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Pagina fiscale di Studio Pizzano, per imprese, amministratori e professionisti
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Credito d’imposta start-up e tassa etica nel regime forfettarioRegime forfettario e attività sanitarie: il divieto di fattura elettronicaRegime forfettario per medici convenzionati SSN: niente fatturaCertificazione Unica per i forfettari: l’esonero dal 2025Assunzione di dipendenti nel forfettario: gli obblighi del datoreFatture a cavallo d’anno: la detrazione IVA e il nodo di dicembreCrediti acquistati dai professionisti: differenziali tassati al 26%Certificazione Unica inviata entro 5 giorni dalla scadenza: sanzioni e rimediCredito d’imposta start-up e tassa etica nel regime forfettarioRegime forfettario e attività sanitarie: il divieto di fattura elettronicaRegime forfettario per medici convenzionati SSN: niente fatturaCertificazione Unica per i forfettari: l’esonero dal 2025Assunzione di dipendenti nel forfettario: gli obblighi del datoreFatture a cavallo d’anno: la detrazione IVA e il nodo di dicembreCrediti acquistati dai professionisti: differenziali tassati al 26%Certificazione Unica inviata entro 5 giorni dalla scadenza: sanzioni e rimedi
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L'analisi del giorno
Regime forfetario

Credito d’imposta start-up e tassa etica nel regime forfettario

Il fatto che l’imposta sostitutiva non esaurisca ogni collegamento tra il forfettario e gli altri tributi emerge da due discipline prive di legami reciproci. Quando si effettuano dal 2024 investimenti “de minimis” in start-up e PMI innovative, la parte di detrazione che eccede l’IRPEF lorda si converte in credito: con la risposta n. 29/2026 è stato riconosciuto anche a chi dispone del solo reddito forfettario, insieme alla possibilità di compensarlo con la medesima imposta sostitutiva. All’estremo opposto sta la risposta n. 285/2025, che ha ribadito l’applicazione della tassa etica del 25% a chi produce, distribuisce, vende o rappresenta materiale pornografico…

di Sabatino Pizzano · 12 novembre 2026Leggi l'analisi
Fattura elettronica

Regime forfettario e attività sanitarie: il divieto di fattura elettronica

La natura sanitaria dell’operazione e l’identità del committente determinano il canale di fatturazione: al paziente privato si rilascia un documento cartaceo o PDF fuori dallo SdI, anche nel forfettario e in caso di opposizione alla precompilata. Il divieto è definitivo dal 13 giugno 2025; per consulenze non sanitarie e rapporti con imprese va verificato l’obbligo elettronico. L’invio al Sistema TS dipende invece dalla professione esercitata. Bollo, calendario annuale e riservatezza dei dati restano adempimenti da gestire separatamente.

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Fisco e accertamentiRegime forfetario

Credito d’imposta start-up e tassa etica nel regime forfettario

Il fatto che l’imposta sostitutiva non esaurisca ogni collegamento tra il forfettario e gli altri tributi emerge da due discipline prive di legami reciproci. Quando si effettuano dal 2024 investimenti “de minimis” in start-up e PMI innovative, la parte di detrazione che eccede l’IRPEF lorda si converte in credito: con la risposta n. 29/2026 è stato riconosciuto anche a chi dispone del solo reddito forfettario, insieme alla possibilità di compensarlo con la medesima imposta sostitutiva. All’estremo opposto sta la risposta n. 285/2025, che ha ribadito l’applicazione della tassa etica del 25% a chi produce, distribuisce, vende o rappresenta materiale pornografico…

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Contabilità e Bilancio

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Glossario delle voci di bilancioOgni voce spiegata in modo semplice: dove va in bilancio, come si valuta, come si tassa, come si registra.
  • Collocazione nello schema di bilancio
  • Principi contabili OIC
  • IRES, IRAP e IVA
  • Esempi di prima nota
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Bilancio

Ricavi delle vendite e delle prestazioni: la voce A1 del bilancio

Nel bilancio delle imprese, i corrispettivi di vendite e servizi caratteristici confluiscono in A1 per competenza, al netto di resi, sconti, abbuoni e premi. I proventi accessori vanno distinti e i canoni anticipati richiedono il rinvio della quota non maturata. L’OIC 34 impone di valutare prezzo, beni e servizi distinti e resi attesi; il D.M. 27 giugno 2025 coordina gli effetti fiscali, con deroghe per alcuni accantonamenti. Contratti e scritture devono quindi raccordare classificazione contabile e imponibile, evitando di confondere A1 con A5.

