Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 2626/03/2008

Circolare n. 26 del 26/03/2008

Oggetto: Cessione gratuita di beni diversi dalle derrate alimentari e dai prodotti farmaceutici alle ONLUS. Art 13, comma 3, del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n° 460. Art. 1, comma 130 della legge 24 dicembre 2007, n° 244

Enti terzo settore
Agevolazioni Fiscali
IVA
Adempimenti
Imprese

La circolare illustra il regime fiscale, in vigore dal 1° gennaio 2008, delle cessioni gratuite alle ONLUS di beni non di lusso destinati alla produzione o allo scambio dell’impresa, ancora utilizzabili ma non commercializzabili per imperfezioni, alterazioni, danni o vizi. Entro il limite complessivo del 5 per cento del reddito d’impresa dichiarato, tali beni non sono considerati destinati a finalità estranee e si considerano distrutti ai fini IVA. Il documento precisa inoltre gli obblighi del cedente e della ONLUS, compreso l’utilizzo diretto dei beni per finalità istituzionali, richiesto a pena di decadenza dai benefici.

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N. 2525/03/2008

Circolare n. 25 del 25/03/2008

Oggetto: Art. 1, commi 158 e159, della legge 24 dicembre 2007 n. 244 (legge finanziaria per il 2008) - Disciplina IVA delle prestazioni di servizi di telecomunicazione

IVA
Adempimenti
Sanzioni

La circolare fornisce istruzioni operative sulle modifiche al regime IVA monofase delle telecomunicazioni, introdotte per contrastare fenomeni evasivi nel commercio delle schede prepagate. Chiarisce l’applicazione ai codici di accesso, alle SIM prepagate e ai mezzi tecnici commercializzati da soggetti non residenti, nonché il criterio di calcolo quando il corrispettivo finale non è determinato. Disciplina inoltre la tracciabilità delle vendite, l’indicazione del soggetto che ha assolto l’imposta e le sanzioni per omissioni o dati non veritieri; il cessionario può regolarizzare il documento irregolare entro quindici giorni dall’acquisto.

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N. 2425/03/2008

Circolare n. 24 del 25/03/2008

Oggetto: Aliquota IVA relativa agli "spettacoli di burattini, marionette e maschere, compresi corsi mascherati e in costume, ovunque tenuti". Articolo 1, comma 79, della legge n. 244 del 2007 (legge finanziaria 2008)

IVA

La circolare chiarisce il trattamento IVA degli spettacoli di burattini, marionette e maschere, compresi i corsi mascherati e in costume, alla luce delle modifiche apportate dalla legge finanziaria 2008 alle tabelle allegate al DPR n. 633 del 1972. Dal 1° gennaio 2008, ai corrispettivi pagati dagli spettatori per assistere ai corsi mascherati e in costume e agli spettacoli di maschere, ovunque tenuti, si applica l’aliquota IVA del 10 per cento in luogo di quella del 20 per cento.

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N. 2319/03/2008

Circolare n. 23 del 19/03/2008

Oggetto: Articolo 9-bis della legge 27 dicembre 2002, n. 289 - Mancato pagamento delle somme dovute per la definizione

Pace Fiscale
Contenzioso
Riscossione
Sanzioni

La circolare chiarisce la validità della definizione dei tardivi e omessi versamenti prevista dall’articolo 9-bis della legge n. 289 del 2002 quando, in caso di rateazione, non siano versate una o più rate successive alla prima. Il beneficio dell’esclusione delle sanzioni richiede l’integrale pagamento degli importi dovuti e, pertanto, anche di tutte le rate alle scadenze prescritte; non è applicabile il ravvedimento. Gli Uffici e le Direzioni regionali sono invitati a proseguire il contenzioso pendente secondo tale interpretazione, ritenuta confermata dalla Corte di cassazione.

