Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 31725/07/2019

Interpello n. 317 del 25/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Imposta di bollo sui prodotti di credito al consumo regolati in conto corrente bancario. Articolo 13, nota 3-ter, della tariffa, parte prima, allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972 n. 642

La banca intende offrire conti correnti insieme a finanziamenti di credito al consumo, compresi crediti finalizzati standard e con maxi-rata in cui delega il versamento al fornitore e il rimborso avviene con addebito in conto. Il tema è da quando operi il bollo sostitutivo della nota 3-ter all'articolo 13 della tariffa allegata al DPR 642/1972. L'Agenzia sostiene che, se il contratto prevede la restituzione mediante conto acceso presso la stessa banca e risulta quindi inerente al rapporto di conto, l'imposta sostitutiva trova applicazione per tutti i documenti emessi sin dalla sottoscrizione, compreso lo stesso contratto di credito collegato.

Imposte indirette

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 31224/07/2019

Interpello n. 312 del 24/07/2019

Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Adempimenti del sostituto di imposta da parte di soggetto estero non residente. Articolo 23, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600

La società spagnola senza uffici in Italia nel 2019 e con eventuale ufficio di rappresentanza non commerciale nel 2020 assume un dipendente residente per promuovere l'attività e chiede se debba operare come sostituto d'imposta ex articolo 23 DPR 600/1973. L'Agenzia ricorda che i soggetti non residenti rientrano tra i sostituti ma, per la circolare 326/1997, solo limitatamente ai redditi corrisposti da stabile organizzazione o base fissa in Italia. In assenza di stabile organizzazione l'istante non deve applicare le ritenute, fermo restando che il potere di concludere contratti esercitato dal dipendente impone di valutare una stabile organizzazione personale.

Adempimenti
Estero
IRPEF

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 31124/07/2019

Interpello n. 311 del 24/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Tassazione contratto preliminare di compravendita. Articolo 10 della Tariffa, Parte I, allegata al DPR 26 aprile 1986, n. 131

La società deve registrare un preliminare di compravendita di fabbricato con caparra/acconto-prezzo, secondo acconto e saldo soggetti a IVA e chiede se sia dovuta una sola imposta fissa di registro da 200 euro. L'Agenzia ricorda che il preliminare sconta 200 euro ex articolo 10 Tariffa Parte I e che per acconti soggetti a IVA opera il principio di alternatività ex articolo 40 TUR. Poiché la caparra con funzione di acconto segue il regime degli acconti, la registrazione richiede 200 euro per il preliminare più 200 euro per la pattuizione degli acconti soggetti a IVA.

Imposta di registro
Immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 31024/07/2019

Interpello n. 310 del 24/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Tassazione atto di donazione formato all’estero. Articolo 2 del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346

L'istante residente in Italia chiede il trattamento ai fini dell'imposta sulle successioni e donazioni della donazione non modica di denaro depositato all'estero, disposta con bonifico da conto estero a conto estero dal figlio residente nel Regno Unito. L'Agenzia richiama l'articolo 2 TUS: se il donante non è residente, l'imposta è dovuta solo per beni e diritti esistenti in Italia, mentre l'articolo 55 comma 1-bis non deroga alla territorialità. Poiché il denaro trasferito via bonifico non rientra tra i beni presunti esistenti in Italia in assenza di emittente residente, l'atto non è soggetto a imposta né a registrazione in termine fisso.

Imposte indirette
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30924/07/2019

Interpello n. 309 del 24/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Cessione del credito Ecobonus 2018. Articolo 14 D.L. 4 giugno 2013, n. 63

Il libero professionista in regime forfettario intende cedere ai fornitori di infissi e caldaia a condensazione il credito Ecobonus ex articolo 14 DL 63/2013 e propone di scomputare la detrazione in fattura con IVA sul netto e bonifico parlante sul residuo. L'Agenzia chiarisce che la base imponibile ex articolo 13 DPR 633/1972 comprende l'intero corrispettivo dovuto, incluso l'importo del credito ceduto, quindi la fattura deve indicare l'intero corrispettivo. Il bonifico per le spese agevolate deve riportare causale, codice fiscale e partita IVA del beneficiario e può essere inferiore alla fattura se parte del prezzo è pagata con cessione del credito.

