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Interpelli

3.804 documenti

N. 509

Interpello n. 509 del 26/07/2021

IVA in importazione e contratto di consignment stock

La società britannica introduce merci da Paesi UE e Regno Unito nel magazzino del cliente italiano in consignment stock con passaggio di proprietà al prelievo e valuta di far agire il cessionario come importatore dopo la Brexit. Il tema è l'IVA in importazione e la detraibilità da parte del non proprietario. L'Agenzia afferma che l'IVA è accertata, liquidata e riscossa in dogana all'immissione in libera pratica anche senza trasferimento di proprietà e che il cessionario italiano può detrarla immediatamente, previa annotazione della bolletta nel registro acquisti, essendo il nesso diretto e immediato con la propria impresa insito nel contratto, come da risoluzione n.346/E del 2008.

  • IVA
  • Estero
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N. 504

Interpello n. 504 del 23/07/2021

Aliquota IVA cessione di dispositivi medici per monitoraggio da remoto

La società commercializza dispositivi impiantabili cardiaci con funzioni diagnostiche avanzate e il dispositivo esterno per il monitoraggio da remoto, acquistati intra-UE e rivenduti a strutture ospedaliere anche nell'ambito di gare, con consegna congiunta in kit o cessione separata del solo sistema di trasmissione. Il tema è l'aliquota IVA applicabile all'acquisto intracomunitario e alla cessione interna. L'Agenzia, sulla base della classificazione doganale, riconosce il 4% ex n.30 Tabella A Parte II per il kit classificabile alla voce 9021 e, per la cessione separata, il 4% ex n.33 solo se il bene ha destinazione esclusiva e funzionalità non autonoma servente.

  • IVA
  • Imposte indirette
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N. 503

Interpello n. 503 del 23/07/2021

Riscontro del nesso di accessorietà, ai sensi dell'articolo 12 del DPR n. 633 del 1972, di una serie di prestazione di servizi rispetto all'operazione principale di cessione di partecipazioni

La holding Alfa, dopo incarico all'advisor Gamma per struttura, selezione consulenti, trattative, due diligence e marketing, ha ceduto il 20% di Beta a un fondo di private equity. Il tema è se i servizi di consulenza siano accessori ex art.12 DPR 633/1972 alla cessione di azioni esente ex art.10 n.4. L'Agenzia, pur riconoscendo la strumentalità dei servizi, esclude l'accessorietà perché mancano i requisiti soggettivi: le prestazioni sono rese solo a favore del cedente, non tra gli stessi soggetti dell'operazione principale, senza identità dei prestatori né riaddebito al cessionario.

  • IVA
  • Operazioni straordinarie
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N. 502

Interpello n. 502 del 23/07/2021

Intermediazione nella cessione di titoli azionari - Regime IVA - Art. 10,comma 1, nn. 4) e 9) del d.P.R. n. 633 del 1972

Dopo scissione parziale non proporzionale di Alfa, le azioni residue da recesso e vendita ex art.2437-quater c.c. sono state collocate presso investitori qualificati con procedura di accelerated book building da Gamma, soggetto estero, contro commissione a carico di Alfa. Il tema è il regime IVA della prestazione territorialmente rilevante in Italia e il reverse charge ex art.17. L'Agenzia qualifica l'attività di Sole Global Coordinator e Bookrunner come intermediazione atipica nella cessione di titoli e la ritiene esente ex art.10 comma 1 nn.4 e 9 DPR 633/1972.

  • IVA
  • Operazioni straordinarie
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N. 508

Interpello n. 508 del 23/07/2021

Interpello Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi, ex articolo 1,comma 185, della legge 27 dicembre 2019, n. 160. Cumulo con altri contributi pubblici a fronte dei medesimi costi agevolabili

La società in consolidato fiscale, beneficiaria di contratto di sviluppo con contributo a fondo perduto al 47% e finanziamento agevolato al 28%, chiede cumulo con credito beni strumentali ex leggi n.160 del 2019 e n.178 del 2020 e cedibilità al consolidante. L'Agenzia ammette il cumulo sui medesimi costi entro il costo sostenuto, computando anche il risparmio IRES-IRAP da non concorrenza al reddito e il beneficio effettivo del finanziamento agevolato secondo i parametri GBER, e ritiene cedibile nel consolidato il solo credito ex legge n.178 del 2020, utilizzabile in compensazione ex articolo 17 d.lgs. n.241 del 1997 senza divieto espresso come nell'articolo 1, comma 191, legge n.160.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 507

Interpello n. 507 del 23/07/2021

Esenzione dall'Iva delle importazioni e delle cessioni delle merci necessarie a contrastare gli effetti della pandemia di Covid-19 - Decisione della Commissione Europea n. 2020/491

