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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

773 documenti

N. 18

Circolare n. 18 del 27/12/2021

Circolare ATAD n. 1 – Chiarimenti in tema di Società Controllate Estere (CFC) - articolo 167 del TUIR, come modificato dall’articolo 4 del decreto legislativo 29 novembre 2018, n. 142

La circolare fornisce chiarimenti sulla disciplina delle società controllate estere prevista dall’articolo 167 del TUIR, riformata in attuazione della direttiva ATAD per contrastare pratiche elusive transnazionali. Esamina soggetti interessati, requisito del controllo, livello di tassazione estera, proventi passivi, circostanza esimente, determinazione e imputazione del reddito, operazioni straordinarie, OICR, distribuzione degli utili, obblighi dichiarativi e interpello probatorio. La disciplina rende imponibili separatamente in capo al controllante italiano, in proporzione alla partecipazione agli utili e indipendentemente dalla loro distribuzione, i redditi delle controllate estere a tassazione ridotta che conseguono determinate categorie di proventi senza svolgere un’attività economica effettiva.

  • Estero
  • IRES
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N. 17

Circolare n. 17 del 3/12/2021

Articolo 2, comma 1, del decreto-legge 27 settembre 2021, n. 130, convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 2021, n. 171 – Riduzione dell’aliquota IVA per le somministrazioni di gas metano

La circolare delimita l’applicazione temporanea dell’aliquota IVA del 5 per cento alle somministrazioni di gas metano per combustione destinate a usi civili e industriali, contabilizzate per i consumi di ottobre, novembre e dicembre 2021. L’agevolazione riguarda consumi effettivi o stimati e si estende ai successivi conguagli riferibili, anche percentualmente, al trimestre; restano esclusi il gas per autotrazione, quello impiegato per produrre energia elettrica e le cessioni a meri rivenditori. Lo split payment non impedisce l’aliquota ridotta quando l’acquisto della pubblica amministrazione, dell’ente o della società riguarda gas per uso civile o industriale.

  • IVA
  • Reverse Charge
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N. 16

Circolare n. 16 del 29/11/2021

Misure urgenti per il contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche – Decreto-legge 11 novembre 2021, n. 157

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulle misure introdotte dal Decreto anti-frodi per contrastare comportamenti fraudolenti nella fruizione di crediti d’imposta e detrazioni, con particolare riguardo ai bonus edilizi e alla cessione dei crediti. Esamina l’estensione del visto di conformità e dell’attestazione di congruità delle spese per Superbonus e altri interventi, nonché il rafforzamento dei controlli preventivi. Per il Superbonus utilizzato in dichiarazione, il visto è richiesto nei casi indicati, salvo presentazione diretta tramite precompilata o mediante il sostituto d’imposta che presta assistenza fiscale.

  • Bonus edilizi
  • Superbonus
  • Accertamento fiscale
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N. 15

Circolare n. 15 del 26/11/2021

Chiarimenti in tema di documentazione idonea a consentire il riscontro della conformità al principio di libera concorrenza dei prezzi di trasferimento praticati – (articolo 1, comma 6, e articolo 2, comma 4-ter, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471)

La circolare chiarisce la disciplina della documentazione idonea a verificare la conformità dei prezzi di trasferimento al principio di libera concorrenza, sostituendo i precedenti indirizzi sugli oneri documentali. Illustra contenuti e struttura di Masterfile e Documentazione Nazionale, regole per stabili organizzazioni e piccole e medie imprese, condizioni di efficacia, comunicazione del possesso e servizi a basso valore aggiunto. La predisposizione non è generalizzata: la disapplicazione delle sanzioni ordinarie richiede documentazione ritenuta idonea, comunicata ritualmente ed esibita durante il controllo, limitatamente alle rettifiche dei prezzi di trasferimento.

  • Estero
  • Adempimenti
  • Accertamento fiscale
  • Sanzioni
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 14

Circolare n. 14 del 10/11/2021

Credito d’imposta per attività teatrali e spettacoli dal vivo - Articolo 36-bis, del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41 (Decreto Sostegni)

La circolare chiarisce il credito d’imposta destinato a sostenere le imprese operanti nelle attività teatrali e negli spettacoli dal vivo per le spese sostenute nel 2020, comprese quelle relative a rappresentazioni trasmesse mediante sistemi digitali. Esamina beneficiari, riduzione minima del fatturato del 20 per cento rispetto al 2019, costi ammissibili, determinazione, utilizzo e compatibilità con la disciplina europea sugli aiuti. Il credito è pari al 90 per cento dei costi ammissibili fiscalmente rilevanti; possono accedervi, alle condizioni previste, anche enti commerciali e non commerciali per l’attività commerciale esercitata.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Contributi
  • Imprese
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N. 13

