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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Interpelli

3.804 documenti

N. 78

Interpello n. 78 del 2/02/2021

Articoli 88, 101 e 173 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Valutazione anti-abuso complessa

Il progetto prevede conferimento al trust familiare delle quote di Beta e dei crediti per finanziamenti soci, scissione parziale di Beta in favore della newco Teta Tre con assegnazione della partecipazione in Teta e di parte del debito, rinuncia parziale del credito da parte del trust per patrimonializzare la beneficiaria e successiva cessione del 100% di Teta Tre. L'Agenzia ritiene l'insieme abusivo ai sensi dell'articolo 10-bis della legge n. 212 del 2000. Sostiene che la rinuncia incrementa artificiosamente il costo fiscale per ridurre la plusvalenza, senza sostanza economica né valide ragioni extrafiscali, essendo l'obiettivo raggiungibile con cessione diretta.

  • Operazioni straordinarie
  • Accertamento fiscale
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 76

Interpello n. 76 del 2/02/2021

Articolo 14, comma 2-ter e comma 2-sexies, del decreto legge n. 63 del 2013

La societe0, fornitrice di materiali per riqualificazione energetica condominiale, vanta un credito verso Beta, che ha ricevuto dai condf2mini un credito d'imposta ecobonus e intende cederle l'intero residuo in parte a compensazione del debito e in parte contro corrispettivo. Il tema e8 la cessione del credito dell'articolo 14, commi 2-ter e 2-sexies, del d.l. n. 63 del 2013. L'Agenzia sostiene che e8 possibile la cessione integrale al fornitore di materiali se sussiste il collegamento con il rapporto che ha dato origine alla detrazione. Il cessionario utilizza le rate residue solo in compensazione e la differenza tra nominale e costo e8 sopravvenienza attiva.

  • EcoBonus
  • Bonus edilizi
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N. 75

Interpello n. 75 del 2/02/2021

Articolo 1, commi 184-197, della legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Credito d'imposta investimenti in beni strumentali

L'impresa agricola intende realizzare un impianto fotovoltaico strumentale con contributo in conto capitale pari al 75% delle spese ammissibili nell'ambito del Programma di Sviluppo Rurale e chiede su quale importo calcolare il credito d'imposta per beni strumentali dell'articolo 1, commi 184-197, della legge n. 160 del 2019. L'Agenzia, senza pronunciarsi su requisiti soggettivi, oggettivi e calcolo, ricorda che il credito è cumulabile con altre agevolazioni sui medesimi costi nel limite del costo sostenuto, se la disciplina dell'altra agevolazione non esclude il cumulo. Evidenzia inoltre i chiarimenti che escludono le soluzioni di produzione energetica dall'iper-ammortamento.

  • Transizione 4.0
  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 74

Interpello n. 74 del 2/02/2021

Articolo 26 del decreto legge n. 34 del 2020 - Credito d'imposta per il rafforzamento patrimoniale

La società in nome collettivo, in possesso dei requisiti di ricavi e calo di fatturato dell'articolo 26, comma 1, del d.l. n. 34 del 2020, intende trasformarsi in società a responsabilità limitata entro il 31 dicembre 2020 ed eseguire entro la stessa data un aumento di capitale a pagamento. Chiede se possa accedere al credito d'imposta per il rafforzamento patrimoniale. L'Agenzia sostiene che il dato letterale non preclude l'agevolazione se la forma giuridica richiesta è assunta mediante trasformazione prima dell'aumento rilevante. Precisa che anche una trasformazione motivata dall'agevolazione non fa venir meno l'obiettivo di patrimonializzazione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Società di capitali
  • Imprese
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N. 73

Interpello n. 73 del 2/02/2021

Articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 - Patent box e software protetto da copyright

La PMI innovativa, che ha sviluppato internamente un software originale e chiesto la registrazione presso il Pubblico Registro SIAE ancora non rilasciata, intende determinare il reddito agevolabile patent box in autoliquidazione con documentazione idonea, firma e marca temporale. Chiede se possa firmare e marcare oltre il termine ordinario di dichiarazione. L'Agenzia sostiene che la marca temporale sulla dichiarazione sostitutiva di cui al d.P.R. n. 445 del 2000, attestante titolarità e originalità del software, può essere apposta entro il termine di presentazione della dichiarazione o nei 90 giorni della dichiarazione tardiva, conservando efficacia ai fini patent box.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Ricerca e Sviluppo
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N. 72

Interpello n. 72 del 2/02/2021

Articolo 3 del decreto legge n. 145 del 2013 - Affitto d'azienda con attività di ricerca infragruppo

La società, costituita nel 2017 e affittuaria dal 2018 di un ramo d'azienda della società dello stesso gruppo con personale dedicato, ha svolto nel 2019 attività di ricerca e sviluppo anche con un dipendente rimasto formalmente all'affittante e chiede come determinare la media storica 2012-2014 per il credito dell'articolo 3 del d.l. n. 145 del 2013. L'Agenzia sostiene che non può assumere una media pari a zero perché prosegue attività già svolta sotto altra forma organizzativa nel medesimo gruppo. Deve ereditare l'intera media degli investimenti del ramo trasferito, indipendentemente dalle persone impiegate nel 2019.

