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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Interpelli

3.804 documenti

N. 447

Interpello n. 447 del 6/10/2020

Art. 11, c.1, lett. a), legge n. 212 del 2000 - Trasferibilità dei crediti per imposta sulle assicurazioni di cui alla legge n. 1216 del 1961, nell'ambito di una operazione di conferimento di rami di azienda tra soggetti che svolgono attività assicurativa in Italia in regime di stabilimento

ALFA Branch, stabile organizzazione italiana della compagnia belga conferitaria di ramo d'azienda assicurativo da GAMMA Branch inglese per effetto Brexit, chiede se possa acquisire i crediti per imposta sui premi ex legge n. 1216/1961 e contributo antiracket ex legge n. 44/1999, compresi acconti 2019 e 2020. L'Agenzia afferma che i crediti inerenti l'azienda si trasferiscono automaticamente con il conferimento e sono legati ai portafogli trasferiti dal 1° gennaio 2019. Ammette l'utilizzo da parte di ALFA Branch dell'acconto 2019, dell'acconto 2020 versato da GAMMA con codice 74 e del maggior credito 2018, con comunicazione agli uffici e corretta indicazione in denuncia.

  • Operazioni straordinarie
  • Imposte indirette
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N. 446

Interpello n. 446 del 6/10/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trattamento IVA applicabile ai lavori di demolizione di strutture esistenti e successiva realizzazione di nuovi edifici adibiti destinati a caserme - Provincia Alfa

La Provincia ha chiesto l'aliquota IVA per lavori di demolizione completa di edifici esistenti, affidati con appalto separato ma propedeutico e inserito nel medesimo quadro progettuale per realizzare nuove palazzine alloggiative nelle caserme Beta e Gamma. Il tema è l'applicazione dell'aliquota ridotta del 10 per cento di cui al n. 127-quaterdecies Tabella A parte terza per interventi di recupero. L'Agenzia sostiene che demolizione e successiva ricostruzione costituiscono ristrutturazione edilizia agevolabile, con natura oggettiva indipendente dalla destinazione, quindi con aliquota del 10 per cento, fermi gli incrementi di volumetria solo se previsti da norme o strumenti urbanistici.

  • IVA
  • Immobili
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N. 445

Interpello n. 445 del 6/10/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trattamento IVA applicabile alle prestazioni di noleggio di unità navali funzionale all'assistenza e sorveglianza dei migranti soccorsi in mare ovvero giunti sul territorio nazionale a seguito di sbarchi autonomi - Ministero Alfa

Il Ministero ha chiesto se il contratto di noleggio di unità navali battenti bandiera italiana o comunitaria, con gestione armatoriale, vitto, alloggio, pulizia e servizi per assistenza alloggiativa e sorveglianza sanitaria in quarantena di migranti soccorsi o sbarcati, rientri nell'esenzione IVA dell'articolo 10, comma 1, n. 21. Il tema è la qualificazione come prestazioni proprie di brefotrofi, case di riposo e simili rese a soggetti disagiati. L'Agenzia sostiene che il complesso di servizi, incentrato sull'alloggio con accessori indispensabili per l'accoglienza di migranti in particolare disagio da quarantena, è riconducibile alla norma e quindi esente da IVA.

  • IVA
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N. 444

Interpello n. 444 del 6/10/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trattamento IVA applicabile alla cessione di un immobile - Consiglio Presidenza Alfa

L'Ente conduttore ha chiesto se ai canoni dovuti dopo la cessione a società privata dell'immobile già trasferito al Fondo immobiliare chiuso e condotto in locazione, con Fondo ancora attivo per differimento del rimborso al 31 dicembre 2020, continui ad applicarsi l'esclusione IVA dell'articolo 2, comma 6, del decreto di cartolarizzazione. Il tema è la permanenza del regime speciale dopo il subentro del privato come locatore. L'Agenzia sostiene che la cessione ha per oggetto l'immobile e non le quote, con subentro sostanziale del nuovo locatore, per cui dal trasferimento non opera più l'esclusione ma l'esenzione dell'articolo 10, comma 1, n. 8, salvo opzione per l'imposizione per fabbricati strumentali.

