Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.663 documenti

N. 4622/06/2018

Risoluzione n. 46 del 22/06/2018

Credito di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo - Articolo 3, del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, e successive modificazioni

La risoluzione esamina l'applicabilità del credito di imposta per investimenti in ricerca e sviluppo di cui all'articolo 3 del decreto-legge n. 145 del 2013 a un programma di riorganizzazione in logica smart factory promosso da una società fieristica. Richiama le definizioni di ricerca e sviluppo, il ruolo del Manuale di Frascati e il parere tecnico del Ministero dello sviluppo economico su tecnologie, software e digitalizzazione dei processi. Conclude che gli investimenti descritti, qualificati come ordinaria realizzazione di beni strumentali materiali e immateriali privi dei requisiti di novità e rischio, non consentono la fruizione del credito di imposta.

Ricerca e Sviluppo
Agevolazioni Fiscali

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N. 4519/06/2018

Risoluzione n. 45 del 19/06/2018

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, delle agevolazioni a favore delle imprese e dei titolari di reddito di lavoro autonomo localizzati nella zona franca urbana istituita ai sensi dell’articolo 46 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, nei comuni delle regioni Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo colpiti dagli eventi sismici che si sono susseguiti a far data dal 24 agosto 2016, ai sensi dell’articolo 1, commi 745 e 746, della legge 27 dicembre 2017, n. 205

La risoluzione istituisce i codici tributo per l'utilizzo in compensazione tramite modello F24 delle agevolazioni a favore di imprese e titolari di reddito di lavoro autonomo localizzati nella zona franca urbana dei comuni di Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo colpiti dal sisma dal 24 agosto 2016. Richiama i presupposti dell'articolo 1, commi 745 e 746, della legge n. 205 del 2017, inclusa la riduzione del fatturato del 25 per cento e gli elenchi ministeriali dei beneficiari. Dispone l'uso dei codici Z149 e Z150 nella sezione Erario, con indicazione dell'anno di imposta agevolato e trasmissione esclusiva tramite Entratel e Fisconline.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

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N. 4411/06/2018

Risoluzione n. 44 del 11/06/2018

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF ai sensi dell’articolo 24-bis del TUIR

La risoluzione disciplina il versamento dell'imposta sostitutiva dell'IRPEF dovuta dai nuovi residenti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia ai sensi dell'articolo 24-bis del TUIR. Ricorda la misura forfettaria di centomila euro annui, ridotta a venticinquemila euro per i familiari estesi, e l'obbligo di versamento autonomo da parte di ciascun soggetto. Istituisce il codice tributo NRPP per il modello F24 con elementi identificativi, da esporre nella sezione Erario ed altro con tipo R e anno di riferimento.

IRPEF
Estero
Adempimenti

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N. 4306/06/2018

Risoluzione n. 43 del 6/06/2018

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, delle somme dovute a titolo di imposte, sanzioni ed interessi ai fini della regolarizzazione di cui all’articolo 5-septies del decreto legge

La risoluzione attua la regolarizzazione delle attività e somme detenute all'estero in violazione degli obblighi dichiarativi, prevista dall'articolo 5-septies del decreto-legge n. 148 del 2017 per residenti già iscritti all'AIRE o lavoratori frontalieri. Illustra il versamento del 3 per cento del valore e giacenza al 31 dicembre 2016 a titolo di imposte, sanzioni e interessi, con istanza entro il 31 luglio 2018 e pagamento entro il 30 settembre 2018 anche in tre rate. Istituisce il codice 8080 per il modello F24 ELIDE, con modalità di indicazione di rata e anno di riferimento.

Estero
Pace Fiscale
Adempimenti

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N. 4201/06/2018

Risoluzione n. 42 del 1/06/2018

REMISSIONE IN BONIS - utilizzo dei codici tributo 8114 e 8115 nel modello di pagamento “F24 Versamenti con elementi identificativi”

La risoluzione disciplina l'utilizzo dei codici tributo 8114 e 8115 relativi alla sanzione per remissione in bonis di cui all'articolo 2 del decreto-legge n. 16 del 2012. Ricorda la denominazione dei codici già istituiti per la sanzione ex articolo 11, comma 1, del decreto legislativo n. 471 del 1997, anche per il cinque per mille. Stabilisce che dall'11 giugno 2018 i codici sono utilizzabili esclusivamente nel modello F24 con elementi identificativi, con compilazione delle sezioni contribuente ed erario ed altro secondo le istruzioni indicate.