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Bilancio

TFR non versato al Fondo di tesoreria INPS: cosa resta a carico del datore

Le quote di TFR non trasferite alla tesoreria INPS rimangono un debito del datore: le Sezioni unite ne confermano la natura retributiva e negano l’automaticità previdenziale. Il Fondo paga solo quanto ha ricevuto, anche per gli accantonamenti successivi al 2007. In caso d’insolvenza il lavoratore può far accertare il residuo, insinuarlo al passivo con privilegio e chiedere il Fondo di garanzia nei limiti di legge. L’azienda deve provare i versamenti e commisurare l’esonero contributivo al conferimento reale, verificando separatamente le soglie occupazionali 2026.

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Bilancio

Partecipazioni in imprese controllate non immobilizzate in bilancio

Gli amministratori classificano le partecipazioni in controllate in base alla destinazione effettiva: gli investimenti negoziabili rientrano nella voce C.III.1 dell’attivo circolante. In bilancio vale il minore tra costo e valore di realizzo; ai fini fiscali si applicano le regole delle rimanenze e la cessione genera ricavi. Per il 2025-2026 la deroga alla svalutazione richiede una riserva indisponibile e lascia ferme le perdite durevoli. Classificazione, stima e scelta della deroga vanno documentate, senza legare il regime della cessione alla sola voce contabile.

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Bilancio

Partecipazioni immobilizzate: metodo del costo o del patrimonio netto

Il bilancio delle partecipazioni immobilizzate parte dal costo, comprensivo degli oneri accessori diretti ma esclusi quelli finanziari. Per controllate e collegate è ammesso il patrimonio netto, rettificato per dividendi e consolidamento. Perdite durevoli richiedono svalutazioni, con ripristino entro il costo se ne cessano le cause; rivalutazioni e cambi di destinazione seguono regole specifiche. Amministratori e consulenti devono motivare il criterio, mantenerne la continuità e documentare in nota integrativa differenze iniziali e verifiche di valore.

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Professionisti

Crediti acquistati dai professionisti: differenziali tassati al 26%

Per professionisti e studi associati, i margini positivi sui crediti d’imposta acquistati nell’attività scontano il 26% sostitutivo di IRPEF e addizionali. Il beneficio emerge quando il credito è compensato o ceduto, attribuendo il costo in proporzione alla quota utilizzata. La disciplina è obbligatoria per acquisti dal 12 agosto 2026 e opzionale per quelli dal 2024, con ricostruzione delle annualità interessate e senza rimborso delle maggiori imposte versate. Restano esclusi i crediti ricevuti come compenso; contributi, IRAP e perdite richiedono cautela.

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Professionisti

Cessazione dell’attività nel forfettario: i compensi non incassati

Prima di cessare la partita IVA, il professionista forfettario deve sistemare i crediti ancora aperti: può attendere gli incassi mantenendo attiva la posizione oppure includere nell’ultimo anno i compensi esigibili non riscossi. La seconda scelta anticipa il carico fiscale e richiede di valutare solvibilità e liquidità. Gli incassi successivi non diventano prestazioni occasionali: una chiusura impropria può imporre la riapertura. Vanno censiti anche fatture da emettere, costi, contributi e beni strumentali, completando la liquidazione prima della cessazione.

