Iperammortamento: come inviare la comunicazione di completamento entro il 31 dicembre

A partire dalle ore 12 del 15 ottobre 2026 le imprese possono trasmettere la comunicazione di completamento degli investimenti tramite la piattaforma NPTR5 del Gestore dei servizi energetici (GSE). Si tratta del terzo passaggio obbligato dell’iperammortamento disciplinato dall’articolo 1, commi da 427 a 436, della legge n. 199 del 2025 (legge di bilancio 2026), che segue la comunicazione preventiva e quella di conferma. Se manca il completamento, la procedura resta imperfetta e l’agevolazione non spetta. L’ultimo giorno utile per l’invio è il 15 novembre 2028, ma per gli investimenti del 2026 la data che conta davvero è il 31 dicembre 2026: la maggiorazione parte dal periodo d’imposta nel quale l’impresa trasmette la comunicazione, a patto che il bene sia entrato in funzione nel medesimo periodo. Non si devono caricare documenti, però l’impresa attesta di avere già la perizia tecnica asseverata e la certificazione contabile. Gli estremi della procedura derivano dal commento di Roberto Bianchi e Debora Reverberi pubblicato su NT+ Fisco il 5 novembre 2026; la stampa specializzata conferma la data di apertura della piattaforma, mentre il decreto direttoriale del 14 ottobre 2026, richiamato dalla fonte, non è stato trovato con la ricerca web e resta da verificare.

- PREVENTIVA, CONFERMA E COMPLETAMENTOLe Tre Fasi: Il posto del completamento nel percorso

L’iperammortamento consiste in un aumento del costo fiscalmente ammortizzabile dei beni strumentali nuovi, soprattutto i beni 4.0 degli allegati IV e V alla legge n. 199 del 2025 e gli impianti per l’energia da fonti rinnovabili. Nella pratica permette di dedurre, fuori dal bilancio, un importo maggiore del costo effettivamente sostenuto. L’impresa deve attraversare tre tappe: prima la comunicazione preventiva, poi quella di conferma, infine quella di completamento.

Con la terza fase l’impresa attesta che gli investimenti sono stati realizzati. A regolarla è il decreto ministeriale 7 maggio 2026, il cui articolo 3, comma 5, prevede che la mancata trasmissione impedisce il perfezionamento della procedura. Resta da capire, sul piano pratico, il momento giusto per inviarla.

- INVIO E DECORRENZA DELLA DEDUZIONEScadenza Decisiva: Il motivo per cui conta il 31 dicembre

Secondo l’articolo 4, comma 1, del decreto attuativo, la maggiorazione comincia nel periodo d’imposta in cui l’impresa trasmette la comunicazione di completamento, purché il bene sia entrato in funzione entro quello stesso periodo. Sono irrilevanti la data di completamento ai fini dell’articolo 109 del TUIR, la data di interconnessione e la data dell’esito del GSE.

Se l’impresa ha l’esercizio coincidente con l’anno solare e invia entro il 31 dicembre 2026 un bene già in funzione e interconnesso, può dedurre la maggiorazione sulle quote di ammortamento già dal 2026, e la prima variazione in diminuzione compare nel Modello Redditi 2027. Un invio a gennaio 2027 fa slittare l’inizio di un periodo d’imposta, e la prima variazione si farebbe nel Modello Redditi 2028.

Conta il giorno della trasmissione, non quello della risposta. Se la comunicazione parte a dicembre e il GSE risponde in senso positivo a gennaio, la decorrenza rimane il 2026. Resta comunque fermo che godere della maggiorazione dipende dall’esito positivo dei controlli del GSE. Le imprese il cui esercizio non coincide con l’anno solare devono tenere d’occhio la chiusura del proprio periodo d’imposta. Le medesime regole valgono per chi ha aderito al concordato preventivo biennale 2026-2027: la circolare dell’Agenzia delle entrate n. 8/E del 6 ottobre 2026, in attuazione dell’articolo 7 del decreto legge n. 38 del 2026, ha chiarito che la maggiorazione si deduce dal reddito concordato in dichiarazione, fino al limite minimo di reddito imponibile di 2.000 euro.

- BENI PRONTI E CONFERMA AMMESSAChi e Quando: Requisiti per l’invio

Solo le imprese che hanno trasmesso in modo valido la preventiva, e la cui conferma si trova nello stato “Idonea ammessa – attesa di completamento”, possono inviare la comunicazione. Il momento in cui si può inviare varia secondo la natura dell’investimento.