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N. 2218/03/2008

Circolare n. 22 del 18/03/2008

Oggetto: Esenzione IVA delle prestazioni educative e didattiche ai sensi dell'articolo 10, n° 20) del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n° 633 - Riconoscimento delle scuole paritarie e non paritarie e di altri organismi privati - Riconoscimento delle scuole ed istituzioni culturali straniere in Italia

IVA
Agevolazioni Fiscali

La circolare chiarisce il requisito del riconoscimento necessario per applicare l’esenzione IVA alle prestazioni educative, didattiche e formative, esaminando scuole paritarie e non paritarie, altri organismi privati e istituzioni culturali straniere. L’esenzione richiede sia la natura educativa o didattica della prestazione sia il riconoscimento da parte di una pubblica amministrazione. Per gli organismi privati non qualificabili come scuole, il riconoscimento fiscalmente rilevante può derivare da una preventiva valutazione pubblica, anche per atto concludente; le attività approvate e finanziate da enti pubblici rientrano nell’esenzione, poiché il finanziamento incorpora controllo e vigilanza sul progetto.

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N. 2117/03/2008

Circolare n. 21 del 17/03/2008

Oggetto: Disciplina delle società non operative - Articolo 30 della legge 23 dicembre 1994, n° 724. Ulteriori chiarimenti

Società
IRAP
IRES
Agevolazioni Fiscali

La circolare fornisce ulteriori chiarimenti sulla disciplina delle società non operative, con particolare riguardo alla determinazione del valore minimo della produzione ai fini IRAP e allo scioglimento agevolato. Il criterio presuntivo IRAP resta autonomo dalle regole ordinarie e dal reddito IRES effettivamente dichiarato: la società non operativa assume il maggiore tra valore della produzione effettivo e minimo presunto, salvo disapplicazione efficace anche ai fini IRAP. Le società che hanno deliberato lo scioglimento entro il 31 maggio 2007 applicano le aliquote sostitutive previste dalla finanziaria 2007, anche se la liquidazione termina nel 2008.

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N. 2013/03/2008

Circolare n. 20 del 13/03/2008

Oggetto: Prestazioni di medicina legale - imponibilità IVA - art. 1, comma 80, della legge 24 dicembre 2007, n. 244 (finanziaria 2008)

IVA
Contenzioso

La circolare chiarisce la decorrenza dell’imponibilità IVA delle prestazioni professionali di medicina legale, fissata dalla finanziaria 2008 a partire dall’anno d’imposta 2005. L’esenzione resta circoscritta alle prestazioni mediche aventi come scopo principale la tutela, il mantenimento o il ristabilimento della salute, compresi trattamenti ed esami profilattici. Per le controversie relative a prestazioni medico-legali effettuate fino al 2004, gli uffici devono riesaminare le singole posizioni e, ricorrendone i presupposti, abbandonare il giudizio secondo le modalità di rito.

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N. 1907/03/2008

Circolare n. 19 del 7/03/2008

Oggetto: Detrazione per gli abbonamenti ai mezzi di trasporto pubblici (art. 1, comma 309, legge n. 244 del 27 dicembre 2007)

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

La circolare illustra la detrazione IRPEF del 19% prevista per le spese sostenute nel 2008 per abbonamenti al trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, entro il limite complessivo di 250 euro riferito anche ai familiari a carico. Sono ammessi gli abbonamenti per un utilizzo non episodico, mentre restano esclusi i titoli a durata oraria e le carte comprendenti servizi ulteriori. Il contribuente deve conservare il titolo e la documentazione del pagamento; per i titoli non nominativi occorre anche un’autocertificazione che identifichi l’utilizzatore.