  • Ricerca e Sviluppo
  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 71

Interpello n. 71 del 2/02/2021

Articolo 16, comma 1-septies del decreto-legge n. 63 del 2013 - Ricostruzione con diverso sedime

La società, proprietaria in zona sismica 3 di edificio residenziale con particella pertinenziale, ha ottenuto permesso per demolizione e ricostruzione di palazzina da sei unità con incremento volumetrico, con parte dell'interrato fuori sedime originario, con fine lavori entro 2021 e successiva vendita. Chiede l'applicabilità del sismabonus acquisti di cui all'articolo 16, comma 1-septies, d.l. n. 63/2013 e le modalità di asseverazione tardiva. L'Agenzia conferma che l'asseverazione può essere presentata entro il rogito per procedure avviate dopo il 2017 e prima del maggio 2019 e che l'intervento su diverso sedime, se qualificato come ristrutturazione edilizia e rispettoso degli strumenti urbanistici, consente agli acquirenti la detrazione in presenza degli ulteriori requisiti.

  • Sismabonus acquisti
  • Superbonus
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N. 70

Interpello n. 70 del 2/02/2021

Articoli 14 e 16, comma 1-septies, del decreto legge n. 63 del 2013 e articolo 119 del decreto legge n. 34 del 2020

La società intende demolire un complesso a uso misto in zona sismica 3 e ricostruire abitazioni con miglioramento sismico ed energetico per rivenderle entro 18 mesi. Chiede se il sismabonus acquisti spetti all'acquirente società che loca o rivende, se il 110 per cento spetti su caparre e acconti versati entro il 2021 con rogito successivo e se a essa spetti l'ecobonus. L'Agenzia ammette la detrazione 75/85 per cento anche alla società acquirente con tutti i requisiti, escludendo il Superbonus per i titolari di reddito d'impresa. Richiede inoltre atto di acquisto entro il 31 dicembre 2021, ammettendo gli acconti solo con preliminare registrato e ultimazione dell'intero fabbricato.

  • Sismabonus acquisti
  • Superbonus
  • EcoBonus
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N. 66

Interpello n. 66 del 1/02/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Indebita fruizione del tax credit vacanze - Articolo 176 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77

Il contribuente riferisce di avere indebitamente fruito del tax credit vacanze da 400 euro per errata compilazione dell'ISEE e chiede modalità di regolarizzazione tramite ravvedimento operoso. Il tema riguarda il credito ex articolo 176 d.l. n. 34/2020 utilizzabile come sconto e detrazione. L'Agenzia chiarisce che l'80 per cento fruito come sconto ha natura di detrazione anticipata e può essere restituito senza sanzioni e interessi in dichiarazione, indicando l'importo non spettante nel modello 730 o Redditi PF, con incremento del debito IRPEF o riduzione del credito, senza compilare il rigo per il residuo 20 per cento, mentre il fornitore conserva il credito in compensazione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Dichiarazioni
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N. 69

Interpello n. 69 del 1/02/2021

Acquisto autovettura con aliquota ridotta ed esibizione della documentazione attestante la disabilità in un momento successivo all'acquisto - Articolo 26, comma 2 Decreto Presidente Repubblica 26 ottobre 1972 n. 633

L'istante ha acquistato un'autovettura senza applicare le agevolazioni per handicap grave in attesa della documentazione della Commissione medica, ottenuta mesi dopo, chiedendo nota di credito IVA e rimborso di imposta di trascrizione e bollo. Il tema riguarda l'aliquota IVA ridotta del 4 per cento per veicoli destinati a disabili e la prova tardiva dei requisiti. L'Agenzia ammette la prova successiva se i requisiti sussistevano all'acquisto, con facoltà del venditore di emettere nota di variazione entro un anno dall'operazione, termine qui superato, ferma la possibilità di rimborso ex articolo 30-ter entro due anni, mentre le altre imposte esulano dalla competenza.

