Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

773 documenti

N. 1831/05/2012

Circolare n. 18 del 31/05/2012

Prevenzione e contrasto dell’evasione – Anno 2012 – Indirizzi operativi

La circolare impartisce gli indirizzi operativi 2012 per la prevenzione e il contrasto dell’evasione, confermando obiettivi numerici sostanzialmente analoghi al 2011 e richiedendo un ulteriore miglioramento qualitativo dei controlli. La selezione deve basarsi sull’analisi territoriale del rischio e concentrarsi su evasione effettiva e consistente, evitando dispersioni su situazioni poco rischiose o violazioni meramente formali. Le priorità comprendono ricavi e compensi non contabilizzati, adempimenti IVA, sottodimensionamento dei redditi delle persone fisiche, antifrode, evasione internazionale e riscossione; per i grandi contribuenti, il tutoraggio deve estendersi a tutti quelli esercenti attività d’impresa.

Accertamento fiscale
IVA
Estero
Riscossione
Imprese

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N. 1630/05/2012

Circolare n. 16 del 30/05/2012

Tassa annuale sulle unità da diporto, di cui all’articolo 16, commi da 2 a 10 e 15-ter, del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, e successive modificazioni

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulla tassa annuale per le unità da diporto di lunghezza superiore a dieci metri, precisandone ambito, soggetti obbligati, esclusioni, calcolo, scadenze, sanzioni e modalità di pagamento. La tassa riguarda il possesso attribuibile a residenti o stabili organizzazioni italiane, indipendentemente dal Paese d’immatricolazione, mentre i natanti fino a dieci metri restano esclusi; sono inoltre previste specifiche esenzioni e riduzioni. Il versamento ordinario scade il 31 maggio tramite F24 con elementi identificativi; per omesso, tardivo o parziale pagamento si applica la sanzione indicata, ferma la possibilità di ravvedimento quando ne ricorrono le condizioni.

Adempimenti
Sanzioni

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N. 1730/05/2012

Circolare n. 17 del 30/05/2012

Regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98 - primi chiarimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sul regime fiscale di vantaggio introdotto per favorire nuove attività d’impresa o di lavoro autonomo, illustrandone durata, requisiti, modalità di ingresso e uscita, determinazione del reddito, semplificazioni e profili IVA. Il regime si applica dall’avvio effettivo dell’attività e per i quattro periodi d’imposta successivi, con possibile prosecuzione fino all’anno di compimento dei trentacinque anni; l’uscita impedisce di utilizzarlo nei periodi residui. Sono inoltre esaminate le condizioni relative alle attività pregresse, alla mera prosecuzione, ai ricavi e ai beni strumentali.

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
IVA
Adempimenti

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N. 1525/05/2012

Circolare n. 15 del 25/05/2012

Modello 730/2012 - Redditi 2011 - Assistenza fiscale prestata dai sostituti di imposta, dai Centri di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e dai professionisti abilitati

La circolare definisce gli adempimenti dell’assistenza fiscale relativa al modello 730/2012 per i redditi 2011, distinguendo compiti e procedure di sostituti d’imposta, CAF-dipendenti e professionisti abilitati. Esamina presentazione ed elaborazione della dichiarazione, visto di conformità, modelli integrativi, trasmissione degli esiti, flusso dei modelli 730-4, conguagli e situazioni particolari. Dal 2012 tutti i sostituti pubblici e privati devono ricevere telematicamente i risultati contabili e comunicare all’Agenzia la sede telematica propria o dell’intermediario; sono inoltre recepite le novità rilevanti in materia di cedolare secca e IMU.

Dichiarazioni
Adempimenti
IRPEF

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N. 1404/05/2012

Circolare n. 14 del 4/05/2012

Legge 30 dicembre 2010, n. 238 - Incentivi fiscali per il rientro dei lavoratori in Italia - Chiarimenti interpretativi

La circolare chiarisce l’applicazione degli incentivi fiscali destinati ai cittadini dell’Unione europea che rientrano in Italia dopo esperienze di studio o lavoro all’estero e avviano un’attività dipendente, autonoma o d’impresa. Esamina beneficiari, trasferimento di residenza e domicilio, contenuto dell’agevolazione, riconoscimento datoriale, limiti, divieto di cumulo e decadenza. Possono accedere anche coloro che maturano i requisiti dopo il 20 gennaio 2009, purché prima dell’assunzione o dell’avvio dell’attività; il beneficio decorre dal 28 gennaio 2011 e compete fino al periodo d’imposta 2015.

