Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Sentenze

11.961 documenti

N. 2265811/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22658 del 11/09/2019

Sentenza n. 22658 del 11/09/2019

Il giudizio concerneva il ricalcolo dell’ICI 2001-2006 sul valore di un’area edificabile, contestato dal contribuente per insufficiente motivazione degli avvisi e asserita integrazione postuma delle ragioni comunali. La Cassazione ritiene adeguati i parametri e gli allegati indicati negli atti, ammette la produzione di nuovi documenti in appello e ribadisce che il contribuente deve provare l’eventuale minor valore; inoltre, se la pretesa è solo parzialmente infondata, il giudice deve rideterminarla anziché annullare integralmente l’atto. Il ricorso è rigettato, con condanna alle spese.

Tributi locali
Accertamento fiscale
Immobili
Processo tributario

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N. 2265711/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22657 del 11/09/2019

Sentenza n. 22657 del 11/09/2019

La controversia verteva su avvisi di accertamento ICI per il 2001-2006, fondati sulla valutazione comunale di un’area edificabile, che il contribuente reputava insufficientemente motivata e integrata soltanto nel giudizio. La Corte considera gli atti completi degli elementi essenziali e ammette in appello nuovi documenti; precisa inoltre che i valori comunali per zone omogenee costituiscono elementi presuntivi e che spetta al contribuente dimostrare un valore inferiore. Confermata anche la natura sostitutiva della decisione tributaria, la Cassazione rigetta il ricorso e pone le spese a carico del ricorrente.

Tributi locali
Accertamento fiscale
Immobili
Contenzioso

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N. 2265611/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22656 del 11/09/2019

Sentenza n. 22656 del 11/09/2019

Il contribuente contestava un avviso di accertamento ICI per il 2001-2006, sostenendo che il valore dell’area non fosse adeguatamente motivato e che il Comune avesse integrato tardivamente l’atto. La Cassazione rileva che avviso, allegati e tabella esponevano i parametri essenziali, reputa legittimi i valori stabiliti per zone omogenee e conferma l’onere del contribuente di offrire elementi oggettivi contrari; il giudice, inoltre, deve quantificare la corretta pretesa quando ne ravvisi soltanto la parziale infondatezza. Il ricorso è rigettato, con condanna alle spese.

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Accertamento fiscale
Immobili
Processo tributario

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N. 2265511/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22655 del 11/09/2019

COSA GIUDICATA CIVILE - ECCEZIONE DI GIUDICATO Cosa giudicata civile - Eccezione di cosa giudicata - identità parziale dei due giudizi - Sufficienza - Condizioni - Fattispecie.

La CTR aveva applicato a diverse annualità ICI un giudicato esterno che aveva determinato l’estensione edificabile e quindi tassabile del terreno, mentre il Comune ne contestava l’efficacia oltre il periodo già deciso. La Cassazione afferma che il giudicato può operare anche con identità solo parziale dei giudizi quando riguarda un presupposto tendenzialmente permanente, quale l’estensione edificabile, diversamente dagli elementi variabili come il valore dell’immobile. Il primo motivo comunale è respinto o dichiarato in parte inammissibile e il secondo è inammissibile; il testo disponibile non riporta la decisione conclusiva sul ricorso incidentale.

Tributi locali
Immobili
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2265411/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22654 del 11/09/2019

Sentenza n. 22654 del 11/09/2019

La controversia riguardava cartelle ICI fondate su avvisi già impugnati in un processo conclusosi, dopo cassazione con rinvio, senza tempestiva riassunzione; il contribuente sosteneva che l’estinzione avesse definitivamente travolto anche gli atti impositivi. La Cassazione distingue l’atto amministrativo dalle sentenze del processo: la mancata riassunzione estingue l’intero giudizio, ma rende definitivo l’accertamento, la cui pretesa conserva autonoma efficacia. Ritenute inconferenti le analogie prospettate con l’opposizione a decreto ingiuntivo, la Corte rigetta il ricorso e condanna il ricorrente alle spese.

Tributi locali
Riscossione
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2265311/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22653 del 11/09/2019

TRIBUTI LOCALI (COMUNALI, PROVINCIALI, REGIONALI) - TRIBUTI LOCALI POSTERIORI ALLA RIFORMA TRIBUTARIA DEL 1972 ICI - Base imponibile - Rendita catastale - Atti di attribuzione o di modifica della rendita successivi al 1° gennaio 2000 - Modifica della rendita conseguente a denuncia di variazione del contribuente - Notificazione - Applicabilità in rapporto a periodi di imposta anteriori alla notificazione successivi alla variazione - Legittimità - Fondamento.