La società che importa e cede o noleggia apparecchiature biomedicali chiede il regime IVA delle cessioni a soggetti legittimati per conto dei quali importa beni anti Covid-19 dopo la proroga della Decisione UE n.2020/491 con Decisione n.2020/1573. L'Agenzia conferma immutati presupposti soggettivi, oggettivi e finalità dell'esenzione da dazi e IVA fino al 30 aprile 2021 e riconosce l'esenzione sia all'importazione per conto, anche su mandato implicito desumibile dagli accordi, sia alla successiva cessione dei medesimi beni ai soggetti legittimati destinati agli usi previsti, con fattura esente riportando nel blocco altri dati gestionali BENECOVID.

  • IVA
  • Estero
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N. 506

Interpello n. 506 del 23/07/2021

Applicabilità del regime di non imponibilità di cui al comma 939 dell'articolo 1, della legge n. 205 del 2017 alle cessioni, intervenute nei depositi fiscali, aventi ad oggetto gasolio (identificato dal codice doganale"27101943") utilizzato per le operazioni di bunkeraggio navale

La società titolare di deposito fiscale estrae gasolio codice 27101943 da altro deposito fiscale per stoccarlo presso il proprio deposito e destinarlo al bunkeraggio navale, dubitando della non imponibilità ex articolo 1, comma 939, legge n.205 del 2017 per uso diverso dall'autotrazione. L'Agenzia, richiamati il D.M. 13 febbraio 2018 e la circolare n.18/E del 2019, conclude che il trasferimento tra depositi fiscali in sospensione di accisa di carburanti identificati dai codici indicati, regolarmente utilizzabili per autotrazione, rientra sempre nella disciplina antifrode dei commi 937 e seguenti e non è soggetto a imponibilità ai sensi del comma 939.

  • IVA
  • Imposte indirette
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N. 505

Interpello n. 505 del 23/07/2021

Qualificazione fiscale ai fini Iva di un contributo versato in esecuzione di una delibera dell'AGCM; profili fiscali della registrazione della delibera

Il consorzio Alfa, sistema autonomo per riciclo PET, chiede il trattamento IVA delle somme dovute a Beta in esecuzione della delibera cautelare AGCM che imputa figurativamente ad Alfa quote di riciclo 2019 e impone il ristoro dei costi di raccolta e selezione al netto dei ricavi. L'Agenzia esclude l'operazione dal campo IVA per assenza di rapporto sinallagmatico a titolo oneroso, qualificando l'imputazione come misura ripristinatoria ai fini degli obiettivi di recupero e le somme come mera movimentazione finanziaria con funzione di reintegro patrimoniale eventuale di attività già assoggettata a IVA.

  • IVA
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N. 501

Interpello n. 501 del 22/07/2021

Interpello - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 -erroneo assolvimento dell'IVA ordinaria in luogo del meccanismo dell'inversione contabile - regime sanzionatorio

La sede secondaria italiana ha ricevuto da società tedesca identificata ex art.35-ter, senza stabile organizzazione, fatture cartacee con IVA ordinaria al 22% per stoccaggio, trasporto e installazione, registrate e pagate. Il tema è il corretto assolvimento ex art.17 tramite inversione contabile e la sanzione ex art.6 comma 9-bis.1 D.Lgs.471/1997. L'Agenzia conferma il reverse charge anche con identificazione diretta e, se l'imposta risulta effettivamente assolta dal prestatore, fa salvo il diritto a detrazione senza regolarizzazione, con sanzione da 250 a 10.000 euro definibile con ravvedimento e obbligo di esterometro.

  • IVA
  • Sanzioni
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N. 500

Interpello n. 500 del 21/07/2021

Trattamento fiscale degli interessi pagati ad una banca estera priva di stabile organizzazione in Italia, da clienti residenti in Italia, non esercenti attività d'impresa, per effettuare investimenti all'estero

La banca con sede in Liechtenstein, senza sedi secondarie in Italia, concede Lombard loan e mutui a persone fisiche residenti per acquistare titoli custoditi all'estero, altri investimenti finanziari o immobili esteri. Il tema è la territorialità degli interessi ex art.23 comma 1 lett.b e art.44 TUIR quando i clienti non sono sostituti d'imposta. L'Agenzia precisa che l'impiego del capitale va riferito al percettore banca e che gli interessi corrisposti da residenti sono prodotti in Italia e tassabili con Modello Redditi SC nel quadro RL, senza ritenuta alla fonte.

