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Documenti ufficiali, interpretazioni e pronunce che orientano l’applicazione delle norme tributarie.

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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

773 documenti

N. 12

Circolare n. 12 del 12/05/2020

Chiarimenti in merito alla prova delle cessioni intracomunitarie. Articolo 45-bis del Regolamento Ue n. 282 del 2011, introdotto dal Regolamento Ue n. 1912 del 2018

La circolare ricostruisce la disciplina della prova del trasporto o della spedizione nelle cessioni intracomunitarie, coordinando la prassi nazionale con la presunzione relativa introdotta dall’articolo 45-bis del Regolamento IVA. Illustra i documenti richiesti quando il trasporto è curato dal venditore o dall’acquirente, la necessaria indipendenza delle fonti probatorie e i casi in cui l’Amministrazione può superare la presunzione. Quando i requisiti della presunzione non ricorrono, resta applicabile la prassi nazionale: l’effettivo trasferimento può essere dimostrato con altri elementi oggettivi, la cui idoneità è valutata caso per caso dall’Amministrazione finanziaria.

  • IVA
  • Estero
  • Adempimenti
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N. 11

Circolare n. 11 del 6/05/2020

Decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 recante «Misure di potenziamento del Servizio sanitario nazionale e di sostegno economico per famiglie, lavoratori e imprese connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19» e decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, recante «Misure urgenti in materia di accesso al credito e di adempimenti fiscali per le imprese, di poteri speciali nei settori strategici, nonché interventi in materia di salute e lavoro, di proroga di termini amministrativi e processuali». Ulteriori risposte a quesiti

La circolare integra i precedenti chiarimenti sulle misure fiscali dei decreti Cura Italia e Liquidità, fornendo ulteriori risposte ai quesiti posti da associazioni di categoria, professionisti, contribuenti e strutture territoriali dell’Agenzia. La trattazione riguarda sospensioni di adempimenti, versamenti e procedimenti amministrativi, dichiarazione IVA, LIPE, esterometro e modelli informativi, registratori telematici, conciliazione, imposta sulle assicurazioni, finanziamenti e credito d’imposta per botteghe e negozi. Affronta inoltre premi ai dipendenti, cooperazione internazionale, notificazione degli atti, accertamento con adesione, transazioni fiscali, acquisti extra-UE, spese per mascherine ed erogazioni liberali connesse all’emergenza COVID-19.

  • Adempimenti
  • IVA
  • Dichiarazioni
  • Corrispettivi telematici
  • Accertamento fiscale
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 10

Circolare n. 10 del 16/04/2020

Rinvio delle udienze e sospensione dei termini processuali a seguito dell'emergenza epidemiologica da COVID-19 - Articolo 83 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 e articolo 36 del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23 - Primi chiarimenti

La circolare chiarisce gli effetti degli articoli 83 e 36 sulla giustizia tributaria durante l’emergenza epidemiologica, con riguardo al rinvio delle udienze e alla sospensione dei termini processuali. Le udienze tributarie previste dal 9 marzo all’11 maggio 2020 non sono celebrate, salvo i procedimenti cautelari e quelli la cui trattazione tardiva possa arrecare grave pregiudizio alle parti. La sospensione dei termini nello stesso periodo riguarda tutte le parti del processo tributario e comprende, nel perimetro esaminato, il ricorso di primo grado, la mediazione, i termini che iniziano durante la sospensione e quelli computati a ritroso.

  • Processo tributario
  • Contenzioso
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N. 9

Circolare n. 9 del 13/04/2020

Decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, recante "Misure urgenti in materia di accesso al credito e di adempimenti fiscali per le imprese, di poteri speciali nei settori strategici, nonché interventi in materia di salute e lavoro, di proroga di termini amministrativi e processuali"

La circolare illustra le principali misure fiscali del decreto-legge n. 23 del 2020 dirette a fronteggiare la crisi di liquidità connessa all’emergenza epidemiologica. Esamina la sospensione dei versamenti tributari e contributivi subordinata alla contrazione del fatturato, la proroga del regime sulle ritenute per lavoro autonomo e provvigioni e il calcolo previsionale degli acconti IRPEF, IRES e IRAP, per il quale non si applicano sanzioni e interessi se l’importo versato raggiunge almeno l’ottanta per cento dell’acconto dovuto. Tratta inoltre Certificazione Unica, prima casa, assistenza fiscale, bollo sulle fatture elettroniche, processo tributario e credito d’imposta per sanificazione e dispositivi di protezione.

