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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 38

Interpello n. 38 del 12/01/2021

Trattamento fiscale degli utili distribuiti da una società estera a una persona fisica residente in Italia - Articolo 47 del TUIR

La persona fisica residente, titolare totalitaria di società svizzera con utili accantonati dal 2012 al 2019 destinati a confluire in nuova società Alfa dopo scissione, chiede il regime dei dividendi in caso di distribuzione. Il tema è l'articolo 47 TUIR sulla distinzione tra utili provenienti o meno da Stati a fiscalità privilegiata e la tassazione con imposta del 26%. L'Agenzia sostiene che occorre verificare per ciascun periodo di formazione, secondo regole pro tempore e legge 205/2017, l'assoggettamento ordinario senza regimi speciali. Nel presupposto dichiarato di imposizione ordinaria sopra soglia, gli utili non sarebbero privilegiati e non concorrerebbero integralmente al reddito.

  • IRPEF
  • Estero
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N. 34

Interpello n. 34 del 11/01/2021

Articolo 28 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio) - Bonus affitti e indennità di occupazione sine titulo

La società conduttrice di ufficio strumentale, con contratto scaduto nel 2019 e prosecuzione dell'occupazione senza titolo dietro indennità ex articolo 1591 codice civile, chiede l'accesso al credito ex articolo 28 DL 34/2020. Il tema è se l'indennità di occupazione sine titulo sia assimilabile ai canoni di locazione, leasing o concessione di immobili non abitativi. L'Agenzia sostiene che, per la ratio di contenere i costi fissi durante l'emergenza Covid e fermi gli altri requisiti, il rapporto da cui deriva l'indennità può essere assimilato ai contratti agevolati, con fruizione sulla quota imputabile e corrisposta per marzo, aprile, maggio e giugno 2020.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Locazione immobili
  • Immobili
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N. 33

Interpello n. 33 del 11/01/2021

Articolo 87, comma 1, del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - PEX e requisito della commercialità

La fattispecie riguarda ALFA S.p.A., holding italiana detentrice di BETA Ltd britannica, veicolo di investimenti immobiliari esteri compromesso dalla perdita della partecipazione in GAMMA LLC per accertata truffa e impegnato in azioni giudiziarie di recupero, che intende cedere a prezzo simbolico con minusvalenza di circa 30 milioni. Il tema 00e8 l'applicabilit00e0 della participation exemption ex art. 87 TUIR, specie del requisito di commercialit00e0 di cui alla lettera d). L'Agenzia sostiene che nel 2017-2020 BETA ha esercitato impresa commerciale ex art. 55 TUIR tramite concrete iniziative di recupero, sicch00e9 la partecipazione 00e8 esente e la minusvalenza 00e8 indeducibile ex art. 101, comma 1, TUIR.

  • IRES
  • Società di capitali
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N. 32

Interpello n. 32 del 11/01/2021

Articoli 87 e 101 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Valutazione antiabuso di operazioni su titoli partecipativi

La società, qualificata holding industriale ma con core business operativo, ha ceduto nel 2019 azioni Alfa e Beta detenute da anni tra le immobilizzazioni realizzando plusvalenze pex, con successivi riacquisti e cessione in perdita no-pex. Il tema è se l'insieme delle operazioni integri abuso ex articolo 10-bis legge 212/2000 con riqualificazione da investimento a trading e disconoscimento della pex ex articoli 87 e 101 TUIR. L'Agenzia, assumendo acriticamente la qualificazione contabile e fermi i controlli, sostiene che l'operazione descritta non costituisce operazione abusiva ai fini delle imposte dirette perché non consente alcun vantaggio fiscale indebito.

  • IRES
  • Società, imprese e Professionisti
  • Accertamento fiscale
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N. 31

Interpello n. 31 del 11/01/2021

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63 - Sisma bonus acquisti case antisismiche

La società Alfa, che ha acquistato nel 2018 un immobile con istanza di demolizione e ricostruzione presentata dal venditore nel 2013 e poi volturata a proprio nome, chiede la data di avvio rilevante e la sanabilità dell'asseverazione per il sismabonus acquisti in zona 3. Il tema è la detrazione ex articolo 16, comma 1-septies DL 63/2013 per acquirenti da imprese con procedure iniziate dopo il 2017. L'Agenzia sostiene che le procedure risultano avviate nel 2013 e la voltura è mero subentro senza nuova procedura attestata dal Comune, così gli acquirenti non possono fruire della detrazione, assorbendo il quesito sull'asseverazione tardiva.

