercondominio di pif9 edifici riferisce la delibera di sostituzione della centrale termica comune e, solo in alcuni condomecni, di isolamento di facciate e tetto con salto di due classi energetiche. Chiede la detrazione per chi cumula entrambi gli interventi e per chi esegue solo l'impianto. L'Agenzia riconosce il Superbonus ex articolo 119 DL 34/2020 solo ai condf2mini degli edifici con entrambi gli interventi e doppio salto attestato da APE convenzionali per singolo edificio; gli altri possono valutare l'ecobonus ex articolo 14 DL 63/2013.

Superbonus
EcoBonus
Bonus edilizi

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9308/02/2021

Interpello n. 93 del 8/02/2021

Trattamento fiscale applicabile all'assegno di mantenimento erogato all'ex coniuge da una persona fiscalmente residente in Francia - Articoli 10, comma 1, lettera c), e 24 del TUIR

Il contribuente, titolare di sola pensione INPS e in procinto di trasferire residenza fiscale in Francia dopo il divorzio, chiede se l'assegno di mantenimento all'ex coniuge pagato tramite INPS riduca l'imponibile italiano e quello segnalato in Francia. Il tema è la deducibilità ex articoli 10 e 24 TUIR e la tassazione concorrente delle pensioni di sicurezza sociale ex articolo 18 della Convenzione Italia-Francia. L'Agenzia nega la deduzione al non residente ordinario e la ammette al non residente Schumacker con almeno 75% di reddito italiano, con credito d'imposta in Francia.

IRPEF
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9208/02/2021

Interpello n. 92 del 8/02/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Attività di un Consorzio nei confronti di una Fondazione partecipante - Articolo 10, comma 2, del d.P.R. n. 633 del 1972

La Fondazione, accreditata per servizi socio-assistenziali agli anziani, partecipa con altre fondazioni diocesane a un costituendo consorzio di secondo livello per servizi comuni di ristorazione, assistenza, formazione, informatici e amministrativi con ribaltamento dei costi, mantenendo titolarità autorizzativa e responsabilità gestionale. Il tema è l'esenzione IVA dell'articolo 10, comma 2, d.P.R. n. 633 del 1972 per prestazioni rese dal consorzio ai consorziati con pro-rata di detrazione non superiore al 10% nel triennio precedente. L'Agenzia ammette l'esenzione per le prestazioni rese alla sola istante, costituita da oltre un triennio con detrazione pari a zero, se i corrispettivi non superano i costi imputabili.

IVA
Enti terzo settore

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9108/02/2021

Interpello n. 91 del 8/02/2021

Superbonus - Acquisto casa antisismica - Soggetto non residente - Opzione per la cessione o lo sconto in luogo delle detrazioni - Articolo 119, comma 4, e articolo 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il cittadino italiano iscritto all'AIRE, senza redditi in Italia, intende acquistare entro il 31 dicembre 2021 da impresa di costruzioni un'unità abitativa in zona sismica 3 realizzata mediante demolizione e ricostruzione con miglioramento di due classi, con procedure autorizzatorie iniziate dopo il 1° gennaio 2017 e asseverazione da presentare entro il rogito. Il tema è la detrazione per acquisto di case antisismiche con aliquota maggiorata e l'opzione per cessione o sconto ex articoli 119 e 121 del decreto Rilancio per incapienti e non residenti. L'Agenzia riconosce il Superbonus, poiché il futuro proprietario sarà titolare di reddito fondiario, e in assenza di imposta lorda ammette l'opzione alternativa.

Superbonus
Sismabonus acquisti
Agevolazioni Fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9008/02/2021

Interpello n. 90 del 8/02/2021

Superbonus - interventi di demolizione e ricostruzione di un fabbricato con riduzione del rischio sismico e riqualificazione energetica e opzione per lo sconto in fattura- Articoli 119 e 121del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio), convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020 n.77

L'istante vuole demolire e ricostruire in diversa area di sedime un fabbricato con quattro abitazioni, locali di sgombero e pertinenze esterne per ottenere sette appartamenti e garage, con miglioramento energetico di due classi e riduzione del rischio sismico, dopo deposito sismico e cessione della nuda proprietà di un'unità prima del titolo comunale. Il tema è il Superbonus per interventi trainanti e trainati, limiti di spesa, sconto in fattura e asseverazione dei costi. L'Agenzia ricorda che l'edificio deve risultare di ristrutturazione edilizia dal titolo amministrativo e che, dopo la legge di bilancio 2021, l'agevolazione spetta anche per edifici da due a quattro unità di unico proprietario.