Adempimenti
Sanzioni

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N. 4101/06/2018

Risoluzione n. 41 del 1/06/2018

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Nazionale Bilaterale Sicurezza, Investigazioni e Tutela “ENBISIT”

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell'Ente Nazionale Bilaterale Sicurezza, Investigazioni e Tutela ENBISIT. Richiama la convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS per la riscossione e l'affidamento all'INPS del servizio su richiesta dell'Ente con nota del 19 aprile 2018. Introduce la causale ESIT da esporre nella sezione INPS in corrispondenza degli importi a debito, con indicazione di sede, matricola e periodo di riferimento mensile.

Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 4017/05/2018

Risoluzione n. 40 del 17/05/2018

Interpello ART. 11, comma 1, lett. c), legge 27 luglio 2000, n. 212. Riorganizzazione societaria e accesso al regime della tassazione di gruppo - Articoli 117 e 120 del TUIR. Valutazione anti-abuso ai sensi dell’articolo 10-bis della legge n. 212 del 2000 La numerazione consequenziale n.39 è stata annullata per un problema tecnico procedurale

La risoluzione affronta la riorganizzazione di un gruppo familiare con costituzione della holding Alfa e conferimento e acquisto delle partecipazioni in Beta, Gamma e Delta, ai fini dell'accesso al consolidato fiscale nazionale di cui agli articoli 117 e 120 del TUIR. Esamina i requisiti del controllo rilevante, l'identità dell'esercizio sociale e l'estensione dei chiarimenti della circolare n. 40 del 2016 sulle società neocostituite e neoacquisite. Ammette che la holding neocostituita opti da subito come consolidante con Delta, consolidando i redditi del periodo 1° luglio-31 dicembre 2017 interamente controllato.

IRES
Società, imprese e Professionisti
Holding

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N. 3815/05/2018

Risoluzione n. 38 del 15/05/2018

Regime IVA del servizio di consulenza in materia di investimenti alla luce del parere espresso dal Comitato IVA nel Working Paper n. 849 del 22 aprile 2015

La risoluzione chiarisce il regime IVA del servizio di consulenza in materia di investimenti prestato da una SIM in posizione di indipendenza, con raccomandazioni personalizzate su strumenti finanziari determinati. Ripercorre la risoluzione n. 343 del 2008, la sentenza della Corte di giustizia C-275/11 e il parere del Comitato IVA nel Working Paper n. 849 del 2015 sulla nozione di negoziazione. Ritiene che il servizio descritto, privo di collegamento con i soggetti che promuovono i titoli e con la conclusione dei contratti, non sia inquadrabile tra le prestazioni di intermediazione esenti.

IVA
Imposte indirette

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N. 3715/05/2018

Risoluzione n. 37 del 15/05/2018

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trattamento IRES applicabile ai componenti positivi di reddito derivanti dalla costituzione di un diritto di superficie a tempo determinato

La risoluzione esamina il trattamento IRES dei canoni periodici derivanti dalla costituzione di un diritto di superficie a tempo determinato su un terreno, con corrispettivo in tranches trimestrali anticipate. Richiama la derivazione rafforzata dell'articolo 83 del TUIR per i soggetti che redigono il bilancio secondo il codice civile, il decreto ministeriale 3 agosto 2017 e i principi OIC 11 e 12 sull'equiparazione alla locazione. Conclude che il corrispettivo concorre al reddito d'impresa come ricavo per maturazione contrattuale, e non come plusvalenza nell'esercizio di stipula.

IRES
Contabilità e Bilancio
Immobili

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N. 3608/05/2018

Risoluzione n. 36 del 8/05/2018

Consulenza giuridica - Utilizzo in compensazione di un credito inesistente, già recuperato in ambito accertativo e sanzionato quale infedele dichiarazione ed illegittima detrazione – Sanzione – Articolo 13, comma 5, del decreto legislativo del 18 dicembre 1997, n. 471

La risoluzione chiarisce il trattamento sanzionatorio dell'utilizzo in compensazione di un credito IVA inesistente già recuperato con accertamento per illegittima detrazione e infedele dichiarazione. Ricostruisce la disciplina dei crediti inesistenti, la distinzione tra atto di recupero e accertamento in rettifica e l'assorbimento delle sanzioni dopo la riforma del decreto legislativo n. 158 del 2015. Conclude che non deve applicarsi l'ulteriore sanzione dell'articolo 13, comma 5, del decreto legislativo n. 471 del 1997, restando fermo il recupero del minor credito.

