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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 61

Circolare n. 61 del 19/11/2007

  • IRAP
  • Agevolazioni Fiscali
  • Lavoro e previdenza

La circolare illustra le modifiche alla disciplina IRAP introdotte dalla Finanziaria 2007 per ridurre il cuneo fiscale e contributivo, chiarendo ambito soggettivo, decorrenza, limiti e alternatività delle nuove deduzioni. Per il personale a tempo indeterminato esamina la deduzione base di 5.000 euro annui, quella maggiorata fino a 10.000 euro nelle regioni indicate e la deduzione dei contributi assistenziali e previdenziali, precisando che nessuna spetta per dipendenti destinati a strutture produttive estere. Affronta inoltre lavoratrici svantaggiate, coordinamento normativo e deducibilità degli interessi passivi per banche, intermediari finanziari e holding, nonché gli adempimenti connessi agli aiuti di Stato.

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N. 60

Circolare n. 60 del 31/10/2007

  • Accertamento fiscale
  • IRES
  • Società di capitali

La circolare fornisce le prime istruzioni sul procedimento di accertamento e di accertamento con adesione per i soggetti partecipanti al consolidato nazionale IRES, richiamandone struttura dichiarativa, obblighi e responsabilità. Poiché la fiscal unit non è un autonomo soggetto d’imposta, il controllo si articola su due livelli e presso gli uffici territorialmente competenti: rettifica del reddito netto delle singole società nel modello Unico SC e conseguente rettifica del reddito globale e liquidazione nel modello CNM. Gli uffici devono normalmente privilegiare l’adesione; imposta, interessi e sanzioni sono ripartiti secondo le responsabilità previste, con criterio proporzionale rispetto alle rettifiche imputabili alle partecipanti.

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N. 59

Circolare n. 59 del 31/10/2007

  • Enti terzo settore
  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti

La circolare raccoglie chiarimenti fiscali sulle ONLUS elaborati nel Tavolo tecnico tra Agenzia delle Entrate e Agenzia per le ONLUS. Definisce i criteri per riconoscere l’autonomia tributaria delle articolazioni territoriali, i limiti alla detenzione di partecipazioni e all’influenza di società commerciali o enti pubblici, nonché le conseguenze patrimoniali della perdita della qualifica. Tratta inoltre compensi e retribuzioni, condizioni e rendicontazione delle raccolte fondi e aiuti umanitari all’estero: i fondi devono essere destinati in prevalenza alle finalità dichiarate e, per le erogazioni estere, vanno annotati i dati dell’istituzione accreditata coinvolta.

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N. 58

Circolare n. 58 del 26/10/2007

  • Accertamento fiscale
  • Attività economiche

La circolare disciplina compiti e funzionamento dei nuovi Osservatori regionali per adeguare gli studi di settore alle realtà economiche locali, istituiti presso le Direzioni regionali e provinciali di Trento e Bolzano in sostituzione degli organismi provinciali. Gli Osservatori raccolgono e valutano condizioni economiche, produttive e territoriali, criticità settoriali, marginalità e distorsioni applicative utili sia alla revisione degli studi sia all’accertamento. Possono esaminare casi conclusi ma non procedimenti ancora pendenti; documentano le riunioni e trasmettono ogni anno una relazione, mentre il presidente può impartire agli uffici indicazioni operative nelle situazioni chiare e incontestabili.

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N. 57

Circolare n. 57 del 25/10/2007

  • Enti terzo settore
  • Adempimenti
  • Enti Sportivi dilettantistici

La circolare detta chiarimenti e istruzioni operative sul cinque per mille IRPEF 2007, con riguardo al censimento e al controllo delle dichiarazioni sostitutive degli enti del volontariato inseriti nell’elenco dell’Agenzia. Individua gli adempimenti richiesti, le cause di esclusione e i riscontri sui requisiti di ONLUS, associazioni di promozione sociale e associazioni riconosciute, comprese specifiche questioni relative a cooperative sociali, enti ecclesiastici e associazioni sportive dilettantistiche. Prima dell’esclusione deve essere comunicato il motivo ostativo, consentendo osservazioni entro dieci giorni; l’eventuale provvedimento finale deve motivare anche il mancato accoglimento e indicare la possibilità di ricorso.

