Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 625/01/2008

Circolare n. 6 del 25/01/2008

Oggetto: Prevenzione e contrasto all'evasione - Anno 2008 - Primi indirizzi operativi

Accertamento fiscale
IVA
Estero
Autovetture e Fisco

La circolare detta i primi indirizzi operativi per assicurare continuità, efficacia, proficuità e deterrenza all’azione di prevenzione e contrasto dell’evasione nel 2008. La programmazione e la consuntivazione devono basarsi su prodotti effettivi e tempi unitari medi, mentre la selezione dei controlli deve valorizzare l’analisi territoriale, le banche dati e il rischio fiscale, con particolare attenzione ai crediti e rimborsi IVA anomali. Sono inoltre richiesti percorsi d’indagine e segnalazioni qualificate, nonché il coordinamento tra uffici, Dogane e Guardia di Finanza contro le frodi IVA, soprattutto intracomunitarie e nel settore automobilistico.

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N. 523/01/2008

Circolare n. 5 del 23/01/2008

Oggetto: Studi di settore. Le novità introdotte dal decreto legge n. 81 del 2 luglio 2007 e dalla legge finanziaria per il 2008

Accertamento fiscale
Imprese
Professionisti

La circolare chiarisce le modifiche agli studi di settore e agli indicatori di normalità economica, precisandone l’impiego nell’accertamento. Gli indicatori costituiscono presunzioni semplici e non consentono accertamenti automatici: l’ufficio deve motivare e fornire ulteriori elementi, mentre le risultanze degli studi devono essere valutate nel contraddittorio considerando situazione concreta, corretta attribuzione al gruppo omogeneo ed eventuali condizioni negative dell’attività. La motivazione deve esplicitare le valutazioni svolte e rispondere alle eccezioni del contribuente; l’azione va rivolta prioritariamente ai non congrui con ricavi o compensi inferiori al minimo di riferimento.

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N. 422/01/2008

Circolare n. 4 del 22/01/2008

Oggetto: IVA – Rilevanza IVA delle prestazioni d'opera rese dall’associato in partecipazione. Art. 5 comma 2-bis del D.L. n. 282 del 2002

IVA
Contenzioso

La circolare chiarisce il trattamento IVA delle prestazioni d’opera rese dall’associato in partecipazione che non esercita abitualmente altre attività di lavoro autonomo, con particolare riguardo alle operazioni anteriori al 23 febbraio 2003. Adeguando il precedente orientamento al parere dell’Avvocatura generale dello Stato e alla disciplina comunitaria, riconosce l’esclusione dall’IVA anche per tali prestazioni pregresse, salvo che siano rese da un soggetto esercente altra attività autonoma. Gli uffici sono invitati a riesaminare caso per caso le controversie pendenti e a disporne, quando ne ricorrano i presupposti, l’abbandono secondo le modalità di rito.

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N. 322/01/2008

Circolare n. 3 del 22/01/2008

Oggetto: Successioni, donazioni, atti a titolo gratuito e costituzione di vincoli di destinazione

Imposte indirette
Trust
Immobili
Agevolazioni Fiscali

La circolare illustra il regime fiscale reintrodotto per successioni, donazioni, atti gratuiti e vincoli di destinazione, chiarendone quadro normativo, ambito oggettivo, aliquote, franchigie, base imponibile e decorrenza. La trattazione comprende successioni e liberalità, vincoli traslativi e non traslativi, trust, imposte ipotecaria e catastale, agevolazione prima casa ed esenzione per trasferimenti di aziende e partecipazioni. Sono ricompresi anche atti gratuiti privi di spirito liberale, liberalità indirette risultanti da atti registrati e costituzioni o rinunce relative a determinati diritti; l’esenzione per aziende, rami e partecipazioni è estesa, oltre che ai discendenti, al coniuge del dante causa.

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N. 217/01/2008

Circolare n. 2 del 17/01/2008

Oggetto: Disposizioni in materia di aliquota di imposta sul valore aggiunto sul gas naturale per combustione per usi civili – n. 127-bis della tabella A, parte III, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972 n. 633

IVA
Agevolazioni Fiscali

La circolare chiarisce il regime IVA applicabile dal 1° gennaio 2008 alle somministrazioni di gas naturale per combustione destinato a usi civili e le relative modalità di fatturazione. L’aliquota del 10 per cento riguarda, per ciascun anno solare, i consumi fino a 480 metri cubi; sulla parte eccedente si applica l’aliquota ordinaria, che resta dovuta anche per servizi accessori e quota fissa. In caso di cambio del fornitore, il subentrante deve considerare i consumi già fatturati, applicare l’agevolazione soltanto allo scaglione residuo e procedere al successivo conguaglio quando acquisisce i dati del precedente gestore.

