Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Sentenze

11.961 documenti

N. 1666204/08/2020

Cassazione, sentenza n. 16662 del 4/08/2020

Imposta di registro - Contratto stipulato per corrispondenza - Definizione - Trattamento fiscale.

La controversia riguardava l’imposta suppletiva di registro applicata a cessioni di crediti pro soluto concluse mediante scambio di corrispondenza e richiamate in un successivo atto notarile. La Cassazione distingue tale contratto dalla scrittura privata unica: nella corrispondenza ciascun documento contiene la volontà di un solo contraente e la registrazione è normalmente dovuta solo in caso d’uso; l’enunciazione può rilevare autonomamente, ma richiede identità sostanziale tra le parti dei due atti. Poiché tale identità mancava, accoglie il quarto motivo, cassa la decisione e, pronunciando nel merito, accoglie il ricorso originario.

Imposta di registro
Imposte indirette
Processo tributario

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N. 1666104/08/2020

Cassazione, sentenza n. 16661 del 4/08/2020

Sentenza n. 16661 del 04/08/2020

L’Agenzia delle Entrate aveva impugnato la decisione che applicava l’imposta di registro in misura fissa a un decreto ingiuntivo relativo a crediti acquistati pro soluto, sul presupposto della natura finanziaria e dell’assoggettamento delle operazioni al regime IVA, ancorché esente. Sopravvenuta l’istanza del contribuente per la definizione agevolata della lite, l’Ufficio ha comunicato la regolarità della procedura e l’integrale pagamento delle somme previste. La Cassazione non esamina quindi i motivi sulla tassazione del decreto ingiuntivo, ma dichiara estinto per legge il giudizio per cessata materia del contendere e compensa le spese.

Pace Fiscale
Imposta di registro
IVA
Processo tributario

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N. 1666004/08/2020

Cassazione, sentenza n. 16660 del 4/08/2020

Iva - Sovvenzione equiparata al corrispettivo della cessione - Condizioni.

L’accertamento recuperava un contributo ricevuto da una società sia ai fini delle imposte dirette e dell’IRAP, sia ai fini IVA per omessa fatturazione. La Cassazione esclude l’imponibilità IVA: una sovvenzione rileva soltanto se direttamente collegata a operazioni imponibili e se riduce proporzionalmente il prezzo dovuto dal cliente, condizioni non provate per il contributo destinato ad alleggerire costi di personale poi non sostenuti. Accoglie invece la censura sulle imposte dirette, qualificando il contributo già incassato come sopravvenienza attiva imputabile all’esercizio di competenza, e rinvia alla CTR per il riesame.

IVA
IRAP
Imprese
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 1665804/08/2020

Cassazione, ordinanza n. 16658 del 4/08/2020

Limitazione dell'estensione del giudicato solo nell'ambito delle imposte sui redditi - Condizioni.

La controversia riguardava accertamenti IVA, IRPEF e IRAP fondati sul carattere abituale di un’attività d’impresa protratta per più annualità. La Corte ha ritenuto che l’autonomia dei periodi d’imposta non impedisca di valorizzare elementi permanenti riscontrati lungo l’intero arco temporale, ma ha precisato che l’IRAP richiede una distinta verifica dell’autonoma organizzazione. Dichiarati inammissibili i primi due motivi, ha accolto il terzo, cassato la sentenza e, decidendo nel merito, dichiarato illegittimi gli avvisi limitatamente all’IRAP, compensando le spese.

Accertamento fiscale
IRAP
Processo tributario

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N. 1665004/08/2020

Cassazione, ordinanza n. 16650 del 4/08/2020

IVA - Accertamento - Indeducibilità costi - Operazioni inesistenti - Prova contraria a carico del contribuente.

L’accertamento recuperava costi riferiti a fatture per operazioni ritenute oggettivamente inesistenti e imputava alla socia i conseguenti maggiori utili della società. La Corte ha ribadito che, una volta forniti dall’Amministrazione elementi sufficienti sull’inesistenza, spetta al contribuente dimostrare l’effettività delle operazioni, senza potersi limitare a fatture, contabilità formalmente regolare o mezzi di pagamento; neppure l’archiviazione penale produce effetti vincolanti nel giudizio tributario. Ritenuta inammissibile la richiesta di rivalutare gli indizi esaminati dalla CTR, la Cassazione ha rigettato il ricorso e posto le spese a carico della ricorrente.