Circolare n. 13 del 2/11/2021

Credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione - Articolo 32 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – Chiarimenti

La circolare chiarisce il credito d’imposta previsto per favorire le misure di contenimento del COVID-19, esaminandone beneficiari, spese ammesse, rilevanza fiscale e modalità di utilizzo. L’agevolazione riguarda il 30 per cento delle spese sostenute nei mesi di giugno, luglio e agosto 2021 per sanificazione, tamponi, dispositivi di protezione e sicurezza, detergenti e barriere, entro il limite individuale di 60.000 euro e quello complessivo stanziato. Il credito effettivamente fruibile dipende dalla percentuale determinata dall’Agenzia ed è utilizzabile in dichiarazione o in compensazione, ma non può essere ceduto.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Professionisti
  • Enti terzo settore
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N. 12

Circolare n. 12 del 14/10/2021

Articolo 64, commi da 6 a 10, del decreto-legge 25 maggio 2021, n.73, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 luglio 2021, n. 106 (Decreto Sostegni bis). Agevolazioni fiscali per l’acquisto della casa di abitazione da parte di giovani (c.d. “prima casa under 36”)

La circolare illustra le agevolazioni sulle imposte indirette dirette a favorire l’acquisto della prima casa e l’autonomia abitativa dei giovani, approfondendo requisiti soggettivi e oggettivi, atti agevolabili, pertinenze, co-acquisti, finanziamenti, decadenza e disciplina temporale. Il beneficio spetta a chi non ha ancora compiuto trentasei anni nell’anno del rogito e possiede un ISEE non superiore a 40.000 euro, valido alla data dell’atto. Per gli atti stipulati dal 26 maggio 2021 al 30 giugno 2022 sono previste, ricorrendone i presupposti, esenzioni dalle imposte di registro, ipotecaria e catastale e, negli acquisti soggetti a IVA, un credito pari all’imposta corrisposta.

  • Immobili
  • Agevolazioni Fiscali
  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
  • ISEE
  • Finanziamenti
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N. 11

Circolare n. 11 del 24/09/2021

Stralcio dei debiti fino a 5.000 euro - Art. 4, commi da 4 a 9, del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41 (c.d. Decreto Sostegni)

La circolare fornisce chiarimenti e indicazioni operative sullo stralcio automatico dei debiti di importo residuo fino a 5.000 euro, risultanti da singoli carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2010. Illustra il perimetro oggettivo e soggettivo, i limiti reddituali, la procedura di riconoscimento, l’annullamento, il discarico e il rimborso delle spese. La soglia si verifica sul singolo carico, computando capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni, ed escludendo aggi, interessi di mora e spese di procedura.

  • Pace Fiscale
  • Riscossione
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N. 10

Circolare n. 10 del 5/08/2021

Trattamento fiscale degli assegni straordinari del Fondo di solidarietà del personale del settore credito ordinario e cooperativo - Articolo 47-bis, comma 2, del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 (c.d. decreto “Sostegni bis”)

La circolare chiarisce il trattamento fiscale degli assegni straordinari erogati in forma rateale dai Fondi di solidarietà del credito ordinario, cooperativo e di Poste Italiane, precisando che il richiamo al Tuir riguarda soltanto il calcolo dell’aliquota della tassazione separata e non comporta la riliquidazione dell’imposta. L’Agenzia adeguerà le procedure e gli uffici annulleranno in autotutela, anche senza istanza, le comunicazioni relative a tali prestazioni; eventuali somme dovute per prestazioni diverse saranno comunicate nuovamente. I versamenti risultati non dovuti saranno progressivamente elaborati ai fini del rimborso.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Autotutela
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N. 9

Circolare n. 9 del 23/07/2021

Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – Articolo 1, commi da 1051 a 1063, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 (legge di bilancio 2021) – Risposte a quesiti

La circolare risponde ai quesiti sull’applicazione del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, destinati a strutture produttive ubicate in Italia. Esamina beneficiari, investimenti ammessi, ambito temporale, determinazione e utilizzo del beneficio, cumulo, rideterminazione e documentazione, distinguendo beni 4.0 e non 4.0. La disciplina opera dagli investimenti effettuati dal 16 novembre 2020 e prevede l’utilizzo esclusivamente in compensazione; per i beni materiali non 4.0 effettuati entro il 31 dicembre 2021, il credito è utilizzabile in un’unica quota annuale anche dai soggetti con ricavi o compensi non inferiori a 5 milioni di euro.