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N. 56

Circolare n. 56 del 24/10/2007

  • Processo tributario
  • Contenzioso
  • Adempimenti

La circolare chiarisce il computo dei termini nel processo tributario dopo l’estensione al sabato della proroga prevista dall’articolo 155 c.p.c., distinguendo termini comuni e liberi, nonché termini a decorrenza successiva e a ritroso. Se la scadenza cade di sabato o in giorno festivo, i primi sono prorogati al giorno non festivo seguente, mentre i termini a ritroso vanno prudenzialmente anticipati al precedente giorno non festivo. La nuova disciplina riguarda i giudizi introdotti con ricorso notificato dopo il 1° marzo 2006 e reca specifiche istruzioni per i ricorsi riuniti.

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N. 55

Circolare n. 55 del 12/10/2007

  • Autovetture e Fisco
  • IVA

La circolare illustra la disciplina della detrazione IVA relativa a veicoli, carburanti, lubrificanti e servizi connessi, distinguendo gli acquisti effettuati dal 1° gennaio 2003 al 13 settembre 2006, quelli compresi tra il 14 settembre 2006 e il 27 giugno 2007 e quelli successivi. Esamina le procedure forfetaria e analitica per il rimborso, le richieste dei non residenti, le controversie pendenti, i pedaggi e la rivendita. Per le rivendite interessate, la base imponibile è commisurata alla percentuale di detrazione operata o richiesta, secondo le condizioni temporali e procedurali precisate.

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N. 54

Circolare n. 54 del 11/10/2007

  • Imposta di registro
  • Procedure concorsuali
  • Crisi impresa

La circolare definisce la base imponibile dell’imposta di registro nelle cessioni di aziende o rami d’azienda effettuate durante l’amministrazione straordinaria delle grandi imprese insolventi. Il prezzo di aggiudicazione rileva quando la vendita segue una delle modalità tassativamente previste dall’articolo 44 del TUR; negli altri casi si applica il valore venale in comune commercio dei beni aziendali. Nell’accertamento devono tuttavia essere considerate la crisi e la redditività dell’azienda, gli incanti deserti, le circostanze di formazione del prezzo e gli ulteriori obblighi contrattuali assunti dall’acquirente.

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N. 53

Circolare n. 53 del 3/10/2007

  • Adempimenti
  • IVA
  • Reverse Charge

La circolare precisa soggetti, contenuti, modalità tecniche, termini e profili sanzionatori della trasmissione telematica degli elenchi clienti e fornitori prevista per i soggetti passivi IVA. L’obbligo riguarda chi abbia emesso o ricevuto fatture nell’anno, anche quando la registrazione avvenga cumulativamente, mentre non sussiste in assenza di operazioni attive o passive rilevanti ai fini IVA. Sono inoltre illustrati gli esoneri a regime e quelli previsti per il solo 2006, le operazioni straordinarie, le operazioni da includere o escludere e il trattamento di autofatture e reverse charge.

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N. 52

Circolare n. 52 del 27/09/2007

  • Sanzioni
  • Dichiarazioni
  • Adempimenti
  • Professionisti

La circolare approfondisce le modifiche introdotte dalla legge finanziaria 2007 alle sanzioni applicabili ai soggetti che prestano assistenza fiscale e agli intermediari incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni. Esamina visto di conformità e asseverazione infedeli, violazioni ripetute o gravi, ravvedimento, concorso, responsabilità solidale, procedimento d’irrogazione e successione delle leggi. La sanzione per visto o asseverazione infedele è applicabile quando dal controllo emerge un debito superiore a 16,53 euro, riconducibile a irregolarità che i controlli richiesti avrebbero dovuto rilevare.