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
Estero
Lavoro e previdenza

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N. 1304/05/2012

Circolare n. 13 del 4/05/2012

Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 20 aprile 2012. Proroga dei termini per la partecipazione al riparto del contributo del cinque per mille. Esercizi finanziari 2009, 2010 e 2011

La circolare illustra la riapertura dei termini per la partecipazione degli enti del volontariato al riparto del cinque per mille relativo agli esercizi finanziari 2009, 2010 e 2011. Gli enti già iscritti ma esclusi per irregolarità documentali possono regolarizzare entro il 31 maggio 2012, trasmettendo alla Direzione regionale competente la dichiarazione sostitutiva e il documento del rappresentante; per più annualità occorrono dichiarazioni e plichi separati. Sono inoltre precisate la validità di determinate domande tardive per il 2010 e 2011, la pubblicazione degli elenchi e le verifiche sulla permanenza dei requisiti.

Volontariato
Enti terzo settore
Contributi
Adempimenti

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N. 1212/04/2012

Circolare n. 12 del 12/04/2012

Contenzioso tributario - Giudizi concernenti atti della riscossione - Istruzioni operative

La circolare impartisce agli Uffici istruzioni operative per gestire, in coordinamento con l’Agente della riscossione, le controversie riguardanti atti relativi a entrate amministrate dall’Agenzia. Distingue la legittimazione passiva secondo che siano contestati la pretesa tributaria o vizi dell’attività successiva alla consegna del ruolo e disciplina difese, chiamata in causa, impugnazioni e comunicazioni tra i soggetti coinvolti. Ciascuno deve curare le questioni di propria competenza; l’Ufficio deve eccepire il difetto di legittimazione per vizi imputabili esclusivamente all’Agente e valutare preliminarmente la sostenibilità della controversia.

Contenzioso
Processo tributario
Riscossione

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N. 1128/03/2012

Circolare n. 11 del 28/03/2012

Unificazione dell’aliquota di tassazione dei redditi di natura finanziaria. Articolo 2, commi da 6 a 34, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148. (Aggiornata il 30/3/2012 causa refuso pagg. 47 e 48)

La circolare illustra l’unificazione al 20 per cento dell’aliquota applicabile ai redditi di capitale e ai redditi diversi di natura finanziaria, nonché il relativo coordinamento normativo e temporale. Esamina ambito applicativo, deroghe, decorrenza, obbligazioni, depositi, strumenti finanziari, utili, fondi comuni, gestioni individuali, assicurazioni e affrancamento dei valori. Restano confermati i regimi di esenzione richiamati per determinati investitori non residenti, rapporti societari europei e Fondi per il Venture Capital, mentre specifiche esclusioni riguardano, tra l’altro, titoli pubblici e strumenti espressamente individuati.

Riforma fiscale
IRPEF
IRES
Estero

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N. 1020/03/2012

Circolare n. 10 del 20/03/2012

Cinque per mille per l’esercizio finanziario 2012

La circolare disciplina il cinque per mille dell’IRPEF per l’esercizio finanziario 2012, confermando categorie di beneficiari e modalità già applicate negli esercizi precedenti e includendo la tutela dei beni culturali e paesaggistici. Definisce termini, iscrizione telematica, formazione e correzione degli elenchi, dichiarazioni sostitutive, controlli, rendicontazione e pubblicazione. Per enti del volontariato e associazioni sportive dilettantistiche l’iscrizione scadeva il 7 maggio 2012 e la dichiarazione sostitutiva il 30 giugno; gli enti dotati dei requisiti sostanziali potevano regolarizzare domanda e documentazione entro il 30 settembre.

Enti terzo settore
Volontariato
Enti Sportivi dilettantistici
Adempimenti
IRPEF

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N. 919/03/2012

Circolare n. 9 del 19/03/2012

Mediazione tributaria – Chiarimenti e istruzioni operative

La circolare fornisce chiarimenti e istruzioni sulla mediazione tributaria, introdotta come fase amministrativa preliminare per le controversie non superiori a 20.000 euro relative ad atti dell’Agenzia delle entrate notificati dal 1° aprile 2012. Chi intende ricorrere deve presentare preventivamente, a pena d’inammissibilità, un’istanza contenente le medesime ragioni di fatto e di diritto del possibile ricorso, eventualmente accompagnata da una proposta di mediazione. Il documento tratta ambito, contenuto ed effetti dell’istanza, sospensione della riscossione, esame dell’Ufficio, accordo, versamenti, diniego e successiva instaurazione del giudizio.

