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Documenti ufficiali, interpretazioni e pronunce che orientano l’applicazione delle norme tributarie.

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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 18

Circolare n. 18 del 8/06/2017

Infrastrutture di reti pubbliche di comunicazione – Profili catastali

La circolare chiarisce il trattamento catastale delle infrastrutture strettamente funzionali alle reti pubbliche di comunicazione, che dal 1° luglio 2016 non costituiscono unità immobiliari e non concorrono alla rendita catastale. L’esclusione comprende le configurazioni Raw-Land, Roof-Top e Co-Located e i relativi locali tecnici stabilmente connessi, mentre uffici, alloggi, autorimesse e magazzini con destinazione non strettamente funzionale restano soggetti a dichiarazione e rendita. Le infrastrutture già censite possono essere riclassificate mediante Docfa nella categoria F/7, senza rendita; per quelle di nuova realizzazione non sussiste obbligo di iscrizione.

  • Immobili
  • Adempimenti
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N. 17

Circolare n. 17 del 23/05/2017

Regimi agevolativi per persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia - Articolo 44 del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, ricercatori e docenti - Articolo 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147 lavoratori impatriati - Articolo 24-bis del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia - Chiarimenti interpretativi

La circolare coordina i regimi agevolativi destinati alle persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia, partendo dai criteri generali di residenza. Esamina incentivi per docenti e ricercatori, lavoratori contro-esodati e impatriati, inclusi autonomi, precisandone requisiti soggettivi, redditi agevolabili, durata, decadenza e modalità di fruizione. Illustra inoltre l’opzione dei nuovi residenti per l’imposta sostitutiva sui redditi esteri, i relativi ambiti, adempimenti ed effetti, nonché il divieto di cumulo tra le diverse misure agevolative.

  • Agevolazioni Fiscali
  • IRPEF
  • Estero
  • Lavoro e previdenza
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N. 16

Circolare n. 16 del 11/05/2017

La riforma della disciplina sanzionatoria del sistema dell’inversione contabile - art. 6, comma 9-bis, 9-bis.1, 9-bis.2 e 9-bis.3 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 - chiarimenti in merito alle modifiche introdotte dal decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 158

La circolare illustra la disciplina sanzionatoria dell’inversione contabile riformata dal decreto legislativo n. 158 del 2015, distinguendo omissioni, applicazione dell’IVA ordinaria in luogo del reverse charge, errore inverso e operazioni esenti, non imponibili, non soggette o inesistenti. Il sistema applica sanzioni più lievi quando il tributo risulta comunque assolto e più severe in presenza di occultamento, debito d’imposta, evasione o frode. Le nuove disposizioni, vigenti dal 1° gennaio 2016, operano anche per precedenti violazioni non definite in forza del favor rei.

  • Reverse Charge
  • IVA
  • Sanzioni
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N. 15

Circolare n. 15 del 28/04/2017

Scomputo delle perdite nell’ambito dell’attività di accertamento - Riduzione in dichiarazione delle perdite utilizzate

La circolare disciplina il computo delle perdite nei procedimenti di accertamento e la conseguente riduzione delle perdite riportate in dichiarazione. Le perdite del periodo sono scomputate automaticamente e con priorità dall’ufficio, mentre quelle pregresse possono ridurre il maggior reddito accertato, fino a concorrenza, su richiesta del contribuente mediante Modello IPEA; sono inoltre trattate le specificità del consolidato nazionale e del Modello IPEC. Il documento precisa modalità, termini, verifiche e adempimenti degli uffici, con applicazione del procedimento dal 1° gennaio 2016 ai periodi ancora accertabili.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 13

Circolare n. 13 del 27/04/2017

Credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo - Novità introdotte dalla Legge di bilancio 2017 ed ulteriori chiarimenti

La circolare esamina il credito d’imposta per ricerca e sviluppo dopo le modifiche della legge di bilancio 2017 e fornisce ulteriori chiarimenti applicativi. Le novità prorogano il periodo agevolato, unificano al 50% l’aliquota per tutte le spese ammissibili, elevano a 20 milioni di euro il limite annuale, ampliano i costi del personale rilevanti e includono le imprese residenti che svolgono ricerca per committenti non residenti. Sono inoltre trattati calcolo, utilizzo in compensazione, spese ammissibili, certificazione contabile e adempimenti, comprese le modalità di rettifica del credito relativo al 2015.

