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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.801 documenti

N. 624

Interpello n. 624 del 24/09/2021

Superbonus - Sismabonus acquisti in caso di variazione della zona sismica del comune in cui sorge l'unità immobiliare, dalla classe 4 alla classe 3, intervenuta dopo il rilascio del permesso di costruire - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante ha accettato nel 2021 una proposta di acquisto di unità abitativa in costruzione da impresa, con permesso richiesto e rilasciato nel 2019 quando il Comune era in zona sismica 4, poi riclassificato in zona 3 nel 2021, con rogito entro dicembre 2021 e riduzione attesa di due classi di rischio. Il tema è l'accesso al Sismabonus acquisti con aliquota Superbonus ex articolo 119 in presenza di riclassificazione successiva e asseverazione tardiva. L'Agenzia ammette il beneficio, verificati gli altri requisiti, se l'impresa presenta l'asseverazione dal 15 maggio 2021 ed entro il rogito, la consegna all'acquirente e aliena entro diciotto mesi dalla fine lavori.

  • Superbonus
  • Sismabonus acquisti
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 623

Interpello n. 623 del 24/09/2021

Trattamento, ai fini IVA e delle imposte dirette, delle operazioni di "ribaltamento" di costi e ricavi fra una Rete di imprese e i Retisti (imprese e professionisti)

ALFA S.r.l., retista di rete con soggettività giuridica che sottoscrive appalti per interventi agevolabili, chiede il trattamento IVA e dirette del ribaltamento di costi e ricavi tra Rete e retisti, con fattura della Rete al cliente e dei retisti alla Rete con riduzione 1-5% per spese di gestione. Il tema è l'applicabilità dei principi della risposta n. 254 del 2021 e l'aliquota nei rapporti interni. L'Agenzia distingue mandato senza rappresentanza, con stessa natura delle prestazioni ex articolo 3 DPR 633/1972 e dettaglio in fattura, e mandato con rappresentanza con rimborso anticipazioni fuori base IVA ex articolo 15, escludendo comunque i costi di gestione dall'agevolazione.

  • IVA
  • Imprese
  • Superbonus
  • Bonus edilizi
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N. 622

Interpello n. 622 del 23/09/2021

Qualificazione dei proventi attribuiti attraverso i c.d. carried interest ex art. 60 del decreto legge n. 50 del 2017

La società, acquisita nel 2016 da fondi di private equity e poi ricapitalizzata dopo perdite con aumento di 2,4 milioni e SFP bancari, prevede un piano con 41.103 azioni B senza diritti amministrativi ma con diritti patrimoniali rafforzati per manager, a fronte di 180.000 euro, con trigger event da uscita qualificata e hurdle rate. Il tema è se sussistano i requisiti dell'articolo 60 DL 50/2017 per qualificare i proventi come redditi di capitale o diversi. L'Agenzia ritiene integrata la soglia dell'1% se verificata su patrimonio netto corrente periziato, condivide il calcolo sull'investimento post ricapitalizzazione e considera verificato l'holding period tramite change of control.

  • IRPEF
  • Società di capitali
  • Holding
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N. 621

Interpello n. 621 del 23/09/2021

Dipendente di una società italiana che svolge l'attività lavorativa in "smartworking" all'estero - Regime speciale per lavoratori impatriati - Articolo 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015

Un dirigente olandese assunto a Milano nel 2019 e destinatario dal 2020 del regime impatriati, nel 2020 ha lavorato in Italia solo 76 giorni per smartworking nei Paesi Bassi causa emergenza sanitaria. Il tema è se il datore possa applicare per il 2020 l'articolo 16 D.Lgs 147/2015 nonostante oltre 184 giorni all'estero e se spetti il credito per imposte estere. L'Agenzia nega l'agevolazione per il 2020 perché l'attività non è prestata prevalentemente in Italia e i redditi da lavoro nei Paesi Bassi non sono prodotti in Italia, ammettendo il credito ex articolo 165 TUIR se ivi tassati secondo la Convenzione.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
  • Estero
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N. 620

Interpello n. 620 del 22/09/2021

Superbonus - imputazione a uno o più condomini dell'intera spesa riferita all'intervento deliberato - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Una pubblica amministrazione comproprietaria con privati in condomini misti riferisce che alcuni condomini vorrebbero il Superbonus 110% per parti comuni, ma essa non può fruirne né ha fondi e non darà assenso, pur non opponendosi all'accollo integrale delle spese da parte di uno o più condomini favorevoli. Il tema è la validità della delibera di imputazione totale della spesa ex articolo 119 comma 9-bis DL 34/2020. L'Agenzia ritiene corretta la procedura se la delibera è approvata a maggioranza degli intervenuti con almeno un terzo del valore e con parere favorevole degli accollanti, che fruiranno soli della detrazione e ne risponderanno.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
  • Immobili
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N. 619

