Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 3022/12/2020

Circolare n. 30 del 22/12/2020

Oggetto: Detrazione per interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico degli edifici prevista dall’articolo 119 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto Rilancio) – Risposte a quesiti

Superbonus
EcoBonus
Sismabonus
Bonus edilizi
Adempimenti

La circolare illustra le modifiche apportate dal decreto Agosto al Superbonus e risponde ai quesiti su beneficiari, immobili ammessi, interventi trainanti e trainati, impianti fotovoltaici e limiti di spesa. Esamina inoltre cessione del credito, sconto in fattura, attestazioni, asseverazioni, adempimenti e visto di conformità. Tra le precisazioni, definisce l’accesso autonomo dall’esterno, disciplina specifiche fattispecie nei territori colpiti da eventi sismici e indica i documenti e le dichiarazioni sostitutive da acquisire per il visto sulle comunicazioni relative alle opzioni.

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N. 2914/12/2020

Circolare n. 29 del 14/12/2020

Oggetto: Riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente - Decreto legge 5 febbraio 2020, n. 3 recante «Misure urgenti per la riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente»

Lavoro e previdenza
IRPEF
Adempimenti

La circolare fornisce chiarimenti interpretativi e operativi sulle misure introdotte dal 1° luglio 2020 per ridurre la pressione fiscale sul lavoro dipendente, sostituendo il precedente bonus IRPEF con un trattamento integrativo e un’ulteriore detrazione. Delinea beneficiari, condizioni reddituali, rilevanza dei diversi redditi, adempimenti e recuperi dei sostituti d’imposta, nonché la posizione dei contribuenti privi di sostituto. Le misure sono riconosciute senza richiesta del beneficiario e la loro spettanza deve essere verificata in sede di conguaglio.

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N. 2829/10/2020

Circolare n. 28 del 29/10/2020

Oggetto: Chiarimenti sulle modifiche alla disciplina del Patent Box - Articolo 4, del Decreto Legge 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modificazioni dalla Legge 28 giugno 2019, e Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 30 luglio 2019, protocollo n. 2019/658445

Ricerca e Sviluppo
Agevolazioni Fiscali
Imprese
Sanzioni

La circolare chiarisce le nuove modalità di fruizione del Patent Box introdotte dal decreto Crescita, con particolare riguardo al regime opzionale di autoliquidazione, all’ambito soggettivo e oggettivo, alle opzioni e agli oneri documentali. Per l’utilizzo diretto del bene immateriale, il contribuente può determinare il beneficio in dichiarazione in alternativa all’accordo preventivo, predisponendo il corredo informativo richiesto e fruendo dell’agevolazione in tre anni. L’idoneità della documentazione può inoltre consentire l’esimente dalle sanzioni per dichiarazione infedele in caso di successiva rettifica amministrativa.

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N. 2719/10/2020

Circolare n. 27 del 19/10/2020

Oggetto: Ulteriori chiarimenti in tema di IRAP e di versamento degli acconti

IRAP
Adempimenti

La circolare fornisce ulteriori chiarimenti sull’esclusione della prima rata dell’acconto IRAP 2020 e sull’applicazione della soglia di tolleranza prevista per gli acconti determinati con metodo previsionale. Precisa il calcolo del saldo secondo il metodo storico o previsionale, considerando il primo acconto figurativo entro il limite del 40 per cento, o del 50 per cento per i soggetti che applicano gli ISA, dell’imposta effettivamente dovuta. Chiarisce inoltre che la disciplina sugli insufficienti versamenti si estende a determinate addizionali con acconto al 30 giugno 2020, ma non all’addizionale regionale IRPEF.

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N. 2615/10/2020

Circolare n. 26 del 15/10/2020

Oggetto: Chiarimenti in merito all’applicazione dell’articolo 124 del Decreto-Legge 19 maggio 2020, n. 34 recante «Misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonché di politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19» – Risposte a quesiti

IVA
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
LI.PE.
Dichiarazione IVA

La circolare definisce l’ambito della disciplina IVA agevolata prevista per i beni necessari al contenimento e alla gestione dell’emergenza epidemiologica, rispondendo anche a quesiti sulla qualificazione dei singoli prodotti e sugli adempimenti dichiarativi. L’elenco normativo dei beni è tassativo e il trattamento favorevole richiede la finalità sanitaria della cessione. Per le operazioni effettuate entro il 31 dicembre 2020 opera l’esenzione con diritto alla detrazione; dal 1° gennaio 2021 si applica l’aliquota IVA del 5 per cento, anche nei diversi stadi di commercializzazione indicati.