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N. 1807/03/2008

Circolare n. 18 del 7/03/2008

Oggetto: Decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231 – articolo 49, comma 10 – Imposta di bollo su assegni bancari o postali o assegno circolare o vaglia postale o cambiario rilasciati in forma libera

Imposte indirette
Antiriciclaggio
Adempimenti

La circolare definisce l’ambito e le modalità applicative dell’imposta di bollo di 1,50 euro dovuta, dal 30 aprile 2008, per ciascun assegno bancario o postale, assegno circolare e vaglia postale o cambiario rilasciato in forma libera. Il tributo si aggiunge alle imposizioni già previste e non richiede necessariamente l’apertura di un conto corrente. Sono disciplinati autorizzazioni, dichiarazioni, scadenze e versamenti virtuali per le diverse tipologie di titolo, nonché l’indicazione dell’assolvimento dell’imposta da riportare sui relativi moduli.

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N. 1707/03/2008

Circolare n. 17 del 7/03/2008

Oggetto: Agevolazioni fiscali a favore del teleriscaldamento alimentato con biomassa o con energia geotermica - Articolo 2, comma 138 della legge 24 dicembre 207, n. 244 (legge finanziaria 2008)

Agevolazioni Fiscali
Sostenibilità
Contenzioso

La circolare adegua le precedenti istruzioni sul credito d’imposta per il teleriscaldamento alimentato con biomassa o energia geotermica, alla luce della norma interpretativa introdotta dalla finanziaria 2008. L’agevolazione spetta anche quando la medesima persona giuridica riveste sia il ruolo di gestore della rete sia quello di utente finale e può utilizzare il credito in compensazione; per tale soggetto il credito costituisce un ricavo. La disposizione si applica anche ai rapporti ancora pendenti al 1° gennaio 2008 e impone agli uffici di riesaminare il relativo contenzioso, abbandonandolo se non sussistono altre questioni sostenibili.

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N. 1606/03/2008

Circolare n. 16 del 6/03/2008

Oggetto: Articolo 7, comma 2, lett. a), legge n. 212 del 2000 - indicazione del responsabile del procedimento - ordinanza della Corte costituzionale n. 377 del 9 novembre 2007 - gestione delle controversie

Riscossione
Contenzioso
Adempimenti

La circolare chiarisce la disciplina dell’indicazione del responsabile del procedimento negli atti tributari e detta istruzioni per la gestione delle relative controversie, alla luce dell’ordinanza della Corte costituzionale n. 377 del 2007. Per le cartelle riferite a ruoli consegnati dal 1° giugno 2008, l’indicazione dei responsabili dell’iscrizione a ruolo, dell’emissione e della notificazione è richiesta a pena di nullità. Per i ruoli anteriori e per gli altri atti amministrativi, l’omissione è qualificata come irregolarità non invalidante; in mancanza dell’indicazione nominativa, è responsabile il preposto all’unità organizzativa competente.

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N. 1505/03/2008

Circolare n. 15 del 5/03/2008

Oggetto: Questioni interpretative connesse con gli adempimenti a carico dei sostituti d'imposta. Incontro con la stampa specializzata del 20 febbraio 2008

Adempimenti
IRPEF
Modello 770
Lavoro e previdenza

La circolare risolve questioni operative sugli adempimenti dei sostituti d’imposta relativi alle detrazioni, al modello 770/2008 e alle addizionali IRPEF in caso di cessazione del rapporto di lavoro. La richiesta annuale è indispensabile per riconoscere le detrazioni per familiari a carico: se il lavoratore non comunica tempestivamente condizioni e codici fiscali, il sostituto deve cessarne l’applicazione e recuperare quelle già attribuite, senza sanzioni a proprio carico. Per i lavoratori extracomunitari residenti è ugualmente necessario il codice fiscale dei familiari; alla cessazione si applicano le aliquote pubblicate a quella data sul sito competente.