  • Autovetture e Fisco
  • IVA
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N. 68

Interpello n. 68 del 1/02/2021

Superbonus - Ricostruzione muro di contenimento del condominio - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il Condominio intende ricostruire il muro di contenimento pertinenziale di confine, in pessime condizioni statiche, con struttura antisismica idonea a sopportare i carichi fondazionali dell'edificio residenziale. Chiede se l'intervento solo sul muro, senza intervento diretto sul fabbricato, acceda al Superbonus antisismico. L'Agenzia ritiene che il muro, se funzionale all'adozione di misure antisismiche relative alle parti strutturali condominiali individuate ex articolo 1117 codice civile, rientri tra le parti comuni agevolabili. Riconosce quindi il Superbonus per le spese di ricostruzione antisismica in presenza di tutti i requisiti, inclusa l'asseverazione del professionista abilitato.

  • Superbonus
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N. 67

Interpello n. 67 del 1/02/2021

Interessi attivi su carte revolving emesse nei confronti di persone fisiche residenti - Applicazione nei confronti di entità non residenti, prive di stabile organizzazione in Italia, dell' imposta sui redditi di capitale e dell' imposta di bollo sugli estratti conto inviati via e-mail

La banca lussemburghese senza stabile organizzazione intende offrire in Italia carte revolving a persone fisiche non imprenditori, con rimborso rateale e interessi, senza conto corrente, inviando mensilmente via e-mail l'estratto conto. Chiede la tassazione degli interessi al netto dei costi e delle perdite su crediti secondo la sentenza Brisal con aliquota convenzionale Italia-Lussemburgo, e l'imposta di bollo sull'estratto elettronico. L'Agenzia qualifica gli interessi come redditi di capitale imponibili in Italia ex articoli 23, 44 e 151 TUIR, da dichiarare nel modello Redditi SC con aliquota ordinaria, ovvero con aliquota convenzionale del 10 per cento sull'ammontare lordo se sussistono residenza e beneficiario effettivo.

  • Estero
  • IRES
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N. 65

Interpello n. 65 del 28/01/2021

Superbonus - Interventi di riqualificazione energetica su immobile ad uso promiscuo - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante, che utilizza occasionalmente come bed and breakfast familiare l'immobile in cui risiede, chiede il Superbonus per spese di riqualificazione energetica dell'abitazione. Il tema è l'accesso all'articolo 119 d.l. n. 34/2020 per unità a uso promiscuo abitativo e commerciale non abituale. L'Agenzia ricorda che il Superbonus spetta alle persone fisiche fuori impresa su immobili privatistici diversi da strumentali, merce o patrimoniali, e ritiene che per interventi energetici su residenziale promiscuo, anche B&B occasionale, la detrazione vada calcolata sul 50 per cento delle spese, in simmetria con ristrutturazioni e sismabonus, in presenza degli altri requisiti.

  • Superbonus
  • EcoBonus
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N. 64

Interpello n. 64 del 28/01/2021

Superbonus - Fondazione iscritta all'anagrafe delle Onlus - Articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

La Fondazione iscritta all'anagrafe Onlus intende eseguire interventi trainanti e trainati da Superbonus su immobili detenuti in piena proprietà, nuda proprietà e proprietà superficiaria, censiti A/2, B/1, B/2 e C/6 e destinati all'attività istituzionale. Chiede se possa fruire dell'articolo 119 d.l. n. 34/2020 ed esercitare sconto e cessione ex articolo 121. L'Agenzia conferma che per Onlus, OdV e APS di cui al comma 9 lettera d-bis non opera limitazione di categoria catastale o destinazione, purché gli interventi riguardino l'intero edificio o singole unità. In presenza delle condizioni, la Fondazione può quindi accedere al Superbonus ed esercitare le opzioni.

  • Superbonus
  • Enti terzo settore
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N. 63

Interpello n. 63 del 28/01/2021

Superbonus - Situazione esistente all'inizio dei lavori - Articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio versione in vigore al 31/12/2020)

L'istante, proprietario di edificio bifamiliare con due unità A/3 ad accesso indipendente, intende eseguire riduzione sismica ed efficientamento con cappotto, caldaia, infissi e fotovoltaico, accorpando poi le unità, oltre a pavimenti con riscaldamento, contorni, ventilazione e isolamento del sottotetto. Chiede accesso al Superbonus e se i limiti vadano calcolati sulle due unità iniziali o sull'unica finale. L'Agenzia illustra trainanti e trainati, indipendenza funzionale e accesso autonomo, e afferma che per accorpamenti o frazionamenti rileva la situazione catastale esistente all'inizio dei lavori, con esempi su unifamiliare frazionato, unità non indipendenti accorpate e demolizione-ricostruzione.