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N. 2520/08/2020

Circolare n. 25 del 20/08/2020

Oggetto: Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, recante: «Misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonché di politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19»

IRAP
Contributi
Locazione immobili
Regime forfetario
Accertamento e riscossione
Agevolazioni Fiscali

La circolare risponde ai quesiti applicativi sulle misure fiscali del Decreto Rilancio destinate a sostenere imprese, lavoratori autonomi e cittadini nell’emergenza COVID-19. La trattazione comprende versamenti e acconti IRAP, contributo a fondo perduto, credito per locazioni non abitative, indennità per soggetti forfetari, sanificazione, investimenti pubblicitari e trasformazione delle detrazioni in sconto o credito cedibile. Esamina inoltre sospensioni e proroghe riguardanti processi, accertamento con adesione, controlli delle dichiarazioni, rimborsi, riscossione e pagamenti conseguenti ad atti tributari.

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N. 2408/08/2020

Circolare n. 24 del 8/08/2020

Oggetto: Detrazione per interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico degli edifici, nonché opzione per la cessione o per lo sconto in luogo della detrazione previste dagli articoli 119 e 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto Rilancio) convertito con modificazione dalla legge 17 luglio 2020, n. 77– Primi chiarimenti

Superbonus
EcoBonus
Sismabonus
Bonus edilizi
Adempimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sul Superbonus, definendo beneficiari, interventi agevolati, requisiti, spese ammissibili, cumulabilità, adempimenti e controlli. La detrazione del 110 per cento riguarda, nei periodi indicati, specifici interventi di efficienza energetica e riduzione del rischio sismico, nonché impianti fotovoltaici e infrastrutture di ricarica collegati, secondo l’ambito soggettivo e oggettivo illustrato. In alternativa alla fruizione diretta, è prevista l’opzione per lo sconto del fornitore o la cessione del credito, accompagnata dagli adempimenti di conformità, asseverazione e conservazione documentale.

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N. 2329/07/2020

Circolare n. 23 del 29/07/2020

Oggetto: Trattamento fiscale delle plusvalenze derivanti dalla cessione di fabbricati cd. «da demolire» - Articolo 67, comma 1, lettera b), del TUIR

Immobili
IRPEF
Accertamento fiscale
Contenzioso

La circolare chiarisce il trattamento delle plusvalenze derivanti dalla cessione di fabbricati destinati alla demolizione, alla luce dell’orientamento consolidato della Corte di cassazione. Se il trasferimento ha per oggetto un edificio, l’operazione non può essere riqualificata come cessione di terreno edificabile, neppure quando siano previste demolizione e ricostruzione, anche con maggiore volumetria, o residui capacità edificatoria del lotto. Sono quindi superate le indicazioni della risoluzione n. 395/E del 2008 e non sono ulteriormente sostenibili pretese amministrative contrastanti con tali principi.

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N. 2221/07/2020

Circolare n. 22 del 21/07/2020

Oggetto: Ulteriori chiarimenti ai fini della fruizione del contributo a fondo perduto di cui all’articolo 25 del Decreto-Legge 19 maggio 2020, n. 34 recante «Misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonché di politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19»

Contributi
Imprese
Adempimenti

La circolare integra i precedenti chiarimenti sul contributo a fondo perduto previsto dal Decreto Rilancio per i soggetti colpiti dall’emergenza COVID-19, rispondendo ai quesiti di operatori e strutture territoriali. Esamina beneficiari e casi particolari, requisiti di accesso, determinazione e verifica della riduzione del fatturato, riorganizzazioni, restituzione e cessazione dell’attività. Tra le indicazioni espresse, le società poste in liquidazione dopo il 31 gennaio 2020 possono rientrare nell’agevolazione, mentre per le attività iniziate dal 2019 rileva la data di apertura della partita IVA, fermi gli altri requisiti.

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N. 2117/07/2020

Circolare n. 21 del 17/07/2020

Oggetto: Opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno - Articolo 24-ter del TUIR, come modificato dall’articolo 5-bis, comma 1, lett. a), del decreto legge 30 aprile 2019, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 giugno 2019, n. 58

IRPEF
Estero
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

La circolare illustra il regime opzionale dell’imposta sostitutiva per persone fisiche titolari di pensioni di fonte estera che trasferiscono la residenza fiscale nei Comuni del Mezzogiorno individuati dalla norma. Approfondisce requisiti soggettivi e oggettivi, esercizio ed efficacia dell’opzione, esclusione di Stati, effetti, esoneri da monitoraggio, IVIE e IVAFE, durata, revoca, cessazione e fuoriuscita. Il regime assoggetta al 7 per cento i redditi prodotti all’estero per un massimo di dieci periodi d’imposta, richiedendo, tra l’altro, cinque precedenti periodi di non residenza fiscale in Italia.