Per entrambe le categorie, il completamento deve collocarsi fra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028. L’impresa può trasmettere una o più comunicazioni di completamento, riferite a singoli beni oppure a gruppi di beni compresi nella stessa conferma. Vicino alla scadenza questa libertà è preziosa: i beni già interconnessi e in funzione si comunicano subito, senza aspettare che gli altri siano completati. Non si possono includere beni diversi da quelli confermati né importi più alti: il costo agevolabile può solo scendere.

- ATTESTAZIONI DA OTTENERE PRIMADocumenti Obbligatori: Perizia e certificazione contabile

Alla comunicazione si accompagna una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, firmata in piattaforma, con la quale l’impresa attesta di avere la perizia tecnica asseverata e la certificazione contabile. Questi documenti non vanno caricati, ma si devono ottenere prima dell’invio e tenere a disposizione per i controlli, come stabilisce l’articolo 9, comma 2, del decreto attuativo.

La perizia tecnica asseverata, con analisi tecnica (articolo 6 del decreto ministeriale), spetta a un ingegnere o a un perito industriale iscritti all’albo. In sua vece si può presentare l’attestato di conformità di un ente di certificazione accreditato. Nel settore agricolo, e solo per i beni 4.0, possono firmare anche dottori agronomi o forestali, agrotecnici laureati e periti agrari laureati. Il documento deve dimostrare le caratteristiche tecniche dei beni 4.0 e la loro interconnessione, oppure, per gli impianti FER, i requisiti di localizzazione, autoconsumo, dimensionamento e costo massimo.

La certificazione contabile (articolo 7) viene rilasciata dal revisore legale incaricato; le imprese non tenute alla revisione si rivolgono a un revisore legale o a una società di revisione iscritti nella sezione A del registro. Essa attesta che le spese ammissibili sono state davvero sostenute e che coincidono con la documentazione contabile.

Entrambi gli adempimenti sono dovuti qualunque sia il costo del bene e la dimensione dell’impresa. Il loro costo non è agevolabile e, diversamente da altri crediti d’imposta (ricerca e sviluppo, Transizione 5.0, nuovo credito 4.0 per le imprese agricole), non è previsto alcun contributo per le imprese non soggette alla revisione. Per arrivare al 31 dicembre bisogna incaricare subito perito e revisore: la perizia richiede l’avvenuta interconnessione, mentre la certificazione presuppone tutte le fatture a saldo, i documenti di trasporto, le prove di pagamento e le registrazioni nel registro IVA acquisti, nel libro giornale e nel libro cespiti.

- COMPILAZIONE E FIRMA CON SPIDPiattaforma NPTR5: I dodici passaggi per compilare la comunicazione

Si entra dall’Area Clienti del sito GSE, selezionando “Servizi”, poi “Transizione 4.0 e Nuovo Piano Transizione 5.0” e la piattaforma NPTR5; nella sezione “Visualizza comunicazioni” si trova la pratica confermata e si preme il pulsante “Comunicazione di completamento”. Per firmare e inviare serve lo SPID, anche nel caso della delega al firmatario. I passaggi da compilare sono dodici:

• dati della struttura produttiva, ereditati dalla conferma;
• anagrafica dell’operatore, precompilata in fase di registrazione;
• conferimento della delega, solo se il firmatario è un delegato;
• dichiarazioni sostitutive su requisiti, possesso di perizia e certificazione e dimensione d’impresa;
• spese dei beni degli allegati IV e V, con stato “completato”, data effettiva di completamento, data di interconnessione, coefficiente di ammortamento e costo agevolabile, modificabile solo in diminuzione;
• spese degli impianti FER, con date, potenza o capacità e costo;
• dati finali e riepilogo, con i totali dei beni completati per annualità 2026, 2027 e 2028 nel limite di 20 milioni di euro per anno, oltre ai dati di perito e revisore;
• fatture e leasing già indicati in conferma, in sola consultazione;
• fatture e leasing del completamento, al netto di IVA se non costituisce costo, a copertura di almeno il 100% del costo agevolabile di ciascun bene;
• generazione dei documenti da firmare, con anteprima della dichiarazione sostitutiva da non caricare;
• allegati, per cui non è richiesto alcun caricamento;
• riepilogo, firma con SPID e trasmissione.

- IMPORTI NETTI DEI CONTRIBUTICosto Agevolabile: Quali importi includere

L’importo da indicare è il più basso fra quello realmente sostenuto e quello dichiarato in conferma, depurato da altre sovvenzioni o contributi ottenuti per gli stessi costi ammissibili (articolo 1, comma 431, della legge n. 199 del 2025). Si può cumulare con altre agevolazioni se queste non coprono le stesse quote di costo e non fanno superare il costo sostenuto. Il costo può dunque diminuire, ad esempio per spese non ammissibili, sconti o note di credito arrivati dopo, oppure contributi sopravvenuti.