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Società di persone

Accomandatario diventato accomandante: risponde dell’IVA della società

Il passaggio da accomandatario ad accomandante non libera il socio di sas dai debiti sorti durante la gestione: per l’IVA pregressa permane la responsabilità illimitata e sussidiaria. La Cassazione distingue le obbligazioni successive, ma resta incerto come ripartire i tributi riferiti all’anno del cambio. Sulla responsabilità esterna dell’accomandante convivono letture diverse, mentre dopo la liquidazione rilevano le somme ricevute. Per delimitare la pretesa fiscale servono data del mutamento, pubblicità nel registro e liquidazioni del periodo.

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Società

Società cancellata: il debito fiscale passa ai soci anche senza riparto

La cancellazione della società lascia sopravvivere i rapporti tributari, che passano ai soci anche in assenza di un riparto formale. La successione nel debito va distinta dalla responsabilità patrimoniale, limitata a quanto ricevuto e soggetta alla prova del Fisco; rilevano anche attribuzioni anteriori alla liquidazione. Le sanzioni della società estinta seguono una disciplina separata e non si trasferiscono ai soci. Prima della cancellazione, soci e liquidatori devono verificare pendenze e distribuzioni, conservando le prove dei flussi patrimoniali.

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Agevolazioni e Contributi

Bandi & Agevolazioni
Ricerca e Sviluppo

Crediti R&S inesistenti: il riversamento parziale non evita il reato

La restituzione di una parte del credito R&S contestato non riduce retroattivamente la soglia penale delle compensazioni già effettuate. Per le imprese è decisiva la distinzione tra credito inesistente e non spettante, che incide su sanzioni, termini ed esimenti; la documentazione dei progetti serve a contrastare la qualificazione dell’ufficio. Pagamento integrale, tempi del processo e limiti del riversamento spontaneo vanno valutati separatamente, senza attribuire alla prima rata o all’adesione alla procedura un effetto penale liberatorio.

Guida
Contributi

Riduzione contributiva del 50% per i neo iscritti INPS 2025

Per gli iscritti per la prima volta alle Gestioni INPS artigiani o commercianti nel 2025, con attività avviata nello stesso anno, il dimezzamento IVS prosegue per 36 mesi e non è riservato ai forfettari. Nessun accesso per chi parte nel 2026. Maternità e aliquota aggiuntiva commercianti restano intere; la domanda richiede verifica dei precedenti nelle due gestioni e delle incompatibilità con altri sconti. Prima di rinunciare occorre misurare l’effetto sui mesi pensionistici e sul montante, controllando anche gli aiuti de minimis e la continuità contributiva.

Guida
Agevolazioni Fiscali

Prima casa: nel 2027 termini uniformati a due anni per agevolazioni e bonus

Il DDL Bilancio 2027 propone due anni per trasferire la residenza, riacquistare dopo la vendita ed evitare la perdita dei benefici prima casa, allineando anche il credito d’imposta al termine già previsto per vendere l’abitazione precedente. Il bonus sarebbe riconosciuto espressamente anche quando la vendita segue il nuovo acquisto. L’estensione riguarderebbe gli atti anteriori al 2027 solo con termini ancora aperti al 1° gennaio. Acquirenti e notai devono comunque rispettare le scadenze attuali finché la proposta non diventa legge.

Guida
Agevolazioni Fiscali

Iperammortamento: come inviare la comunicazione di completamento entro il 31 dicembre

Per avviare l’iperammortamento dal 2026, le imprese con esercizio solare devono trasmettere al GSE il completamento entro il 31 dicembre, con beni entrati in funzione e requisiti tecnici soddisfatti. Servono conferma ammessa, perizia asseverata e certificazione contabile già disponibili, anche senza obbligo di caricarle. Su NPTR5 il costo può solo diminuire rispetto alla conferma e va depurato dei contributi ricevuti. Un invio nel 2027 rinvia la deduzione; restano da chiarire le rettifiche per gli aiuti conosciuti dopo la trasmissione.

Guida

Bonus edilizi

Tutti i Bonus
Bonus mobili

Bonus mobili 2027 solo per gli arredi: addio agli elettrodomestici?