Superbonus
Bonus edilizi

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8908/02/2021

Interpello n. 89 del 8/02/2021

Articolo 11, comma 1, lett. c), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Valutazione antiabuso di una operazione di scissione parziale proporzionale di ALFA S.p.A. con attribuzione del ramo finanziario a NEWCO seguita dall'acquisto da parte di NEWCO di azioni proprie previamente rivalutate

ALFA S.p.A., società familiare del commercio petrolifero, intende attuare scissione parziale proporzionale con attribuzione del ramo mobiliare-finanziario da 40 milioni a nuova BETA S.p.A. in neutralità ex articolo 173 TUIR, seguita da acquisto da parte di BETA del 10% di azioni proprie dai soci di minoranza previa eventuale rivalutazione per concentrare la proprietà nei coniugi. Il tema è la valutazione di abuso del diritto ex articolo 10-bis dello Statuto per imposte dirette e indirette. L'Agenzia ritiene l'insieme abusivo ai fini IRPEF e imposte sostitutive per vantaggio fiscale indebito senza valide ragioni extrafiscali, mentre esclude profili elusivi per registro in misura fissa e IVA fuori campo.

Operazioni straordinarie
Accertamento fiscale

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8808/02/2021

Interpello n. 88 del 8/02/2021

Superbonus - Interventi di demolizione e ricostruzione - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio in vigore al 31/12/2020)

L'istante ha avviato nel maggio 2019 la ristrutturazione con ampliamento di un'unifamiliare prima casa in comproprietà con la moglie, con isolamento delle strutture opache e sostituzione della caldaia a metano con pompa di calore non ancora realizzati e possibile ampliamento finale. Il tema è il Superbonus per spese sostenute dal 1° luglio 2020 per interventi trainanti iniziati prima del decreto Rilancio e la prova del salto di due classi con APE ante e post. L'Agenzia ammette la detrazione solo per spese ammissibili sostenute nel 2020 e 2021 se qualificati come ristrutturazione edilizia dal titolo, con APE ante riferita all'inizio lavori e APE post al netto dell'ampliamento.

Superbonus
EcoBonus

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8708/02/2021

Interpello n. 87 del 8/02/2021

Superbonus- Interventi di riduzione del rischio sismico su due unità immobiliari C/2 funzionalmente autonome e con ingressi indipendenti destinate al termine dei lavori ad uso abitativo - Articolo 119 decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio in vigore al 31 dicembre 2020)

Il comodatario, autorizzato dalla moglie proprietaria, ristruttura con SCIA del 29 aprile 2020 un edificio terra-cielo in zona sismica 3 composto da due C/2 autonomi con accessi indipendenti per ricavarne abitazione e autorimessa, con rinforzi di fondazioni, solai, murature, tetto e intelaiatura in acciaio per due classi sismiche, oltre a fotovoltaico e finiture impiantistiche. Il tema è il Superbonus antisismico e trainati su parti strutturali comuni di edificio di unico proprietario. L'Agenzia nega il 110% perché gli interventi antisismici richiedono condominio civilisticamente costituito o unifamiliare, e che il fotovoltaico richiede un intervento trainante ammesso.

Superbonus
Sismabonus

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8608/02/2021

Interpello n. 86 del 8/02/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett.a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Cessione materia prima secondaria - “Reverse charge” articolo 74, settimo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972

ALFA S.r.l., costituita per il recupero ambientale di ex cava mediante riempimento con materie prime secondarie da rifiuti da costruzione e demolizione, acquista terra vagliata con un contratto di fornitura e trasporto ed esegue con separato contratto la stesura e compattazione a prezzo superiore. Il tema è IVA e reverse charge ex articolo 74, settimo comma, d.P.R. n. 633 del 1972 e aliquota applicabile. L'Agenzia qualifica le MPS, ai soli fini fiscali, come rottami soggetti a reverse charge con aliquota ordinaria del 22%, mentre il servizio di stesura e compattazione verso BETA resta a IVA ordinaria del 22% senza inversione contabile.

IVA
Reverse Charge

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8504/02/2021

Interpello n. 85 del 4/02/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - attività di formazione - esenzione ai fini IVA, articolo 10 n. 20) del d.P.R. n. 633 del 1972

ALFA S.r.l. svolge corsi di aggiornamento e formazione professionale in cosmetica e trucco nella sede principale, accreditata all'albo regionale della Regione BETA, applicando l'esenzione IVA ex articolo 10, n. 20, d.P.R. n. 633 del 1972, e ha aperto in altra regione una sede operativa con stesse modalità e docenti. Il tema è se l'accreditamento regionale consenta l'esenzione su tutto il territorio nazionale. L'Agenzia nega l'estensione fuori dall'ambito della Regione che ha concesso l'accreditamento, richiedendo uno specifico riconoscimento della Regione dove i corsi sono effettivamente svolti.

IVA

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8403/02/2021

Interpello n. 84 del 3/02/2021

Trattamento fiscale dei contributi erogati dalla Regione ai liberi professionisti nonché ai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa per far fronte alla crisi a seguito dell'emergenza epidemiologica da Covid-19 - Art. 10-bis d.l. n. 137 del 2020 (decreto Ristori)

La Regione ha approvato un avviso per un bonus una tantum a liberi professionisti con partita IVA attiva e domicilio fiscale regionale e a titolari di co.co.co. iscritti alla gestione separata, per integrare il reddito e fronteggiare la crisi da emergenza Covid-19. Il tema è se il contributo concorra al reddito IRPEF e vada assoggettato a ritenuta d'acconto. L'Agenzia applica l'articolo 10-bis del decreto Ristori e ritiene il bonus non imponibile e non soggetto a ritenuta in erogazione, anche per i collaboratori che dichiarano reddito di lavoro autonomo entro i limiti di reddito e volume d'affari previsti dall'avviso.