EcoBonus
Bonus edilizi
IVA

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30824/07/2019

Interpello n. 308 del 24/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Agevolazione "prima casa" per l’acquisto del diritto di nuda proprietà di abitazione da costruire su terreno posseduto. Articolo 1, Nota II-bis, della Tariffa, Parte I, allegata al d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131

L'italiano residente in Germania iscritto AIRE, nudo proprietario di terreni in Italia gravati da usufrutto dei genitori, intende costruire con appalto una nuova abitazione acquisendone la nuda proprietà e chiede l'agevolazione prima casa. L'Agenzia ricorda che l'IVA al 4% si applica a cessioni e appalti per case non di lusso se ricorrono le condizioni della Nota II-bis e che per il cittadino emigrato non è richiesto il trasferimento della residenza, purché l'immobile sia prima casa in Italia. In presenza delle condizioni soggettive e oggettive, l'agevolazione spetta anche per la nuda proprietà, con dichiarazioni rese all'appaltatore in sede di contratto.

Agevolazioni Fiscali
Immobili
IVA

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30724/07/2019

Interpello n. 307 del 24/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 – Articolo 10 bis del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119

La società sanitaria che esegue esami per pazienti ma fattura a compagnie assicurative, indicando nominativi e prestazioni per riscontro contabile ex articolo 21 DPR 633/1972, chiede come fatturare elettronicamente nel 2019. L'Agenzia ricorda il divieto di e-fattura via SdI per prestazioni sanitarie verso persone fisiche e l'estensione alle fatture per prestazioni sanitarie rese a persone fisiche anche da soggetti non tenuti all'invio al Sistema tessera sanitaria. Le fatture alle assicurazioni per prestazioni materialmente rese a persone fisiche vanno emesse in elettronico via SdI senza nome del paziente, potendo usare codifiche come numero di polizza nel rispetto della privacy.

Fattura elettronica
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1824/07/2019

Consulenza giuridica n. 18 del 24/07/2019

Consulenza giuridica – Chiarimenti in materia di aliquote IVA e ritenute d’acconto applicabili alle diverse operazioni aventi ad oggetto ascensori, ivi comprese quelle finalizzate all’abbattimento delle barriere architettoniche

L’istanza esamina installazione, adeguamento e verifiche degli ascensori, oltre ai servizi di reperibilità e telesoccorso. L’Agenzia applica l’IVA al 4% agli appalti e agli interventi comprovati come direttamente finalizzati all’eliminazione delle barriere architettoniche; per la manutenzione straordinaria opera il 10%, con la disciplina dei beni significativi, e per le verifiche obbligatorie su impianti in fabbricati prevalentemente abitativi il 10% e la ritenuta del 4%. Reperibilità festiva o notturna e comodato della SIM non fruiscono dell’aliquota agevolata né sono soggetti alla ritenuta esaminata.

IVA
Barriere architettoniche
Immobili
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 31624/07/2019

Interpello n. 316 del 24/07/2019

Articolo 15 decreto legge del 29 novembre 2008, n. 185. Utilizzo riserva in sospensione d’imposta a chiusura disavanzo

La società incorporante, emerso un disavanzo di annullamento da fusione attribuito a perdite pregresse e a eccessivo costo della partecipazione, chiede se possa coprirlo con la riserva in sospensione da rivalutazione ex articolo 15 DL 185/2008 senza tassazione previa delibera straordinaria. Il tema è il regime della riserva e l'imputazione del disavanzo secondo OIC 4. L'Agenzia non concorda e sostiene che, dovendosi imputare la differenza a riduzione del patrimonio netto post-fusione, la riduzione del saldo di rivalutazione è tassabile, ferma la possibilità di utilizzare riserve fiscalmente disponibili diverse da quella da rivalutazione.

Operazioni straordinarie
IRES

Interpello

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 31524/07/2019

Interpello n. 315 del 24/07/2019

Articolo 6, comma 1, lettera a) del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 601. Riduzione IRES enti ospedalieri

La società gestisce una casa di cura accreditata con contratto USL per prestazioni sanitarie SSN, ma svolge anche prestazioni private in regime di solvenza, e chiede la riduzione IRES a metà per enti ospedalieri ex articolo 6, comma 1, lettera a), DPR 601/1973. Il tema è l'equiparazione ai soppressi enti ospedalieri nella rete ospedaliera pubblica. L'Agenzia sostiene che l'agevolazione richiede lo svolgimento sostanziale, strutturale ed esclusivo delle funzioni ospedaliere pubbliche e, poiché le attività convenzionate sono solo una parte di quelle svolte, la società non è annoverabile tra i destinatari.

