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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 40/E

Circolare n. 40/E del 26/09/2016

Chiarimenti in tema di consolidato nazionale – Articoli 117 e seguenti del Testo unico delle imposte sui redditi.

La circolare chiarisce la disciplina del consolidato nazionale, con particolare riguardo alle modifiche introdotte dal decreto internazionalizzazione e agli orientamenti interpretativi maturati su specifiche istanze. Esamina l’accesso al regime delle stabili organizzazioni di soggetti non residenti, il consolidato tra società sorelle, la designazione della consolidante e la gestione dei consolidati già in corso. Precisa inoltre che la stabile organizzazione della controllante estera può assumere il ruolo di consolidante anche quando le partecipazioni nelle controllate italiane non rientrano nel suo patrimonio, purché ricorrano le condizioni previste dall’articolo 117 del TUIR.

  • IRES
  • Estero
  • Società di capitali
  • Operazioni straordinarie
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N. 39/E

Circolare n. 39/E del 26/09/2016

Modifiche normative in materia di deducibilità dei costi sostenuti in Paesi a fiscalità privilegiata - Chiarimenti

La circolare ricostruisce le modifiche intervenute nel 2015 e nel 2016 sulla deducibilità dei costi derivanti da operazioni con imprese e professionisti localizzati in Paesi a fiscalità privilegiata. Per il 2015, i costi sono riconosciuti entro il valore normale, mentre l’eccedenza richiede la dimostrazione dell’effettivo interesse economico e dell’avvenuta esecuzione dell’operazione. Dal periodo d’imposta 2016, l’abrogazione dei commi da 10 a 12-bis dell’articolo 110 del TUIR assoggetta tali componenti alle regole ordinarie di deducibilità; il documento tratta anche obblighi dichiarativi, sanzioni pregresse, interpelli e rapporti con la disciplina CFC.

  • Estero
  • IRES
  • Dichiarazioni
  • Sanzioni
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N. 38/E

Circolare n. 38/E del 16/09/2016

Articoli 3 e seguenti del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128, (c.d. Decreto Certezza del Diritto). Chiarimenti su quesiti e dubbi applicativi inerenti il regime di adempimento collaborativo.

La circolare fornisce chiarimenti applicativi sul regime di adempimento collaborativo, volto a rafforzare la cooperazione preventiva tra Agenzia delle entrate e contribuenti dotati di un sistema di controllo del rischio fiscale. Affronta requisiti soggettivi, caratteristiche del sistema di controllo, domanda e documentazione, interpello abbreviato, rimborsi, riduzione delle sanzioni, pubblicità degli aderenti e cause di fuoriuscita. Per le imprese interessate da interpello sui nuovi investimenti, l’adesione non richiede il completamento dell’investimento, ma l’intenzione di attuarlo secondo la risposta dell’Agenzia, ferma la successiva verifica della realizzazione e del rispetto del parere.

  • Adempimenti
  • Accertamento fiscale
  • Sanzioni
  • Imprese
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N. 37/E

Circolare n. 37/E del 16/09/2016

Disciplina dell’assegnazione e cessione di beni ai soci, della trasformazione in società semplice e dell’estromissione dei beni dell’imprenditore individuale. Ulteriori chiarimenti - La numerazione consequenziale n. 36/E è stata annullata per un problema tecnico procedurale

La circolare integra i precedenti chiarimenti sul regime temporaneo agevolato per l’assegnazione o cessione di determinati beni ai soci, la trasformazione in società semplice e l’estromissione dei beni dell’imprenditore individuale. Esamina trattamento contabile, plusvalenze e minusvalenze, riserve, conseguenze per i soci, IVA, imposta di registro e casi riguardanti immobili e terreni agricoli. L’assegnazione richiede riserve disponibili almeno pari al valore contabile attribuito al bene; le plusvalenze contabili sono fiscalmente irrilevanti ai fini del reddito d’impresa e dell’IRAP, mentre l’eventuale successiva distribuzione della relativa riserva segue il regime ordinario dei dividendi.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Operazioni straordinarie
  • Immobili
  • IVA
  • Imposta di registro
  • Società
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N. 35/E