Contenzioso
Processo tributario

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N. 816/03/2012

Circolare n. 8 del 16/03/2012

Studi di settore - novità normative e risposte a quesiti

La circolare chiarisce le novità del 2011 sugli studi di settore, le modifiche al decreto ministeriale 11 febbraio 2008 e alcune questioni applicative riguardanti contribuenti, imprese e modelli dichiarativi. Esamina tempistica di approvazione e integrazione degli studi, sanzioni, ravvedimento, accertamento induttivo, indicatori di normalità economica e accertamenti analitico-presuntivi. In caso di omessa presentazione del modello, non sanata neppure dopo specifico invito, l’incremento del 50 per cento della sanzione sui redditi opera quando il maggior reddito accertato mediante gli studi supera del 10 per cento quello dichiarato; disposizioni analoghe sono considerate per IVA e IRAP.

Accertamento fiscale
Sanzioni
Adempimenti
IVA
IRAP

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N. 715/03/2012

Circolare n. 7 del 15/03/2012

Chiusura delle liti fiscali minori – Modifiche apportate all’art. 39, co. 12, del D.L. 6 luglio 2011 n. 98, dall’art. 29, co. 16-bis, del D.L. 29 dicembre 2011, n. 216 – Chiarimenti

La circolare chiarisce l’ampliamento della definizione delle liti fiscali minori di valore non superiore a 20.000 euro nelle quali è parte l’Agenzia delle entrate, comprendendo anche i ricorsi notificati alla Commissione tributaria provinciale dal 2 maggio al 31 dicembre 2011. Illustra sospensione dei giudizi e dei termini, sentenze definitive, fattispecie definibili e determinazione degli importi. La definizione richiedeva entro il 2 aprile 2012 il pagamento integrale, non rateizzabile, mediante F24 con elementi identificativi e la presentazione telematica della domanda; restavano escluse le controversie già coperte da giudicato o concluse con decisione definitiva.

Pace Fiscale
Contenzioso
Processo tributario

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N. 601/03/2012

Circolare n. 6 del 1/03/2012

Imposta erariale sugli aeromobili privati di cui all’articolo 16, commi da 11 a 15-bis, del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214- primi chiarimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sull’imposta erariale dovuta per gli aeromobili privati, individuando soggetti obbligati, esclusioni, criteri di determinazione, pagamento, disciplina transitoria e sanzioni. Per gli aeromobili immatricolati in Italia, l’imposta presuppone anche la richiesta di rilascio o rinnovo del certificato di revisione dell’aeronavigabilità; sono interessati anche quelli non immatricolati che sostano in Italia oltre quarantotto ore. Il tributo, calcolato in base al peso o in misura fissa per specifiche categorie, va versato con le modalità indicate e, in caso di ritardo od omissione, si applica la sanzione del 30 per cento, ferma la possibilità del ravvedimento operoso.

Adempimenti
Sanzioni

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N. 529/02/2012

Circolare n. 5 del 29/02/2012

Quesiti riguardanti la comunicazione dell’impronta relativa ai documenti informatici rilevanti ai fini tributari, ai sensi dell’articolo 5 del decreto 23 gennaio 2004 e del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 25 ottobre 2010

La circolare chiarisce gli adempimenti relativi alla comunicazione dell’impronta degli archivi informatici fiscalmente rilevanti, trattando generazione e invio, soggetti abilitati, termini, imposta di bollo e ulteriori questioni sulla conservazione digitale. L’impronta deve essere calcolata sul file firmato mediante lo stesso algoritmo impiegato per la marca temporale; entrambe devono essere trasmesse, mentre per più archivi sono ammesse comunicazioni separate oppure un unico archivio complessivo. Il Libro Unico del Lavoro non richiede tale trasmissione e, nella fatturazione elettronica limitata all’emittente, il relativo campo va valorizzato con “SI”.

Adempimenti
Fattura elettronica

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N. 428/02/2012

Circolare n. 4 del 28/02/2012

Articolo 2, commi 1 e 2, del decreto-legge 13 agosto 2011 n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148 – Contributo di solidarietà – Primi chiarimenti

La circolare illustra il contributo di solidarietà del 3 per cento, previsto dal 2011 al 2013 sulla parte di reddito complessivo lordo eccedente 300.000 euro, precisandone ambito, coordinamento con le riduzioni applicate a dipendenti pubblici e pensionati, determinazione, versamento ed effetti sull’IRPEF. Rilevano i redditi inclusi nel reddito complessivo secondo le regole ordinarie, mentre restano esclusi quelli esenti, soggetti a tassazione separata, a ritenuta d’imposta o a imposta sostitutiva. Il contributo è determinato in dichiarazione e versato con il saldo IRPEF; per determinati redditi di lavoro dipendente è calcolato dal sostituto in sede di conguaglio.