La società chiedeva di applicare agli anni ICI 2005 e 2006 una rendita catastale rideterminata mediante conciliazione, mentre la variazione risultava iscritta negli atti catastali soltanto dal 24 aprile 2006. La Cassazione distingue l’efficacia della rendita, collegata alla notificazione, dalla sua applicabilità: la modifica può incidere sui periodi successivi alla variazione, ma la base imponibile utilizza la rendita iscritta in catasto al 1° gennaio dell’anno seguente all’annotazione. Poiché la nuova rendita era stata messa in atti nel 2006, essa operava dal 2007; il ricorso è quindi rigettato.

Tributi locali
Immobili
Accertamento fiscale
Contenzioso

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N. 2265111/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22651 del 11/09/2019

Sentenza n. 22651 del 11/09/2019

L’Agenzia delle Dogane aveva rettificato operazioni d’importazione di banane, ritenendo fittizie alcune cessioni dirette a utilizzare una licenza agevolata; la CTR aveva giudicato competente l’ufficio di Roma e accolto l’appello dell’Amministrazione. La Cassazione afferma che la revisione spetta di regola all’autorità doganale del luogo in cui è sorta l’obbligazione e che l’accentramento presso altro ufficio richiede uno specifico provvedimento motivato, nella specie neppure allegato. Accolto il primo motivo e assorbiti gli altri, la Corte cassa e, decidendo nel merito, accoglie il ricorso originario della contribuente.

Imposte indirette
Estero
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 2265011/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22650 del 11/09/2019

Sentenza n. 22650 del 11/09/2019

L’Amministrazione richiedeva l’IVA all’importazione su imbarcazioni non materialmente introdotte nei depositi fiscali, sebbene il tributo fosse stato assolto all’estrazione mediante autofatturazione e registrazione. La Cassazione conferma che l’effettiva introduzione è necessaria per beneficiare della sospensione, ma considera formale la violazione quando l’imposta sia stata successivamente assolta tramite inversione contabile: in tal caso non può essere nuovamente pretesa l’IVA all’importazione né negata la detrazione. La Corte rigetta il motivo dell’Agenzia relativo al pagamento, dichiara assorbiti gli altri motivi e compensa le spese.

IVA
Imposte indirette
Estero
Processo tributario

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N. 2264911/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22649 del 11/09/2019

Sentenza n. 22649 del 11/09/2019

La rettifica doganale recuperava maggiori dazi su lampade dichiarate di origine malese ma ritenute cinesi in base alle indagini richiamate, coinvolgendo il centro di assistenza doganale che aveva operato quale rappresentante indiretto. La Cassazione esclude che difese non pertinenti svolte in primo grado rendessero incontestati i fatti, poiché l’Amministrazione li aveva specificamente contrastati in appello, e conferma la responsabilità solidale del dichiarante che agisce in nome proprio per conto dell’importatore. Ritenute non provate le condizioni dell’affidamento invocato sui certificati d’origine, la Corte rigetta il ricorso e condanna la ricorrente alle spese.

Imposte indirette
Estero
Accertamento fiscale
Contenzioso

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N. 2264811/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22648 del 11/09/2019

Sentenza n. 22648 del 11/09/2019

La controversia riguardava il recupero di maggiori dazi su lampadine dichiarate di origine malese ma risultate cinesi, importate tramite uno spedizioniere doganale operante in rappresentanza indiretta. La Cassazione ha confermato sia la responsabilità solidale del dichiarante sia l’ammissibilità delle difese formulate dall’Agenzia delle Dogane in appello, precisando che il divieto di nuove eccezioni non comprende le mere difese. Ha inoltre escluso la prova dell’errore attivo dell’autorità estera e della diligente buona fede invocata dalla ricorrente, rigettando integralmente il ricorso.

Accertamento fiscale
Imposte indirette
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2264711/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22647 del 11/09/2019

TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - IN GENERE (TRIBUTI ANTERIORI ALLA RIFORMA DEL 1972) - TRIBUTI DOGANALI (DIRITTI DI CONFINE - DAZI ALL'IMPORTAZIONE ED ALLA ESPORTAZIONE - DIRITTI DOGANALI) - IN GENERE Dazi doganali - Certificati di origine ritenuti "ab origine" veritieri - Controlli "a posteriori" - Ammissibilità - Fondamento - Fattispecie.

Uno spedizioniere doganale contestava il recupero dei dazi applicati a merci certificate come malesi ma risultate, dopo le indagini, di origine cinese. La Cassazione ha affermato che l’iniziale accettazione del certificato non impedisce controlli successivi e che, nella rappresentanza indiretta, il dichiarante risponde solidalmente con l’importatore; l’esimente richiede inoltre la prova cumulativa dell’errore dell’autorità e della diligente buona fede dell’operatore. Non essendo stati dimostrati tali presupposti, né un errore attivo dell’autorità malese, il ricorso è stato rigettato.

