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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 572

Interpello n. 572 del 30/08/2021

Superbonus - Società "in house providing" - Articolo 119 comma 9 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il condominio intende eseguire lavori di efficientamento energetico con Superbonus e cessione del credito o sconto in fattura su un edificio comprendente unit08 del Comune gestite da una societ08, e chiede se possa acquisire una dichiarazione sostitutiva attestante i requisiti europei di societ08 in house providing ex art. 119, comma 9, lettera c). Il tema 08 il requisito soggettivo per enti con stesse finalit08 degli IACP su immobili di edilizia residenziale pubblica gestiti per conto dei comuni. L'Agenzia sostiene che la qualificazione extratributaria va certificata dal gestore e che occorre acquisire documentazione idonea, non la sola dichiarazione sostitutiva, pena l'esclusione dal beneficio per le parti comuni.

  • Superbonus
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 571

Interpello n. 571 del 30/08/2021

La donazione da parte dei genitori di quote di società di famiglia rientra tra gli atti previsti dall'articolo 3 comma 4-ter del TUS e non determina effetti pregiudizievoli sull'importo della cd. franchigia, riducendone l'ammontare

L'istante, che nel 2017 ha ricevuto in donazione dai genitori le quote della societ08 di famiglia con l'esenzione di cui all'art. 3, comma 4-ter, del d.lgs. n. 346 del 1990 per acquisizione del controllo e prosecuzione quinquennale, deve ora ricevere dalla madre un immobile con pertinenze e chiede se la franchigia di un milione di euro per liberalit08 tra parenti in linea retta risulti erosa. Il tema 08 il cumulo delle donazioni anteriori ex art. 57 e le deroghe per atti registrati gratuitamente. L'Agenzia condivide che la donazione delle quote, rientrando tra i trasferimenti di cui all'art. 3 e registrata gratuitamente ex art. 55, non riduce l'importo della franchigia.

  • Imposte indirette
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 11

Consulenza giuridica n. 11 del 27/08/2021

Trattamento IVA dei servizi di raccolta, trasporto e smaltimento rifiuti da costruzione e demolizione, che possono contenere anche amianto, prodotti durante un intervento di recupero del patrimonio edilizio su edifici a prevalente destinazione abitativa privata

L’istanza riguarda la raccolta, il trasporto e lo smaltimento di rifiuti da costruzione e demolizione, anche contenenti amianto, prodotti durante il recupero di edifici a prevalente destinazione abitativa privata. L’Agenzia esclude l’agevolazione prevista per le cessioni di fabbricati e precisa che i servizi di bonifica possono essere accessori al recupero edilizio soltanto se eseguiti dal medesimo soggetto che realizza l’intervento principale. Poiché nel caso rappresentato trasporto e smaltimento sono affidati a un soggetto diverso, ai relativi servizi si applica l’IVA ordinaria del 22 per cento.

  • IVA
  • Bonus edilizi
  • Immobili
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N. 566

Interpello n. 566 del 26/08/2021

Le agevolazioni per la "prima casa" previste per le pertinenze dal comma 3 della Nota II-bis non possono essere riconosciute alle pertinenze accatastate, al momento dell'acquisto, nella categoria D/10 (fabbricati per funzioni produttive connesse alle attività agricole)

L'istante ha stipulato un preliminare per una ex casa colonica con fabbricati censiti come A/3 e D/10 per funzioni produttive agricole, prevedendo dopo il rogito demolizione e ricostruzione con futura classificazione in C/2, C/6 e C/7 a servizio dell'abitazione, e chiede l'estensione dell'agevolazione prima casa alle pertinenze. Il tema 08 la tassativit08 delle categorie pertinenziali ex comma 3 della Nota II-bis. L'Agenzia sostiene che l'aliquota del 2% spetta solo per pertinenze classificate o classificabili in C/2, C/6 e C/7 al momento della stipula, con limite di una per categoria, e quindi non per quelle ancora censite in D/10.