  • Superbonus
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N. 62

Interpello n. 62 del 28/01/2021

Superbonus - Unità immobiliare funzionalmente indipendente e dotata di ingresso autonomo - articolo 119 e 121 del Decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio versione in vigore al 31/12/2020)

L'istante, proprietario di unità in edificio plurifamiliare da otto unità, dotata di impianti esclusivi e giardino recintato con cancello pedonale su pubblica via, riferisce che il giardino insiste su area condominiale in comproprietà gravata da servitù di godimento esclusivo. Chiede il Superbonus nonostante l'accesso non avvenga da suolo di proprietà esclusiva. L'Agenzia ricorda indipendenza funzionale e accesso autonomo ex articolo 119 comma 1-bis, che ammette cortile o giardino anche non esclusivo. Ritiene quindi accessibile il Superbonus per l'unità funzionalmente indipendente con accesso autonomo, in presenza degli altri presupposti.

  • Superbonus
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N. 61

Interpello n. 61 del 28/01/2021

Superbonus - Professionista abilitato e visto di conformità - articolo 119 e 121 del Decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio in vigore al 31/12/2020)

L'istante, consulente del lavoro abilitato al rilascio del visto di conformità, intende fruire del Superbonus di cui all'articolo 119 del decreto Rilancio optando per la cessione del credito ex articolo 121 e chiede se possa apporre autonomamente il visto sul proprio credito. L'Agenzia richiama il comma 11 dell'articolo 119, che rinvia all'articolo 35 del d.lgs. n. 241/1997 e ai soggetti di cui all'articolo 3, comma 3, del d.P.R. n. 322/1998, e la prassi sulla apposizione autonoma del visto. Ritiene quindi che il professionista abilitato, ove beneficiario della detrazione e ricorrendone i presupposti soggettivi, possa apporre autonomamente il visto ai fini dell'opzione esercitata.

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  • Adempimenti
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N. 60

Interpello n. 60 del 28/01/2021

Superbonus - Soggetto fiscalmente non residente -articolo 11 Decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio in vigore al 31/12/2020)

L'istante, che si dichiara fiscalmente non residente e proprietaria in Italia della sola abitazione su cui intende eseguire interventi Superbonus ex articolo 119 del decreto Rilancio, chiede se possa optare per la cessione del credito ex articolo 121 pur essendo titolare del solo reddito dell'immobile. L'Agenzia rileva la genericità dell'istanza e fornisce indicazioni di principio, ricordando che la detrazione riguarda residenti e non residenti che sostengono le spese. Precisa che, in assenza di imposta lorda capiente, il soggetto può ricorrere alle modalità alternative dell'articolo 121 e che il proprietario titolare di reddito fondiario non è precluso dall'accesso, fermi requisiti e condizioni normativamente previste.

  • Superbonus
  • Estero
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 59

Interpello n. 59 del 28/01/2021

Bonus facciate- facciate - edificio parzialmente visibile - legge 27dicembre 2019, n. 160 (in vigore al 31/12/2020)

L'istante, residente in appartamento in condominio in zona B, descrive lavori di ripristino di intonaco e frontalini dei poggioli e chiede il bonus facciate per le facciate laterali, visibili dalla strada pubblica per quattro piani su cinque. L'Agenzia richiama la detrazione del 90 per cento ex legge n. 160/2019 e la prassi sull'involucro esterno visibile sull'intero perimetro, con esclusione delle superfici interne non visibili da strada o suolo pubblico. Ritiene che, in presenza di tutti i requisiti e adempimenti, il bonus spetti anche per facciate laterali solo parzialmente visibili, precisando che l'accertamento concreto della visibilità esula dall'interpello.

  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 58

Interpello n. 58 del 27/01/2021

Superbonus - edificio composto da due unità immobiliari di cui rispettivamente la piena proprietà e la nuda proprietà appartengono ad un unico soggetto - Articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n.34 (decreto Rilancio)

L'istante, pieno proprietario di un'abitazione e nudo proprietario dell'altra unità del medesimo edificio con usufrutto al padre, intende eseguire interventi sismici trainanti ed energetici trainati sull'intero fabbricato e chiede Superbonus ex articoli 119 e 121 con ripartizione al 50 per cento. L'Agenzia richiama la modifica dell'articolo 119, comma 9, lettera a), che estende il beneficio alle persone fisiche fuori impresa per edifici da due a quattro unità anche se posseduti da unico proprietario. Ritiene quindi accessibile l'agevolazione nel rispetto di ogni altra condizione, con limite di spesa dato dalla somma dei limiti dei singoli interventi distintamente contabilizzati e detrazione ripartita in base all'onere effettivamente sostenuto.

  • Superbonus
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  • Immobili
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