  • IVA
  • Locazione immobili
  • Immobili
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N. 443

Interpello n. 443 del 6/10/2020

Trattamento fiscale dei contributi di assistenza sanitaria versati a Casse aventi esclusivamente fine assistenziale - Articolo 51, comma 2, lett. a), Tuir - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La Banca ha chiesto se il contributo annuo di 200 euro per dipendente alla Cassa sanitaria con fine esclusivamente assistenziale, per rimborsi medici, copertura LTC e odontoiatrica in tre configurazioni alternative del premio convertito in welfare, sia escluso dal reddito ex articolo 51, comma 2, lettera a). Il tema è la qualificazione come contributi sanitari e il ruolo della Cassa nelle polizze stipulate. L'Agenzia sostiene che la quota per il premio non concorre solo se la Cassa è contraente e beneficiaria della polizza, mentre se beneficiari sono i lavoratori l'importo è retribuzione imponibile ex comma 1, salvo il limite di 258,23 euro del comma 3.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
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N. 441

Interpello n. 441 del 5/10/2020

Articolo 125 del decreto-legge del 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio) - Spese ammissibili

La società che commercializza un macchinario con rete e applicativo web e mobile per telemedicina ha chiesto se l'acquisto rientri tra le spese agevolabili dell'articolo 125, comma 2, lettera e), del decreto Rilancio per il credito sanificazione e dispositivi di protezione. Il tema è la riconducibilità a dispositivi atti a garantire la distanza interpersonale come barriere e pannelli. L'Agenzia sostiene che sono agevolabili solo le spese per dispositivi che arginano e ostacolano la diffusione del virus SARS-CoV-2 nello svolgimento in presenza per riaprire in sicurezza, per cui il macchinario descritto non è assimilabile alle fattispecie del comma 2 e non fruisce del credito.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 440

Interpello n. 440 del 5/10/2020

Articolo 28 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 - Credito d'imposta per canoni di locazione relativi a immobili ad uso non abitativo e a contratti d'affitto d'azienda

L'imprenditore stagionale, affittuario d'azienda da dicembre 2019 con canone interamente pagato in anticipo alla sottoscrizione, ha chiesto se il credito dell'articolo 28 del decreto Rilancio spetti anche se gli importi di competenza di aprile, maggio e giugno 2020 furono versati nel 2019. Il tema è l'individuazione delle rate agevolabili in caso di pagamento anticipato e il calcolo del calo di fatturato dopo il trasferimento. L'Agenzia sostiene che il beneficio spetta parametrando le rate dei mesi agevolabili alla durata complessiva del contratto e confrontando il fatturato dell'azienda trasferita con quello degli stessi mesi dell'anno precedente, fermi gli altri requisiti.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Locazione immobili
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N. 439

Interpello n. 439 del 5/10/2020

Articolo 1, commi 184-197, della legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Credito d'imposta investimenti in beni strumentali nuovi: documentazione idonea a dimostrare l'effettivo sostenimento e la corretta determinazione dei costi agevolabili

L'imprenditore che ha acquisito nel 2020 un trattore in leasing, con contratto e fattura del primo canone privi del richiamo ai commi 184-194 della legge 160 del 2019, ha chiesto se l'omissione comporti decadenza dal credito per beni strumentali nuovi e se le quote incapienti siano rinviabili o trasferibili con donazione d'impresa. Il tema è la documentazione idonea ex comma 195. L'Agenzia sostiene che la fattura senza riferimento non è idonea e comporta revoca in sede di controllo, ma è regolarizzabile con timbro indelebile su cartaceo o integrazione elettronica conservata con l'originale entro l'avvio del controllo, assorbendo gli altri quesiti.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 438

Interpello n. 438 del 5/10/2020

Articolo 1, commi da 185 a 197, della legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Credito d'imposta investimenti in beni strumentali nuovi: documentazione idonea a dimostrare l'effettivo sostenimento e la corretta determinazione dei costi agevolabili

Il titolare di partita IVA che ha versato acconto e saldo nel 2020 per un bene strumentale, con fatture prive del richiamo alla legge 160 del 2019, ha chiesto se l'omissione della dicitura comporti decadenza dal credito per investimenti in beni nuovi di cui ai commi 185-197. Il tema è l'onere documentale ex comma 195 e la sua portata sanzionatoria. L'Agenzia sostiene che la fattura senza riferimento all'articolo 1, commi 184-197, non è documentazione idonea e determina revoca in sede di controllo, ma è regolarizzabile con scritta indelebile su cartaceo o integrazione elettronica conservata con l'originale entro l'avvio del controllo.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 437

Interpello n. 437 del 5/10/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Art. 10, primo comma, n. 9) del d.P.R. n. 633 del 1972 - IVA - Esenzione per intermediazione nella cessione di partecipazioni

Alfa, mandataria con rappresentanza di Beta e Beta 2 per vendere le quote di Beta 3, Beta 4 e Beta 5 all'acquirente riconducibile al Fondo Delta, ha chiesto se il compenso pari al sessanta per cento dell'eccedenza sul prezzo minimo sia esente da IVA come intermediazione ex articolo 10, comma 1, n. 9. Il tema è la sussistenza di una mediazione imparziale su operazioni finanziarie esenti ex n. 4. L'Agenzia sostiene che, per collegamenti tra mandataria e acquirente tramite veicoli e soci emersi dagli accordi, difetta l'imparzialità del negoziatore, per cui la prestazione è obbligazione di fare ex articolo 3 imponibile ad aliquota ordinaria.

