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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 427

Interpello n. 427 del 2/10/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Consorzio tra imprese - Contributo a fondo perduto

Il consorzio tra imprese, che ha richiesto e incassato il contributo a fondo perduto di cui all'articolo 25 del decreto-legge n. 34 del 2020, chiede se, volendo restituire l'indebito dopo il chiarimento che esclude i consorzi con mero ribaltamento, siano dovute sanzioni. Il tema è la restituzione spontanea e l'incertezza interpretativa. L'Agenzia conferma, se non svolge attività autonoma esterna, la restituzione di capitale e interessi senza sanzioni ex articolo 10, comma 3, legge n. 212 del 2000, con versamento secondo provvedimento 10 giugno 2020 e risoluzione n. 37/E.

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N. 426

Interpello n. 426 del 2/10/2020

Articolo 25 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (cd. Decreto rilancio) - Determinazione della soglia di accesso al contributo e modalità di calcolo della riduzione del fatturato in ipotesi di azienda in affitto

La fattispecie riguarda Alfa S.a.s., che dal 1° gennaio 2020 ha concesso in affitto l’intera azienda a Beta S.r.l., e la spettanza a entrambe del contributo a fondo perduto di cui all’articolo 25 del decreto-legge n. 34 del 2020. Il tema è la determinazione della soglia di ricavi 2019 e del calo di fatturato e corrispettivi di aprile 2020 rispetto ad aprile 2019. L’Agenzia sostiene che occorre considerare i valori riferibili all’azienda trasferita: la beneficiaria Beta li include, mentre la dante causa Alfa li elide per la soglia e depura il proprio fatturato per il confronto.

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N. 10

Consulenza giuridica n. 10 del 2/10/2020

Consulenza giuridica - IVA - Aliquota installazione schermature solari

La consulenza valuta il trattamento IVA dell’installazione, nell’ambito di interventi di recupero edilizio, di tende da esterno e schermature solari impiegate in alternativa o in sostituzione dei sistemi oscuranti tradizionali. L’Agenzia riconosce che tali prodotti, quando proteggono gli infissi dagli agenti atmosferici e schermano gli ambienti da luce e calore, presentano autonomia funzionale rispetto agli infissi e caratteristiche analoghe a tapparelle e scuri. Possono pertanto beneficiare del regime IVA agevolato previsto per i sistemi oscuranti tradizionali, negli interventi descritti e alle condizioni richiamate nel documento.

  • IVA
  • Bonus casa
  • Immobili
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N. 425

Interpello n. 425 del 1/10/2020

Articolo 14 del decreto legge n. 63 del 2013 - Cessione della detrazione ecobonus in presenza di più fornitori

Il quesito riguarda lavori di riqualificazione energetica del 2018 con due fornitori, di cui uno solo disponibile ad acquisire il credito corrispondente alla detrazione ecobonus di cui all’articolo 14 del decreto-legge n. 63 del 2013, ceduto nel 2019. Il tema è se, in presenza di più fornitori, ciascun cessionario possa acquisire solo la quota commisurata alle proprie prestazioni. L’Agenzia sostiene che il punto 3.3 del provvedimento n. 100372 del 2019 disciplina il tetto massimo per evitare duplicazioni e che l’istante può acquisire l’intero credito maturato, anche per interventi eseguiti dall’altro fornitore rinunciatario.

  • EcoBonus
  • Bonus edilizi
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N. 424

Interpello n. 424 del 1/10/2020

Articolo 107 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Incentivo commerciale all'acquisto

La società Alfa S.r.l. gestisce un portale che riconosce agli utenti un incentivo commerciale a fronte di acquisti presso fornitori convenzionati, a valere sui compensi percepiti dai fornitori stessi. Il tema è la deducibilità ai fini IRES e IRAP delle somme corrisposte agli utenti, contabilizzate tra i costi per servizi. L’Agenzia riconosce l’inerenza degli oneri, quali ribaltamento di parte dei proventi, ma li riconduce agli accantonamenti di cui all’articolo 107, comma 4, del TUIR finché non è superata la soglia di erogazione, con deducibilità al verificarsi dell’evento sia ai fini IRES sia, per presa diretta dal bilancio, ai fini IRAP.