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N. 1426/02/2008

Circolare n. 14 del 26/02/2008

Oggetto: Modalità di controllo su operatori che effettuano acquisti di autoveicoli usati da operatori comunitari in regime IVA del margine ai sensi dell’art. 37, comma 2 D.L. 23 febbraio 1995, n. 41, convertito dalla L. 22 marzo 1995, n. 85

Autovetture e Fisco
IVA
Accertamento fiscale
Estero

La circolare definisce i controlli preliminari sugli autoveicoli usati acquistati da operatori comunitari e dichiarati assoggettati al regime IVA del margine, con l’obiettivo di contrastarne l’uso abusivo senza rallentare l’immatricolazione. Prima della richiesta, l’operatore nazionale deve presentare all’Agenzia delle Entrate fattura o titolo d’acquisto, carta di circolazione estera e, quando necessaria, dichiarazione corredata da documenti idonei. L’esito positivo consente la comunicazione dei dati alla Motorizzazione e l’immatricolazione, ma non preclude successivi accertamenti sulla legittimità del regime; in assenza di adeguato supporto documentale, la comunicazione segue la verifica fiscale.

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N. 1326/02/2008

Circolare n. 13 del 26/02/2008

Oggetto: Regime fiscale semplificato per i contribuenti minimi – Articolo 1, commi da 96 a 117, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, finanziaria per l’anno 2008 – Profili interpretativi emersi nel corso della videoconferenza del 21 febbraio 2008

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
IVA
Imprese
Professionisti

La circolare raccoglie chiarimenti applicativi sul regime fiscale semplificato dei contribuenti minimi, riguardanti requisiti di accesso, rettifica della detrazione, applicazione e uscita dal regime. Tra le indicazioni, il limite relativo ai beni strumentali considera il corrispettivo complessivo, senza sottrarre eventuali contributi, mentre i ricavi o compensi di un’attività cessata rilevano nel loro importo ragguagliato ad anno. La partecipazione a un raggruppamento temporaneo non impedisce l’accesso se le prestazioni restano autonome e separate; lo impedisce quando l’attività unitaria configura una società o associazione di fatto. La revoca di un precedente regime agevolato deve essere comunicata tempestivamente.

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N. 1119/02/2008

Circolare n. 11 del 19/02/2008

Oggetto: Modifiche apportate dalla legge 27 dicembre 2006 n. 296 (legge finanziaria per il 2007) al sistema delle sanzioni poste a carico dei soggetti abilitati a prestare assistenza fiscale nonchè degli intermediari incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni, di cui agli articolo 7-bis e 39 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Risposte a quesiti.

Sanzioni
Dichiarazioni
Adempimenti
Professionisti
Accertamento fiscale

La circolare precisa l’applicazione del sistema sanzionatorio riguardante i soggetti che prestano assistenza fiscale e gli intermediari incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni, affrontando controlli, contestazione, definizione agevolata, ravvedimento e decadenza. L’avvio formalmente conosciuto dei controlli dell’audit esterno preclude il ravvedimento; per gli atti di contestazione emessi dal 1° gennaio 2007 è ammessa la definizione agevolata indicata, ma non l’irrogazione immediata prevista per sanzioni collegate a uno specifico tributo. La sanzione grava sul soggetto abilitato tenuto all’invio e l’atto va notificato, in via ordinaria, entro il quinto anno successivo alla violazione.

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N. 1219/02/2008

Circolare n. 12 del 19/02/2008

Oggetto: Profili interpretativi emersi nel corso della manifestazione "Telefisco 2008" del 29 Gennaio 2008 e risposte ad ulteriori quesiti

Bonus edilizi
IVA
Reverse Charge
IRES
IRAP
Società

La circolare raccoglie le risposte ai quesiti sull’applicazione della legge finanziaria 2008 e ad ulteriori questioni, con l’obiettivo di chiarire numerosi profili tributari. I temi comprendono incentivi edilizi ed energetici, beni dell’imprenditore individuale, redditi finanziari, contribuenti minimi, basi imponibili IRES e IRAP, società di comodo, fiscalità internazionale, IVA, reverse charge e tonnage tax. Per le manutenzioni agevolate l’IVA al 10 per cento prescinde dall’esposizione della manodopera in fattura; per le spese energetiche del 2007 restano invece obbligatorie le tre rate e non opera l’esonero dagli attestati energetici introdotto dal 2008.