  • Imposta di registro
  • Immobili
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 565

Interpello n. 565 del 26/08/2021

Interpello Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Contributo a fondo perduto ex art .1 DL n. 41/2021

Gli eredi di un professionista deceduto prima del 23 marzo 2021, con partita IVA ancora attiva per fatturare prestazioni gi08 svolte e non incassate, chiedono se spetti il contributo a fondo perduto ex art. 1 del d.l. n. 41 del 2021 in presenza del calo di fatturato e le modalit08 di istanza. Il tema 08 la nozione di attivit08 cessata alla data di entrata in vigore. L'Agenzia sostiene che il decesso determina comunque la cessazione, senza rilievo della partita IVA tenuta aperta per regolare flussi pregressi, e che agli eredi non spetta il contributo, richiamando anche le specifiche tecniche che prevedono lo scarto se il richiedente risulta deceduto.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Professionisti
  • Contributi
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N. 564

Interpello n. 564 del 26/08/2021

Se si acquisisce con asta parte di fabbricato usufruendo delle agevolazioni ex art 16 DL 18/16 e dopo si acquisisce con compravendita la rimanente parte, pagando le imposte per intero, la condizione del trasferimento entro 5 anni vale solo per la parte di fabbricato acquistato con agevolazioni

La società ha acquistato all'asta il 75% di un fabbricato con le imposte fisse di 200 euro ex articolo 16 del decreto-legge n. 18 del 2016 e il restante 25% con compravendita ordinaria, divenendo proprietaria dell'intero e procedendo a demolizione e ricostruzione. Il tema è se l'obbligo di ritrasferimento entro cinque anni, pena recupero delle imposte ordinarie con sanzione e interessi, riguardi l'intero fabbricato o solo la quota agevolata. L'Agenzia condivide che la condizione riguarda esclusivamente il 75% della nuova costruzione, da individuare con criterio millesimale, e non il 25% acquistato con imposte ordinarie.

  • Imposta di registro
  • Immobili
  • Imposte indirette
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N. 563

Interpello n. 563 del 26/08/2021

Superbonus rafforzato e contributo per la ricostruzione - Articolo 119 comma 4-ter del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante intende demolire e ricostruire una A/7 danneggiata dal sisma 2012 con interventi trainanti e trainati ex articolo 119, mentre il precedente proprietario aveva già ricevuto il contributo MUDE regionale per la messa in sicurezza. Il tema è se spetti l'aumento del 50% dei massimali per spese eccedenti il contributo ex commi 4-ter e 4-quater e su quali massimali calcolarlo. L'Agenzia nega il Superbonus rafforzato perché il contributo è già stato percepito dal precedente proprietario e l'agevolazione, alternativa al contributo, presuppone diritto e rinuncia formale dello stesso istante, assorbendo il secondo quesito.

  • Superbonus
  • Superbonus rafforzato
  • Sismabonus
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N. 562

Interpello n. 562 del 26/08/2021

Articolo 8 del decreto legge 28 ottobre 2020, n. 137 (c.d. decreto "Ristori") - Impossibile la fruizione del credito di imposta per i canoni di locazione dell'ultimo trimestre 2020 da parte di una ASD con codice attività compreso nell'allegato 1 del decreto Ristori

L'associazione sportiva dilettantistica, che svolge attività istituzionale in immobile condotto in locazione e marginale attività commerciale, ha fruito del credito ex articolo 28 del decreto Rilancio per marzo-maggio 2020 e chiede il credito ex articolo 8 del decreto Ristori per ottobre-dicembre 2020, avendo codice ATECO in Allegato 1. Il tema è se la proroga spetti anche agli enti non commerciali per compatibilità. L'Agenzia nega il beneficio perché l'articolo 8 lo riserva alle sole imprese dei settori elencati, mentre il richiamo all'articolo 28 riguarda requisiti come il calo del fatturato e non amplia la platea.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Enti Sportivi dilettantistici
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N. 561

Interpello n. 561 del 26/08/2021

Ecobonus, sismabonus e bonus facciate - Fondo pensione assoggettato ad imposta sostitutiva con possibilità di avvalersi delle modalità alternative alla detrazione - Articolo 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34