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N. 109/01/2008

Circolare n. 1 del 9/01/2008

Oggetto: IRPEF - Legge finanziaria per il 2008 - le novità per i sostituti d'imposta – operazioni di conguaglio del 2007 e primi adempimenti per il 2008

IRPEF
Adempimenti
Lavoro e previdenza
Agevolazioni Fiscali

La circolare illustra le novità della legge finanziaria 2008 rilevanti per i sostituti d’imposta, con riguardo al conguaglio 2007 e ai primi adempimenti del 2008. Esamina l’ulteriore detrazione di 1.200 euro per le famiglie con almeno quattro figli, la neutralizzazione del reddito dell’abitazione principale nel calcolo di determinate detrazioni, gli assegni periodici da separazione o divorzio e la tassazione del TFR pregresso conferito alla previdenza complementare. Il sostituto deve applicare le nuove regole nel conguaglio, mentre l’imputazione temporale del TFR pregresso rileva soltanto per individuare il regime fiscale delle prestazioni.

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N. 7528/12/2007

Circolare n. 75 del 28/12/2007

Oggetto: Negoziazione di quote di partecipazione in società mediante atti pubblici o scritture private autenticate – Imposta di registro e imposta di bollo

Imposta di registro
Imposte indirette
Società

La circolare chiarisce il trattamento degli atti pubblici e delle scritture private autenticate aventi a oggetto il trasferimento di quote societarie, coordinando la disciplina delle imposte di registro e di bollo con l’orientamento della Cassazione. Tali atti sono soggetti all’imposta di registro in misura fissa e, per il bollo, alle misure stabilite dal decreto ministeriale del 22 febbraio 2007; l’esenzione resta circoscritta ai documenti relativi ai contratti esenti dalla tassa di borsa per i quali non sussiste obbligo di registrazione. Risultano quindi superate le precedenti indicazioni delle circolari n. 112/1999 e n. 60/2000.

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N. 7427/12/2007

Circolare n. 74 del 27/12/2007

Oggetto: Direttiva 2003/48/CEE del 3 giugno 2003 in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi. Decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84. Ulteriori chiarimenti.

Estero
Immobili
Adempimenti

La circolare integra i precedenti chiarimenti sull’applicazione della direttiva europea relativa alla tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di interessi, riesaminando il trattamento dei fondi immobiliari italiani. I redditi da essi corrisposti, quando presentano le caratteristiche previste dalla direttiva, sono trattati come interessi e i fondi sono qualificati come entità residuali, con i conseguenti obblighi di comunicazione. Il fondo può chiedere il trattamento riservato agli OICVM armonizzati; per le istanze presentate entro il 31 marzo 2008, l’autorizzazione può decorrere dalla data della richiesta.

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N. 7322/12/2007

Circolare n. 73 del 22/12/2007

Oggetto: Regime fiscale semplificato per i contribuenti minimi – Articolo 1, commi da 96 a 117, della legge finanziaria per il 2008

Regime forfetario
Adempimenti
IVA
IRPEF
IRAP
Professionisti

La circolare presenta il regime fiscale semplificato e agevolato dei contribuenti minimi, applicabile dal 1° gennaio 2008 alle persone fisiche residenti che esercitano imprese, arti o professioni nel rispetto dei requisiti previsti. Delinea condizioni di accesso, cause di esclusione, ingresso e uscita dal regime, semplificazioni IVA e contabili, esenzione IRAP, determinazione del reddito, perdite, versamenti e sanzioni. Tra i requisiti figurano ricavi o compensi non superiori a 30.000 euro nell’anno precedente e acquisti di beni strumentali non oltre 15.000 euro nel triennio; per chi inizia, il limite dei ricavi va ragguagliato all’anno.

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N. 7221/12/2007

Circolare n. 72 del 21/12/2007

Oggetto: Determinazione della base imponibile di alcune imprese marittime - Articoli da 155 a 161 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi – c.d. tonnage tax

IRES
Imprese
Società di capitali
Estero

La circolare illustra la tonnage tax, regime opzionale di determinazione forfetaria della base imponibile per determinate imprese marittime, precisandone ambiti soggettivo e oggettivo, modalità di opzione, limiti, perdita di efficacia e rapporti con altre discipline. Il regime riguarda il reddito prodotto mediante specifiche navi impiegate nel traffico internazionale e determina l’imponibile in funzione della stazza netta e dei giorni di effettivo utilizzo; l’opzione è irrevocabile per dieci esercizi e rinnovabile. La perdita dei requisiti soggettivi rende l’opzione inefficace dal momento in cui si verifica, preservandone l’applicazione per la precedente parte del periodo d’imposta.