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N. 1015/02/2008

Circolare n. 10 del 15/02/2008

Oggetto: Servizi ai contribuenti – Anno 2008 – Indirizzi operativi

Adempimenti
Dichiarazioni

La circolare definisce gli indirizzi operativi prioritari per assicurare nel 2008 la continuità e la gestione coordinata dei servizi ai contribuenti da parte delle strutture territoriali. Prevede il potenziamento dell’assistenza, dei servizi telematici e della multicanalità, la formazione del personale, la semplificazione di modulistica e adempimenti, il miglioramento dell’informazione e specifici standard per risposte, appuntamenti, dichiarazioni, registrazione degli atti, successioni e rimborsi. Le strutture sono chiamate a offrire comunicazioni tempestive, chiare e uniformi, garantendo assistenza anche agli utenti meno esperti di tecnologie.

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N. 914/02/2008

Circolare n. 9 del 14/02/2008

Oggetto: Disciplina sulle società non operative - Articolo 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724, come modificato dall’art. 1, commi 128 e 129, della legge 24 dicembre 2007, n. 244 (legge finanziaria 2008).

Società
Agevolazioni Fiscali
Procedure concorsuali

La circolare illustra le modifiche della legge finanziaria 2008 alla disciplina delle società non operative, riguardanti cause di esclusione, test di operatività, reddito minimo, disapplicazione e scioglimento o trasformazione agevolata. Tra le esclusioni esaminate figurano le società con almeno cinquanta soci per la maggior parte del periodo d’imposta, quelle con almeno dieci dipendenti nel periodo richiesto, determinate società soggette a procedure concorsuali e quelle il cui valore della produzione supera il totale dell’attivo. In quest’ultimo caso, verificato su un bilancio correttamente redatto, non deve essere effettuato l’ordinario test di operatività.

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N. 831/01/2008

Circolare n. 8 del 31/01/2008

Oggetto: SIIQ (Società di Investimento Immobiliare Quotate) - articolo 1, commi da 119 a 141, della legge 27 dicembre 2006, n. 296

Locazione immobili
Immobili
Società di capitali
IRES
IRAP
Operazioni straordinarie

La circolare fornisce i primi chiarimenti sul regime opzionale delle società di investimento immobiliare quotate, esaminando requisiti, opzione, effetti fiscali, cessazione, operazioni straordinarie, trattamento dei partecipanti e conferimenti immobiliari. L’opzione, irrevocabile salvo decadenza, comporta l’esenzione IRES e IRAP del reddito della locazione immobiliare, mentre l’utile corrispondente è tassato al momento della distribuzione ai partecipanti mediante ritenuta; resta ordinariamente imponibile il reddito delle attività residuali. Le società devono distribuire in ogni esercizio almeno l’85 per cento degli utili della gestione esente e assoggettare le plusvalenze immobiliari latenti all’imposta sostitutiva o alle imposte ordinarie quale condizione di accesso.

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N. 728/01/2008

Circolare n. 7 del 28/01/2008

Oggetto: Regime fiscale semplificato per i contribuenti minimi – Articolo 1, commi da 96 a 117, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, finanziaria per l’anno 2008 – Ulteriori chiarimenti

Regime forfetario
Adempimenti
IVA
Reverse Charge
IRPEF
IRAP

La circolare integra le prime indicazioni sul regime dei contribuenti minimi, operativo dal 1° gennaio 2008, rispondendo ai quesiti delle associazioni di categoria. Affronta requisiti di accesso e permanenza, ingresso e uscita, beni strumentali, operazioni straordinarie, deducibilità delle spese e adempimenti relativi, tra l’altro, a IVA, reverse charge, versamenti, bollo, perdite e rimborsi. Un’attività soggetta a regime speciale IVA impedisce in generale l’applicazione del regime anche alle altre attività; i produttori agricoli entro i limiti indicati possono tuttavia applicarlo alle ulteriori attività ammesse, purché ne ricorrano i presupposti.

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