IVA
Sanzioni
Accertamento fiscale

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N. 3507/05/2018

Risoluzione n. 35 del 7/05/2018

Natura del reddito prodotto dalle società tra avvocati STA - Art. 4-bis Legge 31 dicembre 2012, n. 247

La risoluzione chiarisce la natura fiscale del reddito delle società tra avvocati costituite ai sensi dell’art. 4-bis della legge n. 247 del 2012. Richiamati i requisiti societari, il principio della personalità della prestazione e la riconducibilità ai modelli dei titoli V e VI del codice civile, distingue tali società da quelle disciplinate dal decreto legislativo n. 96 del 2001. Conclude che, in assenza di deroga espressa, rileva lo schermo societario e il reddito, da qualsiasi fonte provenga, è considerato reddito d’impresa ai sensi degli articoli 6 e 81 del TUIR. La società per azioni adotta quindi il regime delle società di capitali, con assoggettamento a IRES e a IRAP.

Professionisti
IRES
IRAP

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N. 3427/04/2018

Risoluzione n. 34 del 27/04/2018

Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n.212- Riconducibilità degli interventi di demolizione e ricostruzione tra gli interventi relativi alla adozione di misure antisismiche per le quali è possibile fruire della detrazione di imposta ai sensi dell’art. 16 del Decreto Legge 4 giugno 2013, n. 63

La risoluzione esamina l’ammissibilità alla detrazione per misure antisismiche di cui all’art. 16 del decreto-legge n. 63 del 2013 in caso di demolizione e fedele ricostruzione di unità collabente con miglioramento di due classi di rischio. Richiamato il parere del Consiglio Superiore dei Lavori Pubblici, ammette l’intervento se qualificato dal titolo amministrativo come ristrutturazione edilizia e non come nuova costruzione, nel rispetto delle condizioni agevolative. Precisa che la detrazione spetta in base alla spesa effettivamente sostenuta da ciascun comproprietario e che si applica l’IVA del 10 per cento per gli interventi di recupero.

Sismabonus
Bonus edilizi
IVA

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N. 3223/04/2018

Risoluzione n. 32 del 23/04/2018

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento del Fondo Integrativo del Servizio Sanitario Nazionale “ASSICURMED”

La risoluzione istituisce la causale contributo ASS1 per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento del Fondo Integrativo del Servizio Sanitario Nazionale ASSICURMED. Richiama la convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS per la riscossione e la convenzione del 27 marzo 2018 che affida all’INPS il servizio, con richiesta dell’Istituto del 5 aprile 2018. Indica le modalità di compilazione della sezione INPS del modello F24, con esposizione nella colonna degli importi a debito e indicazione di sede, matricola e periodo di riferimento.

Lavoro e previdenza
Contributi

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N. 3323/04/2018

Risoluzione n. 33 del 23/04/2018

INPS - Soppressione della causale contributo “EBII”

La risoluzione disciplina la soppressione della causale contributo EBII per il versamento tramite modello F24 dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale Imprenditoria Ittica. Ricorda l’istituzione della causale con la risoluzione n. 47/E del 2015 e la successiva richiesta dell’INPS di sopprimerla. Stabilisce che, a decorrere dal 7 maggio 2018, la causale EBII è soppressa e non è più utilizzabile per i versamenti tramite modello F24 secondo le modalità operative vigenti.

Lavoro e previdenza
Contributi

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N. 3120/04/2018

Risoluzione n. 31 del 20/04/2018

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), della legge n. 212 del 2000 - Contratti di locazione ad uso abitativo a canone concordato- attestazione rilasciata dalle organizzazioni rappresentative della proprietà edilizia e dei conduttori - trattamento ai fini dell’imposta di registro e di bollo

La risoluzione chiarisce il trattamento dei contratti di locazione abitativa a canone concordato non assistiti e dell’attestazione di rispondenza all’accordo territoriale rilasciata dalle organizzazioni firmatarie. Precisa che l’attestazione costituisce elemento necessario per il riconoscimento delle agevolazioni fiscali gestite dall’Agenzia, come cedolare secca con aliquota ridotta e benefici IRPEF e di registro, e che l’allegazione in sede di registrazione è facoltativa ma opportuna. Conclude che l’attestato allegato si registra senza autonoma imposta di registro e che il rilascio è esente da imposta di bollo ai sensi dell’art. 5 della Tabella allegata al decreto n. 642 del 1972.