  • Sismabonus acquisti
  • Sismabonus
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 30

Interpello n. 30 del 11/01/2021

Articolo 16, comma 1-septies, del decreto-legge n. 63 del 2013. Sisma bonus acquisti cooperativa

La cooperativa istante ha acquisito un fabbricato residenziale in zona sismica 3 per demolirlo e ricostruirlo ricavando quattro unità abitative con autorimesse, con fine lavori prevista entro il 31 dicembre 2021 e possibile assegnazione ai soci con atto notarile entro diciotto mesi ma oltre tale data. Il tema è il sismabonus acquisti di cui all’articolo 16 comma 1-septies del decreto legge 63 del 2013 e la maggiorazione al 110 per cento dell’articolo 119 del decreto legge 34 del 2020. L’Agenzia sostiene che l’atto di acquisto o assegnazione deve essere stipulato entro il 31 dicembre 2021 affinché gli acquirenti o assegnatari possano beneficiare della detrazione.

  • Sismabonus acquisti
  • Superbonus
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N. 29

Interpello n. 29 del 11/01/2021

Articolo 25 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio) - Contributo fondo perduto COVID-19

La fattispecie riguarda l'unica socia superstite di una s.n.c. che, dopo cessione quota nel 2019, ha sciolto la società proseguendo la medesima attività come ditta individuale nel 2020, vedendosi scartare l'istanza di contributo a fondo perduto ex art. 25 D.L. 34/2020 per codice fiscale estinto. Il tema è l'accesso al contributo COVID-19 in caso di prosecuzione societaria in forma individuale. L'Agenzia sostiene che non ricorre neocostituzione oltre il 30 aprile 2020 e ammette istanza di revisione in autotutela del rigetto, da parte della ditta individuale, con calcolo di soglia ricavi e calo aprile 2020 su aprile 2019 sui dati dell'azienda preesistente.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Società di persone
  • Autotutela
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N. 28

Interpello n. 28 del 11/01/2021

Articolo 182, comma 2, del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Determinazione del reddito di una snc in liquidazione

La fattispecie riguarda una snc in liquidazione ultra-triennale, i cui tre soci sono deceduti con subentro formale delle sole eredi di uno di essi, che nel 2020 realizza una plusvalenza da cessione immobili. Il tema è la determinazione del reddito di liquidazione ex articolo 182, comma 2, TUIR e la sua imputazione per trasparenza ex articolo 5 TUIR. L'Agenzia sostiene che i redditi sono definitivi e imputabili solo a chi è socio alla chiusura del periodo, quindi alle due subentrate, mentre gli altri eredi sono creditori della quota e tassano il riparto come redditi di partecipazione ex articolo 20-bis, senza differenza da recesso per la società.

  • Società di persone
  • Società, imprese e Professionisti
  • IRPEF
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N. 37

Interpello n. 37 del 11/01/2021

Interpello imposta di bollo su istanze per ottenimento sussidi - Soggetti danneggiati - Covid 19

L'istante chiede se la domanda online per il contributo regionale a fondo perduto della Toscana a favore della filiera turistica danneggiata dal Covid-19 sia esente da bollo. Il tema è l'esenzione ex articolo 8, comma 3, Tabella allegato B DPR 642/1972 per domande di sussidi. L'Agenzia, richiamato il parere del Consiglio di Stato sul termine sussidio e l'inquadramento degli aiuti regionali nel Quadro temporaneo Covid, sostiene che i contributi sono destinati a categorie in particolare difficoltà economica e che la domanda per ottenerli rientra tra le domande per conseguimento di sussidi, quindi esente da imposta di bollo.

  • Imposte indirette
  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 36

Interpello n. 36 del 11/01/2021

Articolo 14, commi 1, 2, 2-bis e 2-quater, 2-quater.1 e articolo 16, commi da 1-bis a 1- sexies del Decreto Legge n. 63 del 4 giugno 2013 - Detrazioni riqualificazione patrimonio immobiliare

Le società Alfa e Beta, proprietarie di compendio di quattro fabbricati avviato nel 2019 su permesso richiesto nel 2016 e integrato con SCIA in variante per lavori antisismici, chiedono criteri di quantificazione, perimetro e fruizione di ecobonus, sismabonus ed ecosismabonus anche con cessione. Il tema è la spettanza delle detrazioni per riqualificazione energetica e riduzione rischio sismico ex articoli 14 e 16 DL 63/2013. L'Agenzia ricorda che dal 1° gennaio 2017 la fruizione riguarda spese con procedure autorizzatorie iniziate dopo tale data e rileva che nel caso il permesso è stato richiesto nel 2016 e poi integrato con SCIA in variante nel 2019.