Il Ddl di bilancio 2027 prorogherebbe il bonus mobili limitandolo agli arredi, con possibile esclusione dei grandi elettrodomestici. Per chi ristruttura resterebbero detrazione IRPEF del 50%, tetto di 5.000 euro e recupero in dieci rate, con lavori iniziati dal 2026 e plafond ridotto degli acquisti già agevolati per lo stesso intervento. Agli elettrodomestici sarebbe destinato un voucher con 50 milioni di fondi, rottamazione e regole ancora da attuare. Prima di pianificare la spesa serve attendere il testo definitivo e verificare il margine residuo di detrazione.

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Bonus casa

Bonus casa 2027: la Manovra proroga il 50% e il 36%, ecobonus al 65% incerto

La proposta di bilancio prorogherebbe al 2027 le detrazioni edilizie del 50% per l’abitazione principale e del 36% per gli altri immobili, evitando il calo previsto al 36% e al 30%. Sarebbe confermato il bonus mobili collegato a una ristrutturazione, mentre il ritorno dell’ecobonus al 65% resta incerto. Per proprietari e committenti contano requisiti dell’immobile, tetto di spesa e documentazione dei pagamenti. Prima di spostare lavori o saldi al 2027 occorre confrontare le regole già applicabili nel 2026 con il testo che sarà approvato dal Parlamento.

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Bonus mobili

Bonus mobili ed elettrodomestici 2027: proroga nel Ddl di bilancio e voucher

La proroga proposta per il 2027 manterrebbe il bonus mobili al 50% su 5.000 euro di spesa, da recuperare in dieci rate, per arredi ed elettrodomestici nuovi collegati a lavori avviati dal 2026. I contribuenti dovrebbero verificare classi energetiche, plafond residuo e prove dei pagamenti. Distinto dalla detrazione è il voucher elettrodomestici, finanziato nella proposta con 50 milioni ma ancora privo di importi e modalità definiti. Le due agevolazioni non si cumulano sugli stessi prodotti e dipendono dall’approvazione della legge e dai successivi provvedimenti.

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Bonus edilizi

Superbonus perso per ritardo: quando paga il tecnico incaricato

Il Tribunale di Rovigo, con la sentenza 492/2026, ha ritenuto responsabile il tecnico che, depositando in ritardo la pratica edilizia, ha impedito alla committente di rispettare il termine per il Superbonus 110%. La diligenza professionale impone di considerare l'obiettivo fiscale noto anche se il mandato non lo menziona espressamente. Il danno, però, non coincide con l'intero bonus sfumato: dal vantaggio perduto vanno sottratte le detrazioni ancora utilizzabili. Tecnici e proprietari devono documentare incarico, scadenze e aliquote residue.

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Associazioni ed Enti sportivi

Normativa Sport
Enti Sportivi

Agenti sportivi: il nuovo regolamento CONI e il Registro digitale

Il regolamento CONI sugli agenti sportivi estende l’attività al lavoro sportivo dilettantistico e accentra iscrizioni e mandati nel Registro digitale. La doppia rappresentanza è ammessa solo per lavoratore e società, con consenso dichiarato; il mandato scritto dura al massimo due anni, senza rinnovo tacito, e va depositato entro venti giorni. Compensi tracciabili e regimi distinti per agenti esteri impongono di rivedere gli accordi. Gli iscritti devono integrare i documenti mancanti entro novanta giorni dall’entrata in vigore, usando anche i canali transitori.

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Lavoro e previdenza

Bonus mamme 2026: 60 euro al mese, requisiti e domanda nella circolare INPS 106

Il bonus mamme 2026 riconosce 60 euro per mese di attività, fino a 720 euro, alle lavoratrici con redditi da lavoro entro 40.000 euro e due figli con il minore sotto i dieci anni, oppure almeno tre con il minore sotto i diciotto. Sono escluse le domestiche; per le madri di almeno tre figli non spettano i mesi con rapporto a tempo indeterminato, coordinati con l’esonero contributivo. Il pagamento è previsto in unica soluzione a dicembre, su domanda INPS. Prima della richiesta occorre verificare mesi utili e requisiti, attendendo l’apertura del servizio.