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N. 7120/12/2007

Circolare n. 71 del 20/12/2007

Oggetto: Liquidazione delle imposte dovute sugli emolumenti arretrati per prestazioni di lavoro dipendente erogati nel 2004

IRPEF
Lavoro e previdenza
Adempimenti

La circolare chiarisce la liquidazione delle imposte sugli arretrati di lavoro dipendente erogati nel 2004, riesaminando il coordinamento tra tassazione separata, aliquota media e deduzioni introdotte dalla legge n. 289 del 2002. Attribuisce natura interpretativa alla modifica degli articoli 23 e 29 del DPR n. 600 del 1973, riconoscendole efficacia fin dall’introduzione della deduzione per la progressività. In sede di liquidazione d’ufficio, l’aliquota media va quindi calcolata assumendo il reddito del biennio precedente al netto di tale deduzione.

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N. 7018/12/2007

Circolare n. 70 del 18/12/2007

Oggetto: Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252

Lavoro e previdenza
IRPEF
Adempimenti

La circolare illustra la disciplina tributaria della previdenza complementare riformata dal decreto legislativo n. 252 del 2005, in vigore dal 1° gennaio 2007, esaminando destinatari, finanziamento, deducibilità dei contributi, rendimenti, prestazioni, anticipazioni, riscatti, regime transitorio, Fondo di tesoreria e misure compensative per le imprese. Possono aderire, tra gli altri, lavoratori dipendenti e autonomi, professionisti e soggetti fiscalmente a carico. Per i dipendenti il finanziamento può comprendere il TFR maturando; resta inoltre possibile conferire quote pregresse, il cui trasferimento al fondo non costituisce anticipazione imponibile.

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N. 6917/12/2007

Circolare n. 69 del 17/12/2007

Oggetto: Fondazioni bancarie - agevolazioni previste dall’art. 6 del DPR n. 601 del 1973 e dall’art. 10-bis della legge n. 1745 del 1962 – sentenza delle sezioni unite della Corte di Cassazione n. 27619 del 2006

Agevolazioni Fiscali
Contenzioso
Processo tributario

La circolare fornisce istruzioni sulle agevolazioni richieste dalle fondazioni bancarie per i periodi regolati dalla legge Amato, alla luce della sentenza delle Sezioni Unite n. 27619 del 2006 e della successiva giurisprudenza. L’applicabilità della riduzione dell’imposta sui redditi e dell’esonero dalla ritenuta richiede una verifica concreta della disciplina vigente e dell’attività effettivamente esercitata, con onere della prova a carico della fondazione. Se questa è qualificabile come impresa e i benefici costituiscono aiuti di Stato, il regime agevolativo deve essere disapplicato; la compatibilità comunitaria va verificata anche d’ufficio.

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N. 6814/12/2007

Circolare n. 68 del 14/12/2007

Oggetto: Misure fiscali di sostegno a favore dei contribuenti a basso reddito

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
Adempimenti

La circolare illustra il sostegno fiscale destinato ai residenti a basso reddito che nel 2006 avevano reddito complessivo non superiore a 50.000 euro e imposta netta pari a zero, purché non fossero fiscalmente a carico di altri. Il beneficio è un rimborso forfetario di 150 euro, aumentato di 150 euro per ciascun familiare a carico, non imponibile ai fini delle imposte sui redditi, delle addizionali e dell’IRAP. Sono disciplinati beneficiari, ripartizione per familiari, erogazione automatica o su richiesta, adempimenti dei sostituti, comunicazione della non spettanza, recupero e richiesta tramite dichiarazione.

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N. 6713/12/2007

Circolare n. 67 del 13/12/2007

Oggetto: Corte di Giustizia delle Comunità Europee - Sentenza del 21 febbraio 2006, causa C-255/02 – IVA – Comportamento abusivo – Operazioni realizzate al solo scopo di ottenere un vantaggio fiscale

IVA
Accertamento fiscale
Contenzioso

La circolare esamina i principi della sentenza della Corte di giustizia nella causa C-255/02 sul comportamento abusivo in materia di IVA e i relativi riflessi sull’attività dell’Amministrazione finanziaria. Un’operazione resta qualificabile secondo criteri oggettivi anche se diretta a ottenere un vantaggio fiscale, ma l’abuso ricorre quando tale vantaggio contrasta con lo scopo delle norme e risulta, da elementi oggettivi, la finalità essenzialmente fiscale delle operazioni. In tal caso il vantaggio può essere disconosciuto e le operazioni devono essere ridefinite per ripristinare la situazione che sarebbe esistita in loro assenza.