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N. 51

Circolare n. 51 del 17/09/2007

  • IVA
  • Autovetture e Fisco
  • Estero
  • Adempimenti

La circolare chiarisce le modalità con cui i soggetti non residenti, privi di identificazione diretta e di rappresentante fiscale in Italia, possono chiedere il rimborso dell’IVA assolta su veicoli e relative spese accessorie disciplinati dall’articolo 19-bis 1, lettere c) e d). Il rimborso è ammesso nel rispetto delle condizioni dell’articolo 38-ter e può essere determinato applicando le percentuali forfetarie previste oppure, secondo la procedura richiamata, in via analitica in base all’inerenza. La richiesta va presentata al Centro Operativo di Pescara con l’apposito modello, allegando fatture, bollette doganali e attestazione della qualità di soggetto d’imposta, ove non già consegnate.

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N. 50

Circolare n. 50 del 17/09/2007

  • IVA
  • Adempimenti

La circolare illustra l’estensione del rimborso IVA prioritario agli operatori economici classificati ATECOFIN 27.43.0, attivi nella produzione di zinco, piombo, stagno e semilavorati, a partire dalle richieste relative al terzo trimestre 2007. L’accesso resta subordinato alle condizioni previste dal decreto ministeriale 22 marzo 2007 e ai presupposti dell’articolo 30, terzo comma, lettera a), del D.P.R. n. 633 del 1972. Nel Modello IVA TR gli interessati devono indicare il codice 3 nella casella dedicata all’erogazione prioritaria; le specifiche tecniche ammettono tale valore quando il codice attività è 27430.

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N. 49

Circolare n. 49 del 9/08/2007

  • Accertamento fiscale
  • IRPEF
  • Autovetture e Fisco

La circolare impartisce agli uffici istruzioni per selezionare e controllare le persone fisiche mediante l’accertamento sintetico, fondato su elementi certi di capacità contributiva, tra cui acquisti immobiliari, autovetture, residenze secondarie e spese domestiche. Richiede di verificare uno scostamento di almeno un quarto per due annualità consecutive e di valutare la situazione economica dell’intero nucleo familiare, i disinvestimenti, i finanziamenti e le altre disponibilità documentate. Le liste centralizzate su autovetture e incrementi patrimoniali hanno funzione selettiva; in istruttoria gli uffici devono acquisire ed esaminare la documentazione e le giustificazioni fornite dal contribuente, privilegiando la rettifica analitica quando emergano specifici redditi maggiori od omessi.

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N. 48

Circolare n. 48 del 6/08/2007

  • Trust
  • IRES
  • Imposte indirette
  • Imposta di registro
  • Adempimenti

La circolare ricostruisce la disciplina fiscale dei trust ai fini delle imposte sui redditi e delle imposte indirette, dopo l’introduzione delle specifiche disposizioni della legge finanziaria 2007. Esamina natura e residenza del trust, adempimenti contabili, trasferimento e cessione dei beni, tassazione dei beneficiari, imposta di registro, successioni e donazioni, nonché imposte ipotecarie e catastali. Distingue i trust con beneficiari individuati, i cui redditi sono imputati per trasparenza ai beneficiari come redditi di capitale, da quelli senza beneficiari individuati, tassati direttamente; i trust sono inclusi tra i soggetti passivi IRES, mentre quelli commerciali devono tenere le scritture contabili.

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N. 47

Circolare n. 47 del 31/07/2007

  • Dichiarazioni
  • Adempimenti

La circolare disciplina la correzione del Modello 730/2007 quando il sostituto d’imposta non sia identificabile per incongruenza dei dati, così da consentire tempestivamente le operazioni di conguaglio. CAF e professionisti abilitati devono predisporre un nuovo modello con la casella “730 integrativo”, lasciando invariati gli altri dati, non compilare il rigo F7 né i righi 58 e 59 del 730/3 e trasmettere al sostituto il 730-4 ordinario con il medesimo risultato contabile. La correzione può essere effettuata soltanto dal soggetto che ha prestato l’assistenza originaria; il contribuente presenta l’integrativo entro il 25 ottobre e l’intermediario lo trasmette entro il 10 novembre.