Circolare n. 35/E del 4/08/2016

Disciplina delle controlled foreign companies, modifiche ai criteri di individuazione dei Paesi a fiscalità privilegiata, trattamento degli utili provenienti da tali Paesi, disciplina del credito d’imposta estero - Chiarimenti

La circolare esamina le novità della fiscalità internazionale riguardanti società controllate estere, individuazione dei regimi fiscali privilegiati, tassazione degli utili provenienti da tali regimi e credito per le imposte pagate all’estero. Approfondisce modifiche e regime transitorio della disciplina CFC, esimenti, determinazione del reddito imputato al socio, interpelli, accertamento e obblighi di segnalazione in dichiarazione. Dal 2016 l’individuazione dei regimi privilegiati si fonda sul livello nominale di tassazione e non più anche sull’adeguato scambio di informazioni, con abbandono delle liste formalizzate e conseguenze sia sull’imputazione per trasparenza sia sul trattamento degli utili.

  • Estero
  • IRES
  • Dichiarazioni
  • Accertamento fiscale
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N. 34/E

Circolare n. 34/E del 3/08/2016

Articolo 1, commi 98-108, della legge 28 dicembre 2015, n. 208 – Credito di imposta per gli investimenti nel mezzogiorno

La circolare illustra la disciplina del credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno, delineando beneficiari, ambito territoriale, investimenti agevolabili, calcolo, efficacia temporale, utilizzo, cumulo, rideterminazione e controlli. L’agevolazione riguarda i titolari di reddito d’impresa che acquisiscono beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nelle zone assistite indicate, con aliquote massime del 20, 15 e 10 per cento secondo la dimensione aziendale. Per fruirne occorre presentare l’apposita comunicazione nel periodo previsto; restano esclusi i settori espressamente elencati e le imprese in difficoltà.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 33/E

Circolare n. 33/E del 22/07/2016

Esecuzione dei rimborsi IVA, di cui all’articolo 38-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, alla luce delle novità introdotte dai decreti legislativi n. 156 e 158 del 24 settembre 2015 e ulteriori chiarimenti in merito ai requisiti per l’esonero dalla presentazione della garanzia - La circolare n.33 è stata sostituita il 25 luglio in quanto la versione precedente conteneva un refuso nella numerazione dei paragrafi (La numerazione dei paragrafi 1.2 e 1.3 è sostituita rispettivamente dai paragrafi 2.2 e 2.3)

La circolare chiarisce gli effetti della riforma degli interpelli e del sistema sanzionatorio sull’esecuzione dei rimborsi IVA, esaminando società non operative o in perdita sistematica, sospensione e compensazione, fermo amministrativo, garanzie e IVA di gruppo. Le società di comodo possono attestare le situazioni oggettive mediante dichiarazione sostitutiva oppure presentare interpello; la presenza dell’attestazione, in assenza di altre cause ostative, consente l’erogazione del rimborso. La nuova disciplina estende inoltre la sospensione a tutti gli importi dovuti in base all’atto di accertamento.

  • IVA
  • Accertamento e riscossione
  • Adempimenti
  • Sanzioni
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N. 32/E

Circolare n. 32/E del 22/07/2016

Disciplina dell’opzione per il mantenimento dell’applicazione delle disposizioni sulla trasformazione delle attività per imposte anticipate in crediti d’imposta – Articolo 11 del decreto legge 3 maggio 2016, n. 59 convertito, con modificazioni, dalla legge 30 giugno 2016, n. 119