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Enti Sportivi

Agenti sportivi: formazione, polizza, minori e sanzioni nel regolamento CONI

Il nuovo regolamento CONI impone agli agenti sportivi 20 ore annue di formazione entro il 1° novembre, certificati da caricare e una polizza RC conforme, da comunicare al cliente prima del mandato. Per assistere minori dai 14 anni servono firma dell’adulto e lingua richiesta, senza pagamenti a carico del giovane. Nelle agenzie quote e gestione spettano in maggioranza agli iscritti. Violazioni espongono a multe e sospensioni: occorre aggiornare mandati, coperture e documenti, calcolando i termini transitori dalla pubblicazione dei testi.

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Enti Sportivi dilettantistici

Sponsorizzazioni ad ASD e SSD: l’antieconomicità non nega la deduzione

Le sponsorizzazioni a favore di ASD e SSD beneficiano della presunzione assoluta di pubblicità entro il limite annuo di 200.000 euro, se promuovono lo sponsor e la prestazione è realmente eseguita. In presenza dei requisiti speciali, la sproporzione rispetto ai ricavi non basta a negare la deduzione: l’inerenza riguarda il legame con l’impresa, senza imporre un ritorno economico certo. Sponsor e consulenti devono provare qualifica del beneficiario, importi e visibilità ottenuta, conservando contratti, fatture, pagamenti e riscontri della promozione.

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Quesitario

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Giurisprudenza e prassi

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate, ordinate per anno e consultabili con sintesi, tag tematici e documento ufficiale.

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CircolariCircolare n. 9 del 21/10/2026

Decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 e successive modificazioni e integrazioni, recante il “Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza”. Inquadramento e approfondimento degli istituti. Il sovraindebitamento e l’esdebitazione (Parte II)

La circolare inquadra la disciplina del sovraindebitamento e dell’esdebitazione riformata dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, con l’obiettivo di assicurare agli Uffici uniformità di azione. Esamina l’ambito applicativo e le procedure familiari, la ristrutturazione dei debiti del consumatore, il concordato minore e la liquidazione controllata, approfondendone accesso, svolgimento, omologazione, esecuzione e revoca, nonché il ruolo dell’Organismo di composizione della crisi. Illustra inoltre condizioni e procedimento dell’esdebitazione, compresa quella del sovraindebitato incapiente, nel bilanciamento tra tutela del debitore e soddisfazione dei creditori.

RisoluzioniRisoluzione n. 40 del 26/10/2026

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta a favore delle imprese esercenti le attività di trasporto per la maggior spesa sostenuta per l’acquisto del carburante di cui all’articolo 3 del decreto-legge 18 marzo 2026, n. 33

La risoluzione istituisce il codice tributo “7082” per utilizzare in compensazione, mediante modello F24, il credito d’imposta riconosciuto alle imprese di trasporto per la maggiore spesa sostenuta nell’acquisto di carburante. Il credito è utilizzabile entro il 31 dicembre 2026, esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate e nei limiti dell’importo visibile nel cassetto fiscale. Il codice va esposto nella sezione “Erario”, indicando come anno di riferimento quello di sostenimento della spesa; il superamento dell’importo fruibile o l’assenza dall’elenco dei beneficiari comportano lo scarto del modello.

InterpelliInterpello n. 194 del 28/10/2026

Assegnazione di azioni ai dipendenti in presenza dei requisiti di anzianità minima di servizio e dell'esclusione dei dipendenti appartenenti ai massimi livelli apicali – Articolo 51, comma 2, lettera g) del TUIR

Una società italiana chiede se il piano annuale di assegnazione gratuita di azioni, destinato ai dipendenti con almeno tre anni di servizio ed esclusi i massimi livelli apicali già interessati da altri incentivi, possa considerarsi rivolto alla generalità dei dipendenti. L’Agenzia ritiene che, per le caratteristiche rappresentate e l’assenza di distinzioni basate su ruoli, mansioni, livello o performance individuali, sia applicabile l’articolo 51, comma 2, lettera g), del TUIR. Restano necessarie le ulteriori condizioni previste dalla disposizione, non esaminate nell’interpello.

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