  • Ricerca e Sviluppo
  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Adempimenti
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N. 14

Circolare n. 14 del 27/04/2017

Rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni - articolo 1, commi da 556 a 563 dell'articolo 1, della legge 11 dicembre 2016, n. 232

La circolare illustra la disciplina reintrodotta dalla legge di bilancio 2017, definendo soggetti, beni e partecipazioni rivalutabili, modalità, saldo attivo, effetti fiscali, imposta sostitutiva e riallineamento per imprese IAS/IFRS e non IAS/IFRS. Possono essere rivalutati, tra l’altro, immobilizzazioni materiali e diritti immateriali tutelati, nonché partecipazioni immobilizzate di controllo o collegamento, purché presenti nei bilanci richiesti; restano esclusi beni merce, avviamento, costi pluriennali, beni monetari e partecipazioni prive dei requisiti. Per i soggetti in contabilità semplificata è richiesto un apposito prospetto bollato e vidimato.

  • Contabilità e Bilancio
  • Imprese
  • Regimi contabili
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 12

Circolare n. 12 del 13/04/2017

Credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno di cui all’articolo 1, commi 98-108, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, come modificato dall’articolo 7-quater del decreto-legge 29 dicembre 2016, n. 243, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 2017, n.18

La circolare chiarisce le modifiche al credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi destinati alle strutture produttive del Mezzogiorno, riguardanti ambito territoriale, misura, costi ammissibili, comunicazione, cumulo e rideterminazione. Dal 1° marzo 2017 il beneficio è calcolato sul costo complessivo dei beni, entro limiti elevati a 3 milioni per le piccole imprese, 10 milioni per le medie e 15 milioni per le grandi, ed è cumulabile con altri aiuti entro i massimali europei. Agli investimenti articolati prima e dopo tale data si applicano i due regimi secondo la data di acquisizione dei beni.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Contributi
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N. 11/E

Circolare n. 11/E del 13/04/2017

Nuovo regime di determinazione del reddito per le “imprese minori” – Disciplina IRPEF ed IRAP

La circolare esamina il nuovo regime di determinazione del reddito e della base imponibile IRAP per le imprese minori in contabilità semplificata, applicabile dal periodo d’imposta 2017, nonché le regole transitorie e i nuovi adempimenti contabili. Il sistema è qualificato come regime misto di cassa e competenza: ricavi e altri proventi rilevano alla percezione e le spese al sostenimento, mentre plusvalenze, minusvalenze, sopravvenienze, ammortamenti e accantonamenti seguono le regole richiamate dal TUIR. Le rimanenze non assumono più rilevanza ordinaria, ferma la specifica gestione prevista per il primo periodo di applicazione.

  • Regimi contabili
  • IRPEF
  • IRAP
  • Adempimenti
  • Imprese
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N. 8

Circolare n. 8 del 7/04/2017

Chiarimenti interpretativi relativi a quesiti posti in occasione di eventi in videoconferenza organizzati dalla stampa specializzata

La circolare raccoglie chiarimenti interpretativi forniti in risposta a quesiti su numerosi ambiti tributari, tra cui cedolare secca, ritenute condominiali, detrazioni edilizie, ammortamenti, regime di cassa, comunicazioni e rimborsi IVA, dichiarazioni integrative, riscossione, accertamento e indagini finanziarie. In materia di locazioni, precisa che l’aliquota ridotta della cedolare secca si applica anche ai contratti abitativi transitori da uno a diciotto mesi, purché siano a canone concordato e riguardino abitazioni situate nei comuni con carenze di disponibilità abitativa o ad alta tensione abitativa.

  • Locazione immobili
  • Bonus edilizi
  • IVA
  • Dichiarazioni
  • Riscossione
  • Accertamento fiscale
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N. 7

Circolare n. 7 del 4/04/2017

Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2016: spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, a detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione e per l’apposizione del visto di conformità

La circolare guida alla compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per il periodo d’imposta 2016, ricostruendo spese detraibili, oneri deducibili, crediti d’imposta e documentazione necessaria per il visto di conformità. La trattazione comprende, tra l’altro, spese sanitarie e di istruzione, interessi sui mutui, contributi, erogazioni liberali, locazioni, recupero edilizio, arredi e risparmio energetico. In sede di controllo documentale possono essere richiesti i documenti indicati, salvo fattispecie non previste, ma non quelli già posseduti dall’Amministrazione; il visto non comporta il riscontro della correttezza degli elementi reddituali dichiarati.