Accertamento fiscale
IVA
Processo tributario

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N. 1663504/08/2020

Cassazione, ordinanza n. 16635 del 4/08/2020

Accertamento - Indebita detrazione di IVA - Articolo 26, II comma, DPR 633/1972 - Applicabilità.

La controversia concerneva la detrazione dell’IVA versata su acconti per un appalto successivamente ceduto ad altra società e la mancata contabilizzazione della nota di credito emessa dall’appaltatrice originaria. La Corte ha confermato che, non essendo provata la risoluzione del contratto né risultando restituiti gli acconti, la committente non doveva contabilizzare quella nota e conservava il diritto alla detrazione; le ulteriori allegazioni dell’Ufficio su un’operazione inesistente eccedevano la motivazione dell’atto impugnato. Sono stati quindi respinti entrambi i ricorsi riuniti dell’Amministrazione, con condanna alle spese.

IVA
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 1650631/07/2020

Cassazione, ordinanza n. 16506 del 31/07/2020

TRIBUTI -AGEVOLAZIONI TRIBUTARIE - CONTRIBUTO UNIFICATO - ASSOCIAZIONI DI VOLONTARIATO ED ONLUS - ESENZIONE - QUESTIONE DI MASSIMA DI PARTICOLARE IMPORTANZA.

La controversia riguardava l’esenzione dal contributo unificato per un’associazione di volontariato che aveva promosso un giudizio connesso alle proprie finalità istituzionali, riconosciuta dalla CTR nonostante l’opposto orientamento richiamato dalle amministrazioni ricorrenti. La Corte ha respinto il ricorso incidentale dell’ente, precisando anche che il termine di trenta giorni per l’attività accertativa è ordinatorio, ma non ha deciso il ricorso principale. Ritenuta di particolare importanza la questione se associazioni di volontariato e ONLUS debbano pagare il contributo per tali attività giurisdizionali, ha trasmesso il procedimento al Primo Presidente per l’eventuale assegnazione alle Sezioni Unite.

Agevolazioni Fiscali
Enti terzo settore
Volontariato
Processo tributario

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N. 1650531/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16505 del 31/07/2020

Condono fiscale - Esercizio azione penale - Indegnità - Impossibilità di accedere alla definizione agevolata.

Una società contestava l’esclusione dal condono fiscale, sostenendo che il procedimento penale a carico degli amministratori si fosse successivamente concluso con proscioglimento o assoluzione, e censurava inoltre alcune riprese per costi e IVA. La Corte ha affermato che l’esercizio dell’azione penale per un reato tributario, formalmente conosciuto entro il termine di perfezionamento, impedisce alla società di accedere alla definizione agevolata indipendentemente dal successivo esito penale e dalla connessione con i rilievi definibili. Il secondo motivo mirava invece a una nuova valutazione dei fatti ed è stato dichiarato inammissibile; il ricorso è stato integralmente rigettato con condanna alle spese.

Pace Fiscale
Contenzioso
Processo tributario

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N. 1650431/07/2020

Cassazione, ordinanza n. 16504 del 31/07/2020

Contenzioso tributario - Motivi aggiunti al ricorso - Inammissibilità.

Il contribuente, raggiunto da un accertamento fondato su indagini bancarie, aveva inizialmente contestato soltanto la tempestività della notifica e aveva poi introdotto difese di merito mediante motivi aggiunti, dopo avere appreso del reato fiscale rilevante per il raddoppio dei termini. La Corte ha chiarito che i motivi aggiunti sono ammessi, in via eccezionale, solo quando una produzione documentale dell’Ufficio ampli la contestazione o riveli profili nuovi, non per fatti o conseguenze normative già conoscibili. Ritenuta tempestiva la notifica per il notificante e inammissibile l’integrazione del ricorso, ha rigettato tutte le censure e condannato il ricorrente alle spese.

Processo tributario
Accertamento fiscale

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N. 1649531/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16495 del 31/07/2020

Sentenza n. 16495 del 31/07/2020

Un venditore, coobbligato solidale per l’imposta di registro, contestava la cartella notificatagli dopo che l’acquirente aveva inutilmente impugnato l’avviso di rettifica, deducendo la decadenza della riscossione e l’inopponibilità di quel giudizio. La Corte ha precisato che, per un atto registrato dopo il 1° luglio 1999 e divenuto definitivo verso il venditore per mancata impugnazione, non operano i termini decadenziali invocati, ma la prescrizione decennale prevista per l’imposta definitivamente accertata; la sentenza resa contro l’altro coobbligato non produce effetti sfavorevoli nei suoi confronti. Ha pertanto ritenuto infondati i motivi, correggendo la motivazione della decisione impugnata.