  • IVA
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 442

Interpello n. 442 del 5/10/2020

Articolo 28 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 - Credito d'imposta per canoni di locazione relativi a immobili ad uso non abitativo e a contratti d'affitto d'azienda

La società Alfa, subentrata nel settembre 2019 in un affitto d'azienda con immobili condotti in locazione, ha chiesto se può fruire del credito d'imposta dell'articolo 28 del decreto Rilancio per i canoni di marzo, aprile e maggio 2020 confrontando il proprio fatturato con quello dell'impresa individuale concedente negli stessi mesi del 2019. Il tema è la verifica del calo del cinquanta per cento in caso di subentro aziendale. L'Agenzia sostiene che, per la comune ratio di sostegno, l'avente causa deve confrontare il fatturato dei mesi agevolabili con il fatturato dell'azienda affittata riferibile agli stessi mesi dell'anno precedente, anche se allora posseduta dal dante causa, fermi gli altri requisiti.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Locazione immobili
  • Imprese
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N. 10

Consulenza giuridica n. 10 del 2/10/2020

Consulenza giuridica - IVA - Aliquota installazione schermature solari

La consulenza valuta il trattamento IVA dell’installazione, nell’ambito di interventi di recupero edilizio, di tende da esterno e schermature solari impiegate in alternativa o in sostituzione dei sistemi oscuranti tradizionali. L’Agenzia riconosce che tali prodotti, quando proteggono gli infissi dagli agenti atmosferici e schermano gli ambienti da luce e calore, presentano autonomia funzionale rispetto agli infissi e caratteristiche analoghe a tapparelle e scuri. Possono pertanto beneficiare del regime IVA agevolato previsto per i sistemi oscuranti tradizionali, negli interventi descritti e alle condizioni richiamate nel documento.

  • IVA
  • Bonus casa
  • Immobili
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N. 436

Interpello n. 436 del 2/10/2020

Carried interest - modalità di calcolo del requisito quantitativo

La società, acquisita tramite MLBO, intende introdurre un piano di incentivazione con strumenti partecipativi a diritti patrimoniali rafforzati e chiede se l'investimento pregresso dei manager possa computarsi a valori correnti di perizia ai fini della soglia minima dell'1 per cento. Il tema è il requisito dell'esborso effettivo di cui all'articolo 60 del decreto-legge n. 50 del 2017. L'Agenzia non condivide la tesi del contribuente e afferma che rileva l'effettivo esborso monetario sostenuto dai manager partecipanti, da confrontare con il patrimonio netto corrente da perizia.

  • IRPEF
  • Società, imprese e Professionisti
  • Imprese
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N. 435

Interpello n. 435 del 2/10/2020

Carried interest - Qualificazione dei redditi in caso di mancato rispetto del requisito quantitativo

La SGR ha istituito un fondo alternativo con Quote B a diritti patrimoniali rafforzati sottoscritte anche da manager tramite società semplice per importo inferiore all'1 per cento e chiede la qualificazione dei proventi ai fini del sostituto d'imposta. Il tema è se, in assenza del requisito quantitativo dell'articolo 60 del decreto-legge n. 50 del 2017, i rendimenti restino redditi finanziari anziché di lavoro. L'Agenzia ritiene che importo significativo, rischio effettivo di perdita, offerta delle Quote B anche a investitori cornerstone, hurdle rate e holding period consentano di qualificarli come redditi di natura finanziaria.

  • IRPEF
  • Società di capitali
  • Imprese
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N. 434

Interpello n. 434 del 2/10/2020

Bonus facciate interventi realizzati sulla facciata solo parzialmente visibile dalla strada - Articolo 1, commi da 219 a 223 della legge 27 dicembre 2019, n. 160

Il proprietario di immobile e autorimessa non prospicienti la pubblica via, con perimetro esterno parzialmente visibile, intende restaurare sporto del tetto, facciate, scuri e muro di cinta interno. Il tema è l'ambito oggettivo del bonus facciate di cui all'articolo 1, commi 219-223, legge n. 160 del 2019. L'Agenzia ammette la detrazione per pulitura e riverniciatura dello sporto e delle facciate esterne anche se solo parzialmente visibili, mentre la nega per scuri e persiane, strutture accessorie agli infissi, e per il muro di cinta non facente parte della facciata.