Interpello n. 619 del 21/09/2021

Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Regime fiscale delle Carte ILA (Individual Learning Account) finalizzate alla erogazione di servizi formativi - Articolo 50 del Tuir

La società, aggiudicataria di appalto provinciale FSE per il progetto Youth Entrepreneur Path, eroga servizi di accompagnamento e Carte ILA nominative fino a 5.000-20.000 euro, con anticipo della spesa formativa dai giovani e successivo rimborso documentato, a sua volta ristorato dalla Provincia senza corrispettivo IVA. Il tema è il regime reddituale dei rimborsi in capo alla società e ai beneficiari. L'Agenzia qualifica le somme rimborsate dalla Provincia come mera restituzione non reddituale per la società, mentre le somme erogate ai beneficiari costituiscono redditi assimilati a lavoro dipendente ex articolo 50 comma 1 lettera c TUIR, con articoli 51, 52 TUIR e 23-24 DPR 600/1973.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
  • Contributi
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N. 617

Interpello n. 617 del 20/09/2021

Interpello - Articolo 11, comma 1, lett. a) legge 27 luglio 2000, n. 212 -Indebita percezione del contributo a fondo perduto di cui all'articolo 1, del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41

La ditta individuale ha chiesto e incassato il 17 aprile 2021 il contributo a fondo perduto ex articolo 1 DL 41/2021 includendo nel fatturato medio un immobile estromesso, apprendendo solo dalla circolare 5/E del 14 maggio 2021 che assegnazioni ed estromissioni non rilevano, e intende restituire capitale e interessi. Il tema è se siano dovute le sanzioni per indebita percezione. L'Agenzia, richiamando risposta 581/2021 e circolare 25/E del 2020, applica l'articolo 10 comma 3 legge 212/2000 per obiettiva incertezza, ritenendo non dovute le sanzioni se l'unico errore è tale inclusione e la restituzione con interessi è tempestiva secondo il provvedimento del 23 marzo 2021.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Sanzioni
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N. 616

Interpello n. 616 del 20/09/2021

Imposta sostitutiva dell'IRPEF, prevista per le persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera: adesione ad un sistema pensionistico complementare americano (programma SEPP) - articolo 24-ter del d.P.R 22 dicembre 1986, n. 917

L'istante, residente fiscalmente negli USA da 11 anni e intenzionato a trasferirsi in un Comune del Mezzogiorno, non percepisce pensione ma può prelevare anticipatamente da IRA individuale tramite programma Substantial Equal Periodic Payments con pagamenti per cinque anni fino a 59,5 anni senza penalità. Il tema è se tali somme siano redditi da pensione ex articolo 49 comma 2 lettera a TUIR per l'imposta sostitutiva 7% ex articolo 24-ter. L'Agenzia, data la finalità previdenziale integrativa in forma di rendita o capitale, riconduce le prestazioni all'articolo 49 comma 2 lettera a e ammette l'opzione dall'anno di trasferimento, fermi residenza effettiva e accordi di cooperazione.

  • IRPEF
  • Estero
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 615

Interpello n. 615 del 20/09/2021

Superbonus - ambito applicativo agevolativo a favore di un ente ecclesiastico civilmente riconosciuto, quale onlus parziale (Articolo 119,comma 9, lett. d-bis del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto rilancio)

L'ente religioso, iscritto all'anagrafe Onlus dal 2006 come Onlus parziale per assistenza sociale, socio-sanitaria e beneficenza con contabilità separata, poi fuso per incorporazione con nuova denominazione Alfa, utilizza villette di proprietà per accoglienza nel ramo Onlus e programma sismabonus ed ecobonus. Il tema è l'accesso al Superbonus ex articolo 119 comma 9 lettera d-bis e a cessione o sconto ex articolo 121 senza comodato. L'Agenzia riconosce il requisito soggettivo per immobili usati esclusivamente nel ramo Onlus risultante dalla contabilità separata, ammettendo Superbonus e opzioni ex articolo 121 nel rispetto delle altre condizioni, senza necessità di comodato o dichiarazione sostitutiva.

  • Superbonus
  • Enti terzo settore
  • Bonus edilizi
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N. 614

Interpello n. 614 del 20/09/2021

Superbonus - installazione di impianti solari fotovoltaici - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante, detentore in comodato registrato di un edificio unifamiliare, intende realizzare un intervento trainante di riqualificazione energetica e, come trainato, un impianto fotovoltaico a servizio dell'abitazione con apparecchiature interne ma pannelli collocati sulla falda del tetto dell'edificio adiacente di cui è comproprietario, per vincoli edilizi locali. Il tema è l'ammissibilità al Superbonus di cui all'articolo 119 del decreto Rilancio per installazione su edificio diverso da quello servito. L'Agenzia sostiene che, sussistendo tutti i requisiti e con effettiva realizzazione del trainante sull'edificio servito, il Superbonus spetta anche se l'installazione avviene su edificio diverso in comproprietà per l'area necessaria.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
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N. 613