Imposta di registro
Riscossione
Processo tributario

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N. 1649231/07/2020

Cassazione, ordinanza n. 16492 del 31/07/2020

IVA - Credito - Conferimento d'azienda - Traslazione del credito - Istanza di rimborso in capo al cessionario - Diversità di contribuenti - Non rileva.

L’Amministrazione aveva recuperato crediti IVA utilizzati dalla società conferitaria, ritenendoli riferibili al diverso contribuente che li aveva maturati prima del conferimento dell’intera azienda; CTP e CTR avevano confermato la ripresa. La Corte ha aderito all’orientamento secondo cui il conferimento trasferisce al cessionario anche i crediti fiscali inerenti all’azienda: il cedente perde ogni legittimazione e il conferitario può scegliere tra detrazione e rimborso, senza che osti la diversità soggettiva. Ha quindi accolto il ricorso, cassato la sentenza e, decidendo nel merito, accolto l’impugnazione originaria, compensando integralmente le spese.

IVA
Operazioni straordinarie
Accertamento fiscale

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N. 1647631/07/2020

Cassazione, ordinanza n. 16476 del 31/07/2020

Accertamento - Mancata produzione processo verbale - Non può considerarsi carenza probatoria.

La controversia riguardava l’acquisizione, disposta dalla CTP, del processo verbale di constatazione richiamato nell’avviso di accertamento ma non inizialmente prodotto dall’Ufficio. La Cassazione afferma che il giudice tributario può integrare l’istruttoria, senza supplire integralmente all’inerzia probatoria, quando sussistano un’oggettiva incertezza e indizi già acquisiti sui medesimi fatti, specialmente se il documento è conosciuto dal contribuente e non amplia il giudizio. Accolto sul punto il ricorso principale e ritenuto fondato quello incidentale sul concordato preventivo, la sentenza è cassata con rinvio alla CTR per un nuovo esame.

Accertamento fiscale
Processo tributario
Contenzioso
IRES
IVA
IRAP

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N. 1646831/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16468 del 31/07/2020

Sentenza n. 16468 del 31/07/2020

La parte ricorrente sosteneva che tre compravendite di immobili statali fossero esenti da ogni imposta indiretta in quanto comprese nella politica di dismissione del patrimonio pubblico, senza le limitazioni soggettive previste per i beni comunali. La Cassazione stabilisce invece che l’estensione dell’esenzione alle alienazioni statali opera con gli stessi limiti relativi ai beneficiari indicati dalla disciplina richiamata; le norme agevolative, avendo carattere derogatorio, non possono applicarsi a soggetti non contemplati. Il ricorso è quindi rigettato, con condanna alle spese.

Imposte indirette
Agevolazioni Fiscali
Immobili
Contenzioso

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N. 1646731/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16467 del 31/07/2020

Sentenza n. 16467 del 31/07/2020

La controversia concerneva l’accertamento del maggior valore di immobili oggetto di un atto registrato, che la contribuente qualificava come semplice proposta o, in alternativa, locazione, contestando anche decadenza e motivazione dell’avviso. La Cassazione dichiara inammissibili la censura sulla decadenza, introdotta soltanto in appello, e quella sulla motivazione, poiché l’avviso non era stato trascritto né prodotto; ritiene inoltre infondata la diversa qualificazione dell’atto, volontariamente registrato come contratto costitutivo del diritto d’uso. Il ricorso è rigettato, con condanna alle spese.

Imposta di registro
Accertamento fiscale
Processo tributario
Immobili

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N. 1646631/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16466 del 31/07/2020

Sentenza n. 16466 del 31/07/2020

Il contribuente aveva impugnato una cartella relativa all’imposta di registro, deducendo vizi di notificazione e contestando nel merito la misura del tributo; soltanto in appello aveva censurato anche la notifica dell’avviso di liquidazione presupposto. La Cassazione conferma che il merito della pretesa può essere contestato mediante l’impugnazione della cartella solo quando l’atto presupposto non sia stato notificato, mentre l’impugnazione di quest’ultimo costituisce domanda autonoma e non può essere introdotta tardivamente. Poiché l’avviso era divenuto definitivo, il ricorso è rigettato.