  • Bonus edilizi
  • Bonus casa
  • Immobili
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N. 433

Interpello n. 433 del 2/10/2020

Anstalt - Distribuzioni a soggetto residente

L'istante, beneficiario di Anstalt del Liechtenstein regolarizzata in voluntary disclosure, ha ricevuto una distribuzione derivante da dividendi di società estere e chiede il trattamento ai fini IRPEF o dell'imposta sulle successioni e donazioni. Il tema è l'inquadramento dell'ente privo di equivalente italiano. L'Agenzia esclude l'assimilazione al trust opaco, configura la partecipazione come quella in società semplice e qualifica le somme come utili di cui all'articolo 44 TUIR, ritenendo conseguentemente non attuale il quesito sull'imposta successoria.

  • Estero
  • IRPEF
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 432

Interpello n. 432 del 2/10/2020

Cessione del credito corrispondente alla detrazione spettante per interventi di riqualificazione energetica realizzati sulle singole unità immobiliari (cd. ecobonus - Art. 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34) - Contribuente in "regime forfetario"

Il libero professionista in regime forfetario intende realizzare interventi di posa di serramenti sulla propria abitazione e cedere al genitore finanziatore il credito corrispondente all'ecobonus di cui all'articolo 14 del decreto-legge n. 63 del 2013. Il tema è l'esercizio dell'opzione di cessione di cui all'articolo 121 del decreto-legge n. 34 del 2020 da parte di soggetti a imposta sostitutiva. L'Agenzia afferma che l'opzione prescinde dalla tassazione del reddito e che l'istante, sussistendo requisiti e adempimenti, può cedere il credito al genitore senza necessità di collegamento con il rapporto originario.

  • EcoBonus
  • Agevolazioni Fiscali
  • Regime forfetario
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N. 431

Interpello n. 431 del 2/10/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Tracciabilità dei pagamenti - Oneri detraibili - Articolo 1, comma 679, della legge 27 dicembre 2019, n. 160

L'istante, cointestatario con la moglie di un conto con carta di credito a lui intestata, chiede se possa pagare con tale carta spese detraibili al 19 per cento intestate al coniuge. Il tema è la condizione di pagamento tracciabile di cui all'articolo 1, comma 679, legge n. 160 del 2019 per gli oneri dell'articolo 15 TUIR. L'Agenzia afferma che l'onere si considera sostenuto dal soggetto intestatario del documento, irrilevante l'esecutore materiale, e che il pagamento con la carta dell'istante non fa perdere la detrazione, anche per la cointestazione del conto.

  • IRPEF
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 430

Interpello n. 430 del 2/10/2020

Articolo 172, comma 7 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Disapplicazione limiti al riporto delle perdite fiscali delle società partecipanti ad un'operazione di MLBO

ALFA, incorporante in fusione inversa con indebitamento della veicolo BETA che presenta perdite ed eccedenze di interessi, chiede la disapplicazione dei limiti di cui all'articolo 172, comma 7, TUIR. Il tema è il riporto di perdite, interessi indeducibili ed eccedenze ACE in operazioni MLBO. L'Agenzia, premesso che esulano verifiche su valori e dichiarazione omessa e sulla liceità ex articolo 10-bis, richiama le condizioni del patrimonio netto capiente e del test di vitalità su ricavi caratteristici e spese per lavoro subordinato.

  • IRES
  • Società, imprese e Professionisti
  • Operazioni straordinarie
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N. 429

Interpello n. 429 del 2/10/2020

Articolo 117, comma 2-bis del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Valutazione anti-abuso compravendita di partecipazione e conferimento con realizzo controllato

Alfa, holding familiare, rappresenta conferimenti delle partecipazioni dei figli in due newco ex articolo 177, comma 2-bis, TUIR preceduti da cessioni di partecipazioni minori e titoli bancari per integrare i requisiti. Il tema è se tali compravendite propedeutiche integrino abuso ex articolo 10-bis. L'Agenzia, richiamata la nozione di impresa commerciale ex articoli 55 TUIR e 2195 codice civile comprensiva dell'attività bancaria, afferma che le partecipazioni bancarie sotto soglia indirettamente detenute impediscono il requisito di cui alla lettera b) e precludono il regime del realizzo controllato.

  • IRES
  • Operazioni straordinarie
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