Accertamento fiscale
Imposte indirette
Contenzioso
Processo tributario

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N. 3734809/09/2019

Cassazione, sentenza n. 37348 del 9/09/2019

Violazioni e sanzioni - Sanzioni penali - Reato di occultamento di scritture contabili - Art. 10 D.Lgs. n. 74 del 2000 - Circostanza che alla determinazione dei redditi si sia potuti addivenire "aliunde" - Configurabilità.

La ricorrente sosteneva che la mancata esibizione integrasse una condotta non penalmente rilevante e che la collaborazione prestata avesse comunque consentito di ricostruire il reddito societario. La Cassazione penale ha invece ritenuto plausibilmente accertato l’occultamento, poiché le scritture non erano custodite nelle sedi indicate né era stato comunicato il luogo del loro trasferimento; il reato richiede un’elevata difficoltà, non l’assoluta impossibilità, di ricostruire affari o redditi dall’interno dell’azienda. La ricostruzione aliunde e la documentazione parziale esibita non escludono il fatto: il ricorso è stato rigettato.

Sanzioni
Accertamento fiscale
Contenzioso

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N. 2247309/09/2019

Cassazione, ordinanza n. 22473 del 9/09/2019

IRAP - Analisi fattuale - Spese consistenti - Autonoma organizzazione - Presupposto dell'imposta.

Un professionista chiedeva il rimborso dell’IRAP, mentre la CTR aveva desunto l’autonoma organizzazione dai costi e dai compensi indicati nelle dichiarazioni. La Cassazione ha precisato che l’ammontare, anche elevato, delle somme corrisposte a terzi non basta: occorre accertare concretamente se le prestazioni siano strettamente collegate all’attività professionale e idonee a potenziarne la capacità produttiva, anziché rappresentare meri costi personali. Ritenuta inadeguata l’analisi del giudice regionale, ha accolto il ricorso, cassato la sentenza e rinviato alla CTR in diversa composizione.

IRAP
Professionisti
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2246909/09/2019

Cassazione, ordinanza n. 22469 del 9/09/2019

Imposta regionale sulle attività produttive (irap) - Presupposto dell'imposta - Impresa familiare - Collaborazione dei familiari - Assoggettabilità all'Imposta - Presupposti.

La controversia riguardava il rimborso IRAP richiesto da un promotore finanziario che operava mediante impresa familiare, con il coniuge collaboratore titolare del 49% del reddito. La Cassazione ha escluso che tale collaborazione possa presumersi meramente esecutiva: l’apporto familiare può integrare il valore aggiunto proprio dell’autonoma organizzazione e deve essere valutato alla luce dei dati concreti. Considerate le rilevanti quote corrisposte alla collaboratrice, ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle Entrate, cassato la decisione regionale e, decidendo nel merito, rigettato la domanda originaria del contribuente.

IRAP
Imprese
Professionisti
Contenzioso

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N. 2240906/09/2019

Cassazione, ordinanza n. 22409 del 6/09/2019

IRPEF - Atto di permuta con cessione di fabbricato - Configurabilità di plusvalenza tassabile - Condizioni rilevanti - Natura oggettiva dell'immobile al momento della cessione - Irrilevanza degli elementi soggettivi riferibili alla sfera dei contraenti e dell'attività successiva fatta dall'acquirente.

L’accertamento aveva assoggettato a IRPEF la plusvalenza derivante dalla permuta di un fabbricato destinato alla demolizione e successiva ricostruzione, qualificando l’operazione come cessione di area edificabile. La Cassazione ha affermato che rileva la natura oggettiva del bene al momento del trasferimento: un terreno sul quale insiste un fabbricato è già edificato e non può essere trasformato fiscalmente in area edificabile sulla base delle intenzioni delle parti o di attività future dell’acquirente. Accolto il motivo sulla violazione del TUIR, ha cassato la sentenza con rinvio alla CTR.

IRPEF
Immobili
Accertamento fiscale
Contenzioso

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N. 2240606/09/2019

Cassazione, ordinanza n. 22406 del 6/09/2019

Contenzioso tributario - Procedimento - Ricorso in appello - Notifica tramite raccomandata postale - Prova di avvenuta notifica - Deposito dell'avviso di ricevimento - Ammissibilità.