IRPEF
IRAP
Agevolazioni Fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8303/02/2021

Interpello n. 83 del 3/02/2021

Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 - Cooperativa mista

La cooperativa mista, che ha realizzato due complessi con circa cinquanta unità ciascuno mantenendo la proprietà delle parti comuni e dei locali commerciali dopo l'assegnazione degli alloggi, intende eseguire interventi di recupero ex articolo 119, comma 1, lettere a) e b), del decreto Rilancio. Il tema è se possa fruire del Superbonus come condominio. L'Agenzia nega l'agevolazione in assenza di un condominio costituito secondo la disciplina civilistica, precisando che la proprietà delle parti comuni non equivale a condominio e che i precedenti su proprietà mista comunale non sono conferenti.

Superbonus
Immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8203/02/2021

Interpello n. 82 del 3/02/2021

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63 - Acquisto case antisismiche

La fattispecie riguarda due imprese che hanno acquistato in comproprietà fabbricati in zona sismica 3, con permesso di costruire richiesto nel 2018 dai venditori e voltura prevista, per demolirli e ricostruire due edifici residenziali distinti con aumento volumetrico da alienare entro 18 mesi. L'Agenzia sostiene che l'avvio dell'iter da parte del precedente proprietario non è ostativo alla detrazione dell'articolo 16, comma 1-septies, del d.l. n. 63 del 2013 per gli acquirenti. Ritiene inoltre integrabile l'asseverazione entro il rogito per titoli iniziati tra 2017 e 2019 e conforme la demolizione congiunta con ricostruzione separata.

Sismabonus acquisti
Immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8103/02/2021

Interpello n. 81 del 3/02/2021

Articolo 1, comma 57 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 - Cause ostative all'applicazione del regime cd. forfetario

Il caso riguarda un soggetto che ha svolto lavoro dipendente all'estero presso società inglese, iscritto all'AIRE con decorrenza 2020, che valuta il rientro in Italia per proseguire la collaborazione come lavoratore autonomo in regime forfetario in via prevalente verso l'ex datore. L'Agenzia sostiene che la causa ostativa di cui all'articolo 1, comma 57, lettera d-bis, della legge n. 190 del 2014 non è integrata se la residenza estera per il 2020 e la tie-breaker rule convenzionale per il 2019 escludono il collegamento con l'Italia. Ricorda che resta la causa ostativa della lettera d-ter per redditi di lavoro dipendente superiori a 30.000 euro nell'anno precedente, salvo cessazione del rapporto.

Regime forfetario
Estero
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8003/02/2021

Interpello n. 80 del 3/02/2021

Articolo 16, comma 1-septies del decreto-legge n. 63 del 2013 - Acquisto case antisismiche

La società, operante nella costruzione di edifici, intende demolire e ricostruire un edificio in zona sismica per consentire ai futuri acquirenti la detrazione per acquisto di case antisismiche di cui all'articolo 16, comma 1-septies, del d.l. n. 63 del 2013, anche nella misura del 110 per cento. Chiede se esista un termine di decadenza per perfezionare l'acquisto. L'Agenzia sostiene che l'acquirente può beneficiare della detrazione solo se l'atto di acquisto è stipulato entro i termini di vigenza dell'agevolazione, fermo l'obbligo di alienazione da parte dell'impresa entro 18 mesi dalla conclusione dei lavori e l'asseverazione di efficacia.

Sismabonus acquisti
Bonus edilizi

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 7902/02/2021

Interpello n. 79 del 2/02/2021

Articoli 83 e 85 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Contributi in conto esercizio

La società ha ottenuto nel 2020 una sovvenzione regionale diretta pari al 30% di un finanziamento bancario per carenza di liquidità da Covid-19, destinata a merci, locazioni, utenze, personale e spese generali, con possibile revoca parziale per mancato mantenimento occupazionale. Chiede qualificazione ai fini IRES e IRAP e obblighi dichiarativi. L'Agenzia sostiene che la sovvenzione è un contributo in conto esercizio da rilevare alla voce A.5, che concorre a IRES per derivazione dall'articolo 83 del TUIR e a IRAP per presa diretta dal bilancio nel periodo di transito a conto economico. L'eventuale restituzione costituisce sopravvenienza passiva dell'articolo 101, comma 4.

Contributi
Contabilità e Bilancio
IRES
IRAP

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

Carica altri documenti

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei documenti acquisiti dalle fonti istituzionali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale. I PDF sono copie di consultazione dei documenti o delle relative pagine istituzionali. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la fonte istituzionale.