  • Adempimenti
  • Agevolazioni Fiscali
  • IVA
  • IRPEF
  • IRES
  • IRAP
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N. 8

Circolare n. 8 del 3/04/2020

Decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 recante “Misure di potenziamento del Servizio sanitario nazionale e di sostegno economico per famiglie, lavoratori e imprese connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19”. Risposte a quesiti

La circolare risponde a quesiti sulla portata delle disposizioni fiscali del decreto “Cura Italia”, adottate per sostenere lavoratori, famiglie e imprese durante l’emergenza epidemiologica. I chiarimenti riguardano proroghe e sospensioni di versamenti e adempimenti, attività degli enti impositori e riscossione, termini dei procedimenti tributari, controlli, accertamento con adesione, sanzioni e procedure concorsuali. Sono inoltre esaminate misure per imprese e lavoratori, tra cui il credito d’imposta per negozi e botteghe e il premio ai dipendenti, nonché il trattamento fiscale delle erogazioni liberali e delle donazioni in natura destinate al contrasto dell’emergenza.

  • Adempimenti
  • Accertamento e riscossione
  • Processo tributario
  • Agevolazioni Fiscali
  • Lavoro e previdenza
  • Imprese
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N. 7

Circolare n. 7 del 27/03/2020

Articolo 67 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 – chiarimenti e indicazioni operative sulla trattazione delle istanze di accordo preventivo per le imprese con attività internazionale e di determinazione del reddito agevolabile ai fini del c.d. patent box

La circolare chiarisce la sospensione, dall’8 marzo al 31 maggio 2020, dei termini relativi agli accordi preventivi per imprese con attività internazionale, alle rettifiche in diminuzione connesse ai prezzi di trasferimento e alle procedure di patent box; i termini pendenti riprendono dal 1° giugno. Durante la sospensione le istanze possono essere trasmesse esclusivamente per via telematica agli indirizzi indicati e l’interlocuzione con gli uffici può proseguire a distanza, senza generale rinuncia al beneficio della sospensione. Sono inoltre precisati gli effetti sulle procedure in corso, sugli esercizi a cavallo d’anno e sul termine per integrare la documentazione delle istanze di patent box.

  • Estero
  • Imprese
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 6

Circolare n. 6 del 23/03/2020

Sospensione dei termini e accertamento con adesione - Articoli 67 e 83 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 (cd. decreto “Cura Italia”) - Primi chiarimenti

La circolare chiarisce l’incidenza della sospensione dei termini prevista dagli articoli 67 e 83 del decreto “Cura Italia” sui procedimenti di accertamento con adesione. Per l’istanza presentata dopo la notifica dell’avviso, alla sospensione ordinaria di novanta giorni del termine d’impugnazione si cumula quella processuale dal 9 marzo al 15 aprile 2020; resta invece escluso dalla sospensione il termine di venti giorni per versare le somme dovute dopo la redazione dell’atto. In presenza di un interesse condiviso, il procedimento può proseguire a distanza mediante identificazione, contraddittorio telefonico o in videoconferenza, scambio del verbale e sottoscrizione anche digitale.

  • Accertamento fiscale
  • Contenzioso
  • Processo tributario
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N. 5

Circolare n. 5 del 20/03/2020

Primi chiarimenti in merito ai termini per il pagamento degli importi dovuti a seguito di accertamenti esecutivi - Articoli 83 e 68 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 (cd. Decreto “Cura Italia”)

La circolare chiarisce gli effetti delle sospensioni previste dal decreto “Cura Italia” sui termini di pagamento collegati agli avvisi di accertamento esecutivi, esaminando impugnazione, acquiescenza, riscossione provvisoria e affidamento all’agente della riscossione. Per gli avvisi il cui termine di ricorso era pendente il 9 marzo 2020, anche il pagamento resta sospeso fino al 15 aprile e riprende dal 16 aprile; per quelli notificati durante la sospensione, entrambi i termini decorrono da tale data. La sospensione dell’articolo 68 riguarda invece i carichi già affidati per i quali il contribuente abbia scelto il pagamento dilazionato.

  • Accertamento fiscale
  • Riscossione
  • Contenzioso
  • Adempimenti
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N. 4

Circolare n. 4 del 20/03/2020

Articolo 67 del decreto legge 17 marzo 2020, n. 18 - chiarimenti e indicazioni operative sulla trattazione delle istanze di interpello nel periodo di sospensione dei termini

La circolare disciplina la trattazione degli interpelli durante la sospensione dall’8 marzo al 31 maggio 2020, comprendendo risposte, regolarizzazioni, documentazione integrativa, interpelli sui nuovi investimenti e procedimenti connessi all’adempimento collaborativo. Gli uffici possono proseguire alcune attività istruttorie e rendere pareri, ma i termini restano sospesi e non si forma il silenzio-assenso; anche i termini assegnati ai contribuenti riprendono o iniziano dal 1° giugno, pur essendo consentito adempiere prima. Nel periodo indicato, interpelli e consulenze giuridiche devono essere presentati telematicamente tramite PEC o, per determinati non residenti, mediante posta elettronica ordinaria.