  • Estero
  • IRES
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N. 499

Interpello n. 499 del 21/07/2021

Bonus facciate - Spese per il rifacimento della facciata sostenute da un unico condomino - articolo 1, commi da 219 a 223, della legge 27 dicembre 2019, n. 160

Il comproprietario con la moglie di un appartamento in mini-condominio di tre unità intende eseguire il rifacimento della facciata, con consenso unanime, accollandosi interamente le spese. Il tema è il Bonus facciate ex art.1 commi 219-223 L.160/2019 nella misura del 90% per spese 2020-2021. L'Agenzia ammette un criterio di riparto diverso dall'art.1123 c.c. se l'assemblea autorizza i lavori e all'unanimità acconsente al sostenimento integrale da parte dell'istante, fermi gli altri requisiti, potendo usare il codice fiscale del condomino esecutore in assenza di amministratore.

  • Bonus edilizi
  • Altri bonus edilizi
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N. 498

Interpello n. 498 del 21/07/2021

Superbonus - Interventi antisismici e di riqualificazione energetica realizzati dall'usufruttuario di immobile segregato in un trust - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante non residente, dopo attribuzione dell'immobile del figlio in trust autodichiarato e frazionamento in quattro appartamenti, prevede usufrutto decennale di due unità a ciascun genitore per interventi trainanti, antisismici, fotovoltaico e colonnine su parti comuni e singole unità. Il tema è il Superbonus ex art.119 DL 34/2020 e l'opzione ex art.121. L'Agenzia ammette il beneficio in capo all'usufruttuario ex comma 9 lett.a se sostiene le spese e l'usufrutto esiste all'avvio o al sostenimento, essendo attributario del reddito fondiario ex art.26 TUIR, con facoltà di sconto o cessione.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
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N. 497

Interpello n. 497 del 21/07/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a) e c) legge 27 luglio 2000, n. 212. Donazioni di quote seguite da conferimenti in società interamente partecipate da ciascun singolo donatario conferente – articolo 177 comma 2-bis del TUIR, articolo 3, comma 4-ter del TUS

I soci di Alfa Holding, riferibili a due rami familiari al 50% ciascuno, ipotizzano in via prioritaria donazioni delle quote minoritarie dei padri ai figli e successivi conferimenti del 50% di Alfa Holding da ciascun donatario in società unipersonale, con iscrizione al costo fiscalmente riconosciuto. Il tema è il realizzo controllato ex art.177 comma 2-bis TUIR e l'agevolazione ex art.3 comma 4-ter TUS, con verifica delle soglie e della demoltiplicazione per holding e partecipazioni minoritarie dirette e indirette. L'Agenzia richiama le condizioni congiunte della lett.a sulle soglie e della lett.b sulla conferitaria interamente partecipata.

  • Operazioni straordinarie
  • Società
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N. 496

Interpello n. 496 del 21/07/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - sequestro antimafia - decesso dell'imprenditore - adempimenti fiscali a carico dell'amministratore giudiziario

L'amministratore giudiziario di impresa individuale sequestrata antimafia, con confisca impugnata, dopo il decesso del titolare e l'accettazione con beneficio d'inventario dell'erede, con variazione IVA senza prosecuzione dell'attività, chiede come adempiere a dichiarazioni, versamenti e fatturazione. Il tema è l'art.187 TUIR e l'art.5-ter DPR 322/1998. L'Agenzia applica la disciplina dell'eredità giacente: dichiarazioni 2020 intestate al de cuius con codice carica 5 e casella tutelato per Redditi PF, F24 intestato al defunto con erede coobbligato codice 7, fatture elettroniche con partita IVA sequestrata e codice fiscale del defunto.

  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 488

Interpello n. 488 del 20/07/2021

Superbonus - Impianti fotovoltaici su edifici di nuova costruzione - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il proprietario persona fisica sta costruendo villetta indipendente abitazione principale con permesso del 2020 e cappotto e strutture già realizzati, prevedendo fotovoltaico di nuova generazione dopo l'accatastamento. Il tema è il Superbonus ex articolo 119 DL 34/2020 per il solo fotovoltaico senza trainante e gli adempimenti APE e documentali. L'Agenzia sostiene che anche in nuova costruzione il fotovoltaico richiede un intervento trainante congiunto ex commi 1 o 4, con spese trainate nell'intervallo dei lavori trainanti, sicché l'installazione successiva all'accatastamento dopo la coibentazione non accede, salvo installazione congiunta prima dell'accatastamento con doppio salto di classe e limiti di spesa.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
  • Immobili
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N. 487

Interpello n. 487 del 20/07/2021

MASTER post lauream non universitari accreditati ASFOR - Trattamento IVA - Aliquota ordinaria

La cooperativa opera in formazione manageriale post lauream con master non universitari non finanziati da risorse pubbliche, accreditati ASFOR e con iscrizione all'Elenco regionale pugliese degli organismi formativi. Il tema è l'esenzione IVA ex articolo 10, primo comma, n. 20 DPR 633/1972. L'Agenzia sostiene che, assunto il requisito oggettivo, manca quello soggettivo del riconoscimento da pubblica amministrazione riferibile ai master, poiché l'accreditamento regionale riguarda formazione finanziata e i master non sono specificamente riconosciuti, né il credito d'imposta ex legge 178/2020 implica vigilanza, sicché si applica l'aliquota ordinaria del 22%.