Interpello n. 613 del 20/09/2021

Erogazioni non costituenti reddito per i percipienti - Obblighi di certificazione - Articolo 4 Decreto Presidente della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322

La Federazione, ente pubblico non economico, ha alimentato nel 2020 con raccolta fondi il Fondo di Solidarietà ALFA per sostenere iscritti colpiti da COVID-19, familiari e spese sanitarie, già ritenute non reddituali in precedente interpello quale mero tramite organizzativo. Il tema è se per tali erogazioni non imponibili sussista l'obbligo di certificazione ex articolo 4 del d.P.R. n. 322 del 1998 per i sostituti d'imposta. L'Agenzia sostiene che, non costituendo le somme reddito in alcuna categoria dell'articolo 6 del TUIR, non grava sull'istante alcun obbligo di certificazione ai sensi del citato articolo 4.

  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 612

Interpello n. 612 del 20/09/2021

Detrazioni per spese relative ad interventi di recupero del patrimonio edilizio - Trasferimento dell'immobile mortis causa. Articolo 16-bis comma 8 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR)

L'istante riferisce di detrazioni per recupero edilizio ex articolo 16-bis TUIR originariamente del suocero deceduto nel 2019, trasmesse pro quota alla moglie e co-eredi, poi della moglie deceduta nel 2020 a lui e alla figlia, con immobile rimasto nella disponibilità degli eredi senza locazione. Il tema è la trasmissibilità mortis causa delle rate residue e la rilevanza di detenzione materiale e diretta e incapienza. L'Agenzia sostiene che la fruizione si trasmette per intero solo all'erede con detenzione materiale e diretta e che, in caso di decesso dell'erede subentrato, le quote residue non si trasferiscono al successivo erede, così negando il beneficio.

  • Bonus casa
  • Bonus edilizi
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N. 618

Interpello n. 618 del 20/09/2021

Articolo 10-bis del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137 (cd. decreto Ristori). Detassazione dei contributi e delle indennità COVID-19

La titolare di ditta individuale, beneficiaria nel 2020 di contributo a fondo perduto ex articolo 25 DL 34/2020, bonus INPS, contributi regionali e camerali, bonus affitti e bonus POS, chiede il trattamento dichiarativo IRPEF e IRAP e la compilazione dei prospetti aiuti di Stato. Il tema è l'ambito della detassazione ex articolo 10-bis DL 137/2020 per contributi COVID erogati in via eccezionale. L'Agenzia ricorda la non imponibilità espressa per le tre misure statali, dichiara inammissibili i quesiti privi di dubbio interpretativo e afferma che gli altri sussidi sono detassati solo se cumulativamente eccezionali, nuovi, erogati a esercenti impresa o lavoro autonomo, rinviando a Registro aiuti e istruzioni dichiarative.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • IRPEF
  • IRAP
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N. 611

Interpello n. 611 del 17/09/2021

Cambio di destinazione d'uso unità abitativa a seguito di interventi diristrutturazione ex articolo 16 bis del d.P.R. n. 917/1986 e ecobonus ex articolo 14 del decreto legge n. 63 del 2013

Il proprietario di un appartamento A/3 intende eseguire interventi di recupero ex articolo 16-bis TUIR ed efficientamento energetico ex articolo 14 del d.l. n. 63 del 2013, destinando poi l'unità in comodato al coniuge come studio professionale con cambio di destinazione d'uso. Il tema è se tale mutamento faccia perdere le detrazioni per interventi su originario immobile residenziale. L'Agenzia sostiene che la detrazione ex articolo 16-bis non spetta perché l'immobile non avrà destinazione abitativa, mentre l'ecobonus spetta anche su immobili non abitativi nel rispetto dei requisiti non oggetto di interpello.

  • Bonus edilizi
  • Immobili
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N. 610

Interpello n. 610 del 17/09/2021

Superbonus - Interventi realizzati da una organizzazione di volontariato (ODV), su immobili utilizzati in base ad una Convenzione stipulata con un comune mediante scrittura privata - Articolo 119, comma 9, lett. d-bis) del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'organizzazione di volontariato, ONLUS iscritta al registro regionale, utilizza locali comunali in base a convenzione con canone ricognitivo tramite scrittura privata protocollata e intende eseguire cappotto, caldaia ibrida, fotovoltaico con accumulo, serramenti e colonnina di ricarica. Il tema è l'accesso al Superbonus ex articolo 119, comma 9, lettera d-bis, del decreto Rilancio e allo sconto in fattura ex articolo 121 in assenza di capienza. L'Agenzia sostiene che la convenzione è titolo idoneo con consenso del Comune e che, sussistendo gli altri requisiti, le spese sono ammesse con opzione per lo sconto se sussistono redditi imponibili anche a tassazione separata o sostitutiva.