Imposta di registro
Riscossione
Processo tributario
Contenzioso

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N. 1646531/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16465 del 31/07/2020

Sentenza n. 16465 del 31/07/2020

La controversia riguardava la rettifica, rispetto alla proposta DOCFA, della rendita catastale di due torri eoliche appartenenti alla categoria speciale D e la rideterminazione operata dalla CTR. La Cassazione distingue la motivazione dell’atto dalla prova della concreta attendibilità della stima: per tali immobili è sufficiente l’indicazione degli elementi essenziali e dei criteri seguiti, mentre la stima diretta può fondarsi sul costo di costruzione opportunamente rettificato e deprezzato. Ritenute infondate anche le censure sulla quantificazione adottata dal giudice regionale e sulle perizie della contribuente, il ricorso è respinto.

Immobili
Accertamento fiscale
Contenzioso

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N. 1646431/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16464 del 31/07/2020

Sentenza n. 16464 del 31/07/2020

Una società grossista di energia elettrica contestava le sanzioni per omessa dichiarazione annuale e tardivo versamento delle accise, sostenendo che crediti maturati verso altri uffici doganali avessero estinto retroattivamente i debiti per compensazione. La Cassazione afferma che la compensazione tributaria opera solo nei casi espressamente previsti e richiede crediti certi, liquidi ed esigibili; il successivo riconoscimento amministrativo non elimina gli inadempimenti già consumati. Per le sanzioni è sufficiente una condotta cosciente e volontaria, senza prova di dolo evasivo: il ricorso della contribuente è rigettato e le spese compensate.

Adempimenti
Sanzioni
Contenzioso

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N. 1646331/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16463 del 31/07/2020

Sentenza n. 16463 del 31/07/2020

La CTR aveva annullato le sanzioni per omessa dichiarazione dei consumi di energia elettrica e mancato tempestivo versamento, ritenendo che la successiva compensazione nazionale avesse estinto retroattivamente il debito e che mancasse un intento evasivo. Accogliendo la censura dell’Agenzia delle Dogane, la Cassazione afferma che la compensazione tributaria è ammessa soltanto nei casi espressamente disciplinati e non retroagisce quando il credito diviene certo, liquido ed esigibile solo dopo successivi controlli. Ritiene inoltre erronea la necessità del dolo intenzionale, essendo sufficiente la colpa per l’applicazione delle sanzioni tributarie.

Adempimenti
Sanzioni
Contenzioso

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N. 1638030/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16380 del 30/07/2020

Sentenza n. 16380 del 30/07/2020

La lite riguardava l’imposta di registro applicabile a decreti ingiuntivi relativi a crediti acquistati pro soluto: la contribuente sosteneva la misura fissa per l’assoggettamento delle operazioni finanziarie al campo IVA, mentre l’Ufficio pretendeva l’imposta proporzionale. Dopo il ricorso per cassazione dell’Agenzia delle Entrate, la contribuente ha aderito alla definizione agevolata della controversia e versato integralmente quanto previsto dalla relativa disciplina. La Corte, senza esaminare i motivi concernenti natura delle cessioni e alternatività IVA-registro, dichiara estinto il giudizio per cessata materia del contendere e compensa le spese.

Imposta di registro
IVA
Pace Fiscale
Contenzioso

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N. 1637930/07/2020

Cassazione, sentenza n. 16379 del 30/07/2020

Sentenza n. 16379 del 30/07/2020

La controversia riguardava l’imposta di registro applicata in misura proporzionale alle somme recate da un decreto ingiuntivo relativo a crediti acquistati pro soluto; la contribuente sosteneva invece la misura fissa, richiamando la natura finanziaria dell’operazione e la sua rilevanza IVA, tesi accolta nei gradi di merito. La Cassazione non ha esaminato le censure dell’Agenzia delle Entrate, poiché la lite era stata definita ai sensi dell’articolo 6 del decreto-legge n. 119 del 2018 con integrale pagamento delle somme dovute. Ha quindi dichiarato estinto il giudizio per cessata materia del contendere e compensato le spese.

Imposta di registro
IVA
Pace Fiscale
Processo tributario

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