IRES
Agevolazioni Fiscali

Interpello

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 31424/07/2019

Interpello n. 314 del 24/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett.a), legge 27 luglio 2000, n.212 – Operazioni a premio effettuate in territorio italiano da imprese estere – FAQ n. 5 del MISE – Adempimenti IVA

Una società italiana, delegata da una società spagnola senza posizione IVA in Italia, deve organizzare manifestazioni a premio con acquisti su sito spagnolo, accumulo punti, buoni e estrazione di un viaggio, con cessioni di beni esistenti in Italia. Il tema è se occorra rappresentanza fiscale ex articolo 17 DPR 633/1972 o identificazione diretta ex articolo 35-ter per gli adempimenti IVA. L'Agenzia sostiene che per l'IVA la promotrice estera deve ricorrere all'identificazione diretta o al rappresentante fiscale, mentre le procedure amministrative seguono la normativa spagnola con vigilanza italiana sui consumatori.

IVA
Estero

Adempimenti fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 31324/07/2019

Interpello n. 313 del 24/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica – Trasferimento della detrazione - Art. 16-bis del TUIR e Art. 14 del d.l. n. 63 del 2013

L'istante ha acquistato nel 2018 un'unità residenziale da una SGR che aveva eseguito su parti comuni sostituzione caldaia e tinteggiatura scale, pagati con bonifico ordinario senza chiedere detrazioni, con costi considerati nella trattativa. Il tema è il trasferimento all'acquirente delle detrazioni ex articolo 16-bis TUIR e articolo 14 DL 63/2013. L'Agenzia sostiene che non spetta alcun trasferimento perché la SGR, soggetta a IRES, non è ammessa al 16-bis e, per la riqualificazione energetica, il beneficio per imprese compete solo per fabbricati strumentali e non per beni merce dismessi.

Bonus edilizi
EcoBonus

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30623/07/2019

Interpello n. 306 del 23/07/2019

Interpello articolo 11, comma a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Criteri di determinazione della superficie catastale di un immobile, ai fini del calcolo del tributo TARI. Articolo 1, commi 645 e 646, della legge n. 147/2013

Il proprietario chiede i criteri di superficie catastale ai fini TARI per un'unità del gruppo R, calcolando 171 mq da visura più balconi al 30% per 179 mq e 80% pari a 143 mq. L'Agenzia verifica il DOCFA e conferma 191 mq, rilevando l'omissione di parte di balconi, terrazze e portico per 51 mq e dell'area scoperta di 757 mq, con contributi ponderati e tetto del 50% dei vani principali. Precisa inoltre che, in assenza del provvedimento direttoriale ex articolo 1 comma 645 legge 147/2013, la TARI resta commisurata alla superficie calpestabile, mentre il Comune in accertamento può assumere l'80% della catastale ex comma 646.

Tributi locali
Immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30523/07/2019

Interpello n. 305 del 23/07/2019

Eredità giacente - Obblighi di sostituzione d’imposta - Art. 23 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

Il curatore dell'eredità giacente del socio illimitatamente responsabile di snc cancellata chiede se, pagando parzialmente retribuzioni e TFR all'ex dipendente, debba operare ritenute, emettere Certificazione Unica e modello 770 o effettuare comunicazioni. L'Agenzia richiama l'articolo 23 DPR 600/1973 e l'articolo 5-ter DPR 322/1998, per cui il curatore assume obblighi contabili e da sostituto solo se l'asse comprende aziende commerciali o agricole. Escluso tale presupposto, le somme non subiscono ritenuta né certificazione, ma il curatore deve rilasciare attestazione dei compensi al creditore e comunicare generalità e importo all'Agenzia delle Entrate.

Adempimenti
IRPEF
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30423/07/2019

Interpello n. 304 del 23/07/2019

Rimborso spese missioni - articolo 51, comma 5, del TUIR - Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

L'Amministrazione chiede il trattamento fiscale del rimborso forfetario EASO di 246 euro giornalieri per vitto, alloggio e trasporto accreditato ai poliziotti in missione formativa fuori sede. L'Agenzia applica il principio di onnicomprensività e l'articolo 51 comma 5 TUIR per missioni fuori comune, con imponibilità dell'eccedenza su 46,48 euro, 77,47 all'estero, al netto delle spese di viaggio documentate e con franchigie ridotte se vitto o alloggio sono rimborsati o forniti. La ritenuta resta a carico del datore di lavoro per il collegamento con EASO tramite il Piano operativo, con obbligo del terzo di comunicare tempestivamente l'erogazione.