  • Adempimenti
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N. 3

Circolare n. 3 del 21/02/2020

Chiarimenti in tema di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati relativi ai corrispettivi giornalieri

La circolare fornisce chiarimenti sulla memorizzazione elettronica e sulla trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri, nel quadro della digitalizzazione della certificazione fiscale per il commercio al minuto e le attività assimilate. Ricostruisce la regola generale, le eccezioni, il documento commerciale, le cessioni di carburanti, i corrispettivi non riscossi, la ventilazione, il credito d’imposta e le sanzioni. L’obbligo decorre dal 1° luglio 2019 per i soggetti con volume d’affari superiore a 400.000 euro e dal 1° gennaio 2020 negli altri casi, considerando il volume d’affari complessivo dell’anno precedente.

  • Corrispettivi telematici
  • Adempimenti
  • IVA
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N. 2

Circolare n. 2 del 14/02/2020

Detrazione per gli interventi finalizzati al recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti prevista dall'articolo 1, commi da 219 a 224 della legge 27 dicembre 2019 n. 160 (legge di Bilancio 2020)

La circolare illustra il “bonus facciate”, detrazione del 90 per cento delle spese sostenute nel 2020 per il recupero o restauro delle facciate esterne di edifici esistenti situati nelle zone A o B o in zone assimilabili secondo certificazione urbanistica. Esamina beneficiari, interventi ammessi, lavori con rilevanza termica, adempimenti, controlli, modalità di utilizzo e cumulabilità; sono esclusi gli interventi in fase di costruzione e quelli realizzati mediante demolizione e ricostruzione. In assenza di una specifica previsione normativa, non sono consentiti né la cessione del credito né lo sconto sul corrispettivo.

  • Altri bonus edilizi
  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
  • Adempimenti
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N. 1

Circolare n. 1 del 12/02/2020

Articolo 4 del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157 – primi chiarimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sull’articolo 17-bis, introdotto per contrastare l’omesso o insufficiente versamento delle ritenute fiscali, anche mediante indebita compensazione, nell’ambito di appalti e altri affidamenti caratterizzati da specifici requisiti. Delinea soggetti inclusi ed esclusi, cause di esonero, presupposti applicativi, divieto di compensazione, trasmissione dei dati, controlli del committente, sospensione dei pagamenti e profili sanzionatori. Gli obblighi interessano, alle condizioni previste, affidamenti annui superiori a 200.000 euro e impongono la trasmissione delle deleghe di pagamento e dei dati dei lavoratori direttamente impiegati; non operano se viene consegnata l’apposita certificazione dell’Agenzia.

  • Adempimenti
  • Lavoro e previdenza
  • Imprese
  • Sanzioni
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N. 20

Circolare n. 20 del 9/09/2019

Indici sintetici di affidabilità fiscale – periodo di imposta 2018 – ulteriori chiarimenti in risposta ad alcuni quesiti pervenuti da associazioni di categoria e ordini professionali

La circolare raccoglie sistematicamente ulteriori chiarimenti sull’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2018, rispondendo ai quesiti di associazioni di categoria e ordini professionali. Esamina analisi del rischio, cause di esclusione, indicatori e software, coefficiente individuale, compilazione dei modelli, dati precalcolati, regime premiale, proroga dei versamenti e componenti positivi. Precisa, tra l’altro, che un punteggio tra 6 e 7,99 non attiva di per sé controlli e che l’affitto dell’unica azienda protratto per più annualità consente l’esclusione dagli ISA per ciascuna annualità interessata.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 19

Circolare n. 19 del 8/08/2019

Indirizzi operativi e linee guida sulla prevenzione e contrasto dell’evasione fiscale e sull’attività relativa alla consulenza, al contenzioso e alla tutela del credito erariale

La circolare definisce gli indirizzi operativi per prevenire e contrastare l’evasione fiscale e per gestire consulenza, contenzioso e tutela del credito erariale, in coerenza con gli obiettivi di politica fiscale 2019-2021. Le attività combinano promozione dell’adempimento spontaneo, controlli mirati per tipologia di contribuente e analisi del rischio fondate sulle informazioni disponibili, comprese quelle provenienti dalla cooperazione internazionale. Per i grandi contribuenti, le risorse devono concentrarsi sulle posizioni più rischiose o scarsamente collaborative, valutando dichiarazioni, bilanci, indicatori e comportamenti improntati a trasparenza e reciproca fiducia.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
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N. 18

Circolare n. 18 del 7/08/2019

Legge di bilancio 2018, n. 205, del 27 dicembre 2017. Articolo 1, commi 937-943. Depositi Fiscali e regime IVA per benzina, gasolio e altri prodotti carburanti o combustibili

La circolare fornisce i primi chiarimenti sul regime IVA introdotto per contrastare le frodi relative a benzina e gasolio destinati all’autotrazione custoditi in depositi fiscali o di destinatari registrati. Delinea operazioni interessate, base imponibile, soggetti, esclusioni, criteri di affidabilità, garanzie ed efficacia temporale. L’immissione in consumo o l’estrazione è subordinata al versamento diretto dell’IVA mediante F24, senza compensazione; le cessioni durante la custodia avvengono invece senza pagamento dell’imposta, con fattura recante il pertinente titolo di non applicazione, ferme le deroghe previste per operatori affidabili o assistiti da idonea garanzia.