  • IVA
  • Imprese
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N. 495

Interpello n. 495 del 20/07/2021

Contratto di leasing avente ad oggetto un elicottero - Detraibilità dell'IVA assolta sui canoni di locazione finanziaria e su operazioni specificamente individuate relative al velivolo

La società costituita per noleggio di aeromobili e altri mezzi ha in leasing un elicottero Airbus locato a controllante, consociate alberghiere e persona fisica, con contratti onerosi e pubblicità in corso. Il tema è la detrazione IVA ex art.19-bis1 comma 1 lett.a e d su canoni, componenti, carburanti, custodia, manutenzione e impiego. L'Agenzia ammette la detrazione se la locazione è attività propria effettivamente esercitata in modo sistematico e non solo statutaria, salvo verifica in fatto dell'esclusione ex art.4 comma 5 lett.a per godimento privato dei soci gratuito o sotto valore normale.

  • IVA
  • Imprese
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N. 494

Interpello n. 494 del 20/07/2021

SUPERBONUS acquisti di case antisismiche - Presentazione asseverazione decreto del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti n. 58 del 2017 (allegato B versione ante modifiche del DM 8 agosto 2020) - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34

L'istante ha acquistato metà quota di unità derivante da demolizione e ricostruzione con ampliamento in zona sismica, con asseverazione del progettista e attestazione del direttore lavori su modello allegato B ante DM 8 agosto 2020 depositate al SUAP prima del rogito del 1° settembre 2020. Il tema è l'accesso al Superbonus acquisti case antisismiche ex articolo 119, comma 4, DL 34/2020. L'Agenzia sostiene che il beneficio spetta sulla base del prezzo corrisposto anche con asseverazione redatta sul modello previgente, senza attestazione di congruità delle spese, sussistendo gli altri requisiti, assorbendo il quesito sulla remissione in bonis.

  • Superbonus
  • Sismabonus acquisti
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 493

Interpello n. 493 del 20/07/2021

Articolo 11, comma 1, lett. c), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Valutazione antiabuso ex articolo 10-bis della l. 212 del 2000 di un'operazione di conferimento in una newco delle partecipazioni detenute da una società seguito dalla scissione totale della conferente in due società di capitali

I soci di ALFA S.r.l. hanno conferito in neutralità ex articolo 175 TUIR le partecipazioni di controllo nel settore ceramico in ALFA Holding unipersonale e prospettano la scissione totale non proporzionale della conferente in due beneficiarie familiari ex articolo 173 TUIR per separare i rami dei fratelli. Il tema è la valutazione antiabuso ex articolo 10-bis legge 212/2000 ai fini IRES e IRPEF. L'Agenzia sostiene che la sequenza è priva di sostanza economica, con operazioni superflue dirette a un vantaggio fiscale indebito ed essenziale da azzeramento della plusvalenza da conferimento dei soci B, C e D, senza ragioni extrafiscali non marginali.

  • Operazioni straordinarie
  • Accertamento fiscale
  • Società di capitali
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N. 492

Interpello n. 492 del 20/07/2021

Trattamento fiscale dei contributi erogati dall'Ente Bilaterale in favore dei lavoratori dipendenti e delle imprese - Art. 6 del Tuir, art. 2, comma 1, lettera h) del Decreto legislativo n. 276 del 2003 e art. 10 bis del Decreto Legge n. 137 del 2020

L'Ente bilaterale, finanziato da contributi contrattuali, ha erogato dopo l'emergenza Covid-19 un bonus straordinario una tantum ai dipendenti in ammortizzatori sociali e DPI e attrezzature alle imprese in difficoltà con dipendenti in ammortizzatori sociali. Il tema è se tali erogazioni costituiscano reddito, con obblighi di Certificazione Unica e modello 770, alla luce dell'articolo 6 TUIR e dell'articolo 10-bis DL 137/2020. L'Agenzia sostiene che i bonus ai dipendenti concorrono al reddito di lavoro dipendente ex articolo 6, comma 2, TUIR con ritenuta ex articolo 23 DPR 600/1973 e CU, mentre i contributi alle imprese esercenti impresa, arte o professione non concorrono e non vanno indicati nel 770.

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