Il fondo pensione preesistente, soggetto IRES con tassazione sostitutiva ex articolo 17 del decreto legislativo n. 252 del 2005 e proprietario di un complesso uffici da riconvertire a residenziale, intende realizzare interventi di ecobonus, sismabonus e bonus facciate con inizio nel luglio 2021. Il tema è se possa fruire delle detrazioni e delle opzioni ex articolo 121 del decreto Rilancio. L'Agenzia ammette per le spese entro il 31 dicembre 2021 l'accesso alle detrazioni, ma esclude l'utilizzo diretto in diminuzione dell'imposta lorda per effetto dell'imposta sostitutiva patrimoniale, riconoscendo sconto in fattura o cessione del credito.

  • EcoBonus
  • Sismabonus
  • Bonus edilizi
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N. 560

Interpello n. 560 del 26/08/2021

Superbonus - Realizzazione di interventi "di riparazione o locale" su di una villetta a schiera di proprietà esclusiva inserita in un complesso orizzontale di più unità abitative - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n.34 (decreto Rilancio)

L'istante vuole eseguire su villetta a schiera di proprietà esclusiva, autonoma e funzionalmente indipendente in zona sismica 3, interventi di riparazione o locale ex punto 8.4.1 NTC 2018 per lesioni e sicurezza statica. Il tema è se tali interventi accedano al Superbonus ex articolo 119, comma 4, o al sismabonus. L'Agenzia richiama i pareri che includono tali interventi tra quelli ex articolo 16-bis, comma 1, lettera i), TUIR se migliorano duttilità e collegamenti, e ammette il Superbonus solo se il professionista abilitato attesta la qualificazione, nel rispetto di requisiti e adempimenti.

  • Superbonus
  • Sismabonus
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N. 559

Interpello n. 559 del 26/08/2021

Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Regime fiscale del trattamento di fine rapporto (TFR) in caso di trasformazione da indennità equipollente, anche nell'ipotesi di conferimento dell'indennità equipollente convertita in TFR a un fondo di previdenza complementare

L'istante, con accordi sindacali che riconoscono IFR ai non aderenti e TFR agli aderenti al fondo pensione, con opzione di conferire l'accantonato e con lump sum alla cessazione, chiede il regime di IFR trasformato in TFR conservato o versato al fondo e della lump sum. Il tema è l'imputazione temporale ante/post 2000 e la compilazione della CU. L'Agenzia ritiene corrette le istruzioni CU con indicazione al punto 835 e disciplina delle indennità equipollenti fino al passaggio indipendentemente dalla data, ammette l'imputazione dei conferimenti ai montanti per effettiva maturazione e qualifica la lump sum come altra somma ex articolo 17 con aliquota del TFR ex articolo 19.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
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N. 558

Interpello n. 558 del 26/08/2021

Per i MCA con rapp. a tempo deter. convenz. con l'ASP, a prescindere dalla fruizione o meno del regime forfetario, il foglio di liquidaz. dei corrispettivi compilato dall'ASP e rilasciato ai MMG convenzionati, contenente gli elementi di cui all'art 21 d.P.R. n. 633/72 "tiene luogo della fattura"

L'ASL con convenzioni con MMG e MCA a tempo determinato, che documenta emolumenti con foglio di liquidazione ex articolo 2 DM 31 ottobre 1974 contenente elementi ex articolo 21 DPR 633/1972, chiede gli obblighi IVA verso MCA in regime forfetario che invocano fattura elettronica. Il tema è se il foglio tenga luogo della fattura anche per MCA forfetari. L'Agenzia conferma che per MCA a tempo determinato in convenzione, operanti come lavoratori autonomi al pari dei MMG, il foglio con requisiti ex articolo 21 tiene luogo della fattura a prescindere dal forfetario, senza obbligo di fattura anche elettronica.