  • Modello Redditi PF
  • Dichiarazioni
  • IRPEF
  • Bonus casa
  • Bonus mobili
  • EcoBonus
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N. 6

Circolare n. 6 del 31/03/2017

Bonus acquisto strumenti musicali nuovi - articolo 1, comma 626, della legge 11 dicembre 2016, n. 232

La circolare illustra il contributo 2017 per l’acquisto di un solo strumento musicale nuovo, coerente con il corso di studi, riconosciuto agli studenti ammessi mediante uno sconto del 65% del prezzo finale, fino a 2.500 euro. Lo studente deve ottenere dall’istituto un certificato d’iscrizione e consegnarlo al venditore, che documenta l’operazione e comunica telematicamente i dati all’Agenzia. Al rivenditore o produttore spetta un credito d’imposta pari allo sconto, utilizzabile in compensazione dal secondo giorno lavorativo successivo alla ricevuta di fruibilità.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 5

Circolare n. 5 del 31/03/2017

Novità in materia di iscrizione al contributo del cinque per mille – Primo anno di applicazione: esercizio finanziario 2017

La circolare chiarisce la semplificazione degli adempimenti per l’accesso al cinque per mille, applicabile dal 2017 agli enti regolarmente iscritti nel 2016: domanda e dichiarazione sostitutiva conservano efficacia negli esercizi successivi, purché permangano i requisiti. Gli enti confluiscono in un elenco permanente, il cui inserimento vale come iscrizione ma non come ammissione al beneficio. Il nuovo rappresentante legale deve trasmettere una nuova dichiarazione sostitutiva; gli enti di nuova costituzione, non iscritti nel 2016 o assenti dall’elenco devono invece completare l’intera procedura.

  • Adempimenti
  • Enti terzo settore
  • Volontariato
  • Enti Sportivi dilettantistici
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N. 4

Circolare n. 4 del 30/03/2017

Industria 4.0 - Articolo 1, commi da 8 a 13, della legge 11 dicembre 2016, n. 232 - Proroga, con modificazioni, della disciplina del c.d. “super ammortamento” e introduzione del c.d. “iper ammortamento”

La circolare inquadra il Piano nazionale Industria 4.0 e fornisce chiarimenti fiscali sulla proroga, con modificazioni, del super ammortamento e sull’introduzione dell’iper ammortamento. Esamina soggetti interessati, investimenti, ambito temporale e modalità di fruizione, distinguendo beni acquistati, beni in leasing, mezzi di trasporto e beni di costo contenuto. Affronta inoltre i beni materiali e immateriali agevolabili, il requisito dell’interconnessione, gli acconti 2017-2018, gli impianti fotovoltaici ed eolici e le caratteristiche tecniche richieste ai beni in logica 4.0.

  • Transizione 4.0
  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 3

Circolare n. 3 del 24/03/2017

Consultazione delle banche dati ipotecaria e catastale relativa a beni immobili dei quali il soggetto richiedente risulta titolare, anche in parte, del diritto di proprietà o di altri diritti reali di godimento

La circolare chiarisce le modalità di consultazione gratuita e in esenzione da tributi delle banche dati catastale e ipotecaria per gli immobili sui quali il richiedente vanta, anche parzialmente, la proprietà o altri diritti reali di godimento. L’accesso è disponibile telematicamente, tramite credenziali fiscali, oppure presso gli uffici, con le verifiche documentali previste. Le ricerche online incontrano limiti per formalità anteriori all’automazione o non associate agli identificativi attuali; tali documenti possono essere consultati presso il competente Servizio di Pubblicità Immobiliare.

  • Immobili
  • Adempimenti
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N. 2/E

Circolare n. 2/E del 8/03/2017

Definizione agevolata dei carichi affidati agli Agenti della riscossione dal 2000 al 2016 - Art. 6 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193 - Chiarimenti

La circolare chiarisce la definizione agevolata dei singoli carichi affidati dagli uffici dell’Agenzia delle entrate agli Agenti della riscossione dal 2000 al 2016, con particolare attenzione ai riflessi sulle controversie tributarie. Il perfezionamento richiede il pagamento integrale e tempestivo di capitale, interessi, aggio proporzionale e spese, mentre non sono dovute le sanzioni amministrativo-tributarie né gli interessi di mora. La dichiarazione indica i carichi prescelti, l’eventuale rateazione e i giudizi pendenti cui il debitore si impegna a rinunciare; il pagamento può essere articolato in un massimo di cinque rate.