  • Bonus edilizi
  • EcoBonus
  • Sismabonus
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N. 35

Interpello n. 35 del 11/01/2021

Articolo 44-bis del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 giugno 2019, n. 58 - Trasformazione delle imposte anticipate in crediti d'imposta

La società chiede chiarimenti sulla trasformazione di imposte anticipate in credito d'imposta ex articolo 44-bis DL 34/2019 in caso di cessione onerosa di crediti deteriorati entro il 2020. Il tema riguarda decorrenza della compensazione in F24, qualificazione del cessionario e codice tributo. L'Agenzia sostiene che il credito è utilizzabile in compensazione dalla data di efficacia giuridica della cessione, indipendentemente da opzione e versamento del canone, che i crediti possono essere ceduti anche a soggetti non iscritti agli albi TUB salvo cessioni infragruppo, e che va usato il codice 6834 nella sezione Erario.

  • Imprese
  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 18

Interpello n. 18 del 8/01/2021

Articolo 14, comma 2-quater.1, del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90

La società istante detiene in proprietà esclusiva dieci unità in un edificio configurato come condominio minimo, tra cui cinque abitazioni in categoria A/3, un laboratorio in categoria C/3 e quattro pertinenze in categoria C/6 anche esterne e in corpo destinato a demolizione senza ricostruzione, oggetto di demolizione e ricostruzione senza ampliamento con miglioramento sismico di due classi. Il tema è l’ecosismabonus dell’articolo 14 comma 2-quater punto 1 su parti comuni per riduzione del rischio sismico e riqualificazione energetica. I quesiti esposti riguardano computo delle pertinenze, limiti massimi e ripartizione millesimale, detrazione sulle singole unità e distinzione tra involucro e impianto di climatizzazione.

  • EcoBonus
  • Sismabonus
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N. 27

Interpello n. 27 del 8/01/2021

Articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014 n. 190 - Remissione in bonis patent box

La società istante, microimpresa residente, chiede il Patent box per uso diretto di beni immateriali per il 2016-2018 senza aver esercitato l'opzione né presentato ruling, invocando remissione in bonis con integrative, sanzione minima e comunicazione della documentazione idonea. Il tema è l'applicabilità dell'autoliquidazione introdotta dal D.L. Crescita e delle ipotesi transitorie chiarite dalla circolare 28/E del 2020. L'Agenzia nega il beneficio per il 2016-2018, rilevando che l'autoliquidazione decorre dal 2019, che il benchmark non equivale a opzione, che non ricorrono i casi 5.2 e 5.3 e che difettano i requisiti sostanziali per la remissione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 26

Interpello n. 26 del 8/01/2021

Articolo 16, comma 1-septies, del decreto legge 4 giugno 2013 n. 63 - Asseverazione tardiva

La società, impresa edile comproprietaria per 330/1000 di un intero edificio da demolire e ricostruire con ampliamento, intende realizzare cinque unità da alienare entro diciotto mesi per consentire agli acquirenti il sismabonus acquisti di cui all’articolo 16, comma 1-septies, del d.l. n. 63/2013. L’Agenzia chiarisce che, per interventi in zone sismiche 2 e 3 con procedure autorizzatorie avviate dopo il 1° gennaio 2017 ma prima del 1° maggio 2019, l’asseverazione tardiva ex d.m. n. 58/2017 deve essere presentata entro il rogito. Riconosce inoltre il beneficio agli acquirenti, ricorrendo tutti gli altri requisiti, stante l’acquisto in millesimi finalizzato alla proprietà esclusiva delle unità cedute.

  • Sismabonus acquisti
  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 25

Interpello n. 25 del 8/01/2021

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge 4 giugno 2013 n. 63 - Sismabonus

La società istante chiede se gli interventi di demolizione e ricostruzione con successiva alienazione su immobili siti in un comune classificato dalla Regione come zona sismica 3B possano accedere al sismabonus acquisti di cui all'articolo 16, comma 1-septies, del d.l. n. 63 del 2013. L'Agenzia ricorda che la norma richiama esclusivamente le zone 1, 2 e 3 dell'OPCM n. 3274 del 2003 e che l'equiparazione delle sottozone regionali spetta all'ente territoriale. Nel presupposto documentato che la sottozona 3B abbia le medesime caratteristiche della zona 3, ritiene fruibile la detrazione per gli acquirenti in possesso di tutti i requisiti.