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N. 2010/07/2020

Circolare n. 20 del 10/07/2020

Oggetto: Articoli 120 e 125 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 - Crediti d'imposta per l'adeguamento degli ambienti di lavoro e per la sanificazione e l'acquisto di dispositivi di protezione

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Enti terzo settore

La circolare fornisce i primi chiarimenti interpretativi e gli indirizzi operativi sui crediti d’imposta introdotti dagli articoli 120 e 125 del decreto Rilancio per l’adeguamento degli ambienti di lavoro, la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione. Esamina beneficiari, spese ammissibili, modalità e termini di utilizzo, opzioni di impiego, rilevanza fiscale e inquadramento negli aiuti di Stato. Per il credito relativo agli ambienti di lavoro, ricomprende gli operatori che esercitano attività ammesse in luoghi aperti al pubblico e gli enti privati, inclusi quelli del Terzo settore, purché gli interventi siano funzionali al rispetto delle prescrizioni sanitarie e alla riapertura in sicurezza.

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N. 1908/07/2020

Circolare n. 19 del 8/07/2020

Oggetto: Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2019: spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, a detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione e per l’apposizione del visto di conformità

Dichiarazioni
Modello Redditi PF
IRPEF
Adempimenti

La circolare aggiorna, per l’anno d’imposta 2019, la guida unitaria alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, destinata a CAF, professionisti abilitati, uffici dell’Amministrazione finanziaria e contribuenti. Organizzata secondo i quadri e i righi del modello 730/2020, tratta il visto di conformità, redditi e ritenute, detrazioni, deduzioni, crediti d’imposta e relativa documentazione, includendo numerose tipologie di spese e oneri. Richiama la prassi ancora attuale e recepisce novità normative, interpretative e risposte a quesiti, per uniformare assistenza, controllo documentale e liquidazione delle imposte sul territorio nazionale.

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N. 1803/07/2020

Circolare n. 18 del 3/07/2020

Oggetto: Primi chiarimenti ai fini della fruizione del Credito d’imposta Vacanze di cui all’articolo 176 del Decreto Legge 19 maggio 2020, n. 34 (in corso di conversione)

Agevolazioni Fiscali
ISEE
Adempimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti interpretativi e operativi sul Credito d’imposta Vacanze previsto per il 2020 a favore dei nuclei familiari con ISEE valido non superiore a 40.000 euro. Delinea beneficiari, strutture ammesse, soggiorni agevolabili, misura, accesso, rimborso dello sconto al fornitore, cessione e controlli. Il beneficio riguarda un solo soggiorno in Italia, con almeno un giorno compreso tra il 1° luglio e il 31 dicembre 2020, ed è utilizzabile una sola volta da un componente del nucleo: l’80 per cento come sconto e il restante 20 per cento come detrazione.

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N. 1722/06/2020

Circolare n. 17 del 22/06/2020

Oggetto: Obbligo di invito al contraddittorio. Art. 4-octies del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34. Chiarimenti

Accertamento fiscale

La circolare chiarisce l’obbligo di invito al contraddittorio nel procedimento di accertamento con adesione, applicabile agli avvisi emessi dal 1° luglio 2020, illustrandone ambito, esclusioni, motivazione rafforzata, proroga dei termini ed effetti dell’invito. Nei casi previsti, l’ufficio deve convocare il contribuente prima dell’avviso e valutare compiutamente chiarimenti e documenti; se non si raggiunge l’adesione, l’atto deve darne specificamente conto. La partecipazione del contribuente resta facoltativa e la mancata risposta non è sanzionabile, mentre l’ufficio può procedere sulla base delle informazioni disponibili.

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N. 1616/06/2020

Circolare n. 16 del 16/06/2020

Oggetto: Indici sintetici di affidabilità fiscale – periodo d’imposta 2019

Adempimenti
Dichiarazioni
Accertamento fiscale

La circolare illustra l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2019, dando conto della revisione di 89 ISA e dell’aggiornamento dei restanti 86. Esamina novità metodologiche, indicatori di anomalia, cause di esclusione, stima di ricavi e compensi, modulistica, dati precalcolati, software “Il tuo ISA 2020”, benefici premiali e risposte a quesiti. Gli interventi comprendono aggiornamenti territoriali, modifiche ad alcuni calcoli e semplificazioni delle variabili, nonché adeguamenti destinati a considerare situazioni straordinarie, modifiche normative e andamenti economici o dei mercati.

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N. 1513/06/2020

Circolare n. 15 del 13/06/2020

Oggetto: Chiarimenti ai fini della fruizione del contributo a fondo perduto di cui all’articolo 25 del Decreto-Legge 19 maggio 2020, n. 34 recante «Misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonché di politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19»

Contributi
Agevolazioni Fiscali
Imprese
Professionisti

La circolare fornisce chiarimenti interpretativi e indirizzi operativi sul contributo a fondo perduto previsto dall’articolo 25 del Decreto rilancio per attenuare gli effetti economici e finanziari dell’emergenza COVID-19. Esamina beneficiari ed esclusioni, requisiti, calcolo, natura reddituale, fruizione, controlli e compatibilità con il quadro temporaneo degli aiuti di Stato. Il beneficio riguarda, alle condizioni previste, titolari di partita IVA esercenti impresa, arti o professioni o produttori di reddito agrario, inclusi i forfetari, con ricavi o compensi 2019 non superiori a 5 milioni di euro e fatturato o corrispettivi di aprile 2020 inferiori ai due terzi di aprile 2019.