  • Transizione 4.0
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 8

Circolare n. 8 del 14/07/2021

Modalità di restituzione delle somme assoggettate a tassazione in anni precedenti. Articolo 150 decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (cd. decreto Rilancio) e articolo 10, commi 1, lettera d-bis), e 2-bis del Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir)

La circolare chiarisce le modalità di restituzione al sostituto d’imposta delle somme indebitamente percepite e tassate in anni precedenti, distinguendo la restituzione al lordo da quella al netto delle ritenute. Per le somme assoggettate a ritenuta e restituite al netto, non spetta la deduzione al percettore, mentre al sostituto compete un credito d’imposta pari al 30 per cento dell’importo netto, utilizzabile in compensazione. L’importo netto è determinato sottraendo le ritenute proporzionalmente riferibili all’indebito; restituzione e credito devono essere indicati nella Certificazione Unica e nel modello 770.

  • IRPEF
  • Adempimenti
  • Modello 770
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N. 7

Circolare n. 7 del 25/06/2021

Raccolta dei principali documenti di prassi relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e per l’apposizione del visto di conformità per l’anno d’imposta 2020

La circolare raccoglie e coordina i principali documenti di prassi rilevanti per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa al 2020 e per l’apposizione del visto di conformità. Esamina redditi e ritenute certificati, oneri deducibili, detrazioni, crediti d’imposta e numerose tipologie di spesa, comprese quelle sanitarie, immobiliari, previdenziali, assicurative, formative e connesse agli interventi edilizi. Fornisce inoltre indicazioni sulle verifiche documentali e sui requisiti soggettivi, nonché sulle dichiarazioni sostitutive utilizzabili dal contribuente, la cui falsità comporta responsabilità penale.

  • Dichiarazioni
  • Modello Redditi PF
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 6

Circolare n. 6 del 4/06/2021

Indici sintetici di affidabilità fiscale – periodo d’imposta 2020

La circolare chiarisce l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2020, illustrandone la revisione straordinaria diretta a considerare gli effetti economici dell’emergenza COVID-19. Esamina nuove cause di esclusione, correttivi, modulistica, dati precalcolati, ISA evoluti, software applicativo, regime premiale e campagna informativa. Gli ISA non si applicano, tra gli altri, in presenza di una riduzione di ricavi o compensi almeno pari al 33 per cento; i soggetti esclusi restano tenuti a comunicare i dati richiesti e non accedono ai benefici premiali.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 5

Circolare n. 5 del 14/05/2021

Chiarimenti ai fini della fruizione dei contributi a fondo perduto previsti dai commi da 1 a 9 dell’articolo 1 del Decreto-Legge 22 marzo 2021, n. 41 (recante «Misure urgenti in materia di sostegno alle imprese e agli operatori economici, di lavoro, salute e servizi territoriali, connesse all'emergenza da COVID-19») e da altri provvedimenti

La circolare fornisce, mediante risposte a quesiti, chiarimenti sulla fruizione del contributo a fondo perduto previsto dal decreto Sostegni e su misure analoghe adottate durante l’emergenza COVID-19. Approfondisce beneficiari ed esclusioni, requisiti di accesso, determinazione della riduzione del fatturato medio mensile, calcolo del contributo e casi riguardanti, tra gli altri, forfetari, associazioni sportive dilettantistiche e distributori di carburante. Il beneficio è rivolto ai titolari di partita IVA indicati dalla disciplina, entro il limite previsto di ricavi o compensi, ferme le esclusioni espressamente elencate.

  • Contributi
  • Agevolazioni Fiscali
  • Regime forfetario
  • Enti Sportivi dilettantistici
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N. 4

Circolare n. 4 del 7/05/2021

Indirizzi operativi e linee guida sulla prevenzione e contrasto all’evasione fiscale, nonché sulle attività relative al contenzioso tributario, alla consulenza e ai servizi ai contribuenti

La circolare definisce gli indirizzi operativi per il 2021 in materia di prevenzione e contrasto dell’evasione, contenzioso tributario, consulenza e servizi ai contribuenti. Prevede la ripresa delle lettere di compliance e delle notifiche, concentrando i controlli sui contribuenti a elevata pericolosità e sulle frodi più rilevanti, con contraddittorio preventivo e, ove possibile, confronto a distanza. Agli uffici è richiesto inoltre di dare priorità a rimborsi, contributi a fondo perduto, autotutele e assistenza, calibrando le risorse ed evitando rilievi meramente formali.