La circolare chiarisce la disciplina dell’opzione per mantenere la trasformabilità in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate cui non corrisponde un effettivo pagamento di imposte, trattando ambito applicativo, esercizio dell’opzione, canone annuo, consolidato nazionale e operazioni straordinarie. L’opzione è irrevocabile e comporta il pagamento, fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2029, di un canone pari all’1,5 per cento delle DTA di tipo 2. Se la base imponibile è negativa o nulla, il canone non è dovuto e l’opzione può essere esercitata mediante comunicazione entro il termine indicato.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Contabilità e Bilancio
  • IRAP
  • IRES
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N. 31/E

Circolare n. 31/E del 15/07/2016

Articolo 1, commi 960, 962 e 963 della legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di stabilità 2016) – IVA. Prestazioni sociali, sanitarie ed educative delle cooperative sociali

La circolare definisce il regime IVA delle prestazioni sociali, sanitarie, assistenziali ed educative rese dalle cooperative, illustrando la nuova aliquota ridotta e la relativa decorrenza. Le prestazioni individuate, rese alle categorie previste, sono assoggettate al 5 per cento se effettuate da cooperative sociali e loro consorzi, all’esenzione se rese da cooperative non sociali qualificate come ONLUS e, nei casi precisati, all’aliquota ordinaria se rese da cooperative non sociali e non ONLUS. Il nuovo regime riguarda i contratti stipulati, rinnovati o prorogati dal 1° gennaio 2016, anche con utenti privati.

  • IVA
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 30/E

Circolare n. 30/E del 28/06/2016

Articolo 67, comma 1, lettera c-ter), testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica del 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir) – Rimborso obbligazioni emesse dalla Repubblica Argentina

La circolare stabilisce il trattamento fiscale delle somme corrisposte dalla Repubblica Argentina agli obbligazionisti italiani aderenti all’accordo transattivo, a fronte della restituzione e dell’annullamento dei titoli. Per gli importi percepiti fuori dall’esercizio di arti, professioni o imprese, la differenza positiva tra somma rimborsata e costo o valore di acquisto, aumentato degli oneri inerenti, costituisce plusvalenza imponibile quale reddito diverso di natura finanziaria. Tale reddito è assoggettato all’imposta sostitutiva nella misura del 12,50 per cento.

  • Estero
  • IRPEF
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N. 29/E

Circolare n. 29/E del 21/06/2016

Circolare esplicativa delle regole di determinazione del canone dovuto per le varie casistiche - Articolo 3, comma 1, del regolamento adottato con decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze n. 94 del 13 maggio 2016

La circolare definisce le regole per individuare le utenze elettriche residenziali sulle quali addebitare il canone televisivo e per determinarne importi e rate nelle diverse casistiche del 2016. Esamina pluralità di forniture, volture, cambi di venditore, nuove attivazioni, dichiarazioni sostitutive e soggetti non addebitabili. Il canone annuo è fissato in 100 euro e, in presenza di più utenze riferibili allo stesso codice fiscale, l’addebito interessa una sola fornitura secondo i criteri indicati; nella prima fattura successiva al 1° luglio 2016 confluiscono cumulativamente le rate già scadute.

  • Riscossione
  • Adempimenti
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N. 28/E

Circolare n. 28/E del 15/06/2016

Premi di risultato e welfare aziendale – articolo 1 commi 182-190 legge 28 dicembre 2015, n. 208 (Legge di Stabilità 2016)

La circolare illustra le agevolazioni fiscali introdotte dal 2016 per premi di risultato, partecipazione agli utili e welfare aziendale, precisandone ambiti soggettivo e oggettivo, ruolo della contrattazione collettiva, adempimenti ed efficacia temporale. Per il settore privato è prevista, salvo rinuncia scritta del lavoratore, un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali del 10 per cento sui premi variabili collegati agli incrementi indicati dalla norma e sulle partecipazioni agli utili, entro i limiti stabiliti. Sono inoltre esaminate l’erogazione di benefit non imponibili e la loro sostituzione alle retribuzioni premiali.