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N. 6606/12/2007

Circolare n. 66 del 6/12/2007

Oggetto: Tariffa incentivante art. 7, c. 2, del decreto legislativo 29 dicembre 2003, n. 387. Circolare n. 46/E del 19 luglio 2007 – Precisazione

Agevolazioni Fiscali

La circolare precisa l’ambito applicativo di un chiarimento già fornito sulla tariffa incentivante riconosciuta ai titolari di impianti fotovoltaici. La limitazione dell’incentivo all’energia prodotta e consumata in loco, per chi utilizza lo scambio sul posto, riguarda soltanto gli impianti incentivati ai sensi del decreto ministeriale 28 luglio 2005; per quelli soggetti al decreto ministeriale 19 febbraio 2007, la tariffa spetta invece su tutta l’energia prodotta, anche se immessa in rete. La precisazione non produce conseguenze fiscali e lascia invariati i chiarimenti sul trattamento tributario della tariffa.

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N. 6503/12/2007

Circolare n. 65 del 3/12/2007

Oggetto: Articolo 52, comma 2 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 - autorizzazione all’appello

Processo tributario
Contenzioso

La circolare esamina l’autorizzazione preventiva richiesta dall’articolo 52, comma 2, del decreto legislativo n. 546 del 1992 per la proposizione dell’appello principale da parte degli uffici, alla luce dell’evoluzione organizzativa e dell’orientamento della Corte di cassazione. Sebbene la giurisprudenza successiva all’istituzione delle Agenzie fiscali abbia escluso che tale norma condizioni il loro diritto di impugnazione, gli Uffici e le Direzioni regionali devono continuare ad applicare sistematicamente la procedura autorizzativa. Essa resta uno strumento di indirizzo, coordinamento e controllo, sulla cui corretta applicazione vigilano le Direzioni regionali.

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N. 6430/11/2007

Circolare n. 64 del 30/11/2007

Oggetto: Decreto legge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito con modificazioni dalla legge 24 novembre 2006, n. 286 - art. 1, commi 9, 10 e 11 - Immatricolazione e successiva voltura di autoveicoli intracomunitari

Autovetture e Fisco
IVA
Adempimenti
Estero

La circolare illustra la procedura, operativa dal 3 dicembre 2007, per il versamento dell’IVA sulla prima cessione interna di veicoli acquistati nell’Unione europea mediante il modello telematico “F24 Auto UE”, collegato al numero di telaio. L’immatricolazione richiede la validazione dell’abbinamento tra veicolo e pagamento; il versamento confluisce comunque nella liquidazione IVA del periodo della vendita, mentre l’eventuale differenza segue l’ordinario modello F24. Sono inoltre disciplinate la consultazione dell’esito nel Cassetto fiscale e la correzione di errori sul telaio, importi insufficienti o incongruenze originate dalla dichiarazione alla Motorizzazione.

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N. 6326/11/2007

Circolare n. 63 del 26/11/2007

Oggetto: Imposta di registro - agevolazioni per la piccola proprietà contadina - articolo 11 del DLGS n° 228 del 2001 - gestione delle controversie pendenti

Imposta di registro
Agevolazioni Fiscali
Contenzioso

La circolare definisce i criteri per gestire le controversie sulle agevolazioni dell’imposta di registro relative alla piccola proprietà contadina, dopo la riduzione da dieci a cinque anni del vincolo di conservazione del fondo. Per gli acquisti dal 30 giugno 1996 opera il termine quinquennale; per quelli anteriori, resta il vincolo decennale se la rivendita è avvenuta prima del 30 giugno 2001. Se invece la rivendita è avvenuta da tale data, si applica il termine quinquennale e i benefici restano fermi anche quando tra acquisto e alienazione siano trascorsi meno di dieci anni.

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N. 6223/11/2007

Circolare n. 62 del 23/11/2007

Oggetto: IRAP – Holding bancarie e finanziarie: pro rata di deducibilità degli interessi passivi

IRAP
Holding

La circolare chiarisce il calcolo, ai fini IRAP, del pro rata di deducibilità degli interessi passivi per le holding di matrice bancaria e finanziaria previste dall’articolo 61 del TUB. Il limite di deducibilità è determinato mediante un rapporto patrimoniale volto a escludere i soli interessi riconducibili ad attività non tipiche. In coerenza con il trattamento indicato per le holding industriali, anche le holding bancarie e finanziarie possono includere il valore di bilancio delle partecipazioni sia al numeratore sia al denominatore del rapporto, poiché le fattispecie sono considerate strutturalmente e funzionalmente assimilabili.

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