  • IRES
  • IRAP
  • Imprese
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N. 423

Interpello n. 423 del 1/10/2020

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge n. 63 del 2013 - Sismabonus acquirenti unità immobiliari

La società, attiva nella costruzione e ristrutturazione in comune a rischio sismico 3, ha avviato demolizione e ricostruzione con miglioramento di oltre due classi sismiche per realizzare unità abitative da cedere. Il tema è la detrazione per gli acquirenti di cui all’articolo 16, comma 1-septies, del decreto-legge n. 63 del 2013 dopo l’estensione alle zone 2 e 3 dal 1° maggio 2019. L’Agenzia, richiamando la nota del Consiglio Superiore dei Lavori Pubblici, sostiene che gli acquirenti possono fruire della detrazione se le procedure autorizzatorie sono iniziate dopo il 1° gennaio 2017, anche se anteriori al 1° maggio 2019.

  • Sismabonus
  • Sismabonus acquisti
  • Bonus edilizi
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N. 422

Interpello n. 422 del 1/10/2020

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63 - Asseverazione tardiva

La società ha due cantieri di demolizione e ricostruzione in zona sismica 3 con permessi richiesti prima del 1° maggio 2019, senza asseverazione allegata perché allora non richiesta, e ora dispone delle asseverazioni. Il tema è se l’asseverazione tardiva consenta ai futuri acquirenti il sismabonus acquisti di cui all’articolo 16, comma 1-septies, del decreto-legge n. 63 del 2013 e la successiva cessione del credito. L’Agenzia sostiene che il beneficio spetta per interventi con procedure iniziate dopo il 1° gennaio 2017 e prima del 1° maggio 2019 anche senza asseverazione contestuale, purché l’asseverazione sia presentata entro la stipula del rogito.

  • Sismabonus
  • Sismabonus acquisti
  • Bonus edilizi
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N. 421

Interpello n. 421 del 1/10/2020

Articolo 173 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Valutazione anti-abuso scissione parziale proporzionale

La società immobiliare di locazione intende effettuare una scissione parziale non proporzionale per risolvere il dissenso tra i due nudi proprietari al 50%, attribuendo a ciascuno il 100% di una società, con usufrutti invariati. Il tema è la valutazione di abuso del diritto ex articolo 10-bis della legge n. 212 del 2000 ai fini delle imposte dirette e indirette. L’Agenzia ritiene l’operazione non abusiva, in assenza di vantaggio fiscale indebito, in quanto fiscalmente neutrale ex articolo 173 del TUIR con continuità di valori, se rispettate le prescrizioni del TUIR e, per IVA e registro, gli articoli richiamati del d.P.R. n. 633 del 1972 e l’imposta fissa di 200 euro.

  • Operazioni straordinarie
  • Società, imprese e Professionisti
  • IVA
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N. 420

Interpello n. 420 del 30/09/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Ente pubblico cessionario - Compensazione dei crediti d'imposta spettanti sui canoni di locazione

L’istante, ente proprietario di immobili C/1 locati per bar e ristorante, intende acquisire dai conduttori i crediti d’imposta sui canoni di locazione ex articoli 65 del decreto-legge n. 18 del 2020 e 28 del decreto-legge n. 34 del 2020, cedibili ex articolo 122. Il tema è l’utilizzo in compensazione da parte di un ente in tesoreria unica che usa il modello F24 enti pubblici, per cui non sono stati istituiti i codici tributo 6930 e 6931. L’Agenzia sostiene che i crediti possono essere compensati solo con modello F24 ordinario a saldo zero tramite servizi telematici, limitato agli importi da compensare, versando l’eventuale residuo con F24 EP.

  • Immobili
  • Locazione immobili
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 419

Interpello n. 419 del 29/09/2020

Interventi finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica (cd. ecosismabonus) effettuati su parti comuni di edifici (art. 14, comma 2-quater 1, del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63)

L’istante intende acquistare un compendio con abitazione A/4, pertinenza e fabbricati collabenti F/2 ex agricoli per demolizione e fedele ricostruzione con fusione, miglioramento sismico di due classi e risparmio energetico. Il tema è l’ecosismabonus su parti comuni ex articolo 14, comma 2-quater.1, del decreto-legge n. 63 del 2013, con plafond per unità, sismabonus per il corpo secondario e bonus mobili. L’Agenzia nega l’ecosismabonus per assenza di parti comuni a più unità, ammette distinte detrazioni ecobonus e sismabonus su singole unità e bonus mobili per l’abitazione, con pertinenze senza autonomo limite di 96.000 euro.