Resta senza risposta il caso dei contributi il cui importo si conosce dopo il 31 dicembre, come il credito d’imposta ZES unica 2026: la percentuale definitiva dipende dal provvedimento di riparto dell’Agenzia delle entrate, atteso entro il 27 gennaio 2027, sulla base delle comunicazioni integrative dal 3 al 17 gennaio 2027. Attendere quella percentuale significherebbe rinviare al 2027 l’avvio dell’iperammortamento. Spedire invece la comunicazione al lordo del credito manterrebbe la decorrenza 2026, ma obbligherebbe a rettificare in seguito la base di calcolo. Occorrerebbero chiarimenti da parte del Ministero delle imprese e dell’Agenzia delle entrate.

- RICEVUTA, INTEGRAZIONI E CONTROLLICriticità e Dopo l’Invio: Piattaforma, esito e monitoraggio

Le prime trasmissioni hanno rivelato difetti nella riduzione del costo agevolabile: le fatture e i contratti di leasing già inseriti in conferma non sono modificabili. Se il bene è acquistato in proprietà e le fatture a saldo sono state già dichiarate, in piattaforma il costo non si può ridurre per eliminare voci non ammissibili o per scomputare contributi. Nel caso del leasing, il campo “Importo del leasing agevolabile” viene ereditato dalla conferma. Il GSE ha raccolto le segnalazioni, ma nel frattempo conviene cominciare la compilazione ben prima del 31 dicembre, così da avere tempo per gestire eventuali correzioni.

Dopo l’invio, la comunicazione passa allo stato “Inviata” e non si può più cambiare. La ricevuta di invio viene generata entro 24 ore; entro 10 giorni il GSE segnala l’esito positivo (“Idonea – ammessa”) oppure chiede integrazioni, che vanno fornite entro 10 giorni. Altri 10 giorni dopo giunge l’esito definitivo. Quando si chiedono integrazioni, il termine del 15 novembre 2028 si allunga di 20 giorni. Con l’esito positivo, la variazione in diminuzione si effettua nel quadro RF o RG della dichiarazione dei redditi del periodo d’imposta di invio, con le seguenti misure: 180% per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro, 100% oltre 2,5 e fino a 10 milioni, 50% oltre 10 e fino a 20 milioni.

Gli adempimenti però continuano. L’articolo 3, comma 6, del decreto attuativo impone una comunicazione periodica entro il 20 gennaio di ogni anno, con gli investimenti, il costo sostenuto e la previsione di utilizzo del beneficio, e una comunicazione integrativa entro il 30 giugno successivo con il piano di ammortamento. I modelli per queste comunicazioni non sono ancora stati approvati. Rimane anche l’obbligo di custodire perizie, certificazioni, fatture, documenti di trasporto e ogni altra documentazione relativa ai costi.

- DOCUMENTI E INVIO ENTRO FINE ANNOPiano Operativo: Le mosse da fare fino a fine anno

Per i beni interconnessi ed entrati in funzione nel 2026, l’ordine di lavoro suggerito è il seguente:

• controllare che data di effettuazione, interconnessione ed entrata in funzione cadano entro il 2026, e che fine lavori ed entrata in esercizio lo facciano per gli impianti FER;
• ricostruire il costo agevolabile con tutte le fatture o i contratti di leasing a saldo, depurato dai contributi già ricevuti;
• ottenere la perizia o l’attestato di conformità, anche per beni sotto i 300.000 euro;
• ottenere la certificazione contabile, anche per le imprese non soggette per legge alla revisione;
• compilare la comunicazione su NPTR5, indicando documenti a copertura del 100% del costo e i dati di perito e revisore;
• trasmettere entro il 31 dicembre 2026: vale la data di invio, non quella dell’esito.

Domande frequenti

Perché conviene inviare il completamento entro il 31 dicembre 2026?

Per le imprese con esercizio coincidente con l’anno solare, la maggiorazione decorre dal periodo d’imposta di invio, purché il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo. Trasmettere a gennaio 2027 rinvia l’avvio della deduzione; resta necessario l’esito positivo dei controlli GSE.

Perizia e certificazione contabile vanno caricate sul portale GSE?

I documenti non devono essere caricati, ma l’impresa ne deve essere già in possesso prima dell’invio. Con la dichiarazione sostitutiva firmata in piattaforma attesta di avere perizia tecnica asseverata e certificazione contabile, da conservare e mettere a disposizione per i controlli.

Posso comunicare solo alcuni dei beni già confermati?

È possibile inviare una o più comunicazioni relative a singoli beni o gruppi di beni compresi nella stessa conferma. I beni pronti possono quindi essere comunicati senza attendere gli altri. Non si possono aggiungere beni diversi né aumentare gli importi rispetto alla conferma.