Locazione immobili
Imposta di registro
Agevolazioni Fiscali

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N. 3019/04/2018

Risoluzione n. 30 del 19/04/2018

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Bilaterale Generale della Sicurezza e del Terziario “EBIGEST”

La risoluzione istituisce la causale contributo EBIG per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell’Ente Bilaterale Generale della Sicurezza e del Terziario EBIGEST. Richiama la convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS per la riscossione e la convenzione del 13 marzo 2018 tra INPS ed EBIGEST, con richiesta dell’Istituto del 16 marzo 2018. Indica le modalità di compilazione della sezione INPS del modello F24, con esposizione nella colonna degli importi a debito e indicazione di sede, matricola e periodo di riferimento.

Lavoro e previdenza
Contributi

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N. 2919/04/2018

Risoluzione n. 29 del 19/04/2018

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Bilaterale Nazionale Settore Privato “E.BI.NA.S.P.”

La risoluzione istituisce la causale contributo EBSP per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell’Ente Bilaterale Nazionale Settore Privato E.BI.NA.S.P. Richiama la convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS per la riscossione e la convenzione del 20 dicembre 2017 tra INPS ed E.BI.NA.S.P., con richiesta dell’Istituto del 16 marzo 2018. Indica le modalità di compilazione della sezione INPS del modello F24, con esposizione nella colonna degli importi a debito e indicazione di sede, matricola e periodo di riferimento.

Lavoro e previdenza
Contributi

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N. 2811/04/2018

Risoluzione n. 28 del 11/04/2018

Interpello art. 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Chiarimenti in merito al regime fiscale delle società di capitali che hanno optato per la tassazione catastale di cui all’articolo 1, comma 1093, della legge 27 dicembre 2006, n. 296

La risoluzione fornisce chiarimenti sul regime di tassazione catastale di cui all’art. 1, comma 1093, della legge n. 296 del 2006 per le società agricole di capitali. Esamina le modalità di esercizio dell’opzione richiamando il decreto ministeriale n. 213 del 2007 e il decreto n. 442 del 1997 sui comportamenti concludenti e sulla validità dell’opzione anche in caso di omessa comunicazione. Conclude che l’omessa indicazione nella dichiarazione IVA e lo stanziamento prudenziale in bilancio non precludono il regime dal 2016, prevalendo versamenti e dichiarazione dei redditi, ferma la sanzione ravvedibile.

Imprese
IRES
Società di capitali

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N. 2709/04/2018

Risoluzione n. 27 del 9/04/2018

Iper ammortamento - Ulteriori chiarimenti sui termini per l’acquisizione della perizia giurata da parte dell’impresa - Articolo 1, comma 11, della legge 11 dicembre 2016, n. 232

La risoluzione chiarisce i termini per l’acquisizione della perizia giurata ai fini dell’iper ammortamento per investimenti Industria 4.0 di cui all’art. 1, comma 11, della legge n. 232 del 2016. Ricorda che dichiarazione, perizia o attestato devono attestare caratteristiche tecniche e interconnessione ed essere acquisiti entro il periodo d’imposta di entrata in funzione o di interconnessione. Conclude che l’acquisizione in un periodo successivo non fa decadere dal beneficio ma ne fa slittare la fruizione al periodo di acquisizione, con esempio di passaggio dal super all’iper ammortamento.

Transizione 4.0
Agevolazioni Fiscali
Imprese

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N. 2606/04/2018

Risoluzione n. 26 del 6/04/2018

Istanza di consulenza giuridica. Trattamento IVA delle prestazioni rese dalle banche depositarie in seguito all’emanazione del D.Lgs. 18 aprile 2016, n. 71

La risoluzione esamina il trattamento IVA dei corrispettivi unitari delle banche depositarie di OICR dopo il decreto legislativo n. 71 del 2016 di recepimento della direttiva 2014/91/UE. Ricostruisce l’analisi del 2013 che aveva quantificato nel 28,3 per cento la quota imponibile e rileva che l’eliminazione dell’affidamento del calcolo del NAV rende il modello non più aderente ai costi. Conclude che la percentuale non è più adeguata, che i corrispettivi devono essere distintamente evidenziati nelle convenzioni e che per il 2017 opera l’esimente dalle sanzioni amministrative.

IVA
Rapporto banca impresa

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