Accertamento e riscossione

Il percorso che collega la verifica alla pretesa esecutiva: processo verbale di constatazione, avviso di accertamento esecutivo, affidamento del carico, iscrizione a ruolo e misure cautelari. Analizziamo i termini per il pagamento e per il ricorso, la riscossione frazionata in pendenza di giudizio, la sospensione amministrativa e giudiziale e gli strumenti deflativi. Un quadro unitario, con casi pratici, per capire come reagire a ciascun atto rispettando decadenze e tutele.

Fase 04 attivaRiscossione & Contenzioso(306 circolari)

× Mostra tutti gli articoli di Accertamento e riscossione

Tutti gli articoli di Accertamento e riscossione

Stampa raccolta

13ott 2026

Adempimenti

Ruoli scaduti e compensazioni: il visto non basta, soglia a 50.000 euro

Il visto di conformità non elimina i vincoli alla compensazione: oltre 1.500 euro di ruoli erariali scaduti opera un divieto con sanzione, mentre oltre 50.000 euro dal 2026 l’F24 è bloccato anche per i crediti agevolativi. Rateazioni e sospensioni incidono diversamente sui due limiti; una rata insoluta può far scattare il primo. Studi e contribuenti devono controllare i debiti prima dell’invio e pagare o rateizzare per tempo. Il codice RUOL consente di estinguere i ruoli con crediti erariali omogenei, escludendo quelli per agevolazioni.

Cartelle esattoriali Compensazione crediti Modello F24

13ott 2026

Bilancio

Fondo per recupero ambientale: gli accantonamenti restano indeducibili

Gli accantonamenti per il recupero ambientale di un termovalorizzatore non sono deducibili perché estranei ai fondi ammessi dal TUIR. La perizia non sostituisce certezza e determinabilità; la prassi sui costi di chiusura delle discariche non si estende all’incenerimento, privo di un criterio di riempimento. I gestori devono riprendere fiscalmente le quote accantonate e tracciare gli utilizzi per la successiva deduzione quando ne maturano i presupposti. Un prospetto delle quote e delle spese collega bilancio e dichiarazione senza anticipare il beneficio.

Accantonamenti Cassazione IRES

12ott 2026

Immobili

Affitti non riscossi: la perdita sul credito non riduce il reddito della società

I canoni abitativi insoluti degli immobili patrimonio seguono le regole dei redditi fondiari anche quando il proprietario è una società. Svalutazioni e perdite sul credito non consentono di neutralizzare il reddito con le deduzioni ordinarie d’impresa. Per i canoni non percepiti dal 2020 rilevano l’intimazione di sfratto o l’ingiunzione di pagamento; per le imposte già versate va verificato il credito previsto dalla disciplina. Prima di ridurre l’imponibile occorre classificare l’immobile, individuare le annualità della morosità e acquisire gli atti richiesti.

Cassazione IRES Locazione immobiliare

9ott 2026

IVA

Scissione, alla società beneficiaria basta la cartella: Cassazione 25437/2026

La beneficiaria di una scissione può ricevere direttamente la cartella per l’IVA della scissa quando le operazioni imponibili precedono la separazione, anche se il debito emerge dopo. Non occorre un nuovo avviso intestato alla beneficiaria; per sanzioni e interessi, però, il richiamo alla precedente comunicazione può non bastare e vanno indicati importi, norme e decorrenze. La conoscibilità del passivo e la verifica delle rateazioni diventano decisive: prima dell’operazione servono controlli fiscali, mentre alla notifica occorre esaminare ogni voce della pretesa.

Cartelle esattoriali Cassazione IVA

9ott 2026

Riscossione

Società cancellata: i soci rispondono dei debiti tributari anche dopo

La cancellazione societaria non libera dai debiti fiscali i soci che hanno ricevuto somme o beni. Alla successione nei debiti si affianca la responsabilità autonoma dell’art. 36 del D.P.R. 602/1973, limitata al valore ricevuto e da contestare con un avviso motivato. Il bilancio finale senza riparti non basta a escludere l’azione del Fisco: possono rilevare trasferimenti non iscritti e garanzie. Soci e liquidatori devono ricostruire assegnazioni, valori e date, inclusi i due periodi precedenti la liquidazione, per verificare presupposti e limiti della pretesa.

Cancellazione società Cassazione Debiti tributari

7ott 2026

Sanzioni

Errori di competenza, sanzione fissa di 250 euro solo se si prova l’assenza di danno

La sanzione di 250 euro per un costo o ricavo imputato all’anno sbagliato richiede la dimostrazione che il Fisco non abbia perso gettito. Il contribuente deve confrontare imponibili, imposte e versamenti di tutte le annualità coinvolte, considerando perdite e differenze di aliquota. Senza questa prova resta la sanzione proporzionale, con la riduzione di un terzo nei casi previsti. L’errore conserva natura sostanziale: documentare gli effetti già nel contraddittorio può evitare il contenzioso, mentre il beneficio fisso non va dato per acquisito nel ravvedimento.

Cassazione Dichiarazione infedele IRES

6ott 2026

Riscossione

Rottamazione quinquies e DURC: una sola rata irregolare fa perdere la regolarità

Per le imprese con carichi contributivi nella rottamazione quinquies, mantenere il piano non garantisce il DURC: il certificato ottenuto grazie all'adesione viene annullato anche per un solo versamento tardivo, omesso o insufficiente. La soglia di due rate riguarda invece la decadenza dal piano, ferma la regola sull'ultima. Gare, incasso dei SAL e incentivi possono così bloccarsi prima della perdita dei benefici fiscali. Occorre presidiare ogni scadenza e controllare i certificati online, senza presumere che la tolleranza del piano valga anche per la regolarità.

DURC Legge di Bilancio 2026 Rottamazione quinquies

5ott 2026

Accertamento fiscale

Responsabilità dei soci per società estinta: serve l’avviso ex art. 36

Gli ex soci raggiunti da una pretesa fiscale per una società cancellata devono ricevere un avviso motivato che individui somme o beni loro attribuiti: il titolo definitivo contro l’ente non basta per iscriverli direttamente a ruolo. La prova spetta al Fisco e la richiesta è impugnabile davanti al giudice tributario. Nelle società di capitali conta quanto ricevuto in liquidazione; per quelle di persone opera la responsabilità illimitata. Bilancio finale, piano di riparto e movimenti bancari consentono di verificare presupposti e limiti della pretesa.

Cancellazione società Cassazione Riscossione

Carica altri articoli

Fisco

Contabilità e Bilancio

Società, imprese e Professionisti

Agevolazioni e Contributi

Bonus edilizi

Associazioni ed Enti sportivi

Quesitario

Giurisprudenza e prassi