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N. 1406/06/2020

Circolare n. 14 del 6/06/2020

Oggetto: Credito d'imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda – articolo 28 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34

Locazione immobili
Agevolazioni Fiscali
Immobili
Imprese
Professionisti
Enti terzo settore

La circolare illustra il credito d’imposta destinato a contenere l’incidenza dei canoni immobiliari sulle attività economiche colpite dalle misure connesse all’emergenza COVID-19. Esamina soggetti e contratti ammessi, requisiti, misura e utilizzo del credito, cessione, controlli, divieto di cumulo e disciplina degli aiuti di Stato. Il credito spetta, secondo le percentuali previste, per canoni relativi a immobili non abitativi o ad affitti d’azienda; sono inclusi, con specifiche condizioni, esercenti impresa, arti o professioni, strutture alberghiere e agrituristiche ed enti non commerciali, compresi enti del Terzo settore ed enti religiosi riconosciuti.

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N. 1301/06/2020

Circolare n. 13 del 1/06/2020

Oggetto: Termini e modalità di trasmissione dei dati relativi alle vendite a distanza di beni che avvengono mediante l’uso di una interfaccia elettronica – articolo 13, comma 1, del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modificazioni dalla legge 28 giugno 2019, n. 58

E-commerce
Adempimenti
IVA
Estero

La circolare chiarisce termini, modalità e ambito dell’obbligo informativo imposto ai soggetti passivi, residenti e non residenti, che mediante interfacce elettroniche facilitano vendite a distanza di beni importati o effettuate nell’Unione europea. Approfondisce definizioni, decorrenza e trasmissione trimestrale dei dati identificativi dei fornitori, del numero di unità vendute in Italia e, alternativamente, dell’ammontare totale o del prezzo medio delle vendite. In caso di invio omesso o incompleto, il gestore è considerato debitore dell’IVA sulle operazioni interessate, salvo che dimostri l’assolvimento dell’imposta da parte del fornitore.

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N. 1212/05/2020

Circolare n. 12 del 12/05/2020

Oggetto: Chiarimenti in merito alla prova delle cessioni intracomunitarie. Articolo 45-bis del Regolamento Ue n. 282 del 2011, introdotto dal Regolamento Ue n. 1912 del 2018

IVA
Estero
Adempimenti

La circolare ricostruisce la disciplina della prova del trasporto o della spedizione nelle cessioni intracomunitarie, coordinando la prassi nazionale con la presunzione relativa introdotta dall’articolo 45-bis del Regolamento IVA. Illustra i documenti richiesti quando il trasporto è curato dal venditore o dall’acquirente, la necessaria indipendenza delle fonti probatorie e i casi in cui l’Amministrazione può superare la presunzione. Quando i requisiti della presunzione non ricorrono, resta applicabile la prassi nazionale: l’effettivo trasferimento può essere dimostrato con altri elementi oggettivi, la cui idoneità è valutata caso per caso dall’Amministrazione finanziaria.

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N. 1106/05/2020

Circolare n. 11 del 6/05/2020

Oggetto: Decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 recante «Misure di potenziamento del Servizio sanitario nazionale e di sostegno economico per famiglie, lavoratori e imprese connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19» e decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, recante «Misure urgenti in materia di accesso al credito e di adempimenti fiscali per le imprese, di poteri speciali nei settori strategici, nonché interventi in materia di salute e lavoro, di proroga di termini amministrativi e processuali». Ulteriori risposte a quesiti

Adempimenti
IVA
Dichiarazioni
Corrispettivi telematici
Accertamento fiscale
Agevolazioni Fiscali

La circolare integra i precedenti chiarimenti sulle misure fiscali dei decreti Cura Italia e Liquidità, fornendo ulteriori risposte ai quesiti posti da associazioni di categoria, professionisti, contribuenti e strutture territoriali dell’Agenzia. La trattazione riguarda sospensioni di adempimenti, versamenti e procedimenti amministrativi, dichiarazione IVA, LIPE, esterometro e modelli informativi, registratori telematici, conciliazione, imposta sulle assicurazioni, finanziamenti e credito d’imposta per botteghe e negozi. Affronta inoltre premi ai dipendenti, cooperazione internazionale, notificazione degli atti, accertamento con adesione, transazioni fiscali, acquisti extra-UE, spese per mascherine ed erogazioni liberali connesse all’emergenza COVID-19.

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