  • Sismabonus acquisti
  • Sismabonus
  • Bonus edilizi
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N. 24

Interpello n. 24 del 8/01/2021

Superbonus - Interventi di ristrutturazione con ampliamento del volume riscaldato senza demolizione ed interventi di efficientamento energetico - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto rilancio)

Il proprietario di un’abitazione unifamiliare funzionalmente indipendente intende ristrutturarla senza demolizione con ampliamento del volume riscaldato, realizzando contestualmente cappotto esterno, pompa di calore e fotovoltaico sulla porzione esistente con miglioramento di due classi energetiche. Il tema è l’accesso al Superbonus dell’articolo 119 del decreto legge 34 del 2020 in caso di ampliamento configurabile come nuova costruzione. L’Agenzia sostiene che, salvo il fotovoltaico installabile anche su nuova costruzione, la maggiorazione spetta solo per le spese riferibili alla parte esistente, con distinzione in fattura o attestazione e ripartizione proporzionale degli impianti comuni, nel rispetto di ogni altra condizione.

  • Superbonus
  • EcoBonus
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N. 23

Interpello n. 23 del 8/01/2021

Bonus facciate - Edifici in aree riconducibili o equipollenti alle zone territoriali "A" o "B" - Articolo 1, commi da 219 a 223 della legge 27 dicembre 2019, n. 160

Il Condominio istante intende realizzare interventi di rinnovamento e consolidamento della facciata esterna su uno stabile ricadente in parte in zona di completamento B3 e in parte in zona attività terziarie utilizzata con volumetria residenziale. Il tema è il bonus facciate dell’articolo 1 commi da 219 a 223 della legge 160 del 2019 e l’opzione per sconto o cessione del credito dell’articolo 121 del decreto legge 34 del 2020. L’Agenzia sostiene che occorre una certificazione urbanistica che attesti l’equipollenza a zone A o B, altrimenti l’agevolazione spetta solo per le spese riferibili alla parte in zona B3, con possibile opzione per sconto o cessione.

  • Altri bonus edilizi
  • Bonus edilizi
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N. 22

Interpello n. 22 del 8/01/2021

Articolo 11, comma 1, lett.a), Legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trattamento ai fini dell'imposta di bollo e dell'imposta di registro della convenzione stipulata tra il Comune e un ente religioso - Articolo 82, commi 3 e 5 del d.lgs. 3 luglio 2017, n. 117

Il Comune istante deve stipulare con un ente religioso qualificato come organizzazione di volontariato una convenzione urbanistica per destinare il contributo dell’otto per cento degli oneri di urbanizzazione secondaria previsto dalla legge regionale 12 del 2005. Il tema è il trattamento ai fini dell’imposta di bollo e di registro della convenzione alla luce dell’articolo 82 commi 3 e 5 del decreto legislativo 117 del 2017. L’Agenzia sostiene che opera l’esenzione dall’imposta di bollo e l’esenzione dall’imposta di registro in sede di registrazione, poiché la convenzione rientra tra gli atti connessi alle finalità istituzionali dell’ente per la realizzazione e manutenzione di attrezzature religiose.

  • Enti terzo settore
  • Imposte indirette
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N. 21

Interpello n. 21 del 8/01/2021

Superbonus - Unità immobiliare a destinazione residenziale - Articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L’istante è proprietario di un edificio composto da un’unità residenziale funzionalmente indipendente con accesso autonomo dalla strada pubblica, da un ufficio in categoria A/10 e da una cabina elettrica in categoria D/1 gravata da servitù a favore di Enel senza possesso. Il tema è l’individuazione delle unità rilevanti per il Superbonus degli articoli 119 e 121 del decreto legge 34 del 2020 e dei relativi limiti di spesa. L’Agenzia sostiene che può accedere al Superbonus solo l’unità a destinazione residenziale funzionalmente indipendente con accesso autonomo dall’esterno, mentre le altre unità non residenziali restano escluse, nel rispetto di ogni altra condizione e adempimento.

  • Superbonus
  • Immobili
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N. 20

Interpello n. 20 del 8/01/2021

Aliquota IVA applicabile agli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria realizzati su un immobile utilizzato per l'attività di casa di riposo e di lunga degenza - N. 127-duodecies), Tabella A, parte III, d.P.R. n. 633/72 - Articolo 7, comma 1, lett. b), legge n. 488/99

La Fondazione istante, azienda pubblica di servizi alla persona con personalità giuridica di diritto pubblico, è proprietaria dell’edificio destinato a casa di riposo e lunga degenza sul quale esegue interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria come consumatore finale. Il tema è l’aliquota IVA del 10 per cento per la manutenzione straordinaria sugli edifici di edilizia residenziale pubblica e per il recupero su fabbricati a prevalente destinazione abitativa. L’Agenzia sostiene che l’immobile possiede i requisiti di edificio pubblico e di stabile residenza di collettività, con applicazione del 10 per cento alla straordinaria e, per l’ordinaria, del regime per edifici assimilati alle case non di lusso destinati a residenza stabile.

  • IVA
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