  • IVA
  • Adempimenti
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N. 17

Circolare n. 17 del 2/08/2019

Indici sintetici di affidabilità fiscale – periodo di imposta 2018 – primi chiarimenti

La circolare illustra i primi chiarimenti sugli indici sintetici di affidabilità fiscale applicabili al periodo d’imposta 2018, introdotti per favorire l’adempimento spontaneo, l’emersione delle basi imponibili e la collaborazione con l’Amministrazione finanziaria. Descrive finalità, metodologia, applicazione, esclusioni, benefici premiali, analisi del rischio, sanzioni, normativa secondaria e funzionamento del software “Il tuo ISA 2019”. Il punteggio, espresso da 1 a 10, sintetizza indicatori di affidabilità e anomalia basati anche su più annualità: a valori più elevati corrisponde una maggiore affidabilità fiscale e l’accesso ai benefici previsti.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 16

Circolare n. 16 del 1/07/2019

Nuovi criteri di classamento di taluni beni immobili ubicati nell’ambito dei porti di rilevanza economica nazionale e internazionale di competenza delle Autorità di sistema portuale di cui all’allegato A alla legge 28 gennaio 1994, n. 84

La circolare detta indicazioni uniformi sui nuovi criteri di classamento catastale di determinati immobili situati nei porti di rilevanza economica nazionale e internazionale, nonché sulle correlate dichiarazioni e variazioni catastali. Dal 1° gennaio 2020 sono censibili in categoria E/1 banchine, aree scoperte per operazioni, servizi portuali o passeggeri, infrastrutture connesse e depositi strettamente funzionali, anche se concessi a privati, purché ubicati nel perimetro portuale previsto. Gli aggiornamenti degli immobili già censiti possono essere presentati dal 1° gennaio 2019, ma producono effetti fiscali dal 1° gennaio 2020.

  • Immobili
  • Adempimenti
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N. 15

Circolare n. 15 del 29/06/2019

Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi

La circolare chiarisce l’introduzione dell’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri, applicabile dal 1° luglio 2019 ai soggetti con volume d’affari superiore a 400.000 euro e dal 1° gennaio 2020 agli altri operatori interessati. La trasmissione va effettuata entro dodici giorni, restando fermi la memorizzazione giornaliera e i termini ordinari delle liquidazioni IVA. Nel primo semestre, anche senza registratore telematico, i dati possono essere inviati entro il mese successivo senza sanzioni, mantenendo temporaneamente registratori di cassa o ricevute fiscali e gli ulteriori obblighi indicati.

  • Corrispettivi telematici
  • IVA
  • Adempimenti
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N. 14

Circolare n. 14 del 17/06/2019

Chiarimenti in tema di documentazione di operazioni rilevanti ai fini IVA, alla luce dei recenti interventi normativi in tema di fatturazione elettronica

La circolare fornisce chiarimenti sulla documentazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA dopo le modifiche normative in materia di fatturazione elettronica. Esamina l’ambito oggettivo e soggettivo dell’obbligo, le prestazioni sanitarie, l’emissione e la registrazione delle fatture, la detrazione IVA, le sanzioni, l’esterometro, il bollo, l’inversione contabile, le autofatture, i depositi IVA, la fatturazione per conto altrui e la conservazione. Dal 1° gennaio 2019 la fattura elettronica tramite SdI costituisce in via generale il documento previsto per cessioni e prestazioni rilevanti, ferme le eccezioni e le operazioni documentabili con strumenti diversi.

  • Fattura elettronica
  • IVA
  • Reverse Charge
  • Sanzioni
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N. 13

Circolare n. 13 del 31/05/2019

Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2018: spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, a detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione e per l’apposizione del visto di conformità - pdf

La circolare costituisce una guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per l’anno d’imposta 2018 e all’apposizione del visto di conformità. Riordina gli elementi rilevanti per deduzioni, detrazioni e crediti d’imposta, trattando, tra l’altro, spese sanitarie e di istruzione, mutui, assicurazioni, contributi, erogazioni liberali, locazioni e interventi sugli immobili. Illustra inoltre i controlli sui requisiti soggettivi e sulle dichiarazioni sostitutive del contribuente, evidenziando le principali novità rispetto alla precedente circolare del 2018 e richiamando la responsabilità penale prevista per dichiarazioni false.

  • Dichiarazioni
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
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