  • Lavoro e previdenza
  • Agevolazioni Fiscali
  • IRPEF
  • Adempimenti
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N. 27/E

Circolare n. 27/E del 13/06/2016

Chiarimenti interpretativi relativi a quesiti posti dalla stampa specializzata in occasione del convegno Il Sole 24ore per i 130anni del Catasto

La circolare raccoglie chiarimenti interpretativi in materia catastale e immobiliare, affrontando fabbricati collabenti o in corso di costruzione, revisione delle rendite, impianti di telefonia ed eolici, accatastamento e unioni di fatto. Tratta inoltre registrazione e proroga dei contratti di locazione, compravendite, agevolazione prima casa, leasing abitativo e detrazioni per ristrutturazioni, risparmio energetico e mobili. Tra le indicazioni espresse, la categoria F/2 è attribuibile quando il cespite è individuabile o perimetrabile e non censibile diversamente, mentre il locatore deve registrare il contratto entro trenta giorni dalla stipula.

  • Immobili
  • Locazione immobili
  • Imposta di registro
  • Bonus casa
  • Bonus mobili
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N. 25/E

Circolare n. 25/E del 1/06/2016

Articolo 2 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147, (c.d. Decreto Internazionalizzazione). Chiarimenti sull’ambito applicativo e sulle modalità di presentazione dell’interpello sui nuovi investimenti

La circolare fornisce indicazioni per la gestione dell’interpello sui nuovi investimenti, istituito per consentire a chi programma rilevanti investimenti in Italia di conoscere preventivamente il trattamento fiscale del piano e delle operazioni straordinarie connesse. Delinea soggetti ammessi, investimenti rilevanti e criteri di quantificazione, modalità e contenuto dell’istanza, regolarizzazione, cause di inammissibilità, istruttoria ed efficacia della risposta, coordinandoli con accertamento, contenzioso e adempimento collaborativo. Possono accedere anche soggetti non commerciali, gruppi e operatori non residenti nelle condizioni specificate; sono ammissibili le istanze presentate dal 20 maggio 2016 secondo la disciplina attuativa.

  • Imprese
  • Estero
  • Adempimenti
  • Accertamento fiscale
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N. 26/E

Circolare n. 26/E del 1/06/2016

Disciplina dell’assegnazione e cessione di beni ai soci, della trasformazione in società semplice e dell’estromissione dei beni dell’imprenditore individuale

La circolare illustra il regime temporaneo per assegnazione e cessione agevolata ai soci di determinati immobili e beni mobili registrati, trasformazione in società semplice ed estromissione degli immobili strumentali dell’imprenditore individuale. Esamina soggetti e beni ammessi, base imponibile, versamento dell’imposta sostitutiva, effetti sui soci e disciplina ai fini delle imposte sui redditi, IRAP, IVA e altri tributi indiretti. Per assegnazioni e cessioni l’imposta sostitutiva è pari all’8 per cento, elevata al 10,5 per cento per talune società non operative o in perdita sistematica; l’IVA resta regolata dalle disposizioni ordinarie.

  • Operazioni straordinarie
  • Società
  • Società semplice
  • Immobili
  • Agevolazioni Fiscali
  • IVA
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N. 24/E

Circolare n. 24/E del 30/05/2016

Studi di settore – periodo di imposta 2015

La circolare chiarisce l’applicazione degli studi di settore e dei parametri per il periodo d’imposta 2015, nonché la compilazione dei dati sull’attività richiesta ai contribuenti in regime forfetario. Esamina i 70 studi revisionati, gli aggiornamenti territoriali, gli indicatori di coerenza, i modelli misti e la revisione congiunturale speciale, estesa complessivamente ai 204 studi applicabili nell’annualità mediante specifici correttivi. Illustra inoltre modulistica, obblighi di comunicazione, regime premiale e sanzioni, precisando alcune cause di inapplicabilità e il limite di ricavi o compensi oltre il quale i nuovi studi non operano in accertamento.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Regime forfetario
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N. 23/E