IRPEF
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30323/07/2019

Interpello n. 303 del 23/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Chiarimenti in merito alla cessione del credito corrispondente alla detrazione per interventi di riqualificazione energetica (art. 14 del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63)

L'istante, socio di società semplice che ha sostenuto spese 2018 per riqualificazione energetica, vuole acquistare gratuitamente dal socio il credito pro-quota ex articolo 14 DL 63/2013 e chiede se la cessione sia ammessa anche a soci nudi proprietari. L'Agenzia ricorda che cessionari privati devono essere collegati al rapporto originario e che tale collegamento sussiste nella partecipazione alla medesima compagine societaria. Pertanto il credito spettante pro-quota può essere ceduto a altro socio, anche nudo proprietario della quota, senza particolari prescrizioni di forma per il perfezionamento della cessione.

EcoBonus
Bonus edilizi
Società di persone

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30223/07/2019

Interpello n. 302 del 23/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Spese di iscrizione corsi universitari (art. 15, comma 1, lett. e del TUIR)

L'istante chiede se spetti la detrazione di cui all'articolo 15, comma 1, lettera e), del TUIR per le tasse di iscrizione universitaria di due figlie laureatesi presso un'università pubblica di Londra, finanziate con prestito d'onore dello Stato inglese che egli intende estinguere nel 2018. L'Agenzia ricorda che la detrazione del 19 per cento spetta con principio di cassa per spese sostenute nell'anno anche nell'interesse di familiari a carico, con tetti per atenei esteri. Nel caso esaminato la nega perché il pagamento a un ente diverso dall'Università a rimborso del prestito non è assimilabile a tassa di iscrizione universitaria.

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30123/07/2019

Interpello n. 301 del 23/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Compensazione crediti per gratuito patrocinio – compilazione della Certificazione Unica - Articolo 1, comma 778, della legge 28 dicembre 2015, n. 208

Il Tribunale chiede se debba inviare le Certificazioni Uniche per compensi liquidati ad avvocati ammessi al patrocinio a spese dello Stato quando gli avvocati optano per la compensazione tramite piattaforma senza pagamento materiale né ritenuta del 20 per cento, e come compilarle. L'Agenzia chiarisce che tale modalità non muta la natura di reddito di lavoro autonomo imponibile né elimina gli obblighi di certificazione. Prescrive il quadro lavoro autonomo con causale A, indicando al punto 4 l'ammontare lordo al netto di IVA e CPA e al punto 8 lo stesso imponibile, senza punto 6 codice 7 e punto 7. Ricorda l'invio entro il 31 ottobre 2019.

Adempimenti
Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 30023/07/2019

Interpello n. 300 del 23/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Polizze assicurative compagnie non residenti - imposta sostitutiva - Articolo 26-ter, comma 1, DPR 29 settembre 1973, n. 600

L'istante, titolare dal 1976 di polizza vita con compagnia non residente accreditata il 31 dicembre 2018 su conto svizzero senza imposta sostitutiva, chiede periodo d'imposta, base imponibile e aliquota nel quadro RM e valore e giorni nel quadro RW ai fini IVAFE. L'Agenzia riconduce il provento a reddito di capitale da assoggettare in dichiarazione con imposta sostitutiva e colloca il guadagno nel 2018 da indicare nel quadro RM del modello Redditi Persone Fisiche 2019 al lordo con aliquote dei periodi di maturazione secondo certificazione. Per la polizza estinta prescrive nel quadro RW l'intero importo accreditato come valore finale e 365 giorni di possesso.

Estero
IRPEF
Dichiarazioni

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 29923/07/2019

Interpello n. 299 del 23/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a) legge 27 luglio 2000, n. 212 – Obblighi di comunicazione dei trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori

L'intermediario segnala di non avere trasmesso entro il 31 ottobre 2018 le comunicazioni dei trasferimenti da e verso l'estero pari o superiori a 15.000 euro per il 2017, inviate il 23 novembre 2018, e chiede se e in che misura operino sanzioni con ravvedimento. L'Agenzia ricorda l'obbligo di trasmissione e la sanzione dal 10 al 25 per cento dell'importo non segnalato. Poiché l'invio è avvenuto entro trenta giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta alla metà e può essere regolarizzata con ravvedimento, pari a un ottavo del minimo se il pagamento avviene entro un anno dall'adempimento.

Antiriciclaggio
Sanzioni
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

Carica altri documenti

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei documenti acquisiti dalle fonti istituzionali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale. I PDF sono copie di consultazione dei documenti o delle relative pagine istituzionali. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la fonte istituzionale.