  • Fattura elettronica
  • IVA
  • Regime forfetario
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N. 554

Interpello n. 554 del 25/08/2021

Superbonus - Asseverazione di rischio sismico non presentata contestualmente alla richiesta del titolo abilitativo - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il proprietario di un immobile in zona sismica 3 intende eseguire demolizione e fedele ricostruzione con miglioramento sismico ed efficientamento energetico, avendo presentato nel 2018 il permesso di costruire senza asseverazione del rischio sismico e avviato poi sospeso i lavori prima della demolizione. Chiede se la variante sostanziale con asseverazione tardiva consenta il Superbonus per la riduzione del rischio sismico. L'Agenzia nega sia Sismabonus sia Superbonus, applicando la disciplina vigente nel 2018 che richiedeva asseverazione contestuale, e ammette soltanto, ricorrendone le altre condizioni, la detrazione ordinaria del 50 per cento entro 96.000 euro in dieci quote.

  • Superbonus
  • Sismabonus
  • Bonus edilizi
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N. 553

Interpello n. 553 del 25/08/2021

La cessione del dispositivo medico, chiamato LED PHOTO DYNAMICMEDICAL, ad "INFRAROSSO" è soggetta ad IVA con aliquota ordinaria e, in quanto inserito nell'elenco del Ministero della Salute, gli acquirenti possono detrarre la spesa sostenuta e non c'è obbligo di pagamento mediante mezzi tracciabili

Un grossista di articoli medicali commercializza il dispositivo medico LED PHOTO DYNAMIC MEDICAL a infrarossi per stati infiammatori e contratture, utilizzabile in ambito domestico o professionale anche previo parere medico. Chiede aliquota IVA applicabile, detraibilità IRPEF della spesa per gli acquirenti e necessità di pagamento tracciabile e prescrizione medica. L'Agenzia afferma che la cessione sconta l'IVA ordinaria, non rientrando nella voce doganale 3004 richiamata dal n. 114, riconosce la detrazione IRPEF del 19 per cento se il dispositivo è nell'elenco del Ministero della Salute con corretta certificazione fiscale, senza prescrizione, ed esclude l'obbligo di pagamento tracciabile.

  • IVA
  • IRPEF
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N. 552

Interpello n. 552 del 25/08/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a) e c) legge 27 luglio 2000, n. 212 - Acquisto di partecipazioni propedeutico al conferimento in regime di realizzo controllato ex articolo 177 comma 2-bis del TUIR, Conferimenti di partecipazioni a favore di Newco neocostituite seguiti dal trasferimento a favore dei figli - Articoli 175 e 177 comma 2 del TUIR, articolo 3, comma 4-ter del TUS

Quattro soci di ALFA S.p.A. programmano una riorganizzazione in più fasi con cessione della quota della socia B, conferimento in holding neocostituite PF e MF, successivo conferimento congiunto in ACD Holding e futura donazione ai figli con agevolazione per il passaggio generazionale. I quesiti riguardano scelta tra articolo 175 e 177 TUIR, operatività della clausola antielusiva e abuso del diritto. L'Agenzia riscontra l'insussistenza dell'abuso, non risponde al quesito condizionato, illustra le condizioni dell'articolo 175 e ritiene inapplicabile il realizzo a valore normale se conferite e ricevute possiedono i requisiti PEX salvo la lettera a.

  • Operazioni straordinarie
  • Società, imprese e Professionisti
  • Imprese
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N. 551

Interpello n. 551 del 25/08/2021

È possibile avvalersi dell'agevolazione prima casa per stipulare un nuovo atto di acquisto agevolato, se si possiede altro immobile nello stesso Comune acquistato con le agevolazioni ex art. 69 L. 342/00, purché si venda entro 1 anno l'immobile acquisito precedentemente a titolo gratuito

Il contribuente, coniugato in comunione, ha ereditato dal padre metà di un'abitazione con agevolazione prima casa ex articolo 69 legge 342/2000 e poi l'altra metà dal fratello senza agevolazione, adibendola a residenza principale. Dovendo acquistare altra abitazione prima di vendere la preposseduta, chiede se possa usare l'acquisto agevolato con alienazione entro un anno e se eviti decadenza per vendita infraquinquennale. L'Agenzia ammette il nuovo acquisto agevolato con vendita entro un anno dell'immobile ereditato, anche se acquistato a titolo gratuito con agevolazione, e ritiene non operante la decadenza del comma 4, applicandosi il comma 4-bis.