  • Pace Fiscale
  • Riscossione
  • Contenzioso
  • Processo tributario
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N. 45/E

Circolare n. 45/E del 30/12/2016

Circolare esplicativa delle regole di determinazione del canone dovuto per le varie casistiche a decorrere dall’anno 2017 - Articolo 3, comma 1, del regolamento adottato con decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze n. 94 del 13 maggio 2016

La circolare definisce, a decorrere dal 2017, i criteri per individuare le utenze elettriche residenziali sulle quali addebitare il canone televisivo e le regole per determinarne importi e rate. L’addebito presuppone la coincidenza tra luogo di fornitura e residenza; in presenza di più utenze riferite allo stesso codice fiscale, il canone è applicato a una sola fornitura secondo specifici criteri di priorità. Sono inoltre disciplinati nuovi contratti, volture, cambi di fornitore, dichiarazioni sostitutive e soggetti non addebitabili, fermo l’importo annuo di 90 euro per il 2017.

  • Adempimenti
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N. 44/E

Circolare n. 44/E del 14/12/2016

Approvazione automatica degli atti di aggiornamento del Catasto Terreni con contestuale aggiornamento della mappa e dell’archivio censuario. Indirizzi operativi per l’utilizzo della procedura Pregeo 10 “versione 10.6.0 - APAG 2.08”

La circolare fornisce direttive per l’applicazione corretta e uniforme di Pregeo 10, versione 10.6.0 APAG 2.08, destinata all’approvazione automatica degli aggiornamenti geometrici del Catasto Terreni e al contestuale adeguamento degli archivi cartografico e censuario. Precisa la classificazione degli atti nelle macro-categorie Ordinaria e Speciale, la compilazione dei modelli censuari e il trattamento di particelle, fabbricati interrati, ampliamenti, demolizioni e ricostruzioni. Indica inoltre specifiche regole operative, controlli mediante orto-immagini e nuove funzionalità tecniche della procedura.

  • Immobili
  • Adempimenti
Apri PDFFonte ufficiale
N. 43/E

Circolare n. 43/E del 18/11/2016

Interpello ai sensi dell’articolo 11 della legge n. 212 del 2000 – Agevolazione del 36% - Acquisto di box auto pertinenziale senza bonifico bancario (art. 16-bis, comma 1, lett. d) del TUIR)

La circolare chiarisce le condizioni per fruire della detrazione IRPEF relativa all’acquisto di un box auto pertinenziale quando il pagamento non sia stato eseguito mediante bonifico bancario o postale. Il beneficio può essere riconosciuto se l’incasso risulta dall’atto notarile e il contribuente acquisisce dal venditore sia l’attestazione del costo di realizzazione sia una dichiarazione sostitutiva che certifichi l’inclusione dei corrispettivi nella contabilità dell’impresa. La documentazione deve essere esibita al professionista o al CAF in sede dichiarativa oppure, su richiesta, all’Amministrazione finanziaria.

  • Bonus casa
  • Bonus edilizi
  • IRPEF
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N. 42/E

Circolare n. 42/E del 12/10/2016

Regolarizzazione delle dichiarazioni con errori o presentate in ritardo. Ravvedimento operoso. Ulteriori chiarimenti rispetto al comunicato stampa del 18 dicembre 2015

La circolare completa le istruzioni sulla regolarizzazione, mediante ravvedimento operoso, delle dichiarazioni tardive o contenenti errori e omissioni, alla luce della riforma del sistema sanzionatorio. Distingue le correzioni effettuate entro novanta giorni dal termine dichiarativo da quelle successive e separa le violazioni commesse in dichiarazione dalle altre violazioni, per le quali i novanta giorni decorrono dalla commissione. Per regolarizzare le infedeltà oltre tale periodo occorrono la dichiarazione integrativa e il versamento del tributo, degli interessi e della sanzione proporzionale, eventualmente ridotta secondo il momento del ravvedimento.

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  • Adempimenti
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N. 41/E

Circolare n. 41/E del 3/10/2016

Decadenza dalla rateazione di somme chieste in pagamento dall’Agenzia delle entrate a seguito di accertamenti - Possibilità di rateizzare i residui importi dovuti mediante un nuovo piano di rateazione - Art. 13-bis, comma 3, decreto legge 24 giugno 2016, n. 113, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2016, n. 160

La circolare illustra condizioni e procedura per concedere un nuovo piano di rateazione ai contribuenti decaduti, tra il 16 ottobre 2015 e il 1° luglio 2016, dalla dilazione di somme dovute per adesione o acquiescenza all’accertamento. La richiesta doveva essere presentata entro il 20 ottobre 2016 anche senza previo pagamento delle rate scadute, indicando l’atto interessato e il numero di rate desiderato. Sono disciplinati controlli dell’Ufficio, pagamento della rata iniziale, definizione delle successive scadenze e conseguenze dell’inadempimento, compresa la decadenza dal nuovo piano e il recupero delle somme residue.

  • Accertamento e riscossione
  • Accertamento fiscale
  • Riscossione
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