  • EcoBonus
  • Sismabonus
  • Bonus edilizi
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N. 418

Interpello n. 418 del 29/09/2020

Bonus facciate interventi realizzati sulla facciata interna dell'edificio (articolo 1, commi da 219 a 223 della legge n. 160 del 2019)

L’istante intende realizzare un cappotto termico su villa singola in zona B con cortile esclusivo accessibile da strada privata, su oltre il 10% della superficie disperdente. Il tema è il bonus facciate di cui all’articolo 1, commi 219-223, della legge n. 160 del 2019 e la rilevanza della visibilità dalla strada o da suolo pubblico. L’Agenzia ricorda che l’agevolazione richiede interventi sull’involucro esterno visibile sull’intero perimetro, escludendo superfici su cortili e spazi interni non visibili, e ritiene non agevolabile l’intervento descritto, in posizione di dubbia visibilità al termine di strada privata.

  • Bonus edilizi
  • Immobili
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N. 417

Interpello n. 417 del 29/09/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Pesa pubblica funzionante a gettoni - Certificazione dei corrispettivi

L’istante, proprietario di una pesa pubblica a gettoni con tariffa comunale, intende sostituire la gettoniera con una a moneta e dubita della qualificazione come distributore automatico. Il tema è la memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi ex articolo 2 del decreto legislativo n. 127 del 2015 per prestazioni di cui all’articolo 22 del d.P.R. n. 633 del 1972. L’Agenzia sostiene che la gettoniera con sistemi di pagamento, sistema master ed erogatore è vending machine soggetta agli obblighi, senza esclusione per le pubbliche amministrazioni, ma allo stato il servizio dedicato agli enti locali non è a catalogo e l’obbligo non è operativo.

  • Corrispettivi telematici
  • IVA
  • Adempimenti
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N. 416

Interpello n. 416 del 28/09/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Vendite Delivery - Commercio elettronico indiretto - Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi

L'istante intende avviare Vendite Delivery con ordine, contratto e pagamento gestiti tramite app o sito di terzi e consegna a domicilio da laboratori non aperti al pubblico. Il tema 0e l'esonero da memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi come commercio elettronico indiretto e l'uso del Server-RT. L'Agenzia qualifica l'operazione come commercio elettronico indiretto assimilato alle vendite per corrispondenza, esonerato dall'invio telematico con annotazione nel registro ex articolo 24, salva facolt03 di opzione ex articolo 1, comma 3, D.M. 10 maggio 2019. Ammette un Server-RT in ciascun laboratorio non aperto al pubblico anche con un punto cassa, poich09 il limite dei tre punti cassa riguarda i punti vendita aperti al pubblico.

  • Corrispettivi telematici
  • E-commerce
  • Adempimenti
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N. 415

Interpello n. 415 del 28/09/2020

Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Articolo 1, commi da 219 a 223, della legge di bilancio 2020

Il Condominio ha approvato lavori di messa in sicurezza e ripristino di frontalini e sotto-balconi e tinteggiatura di porzione di facciata, eseguiti su pareti laterali e posteriore, di cui solo alcune visibili dalla strada pubblica. Il tema 0e l'accesso al bonus facciate ex articolo 1, commi 219-223, legge n. 160 del 2019. L'Agenzia sostiene che, fermi gli altri requisiti, il bonus spetta a condizione che la parte del perimetro esterno oggetto di intervento sia visibile, anche parzialmente, dalla strada pubblica, con accertamento di fatto estraneo all'interpello. Ammette gli interventi su frontalini e sotto-balconi ex comma 221, rinviando le altre spese all'articolo 16-bis del TUIR.

  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 414

Interpello n. 414 del 25/09/2020

Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Articolo 53,comma 1 del TUIR

L'istante, medico di medicina generale con attivit03 libero-professionale, svolge anche incarichi a tempo determinato, provvisori e di sostituzione come medico di continuit03 assistenziale, qualificati dal 2020 dall'azienda sanitaria come lavoro dipendente. Il tema 0e la corretta qualificazione reddituale ex articoli 53 e 50 TUIR. L'Agenzia sostiene che l'attivit03 di sostituto di continuit03 assistenziale 0e riconducibile all'esercizio abituale della professione e va tassata come lavoro autonomo ex articolo 53 TUIR se il medico 0e iscritto all'albo, mentre rileva tra i redditi diversi ex articolo 67, comma 1, lettera l), se meramente occasionale. Nel caso esaminato conferma il lavoro autonomo.