  • Imposta di registro
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 550

Interpello n. 550 del 25/08/2021

Il premio in una competizione ippica è subordinato alla realizzazione di una particolare prestazione ed è sottoposto ad alea - L'alea esclude l'esistenza di un nesso diretto tra messa a disposizione del cavallo e vincita del premio, quindi, il premio non può essere qualificato come corrispettivo

L'ente subentrato all'agenzia soppressa organizza corse di cavalli e determina i premi, chiedendo se la partecipazione configuri prestazione di servizi con premio-corrispettivo rilevante IVA o mera cessione di denaro fuori campo. Il tema riguarda l'articolo 44 legge 342/2000 e gli articoli 2 e 3 del decreto IVA. L'Agenzia distingue: per i proprietari o gestori di almeno cinque cavalli iscritti nell'elenco, abitualmente impiegati, l'IVA ordinaria si applica anche ai premi al traguardo; in assenza dei requisiti, il premio aleatorio per il risultato non ha nesso diretto con la messa a disposizione del cavallo e resta fuori campo IVA.

  • IVA
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N. 557

Interpello n. 557 del 25/08/2021

Superbonus - Inammissibilità della detrazione per l'efficientamento energetico dell'immobile sprovvisto di riscaldamento - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante, comproprietario di fabbricato C/2 ex stalla-fienile aperto su un lato e privo di riscaldamento, autorizzato a ristrutturazione con cambio a residenziale e miglioramento sismico, chiede il Superbonus per cappotto e tetto trainanti e per pompa di calore, infissi, biomassa, schermature, colonnina e building automation trainati. Il tema è l'ammissibilità energetica senza impianto preesistente anche con comma 1-quater. L'Agenzia nega il Superbonus trainante e trainato perché l'edificio non era dotato di impianto idoneo dimostrabile da relazione tecnica, e il comma 1-quater esonera solo dall'APE iniziale.

  • Superbonus
  • EcoBonus
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N. 556

Interpello n. 556 del 25/08/2021

Superbonus - Sismabonus acquisti: destinazione d'uso dei fabbricatia gevolabili e metodi alternativi alla detrazione - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante vuole acquistare dall'impresa due unità A/3 e A/10 da demolizione e ricostruzione di edifici residenziale e industriale con doppia classe sismica, con rogito nel 2021 o preliminare con acconti nel 2021 e rogito nel 2022, valutando sconto o cessione. Il tema è sismabonus acquisti e Superbonus, destinazione ante e post, acconti e sconto. L'Agenzia ammette il Superbonus solo per unità abitative e il sismabonus acquisti anche per non residenziali, ritiene irrilevante la natura ante ma richiede natura residenziale post per il Superbonus, consente acconti dal 1° luglio 2020 con rogito entro il 30 giugno 2022 e ricorda che lo sconto non supera il corrispettivo.

  • Superbonus
  • Sismabonus
  • Sismabonus acquisti
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N. 555

Interpello n. 555 del 25/08/2021

Articolo 11, comma 1, lett. c), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Valutazione antiabuso ex articolo 10-bis della l. 212 del 2000 di un'operazione di divisione ereditaria seguita da scissione parziale asimmetrica non proporzionale - art. 173 TUIR

Tre fratelli contitolari per successione dell'intera ALFA S.r.l. agricola-immobiliare e di altri beni progettano divisione ereditaria con conguaglio e successiva scissione parziale asimmetrica non proporzionale verso BETA unipersonale, separando gestione immobiliare da attività agricola senza cessioni. Il tema è l'abusività ex articolo 10-bis ai fini IRES e IRPEF ex articolo 173 TUIR. L'Agenzia ritiene non abusiva la riorganizzazione, ferma restando la tassazione ordinaria del conguaglio eccedente ex articolo 67 TUIR e i controlli su valori, conguaglio e concambio, con neutralità della scissione e latenza dei plusvalori.

  • Operazioni straordinarie
  • Società
  • Accertamento fiscale
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