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N. 46

Circolare n. 46 del 19/07/2007

  • Agevolazioni Fiscali
  • IVA
  • Imprese
  • Professionisti
  • Sostenibilità

La circolare esamina le implicazioni tributarie della tariffa incentivante destinata a sostenere la produzione di energia mediante impianti fotovoltaici, illustrandone criteri di determinazione, beneficiari, cumulabilità e ruolo del GSE. Approfondisce inoltre il trattamento IVA dell’incentivo e dell’acquisto o realizzazione dell’impianto, la ritenuta e la disciplina fiscale della tariffa e dei ricavi da vendita dell’energia nelle diverse configurazioni soggettive. L’incentivo, commisurato all’energia effettivamente prodotta, è riconosciuto per venti anni; nello scambio sul posto l’energia eccedente genera un credito energetico utilizzabile nel triennio, ma non può essere venduta né remunerata.

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N. 45

Circolare n. 45 del 10/07/2007

  • IVA
  • Dichiarazione IVA
  • Adempimenti

La circolare individua un’ulteriore categoria ammessa all’esecuzione prioritaria, entro tre mesi dalla richiesta, dei rimborsi IVA annuali e infrannuali: gli operatori con codice ATECOFIN 37.10.1, dedicati al recupero e alla preparazione per il riciclaggio di cascami e rottami metallici. L’accesso riguarda le richieste relative al secondo trimestre 2007 e richiede la sussistenza delle condizioni e dei presupposti normativi richiamati. Nel modello IVA TR tali contribuenti devono indicare il codice 2 nell’apposita casella; le specifiche telematiche ammettono questo valore quando il codice attività è 37101.

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N. 44

Circolare n. 44 del 9/07/2007

  • Società
  • Accertamento fiscale
  • Immobili
  • Holding
  • Procedure concorsuali

La circolare fornisce chiarimenti sulla trattazione delle istanze di disapplicazione della disciplina delle società non operative, considerando società immobiliari, soggetti in liquidazione, holding, società sottoposte a procedure concorsuali e ulteriori fattispecie societarie. Le situazioni oggettive possono giustificare anche una disapplicazione parziale, riferita a beni aziendali autonomamente individuabili o a parte del periodo rilevante. Per immobili inagibili e non ancora ristrutturati, i relativi valori possono essere esclusi dal test di operatività; anche autorizzazioni amministrative tempestivamente richieste ma non rilasciate possono integrare una situazione oggettiva, con disapplicazione totale se l’immobile è l’unico asset rilevante.

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N. 41

Circolare n. 41 del 6/07/2007

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Imprese
  • Professionisti

La circolare chiarisce le modifiche agli indicatori di normalità economica applicati agli studi di settore, la loro valenza probatoria, la maggiorazione del 3% e la proroga dei versamenti del 2007. Il contribuente è considerato congruo quando dichiara ricavi o compensi almeno pari al maggiore tra il livello minimo calcolato con gli indicatori e il livello puntuale determinato senza di essi. Se i maggiori valori dipendono dagli indicatori, l’ufficio deve corroborarli con ulteriori elementi riferiti al contribuente e all’attività. Per il periodo 2006 la maggiorazione del 3% dipende dal valore assunto come riferimento; i versamenti differiti erano effettuabili entro il 9 luglio senza maggiorazione.

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N. 42

Circolare n. 42 del 6/07/2007

  • Imprese
  • IRES
  • IRAP
  • Dichiarazioni
  • Sanzioni

La circolare recepisce l’orientamento consolidato della Cassazione sulla deducibilità degli accantonamenti per indennità suppletiva di clientela e meritocratica, superando la precedente posizione dell’Amministrazione. Poiché l’obbligo è eventuale durante il rapporto di agenzia, l’indennità suppletiva non è deducibile mediante accantonamento, ma soltanto nell’esercizio dell’effettiva corresponsione. I contribuenti possono rettificare le dichiarazioni dei redditi e IRAP nei termini indicati e, ricorrendone le condizioni, utilizzare il ravvedimento. Sanzioni e interessi non si applicano ai comportamenti conformi alla precedente risoluzione, alle condizioni precisate per il tempestivo adeguamento prima dell’avvio delle attività di controllo.

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