  • Superbonus
  • Enti terzo settore
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N. 609

Interpello n. 609 del 17/09/2021

Superbonus - Interventi "trainanti" e "trainati" su edificio condominiale (composto da unità immobiliari di categoria catastale F/3 e altre categorie catastali di natura non residenziale ) - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il condominio di 343 unità, con 89 A/2, 26 F/3 in corso di costruzione al grezzo, 5 A/10, 1 D/1 e 222 C/6, a prevalenza residenziale e con centrale termica comune, intende sostituire pompe di calore, installare fotovoltaico, accumulo e 100 colonnine, oltre a trainati individuali su schermature e infissi. Il tema è il Superbonus per trainanti e trainati e il rilievo delle unità F/3. L'Agenzia ricorda edifici esistenti residenziali e prevalenza oltre il 50 per cento e sostiene che le unità F/3, categorie fittizie provvisorie senza rendita in attesa di definitiva destinazione, non sono unità esistenti residenziali e la fruizione per interventi su di esse è preclusa.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
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N. 608

Interpello n. 608 del 17/09/2021

Superbonus - Calcolo dei limiti di spesa per interventi su due unità residenziali ed un garage, con contestuale cambio di destinazione della pertinenza e suo accorpamento ad una delle unità residenziale - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il comproprietario, residente in Germania, di fabbricato in zona sismica 3 con due A/2 e un garage C/6 intende eseguire adeguamento sismico ed efficientamento energetico in Superbonus, con contestuale cambio d'uso del garage e accorpamento all'abitazione del piano terra. Il tema è l'ammissibilità e il computo dei limiti di spesa per numero di unità. L'Agenzia sostiene che l'edificio di tre unità distintamente accatastate può accedere al beneficio e che, ai fini del limite, si considerano le tre unità risultanti in catasto all'inizio dei lavori, inclusa la pertinenza, fermi gli altri adempimenti.

  • Superbonus
  • Sismabonus
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N. 607

Interpello n. 607 del 17/09/2021

L'articolo 60, commi da 7-bis a 7-quinquies, del decreto legge n. 104 del 2020 - Deduzione degli ammortamenti sospesi

La società intende sospendere integralmente nel bilancio 2020 gli ammortamenti dei beni materiali ex articolo 60, comma 7-bis, del d.l. n. 104 del 2020, con prolungamento di un anno del piano, ma, chiudendo in perdita senza materia imponibile IRES e IRAP, vorrebbe non dedurre le quote sospese. Il tema è se la deduzione senza imputazione ex comma 7-quinquies sia obbligatoria o facoltativa. L'Agenzia sostiene che la locuzione è ammessa esprime facoltà agevolativa ed eccezionale e che l'istante può valutare se dedurre le quote sospese alle condizioni degli articoli 102 TUIR e 5 del d.lgs. n. 446 del 1997.

  • Contabilità e Bilancio
  • IRES
  • IRAP
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N. 606

Interpello n. 606 del 17/09/2021

Articolo 1, commi da 219 a 224 della legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Bonus facciate

La società, proprietaria di compendio con immobile A/9 locato alla propria SRL per museo e attività connesse, chiede bonus facciate ex articolo 1, commi 219-224, legge n. 160 del 2019 anche per facciate interne visibili ai visitatori del circuito turistico e IVA al 10 per cento ex articolo 7 legge n. 488 del 1999. Il tema è il perimetro oggettivo del decoro urbano e l'abitatività. L'Agenzia sostiene che il beneficio spetta solo per involucro esterno visibile da strada o suolo pubblico, escluse superfici interne su cortili e chiostrine, mentre le prestazioni di manutenzione straordinaria sull'A/9 scontano l'IVA ridotta limitatamente a tale unità e pertinenze.

  • Altri bonus edilizi
  • IVA
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N. 605

Interpello n. 605 del 17/09/2021

Articolo 1 del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41 - Contributo fondo perduto COVID-19 decreto sostegni

L'avvocato con partita IVA individuale, che espone calo medio mensile oltre il 30 per cento tra 2019 e 2020, ha costituito nell'aprile 2020 un'associazione professionale e dubita della rilevanza della contemporanea partecipazione ai fini del contributo a fondo perduto ex articolo 1 del d.l. n. 41 del 2021. Il tema è il calcolo di soglia e riduzione con trasferimento di clientela allo studio associato. L'Agenzia sostiene che lo studio non è neocostituito se vi è trasferimento e che l'istante deve determinare il contributo solo su fatturato e compensi dei clienti gestiti autonomamente, con restituzione senza sanzioni ex Statuto se erroneo.

  • Professionisti
  • Agevolazioni Fiscali
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