IRPEF
Dichiarazioni
Lavoro e previdenza

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N. 328/02/2012

Circolare n. 3 del 28/02/2012

Articolo 24, comma 31, del decreto-legge 6 dicembre 2011 n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 – Indennità di fine rapporto

La circolare chiarisce la tassazione delle indennità e dei compensi connessi alla cessazione di rapporti di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata e continuativa, quando il diritto alla percezione è sorto dal 1° gennaio 2011. La quota complessivamente eccedente un milione di euro è assoggettata a tassazione ordinaria anziché separata, senza modificare la natura delle somme; la verifica considera anche erogazioni non contestuali, anticipazioni e acconti. Sono esaminate le regole per TFR, indennità equipollenti, compensi di fine mandato, ripartizione di riduzioni e abbattimenti, adempimenti del sostituto d’imposta e regime transitorio.

IRPEF
Lavoro e previdenza

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N. 215/02/2012

Circolare n. 2 del 15/02/2012

Riorganizzazione della disciplina fiscale dei fondi immobiliari chiusi. Articolo 32 del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78 convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 e successive modificazioni

La circolare ricostruisce la riorganizzazione della disciplina fiscale dei fondi immobiliari chiusi, distinguendo fondi istituzionali e fondi diversi da quelli istituzionali e illustrando il trattamento dei rispettivi partecipanti. Sono affrontati i redditi di capitale e diversi, la tassazione per trasparenza delle partecipazioni rilevanti, i proventi dei non residenti, l’imposta sostitutiva del 5 per cento, la liquidazione e le comunicazioni delle società di gestione del risparmio. Il documento esamina inoltre il regime dei fondi ai fini dell’IVA e delle imposte di registro, ipotecarie e catastali, compresi gli atti di liquidazione.

Immobili
IVA
Imposta di registro
Imposte indirette
Adempimenti

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N. 113/01/2012

Circolare n. 1 del 13/01/2012

Attività di controllo ai fini dell’imposta sul valore aggiunto sui periodi d’imposta oggetto delle sanatorie di cui alla legge 27 dicembre 2002, n. 289.

La circolare definisce gli effetti della giurisprudenza costituzionale, europea e nazionale sull’accertamento IVA relativo ai periodi d’imposta interessati dalle sanatorie della legge n. 289 del 2002. Ritiene legittimi gli accertamenti sulle annualità comprese negli articoli 7, 8, 9 e 15 quando emergano elementi che impongono la denuncia per reati tributari, anche se tale obbligo sorge dopo il termine ordinario. La sola adesione alla sanatoria, tuttavia, non costituisce un indizio penale né può innescare il controllo: gli uffici devono fondarsi su ulteriori elementi disponibili, svolgere gli approfondimenti e, accertate le violazioni, inoltrare immediatamente la denuncia.

IVA
Accertamento fiscale

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N. 5421/12/2011

Circolare n. 54 del 21/12/2011

Abilitazione ai servizi telematici per i cittadini – Nuovi indirizzi operativi per il rilascio del codice PIN

La circolare impartisce nuovi indirizzi operativi per il rilascio del codice PIN di Fisconline, allo scopo di ampliare l’uso dei servizi telematici e razionalizzare l’afflusso agli uffici. L’abilitazione può essere richiesta online, per telefono o presso qualsiasi ufficio territoriale; dopo i controlli, le prime quattro cifre sono comunicate subito, mentre le restanti sei e la password iniziale sono inviate al domicilio entro quindici giorni. Chi si presenta tramite rappresentante può avvalersi esclusivamente di un procuratore speciale con procura scritta e firma autenticata, da produrre in originale.

Adempimenti

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N. 5306/12/2011

Circolare n. 53 del 6/12/2011

Chiarimenti in tema di trattamento fiscale delle perdite d’impresa ai sensi del decreto legge n. 98 del 6 luglio 2011, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111

La circolare chiarisce il nuovo trattamento IRES delle perdite d’impresa introdotto dal decreto-legge n. 98 del 2011, esaminandone ambiti soggettivo e oggettivo, trasparenza fiscale, consolidato e decorrenza. Per i soggetti IRES interessati, le perdite sono riportabili senza limite temporale, ma utilizzabili in ciascun periodo entro l’ottanta per cento del reddito imponibile; restano esclusi i soggetti IRPEF in contabilità ordinaria e gli enti non commerciali richiamati. Le perdite dei primi tre periodi d’imposta, se riferite a una nuova attività produttiva, sono invece utilizzabili integralmente, senza limiti temporali e quantitativi.

IRES
Imprese

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