  • Accertamento fiscale
  • Contenzioso
  • Autotutela
  • Accertamento e riscossione
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N. 3

Circolare n. 3 del 23/03/2021

Imposta sui servizi digitali - Articolo 1, commi da 35 a 50 della legge 30 dicembre 2018, n. 145, modificata dall’articolo 1, comma 678 della legge 27 dicembre 2019, n. 160

La circolare offre chiarimenti interpretativi sul funzionamento dell’imposta sui servizi digitali, coordinando la disciplina legislativa con le modalità applicative stabilite dall’Agenzia delle entrate. Delinea soggetti passivi e soglie dimensionali, servizi imponibili ed esclusi, collegamento territoriale, base imponibile, identificazione, contabilità, versamento, dichiarazione, rimborsi e rapporti con le convenzioni contro le doppie imposizioni. L’imposta può riguardare anche operatori non residenti e servizi resi a consumatori finali; le soglie di 750 milioni di euro di ricavi complessivi e 5,5 milioni di ricavi digitali territoriali devono essere superate congiuntamente nell’anno precedente.

  • Estero
  • Imprese
  • Adempimenti
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N. 2

Circolare n. 2 del 10/02/2021

Primi chiarimenti in tema di meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di comunicazione - decreto legislativo del 30 luglio 2020, n. 100 (recepimento Direttiva “DAC 6”)

La circolare fornisce i primi chiarimenti sull’obbligo di comunicazione dei meccanismi transfrontalieri previsto dal recepimento della direttiva DAC 6, volto a rendere disponibili informazioni tempestive sui rischi di pianificazione fiscale aggressiva. Definisce intermediari, contribuenti, standard di conoscenza, meccanismi rilevanti, elementi distintivi, criteri della potenziale riduzione d’imposta e del vantaggio principale. Illustra inoltre esoneri, informazioni da comunicare, termini, conservazione documentale e sanzioni, comprendendo tra i fenomeni esaminati i meccanismi che compromettono lo scambio automatico di informazioni o rendono opaca la titolarità effettiva.

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N. 1

Circolare n. 1 del 22/01/2021

Rideterminazione del valore di partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati e di terreni edificabili e con destinazione agricola - Articolo 1, commi 693 e 694, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, Articolo 137 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77 e Articolo 1, commi 1122 e 1123, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 – Ulteriori chiarimenti e recepimento dell’indirizzo espresso dalle Sezioni Unite della Cassazione con le sentenze nn. 2321 e 2322 del 2020

La circolare ricostruisce la disciplina per rideterminare il valore fiscale di partecipazioni non negoziate e terreni edificabili o agricoli posseduti alle date previste nel 2020 e al 1° gennaio 2021. Illustra perizia giurata, imposta sostitutiva dell’11 per cento, versamenti, rateazione, precedenti rivalutazioni e indicazione in dichiarazione. Per i beni posseduti al 1° gennaio 2021, perizia e versamento integrale o della prima rata andavano effettuati entro il 30 giugno 2021; inoltre, un corrispettivo di cessione del terreno inferiore al valore periziato non determina la decadenza dal beneficio.

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N. 34

Circolare n. 34 del 29/12/2020

Gestione delle proposte di transazione fiscale nelle procedure di composizione della crisi di impresa

La circolare aggiorna le istruzioni agli uffici per valutare le proposte di trattamento dei crediti tributari nelle procedure di composizione della crisi d’impresa, sostituendo le precedenti indicazioni. Inquadra transazione fiscale, accordi di ristrutturazione e concordato preventivo, approfondendo indipendenza e attività del professionista attestatore, attendibilità della proposta, condotta del contribuente, finanza esterna, dilazioni e creditori strategici. La valutazione si colloca nel contemperamento tra tutela dell’interesse erariale, continuità aziendale e livelli occupazionali, considerando anche la convenienza del trattamento rispetto all’alternativa liquidatoria.

  • Crisi impresa
  • Procedure concorsuali
  • Professionisti
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N. 33

Circolare n. 33 del 28/12/2020

Regime speciale per lavoratori impatriati - Articolo 16 del  decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147, come modificato dall’articolo 5 del decreto legge 30 aprile 2019, n. 34 e successive modificazioni. Chiarimenti interpretativi

La circolare chiarisce il regime speciale applicabile ai lavoratori che trasferiscono la residenza fiscale in Italia, con particolare riguardo alle modifiche operative dal periodo d’imposta 2019. Esamina requisiti soggettivi e oggettivi, misura e durata dell’agevolazione, ulteriore quinquennio, trasferimento nel Centro-Sud, iscrizione AIRE, modalità di fruizione e casi particolari. Per il regime previsto dal comma 1, i redditi agevolabili prodotti in Italia concorrono al reddito complessivo nella misura del 30 per cento, purché ricorrano la precedente non residenza biennale, l’impegno a restare almeno due anni e lo svolgimento prevalente dell’attività in Italia.

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