La CTR aveva dichiarato inammissibile l’appello dell’Agenzia delle Entrate perché, al momento della costituzione, era stato depositato l’avviso di ricevimento della raccomandata anziché la ricevuta di spedizione. La Cassazione ha chiarito che l’avviso è prova idonea quando la data di spedizione è attestata dall’ufficio postale con stampigliatura o timbro; inoltre, il termine di trenta giorni per costituirsi decorre dalla ricezione del plico. Poiché dagli atti risultavano spedizione e ricezione tempestive, ha accolto il ricorso, cassato la pronuncia d’inammissibilità e rinviato alla CTR in diversa composizione.

Contenzioso
Processo tributario

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N. 2221005/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22210 del 5/09/2019

TRIBUTI ERARIALI INDIRETTI (RIFORMA TRIBUTARIA DEL 1972) - IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (I.V.A.) - TERRITORIALITA' DELL'IMPOSTA - CESSIONI ALL'ESPORTAZIONE, OPERAZIONI ASSIMILATE, SERVIZI INTERNAZIONALI O CONNESSI Operazioni all'esportazione - Vettovagliamento di navi adibite a navigazione - Esenzione - Condizioni - Cessioni finali - Conseguenze - Trasferimento ad intermediari - "Caricamento" della merce - Rilevanza a fini imponibili - Fattispecie.

La controversia riguardava le sanzioni per omessa regolarizzazione di fatture senza IVA relative al vettovagliamento di navi, acquistato tramite un intermediario anziché direttamente dall’armatore. La Cassazione afferma che l’esenzione spetta alle cessioni finali e, in presenza di un intermediario operante in nome proprio, solo se il trasferimento interviene non prima del caricamento, quando l’armatore può disporre dei beni come proprietario; precisa inoltre che l’atto sanzionatorio non è nullo se esamina, anche sinteticamente, le deduzioni difensive. Accolti il secondo e il terzo motivo dell’Agenzia, la sentenza è cassata con rinvio alla CTR per i necessari accertamenti di fatto.

IVA
Imposte indirette
Sanzioni
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2219805/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22198 del 5/09/2019

Imposta di registro - Ambito di applicazione e presupposti - art. 1, della tariffa allegata al D.P.R. n. 131 del 1986 - Significato di "trasferimento" nei contratti aventi ad oggetto il diritto di servitù - Interpretazione.

L’Agenzia sosteneva che la costituzione di servitù su terreni agricoli dovesse scontare l’imposta di registro con aliquota del 15%, anziché dell’8% riconosciuto dai giudici di merito. La Cassazione distingue gli atti traslativi dagli atti costitutivi: la servitù non trasferisce diritti o facoltà del proprietario del fondo servente, ma ne comprime la proprietà a vantaggio del fondo dominante. Confermata pertanto l’aliquota dell’8%, il ricorso dell’Agenzia è rigettato e le spese sono compensate.

Imposta di registro
Imposte indirette
Immobili
Contenzioso

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N. 2207604/09/2019

Cassazione, sentenza n. 22076 del 4/09/2019

Violazioni e sanzioni -Sanzioni penali - Evasione fiscale attuata dagli amministratori - Concorso di un terzo - Presupposti.

Nell’azione risarcitoria promossa dalla curatela, i giudici di merito avevano ravvisato la partecipazione consapevole di una terza persona alla distrazione di somme sociali, mentre avevano escluso che essa rispondesse anche delle imposte e sanzioni generate dall’evasione degli amministratori. La Cassazione respinge le censure principali sulla prova delle distrazioni e chiarisce che il concorso nella sottrazione delle somme non comporta, da solo, corresponsabilità per l’illecito tributario: occorrono condotte precise riferibili alla violazione degli obblighi fiscali. Il testo fornito non contiene il dispositivo conclusivo né l’esito espresso del ricorso incidentale della curatela.

Crisi impresa
Procedure concorsuali
Società di capitali
Sanzioni

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N. 3695503/09/2019

Cassazione, sentenza n. 36955 del 3/09/2019

Contenzioso - Ricorso in Cassazione - Omesso avviso di udienza ad uno solo dei difensori- Nullità - Mancata tempestiva deduzione - Sanatoria.

Nel riesame di un sequestro preventivo disposto per sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte, la difesa deduceva, tra l’altro, l’omesso avviso dell’udienza a uno dei due difensori e l’estraneità dell’associazione proprietaria degli immobili. La Cassazione ritiene sanata la nullità, poiché il difensore presente non l’aveva tempestivamente eccepita, e conferma che gli immobili alienati mediante un atto ritenuto fraudolento possono essere sequestrati in vista della confisca, senza necessità di motivare il periculum. Il ricorso è dichiarato inammissibile, con condanna alle spese e al versamento alla Cassa delle ammende.

Accertamento e riscossione
Riscossione
Sanzioni
Contenzioso

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