  • IRPEF
  • Professionisti
  • Lavoro e previdenza
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N. 413

Interpello n. 413 del 25/09/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati relativi ai corrispettivi giornalieri - Procedura web "documento commerciale on line"

L'istante intende commercializzare un velocizzatore che automatizza, tramite headless browser e credenziali Fisconline dell'esercente, la procedura web gratuita documento commerciale on line per memorizzazione e invio dei corrispettivi. Il tema 0e la legittimit03 del software e della procedura automatizzata. L'Agenzia sostiene che memorizzazione, emissione del documento commerciale e trasmissione costituiscono un unico adempimento non separabile e contestuale all'operazione. Esclude qualsiasi intermediazione che memorizzi i dati sul dispositivo con colloquio differito o consenta alterazioni, precisando che nulla osta all'uso, per i profili di competenza, se il velocizzatore rispetta tali prescrizioni.

  • Corrispettivi telematici
  • Adempimenti
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N. 412

Interpello n. 412 del 25/09/2020

Incentivi fiscali previsti per l'acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica per veicoli alimentati ad energia elettrica (art. 16-ter del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63)

L'istante intende installare un'infrastruttura di ricarica per veicolo elettrico chiedendo un aumento di potenza per esigenze domestiche e ricarica. Il tema 0e la detrazione ex articolo 16-ter D.L. n. 63 del 2013 per i costi iniziali di potenza addizionale fino a 7 kW. L'Agenzia sostiene che il limite di 7 kW si riferisce all'ulteriore potenza aggiuntiva richiesta rispetto a quella gi03 disponibile, nel limite complessivo di spesa di 3.000 euro annuale per contribuente e intervento. Precisa che la detrazione si calcola su quanto fatturato dal fornitore, indipendentemente dalla quota del 10% di potenza disponibile attribuita autonomamente dai gestori.

  • Agevolazioni Fiscali
  • EcoBonus
  • Immobili
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N. 411

Interpello n. 411 del 25/09/2020

Bonus facciate interventi di rinnovo degli elementi costitutivi dei balconi (articolo 1, commi da 219 a 223 della legge n. 160 del 2019)

L'istante, con gli altri condomini, intende restaurare l'edificio condominiale con rimozione e rifacimento della pavimentazione dei balconi, impermeabilizzazione, riparazione di sotto-balconi e frontalini ammalorati e tinteggiatura. Il tema 0e l'ammissibilit03 al bonus facciate ex articolo 1, commi 219-223, legge n. 160 del 2019. L'Agenzia sostiene che per balconi, ornamenti e fregi la detrazione spetta per consolidamento, ripristino, pulitura, tinteggiatura o rinnovo degli elementi costitutivi e costi strettamente collegati. Ammette quindi, fermi gli altri requisiti, le spese descritte per pavimentazione, impermeabilizzazione, sotto-balconi e frontalini.

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N. 410

Interpello n. 410 del 25/09/2020

Interpello concernente modalità di trasferimento d'immobile staggito e relativa tassazione

L'interpellante, gi03 comproprietaria al 50% di un immobile, 0e aggiudicataria dell'intera propriet03 in procedura esecutiva, con decreto di trasferimento disposto dal giudice sull'intero bene. Il tema riguarda le modalit03 di tassazione e l'agevolazione prima casa. L'Agenzia, prescindendo dall'ordinanza del giudice, condivide la tassazione della sola quota del 50% trasferita. Sostiene che, ricorrendo gli altri requisiti della nota II-bis alla Tariffa allegata al D.P.R. n. 131 del 1986, spetta l'aliquota del 2%, poich09 la titolarit03 di una quota dello stesso immobile non impedisce l'agevolazione e la trascrizione a favore e contro integra il comma 4-bis con alienazione entro un anno.

  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
  • Immobili
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N. 404

Interpello n. 404 del 24/09/2020

Articolo 1, commi da 98 a 108, della legge 28 dicembre 2015, n. 208 - Credito di imposta Mezzogiorno: beni agevolabili oggetto di contratto di sale and lease back

La società, autorizzata al credito d'imposta per investimenti nel Mezzogiorno ex art. 1, commi 98-108, legge 208/2015, ha acquistato due macchinari nuovi e li ha contestualmente ceduti in sale and lease back, con indicazione formale di bene usato. Dubita della permanenza del requisito di bene strumentale nuovo e dell'ammissibilità del sale and lease back. L'Agenzia riconosce il beneficio al primo acquirente, ricorrendone le altre condizioni: la successiva cessione in sale and lease back non attiva la rideterminazione ex comma 105 e la novità si apprezza al primo acquisto, senza rilievo della successiva cessione.

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