Circolare n. 23/E del 26/05/2016

Articolo 1, commi da 91 a 94 e 97, della legge 28 dicembre 2015, n. 208 - Maggiorazione del 40 per cento del costo di acquisizione dei beni materiali strumentali nuovi (c.d. “super ammortamento”)

La circolare illustra il super ammortamento, misura temporanea che maggiora del 40 per cento il costo dei beni materiali strumentali nuovi esclusivamente per determinare quote di ammortamento e canoni di leasing ai fini IRES e IRPEF. Approfondisce soggetti ammessi, investimenti, ambito temporale, modalità di fruizione, mezzi di trasporto, beni di modesto costo, acconti ed effetti della disciplina. Il beneficio riguarda anche acquisti, leasing, realizzazioni in economia e appalti, mentre esclude beni immateriali o già utilizzati e non produce effetti ai fini IRAP; sono esclusi anche i contribuenti in regime forfetario.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Professionisti
  • IRES
  • IRPEF
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N. 22/E

Circolare n. 22/E del 26/05/2016

IVA. Prestazioni di servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici – Territorialità – Regime speciale del c.d. “Mini One Stop Shop” (MOSS)

La circolare esamina le regole di territorialità IVA, vigenti dal 1° gennaio 2015, per i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici resi a committenti non soggetti passivi, insieme al regime speciale MOSS. Approfondisce tipologie di servizi, localizzazione e status del committente, presunzioni applicabili, intermediazione e servizi connessi a prestazioni alberghiere. Per le operazioni B2C, la tassazione è collegata allo Stato del committente; il documento tratta inoltre registrazione, dichiarazioni trimestrali, versamenti, rimborsi, obblighi contabili, controlli, accertamento e sanzioni nell’ambito del MOSS.

  • IVA
  • E-commerce
  • Estero
  • Adempimenti
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N. 21/E

Circolare n. 21/E del 25/05/2016

Reverse charge per le cessioni “di console da gioco, tablet PC e laptop” – art. 17, sesto comma, lett. c) del DPR n. 633 del 1972

La circolare fornisce i primi chiarimenti sull’estensione del reverse charge alle cessioni, territorialmente rilevanti in Italia e tra soggetti passivi, di console da gioco, tablet PC e laptop, individuati secondo caratteristiche tecniche e codici di Nomenclatura Combinata. Il meccanismo opera nelle fasi di commercializzazione precedenti la vendita al dettaglio: il cedente emette fattura senza IVA e il cessionario assolve l’imposta mediante integrazione e registrazione del documento. La disciplina si applica dal 2 maggio 2016 al 31 dicembre 2018; per le violazioni anteriori alla circolare, i comportamenti già adottati sono salvaguardati senza applicazione di sanzioni.

  • Reverse Charge
  • IVA
  • Adempimenti
  • Sanzioni
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N. 20/E

Circolare n. 20/E del 18/05/2016

Commento alle novità fiscali. Legge 28 dicembre 2015, n. 208 “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato” (Legge di stabilità 2016). Primi chiarimenti

La circolare offre i primi chiarimenti sulle disposizioni fiscali della legge di stabilità 2016 non trattate in documenti di prassi più specifici. Esamina le novità nelle imposte sui redditi per persone fisiche e imprese, incluse esenzioni per borse di studio, detrazioni per riqualificazione energetica e immobili residenziali, riduzione dell’aliquota IRES e tassazione dell’energia da fonti rinnovabili. Affronta inoltre modifiche IVA e IRAP, crediti d’imposta e altre agevolazioni, nonché le sanzioni a carico dei CAF per visti di conformità infedeli, precisando per ciascun ambito il contenuto delle nuove disposizioni.

  • Riforma fiscale
  • Agevolazioni Fiscali
  • IRPEF
  • IRES
  • IVA
  • IRAP
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