Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 830/04/2018

Circolare n. 8 del 30/04/2018

Oggetto: Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - novità in tema fatturazione e pagamento delle cessioni di carburanti

Fattura elettronica
IVA
Autovetture e Fisco
Adempimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulla fatturazione e sul pagamento delle cessioni di carburanti, oltre a cenni sugli obblighi riguardanti subappaltatori e subcontraenti. Dal 1° luglio 2018, le cessioni tra soggetti passivi IVA di benzina e gasolio destinati all’autotrazione devono essere documentate con fattura elettronica tramite Sistema di Interscambio; l’anticipazione non riguarda gli impieghi in gruppi elettrogeni, riscaldamento o attrezzature. La targa resta facoltativa e, in presenza di documentazione idonea, è ammessa la fattura differita riepilogativa entro il giorno 15 del mese successivo.

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N. 727/04/2018

Circolare n. 7 del 27/04/2018

Oggetto: Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2017: spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, a detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione e per l’apposizione del visto di conformità

Dichiarazioni
Modello Redditi PF
IRPEF
Agevolazioni Fiscali

La circolare guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per il 2017, riepilogando spese detraibili, oneri deducibili, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti, compresi interventi edilizi, risparmio energetico e canoni di locazione. Definisce inoltre i controlli richiesti per il visto di conformità e le responsabilità connesse: il visto non comporta la verifica della correttezza degli elementi reddituali dichiarati. Per il modello 730 presentato tramite CAF o professionista, il credito superiore a 5.000 euro indicato nel Quadro I non richiede un ulteriore visto specifico.

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N. 620/04/2018

Circolare n. 6 del 20/04/2018

Oggetto: Trattamento fiscale dei corrispettivi ricevuti a seguito di costituzione e cessione di diritto reale di superficie

Immobili
IRPEF

La circolare ridefinisce il trattamento fiscale dei corrispettivi derivanti dalla costituzione o cessione onerosa del diritto reale di superficie, superando i precedenti chiarimenti alla luce dell’orientamento della Cassazione. Tali operazioni sono equiparate alle cessioni onerose immobiliari e assoggettate agli articoli 67 e 68 del TUIR: la plusvalenza rileva per i terreni agricoli posseduti da non più di cinque anni e, in ogni caso, per le aree fabbricabili. Se manca un precedente acquisto oneroso del diritto, il costo originario è individuato mediante il criterio proporzionale indicato dalla circolare.

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N. 529/03/2018

Circolare n. 5 del 29/03/2018

Oggetto: Premi di risultato e welfare aziendale - art. 1, commi 182 a 190, legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di Stabilità 2016), così come modificato dall’art.1, commi 160 - 162, legge 11 dicembre 2016, n. 232 (legge di Bilancio 2017), dall’art. 55 decreto legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con modificazioni dalla legge 21 giugno 2017, n. 96 e dall’art. 1, commi 28 e 161, legge 27 dicembre 2017, n. 205 (legge di Bilancio 2018)

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali

La circolare illustra le modifiche del 2017 e del 2018 alla disciplina dei premi di risultato e del welfare aziendale, trattando imposta sostitutiva, agevolazioni contributive, coinvolgimento paritetico e conversione dei premi in beni, servizi, previdenza complementare, assistenza sanitaria o azioni. Per i premi erogati dal 2017, la soglia reddituale dei dipendenti privati è elevata a 80.000 euro e l’importo ordinariamente agevolabile a 3.000 euro. Per i contratti stipulati dopo il 24 aprile 2017, il coinvolgimento paritetico comporta specifiche riduzioni contributive su una quota di premio non superiore a 800 euro.

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N. 412/03/2018

Circolare n. 4 del 12/03/2018

Oggetto: Assistenza fiscale prestata da Caf/professionisti e sostituti d’imposta – Dichiarazione presentata direttamente – Flusso 730-4 – Conguagli

Dichiarazioni
Adempimenti

La circolare raccoglie i chiarimenti per la gestione uniforme del flusso telematico dei risultati contabili del modello 730, includendo dichiarazioni assistite e presentate direttamente, controlli preventivi, dinieghi e conguagli. I CAF, i professionisti e i sostituti trasmettono all’Agenzia il modello 730-4, che viene messo a disposizione del sostituto affinché effettui i conguagli sulle retribuzioni. Il sostituto deve comunicare la sede telematica di ricezione, utilizzando il quadro CT per la prima comunicazione nei casi previsti oppure il modello CSO per prime comunicazioni residuali e variazioni dei dati già trasmessi.

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N. 326/02/2018

Circolare n. 3 del 26/02/2018

Oggetto: Legge 11 dicembre 2016, n. 232 (legge di bilancio 2017), articolo 1, commi da 100 a 114. Applicazione delle disposizioni concernenti i piani di risparmio a lungo termine (PIR)

Agevolazioni Fiscali
Finanziamenti

La circolare illustra il regime fiscale dei piani individuali di risparmio a lungo termine, volto a indirizzare stabilmente il risparmio verso investimenti produttivi mediante la non imponibilità dei relativi redditi finanziari e, alle condizioni previste, ai fini dell’imposta di successione. Esamina soggetti ammessi, costituzione e trasferimento del PIR, investimenti consentiti, limiti quantitativi, vincoli di composizione e concentrazione, disinvestimenti, decadenza e adempimenti degli intermediari. Per le persone fisiche, il beneficio riguarda investimenti detenuti fuori dall’attività d’impresa per almeno cinque anni; il trasferimento della residenza fiscale all’estero determina il venir meno del relativo requisito.

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N. 226/01/2018

Circolare n. 2 del 26/01/2018

Oggetto: Regime di consolidato nazionale e utilizzo delle perdite – Casi particolari

Accertamento fiscale
IRES

La circolare affronta due questioni operative riguardanti l’utilizzo e l’attribuzione delle perdite nel consolidato nazionale: lo scomputo in accertamento delle perdite anteriori all’opzione e la loro assegnazione in caso di interruzione o revoca dopo la modifica del criterio adottato. Se la società rettificata aveva trasferito al consolidato una perdita di periodo, tramite modello IPEA può utilizzare le proprie perdite anteriori all’opzione soltanto contro la parte del maggior imponibile che eccede quella perdita, nei limiti applicabili secondo la loro natura. Se il maggior imponibile non la supera, tale utilizzo non è ammesso; resta la facoltà della consolidante di presentare il modello IPEC per le perdite del consolidato disponibili.

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N. 117/01/2018

Circolare n. 1 del 17/01/2018

Oggetto: La disciplina della detrazione dell’imposta sul valore aggiunto dopo le modifiche introdotte dal decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con modificazioni dalla legge n. 96 del 21 giugno 2017

IVA
Dichiarazione IVA
Adempimenti

La circolare chiarisce la disciplina della detrazione IVA dopo le modifiche del decreto-legge n. 50 del 2017, coordinandola con la registrazione delle fatture di acquisto e trattando variazioni, split payment, IVA per cassa, decorrenza e dichiarazione integrativa a favore. Il diritto continua a sorgere quando l’imposta diviene esigibile, ma deve essere esercitato al più tardi con la dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è sorto. La fattura va annotata prima della liquidazione nella quale si esercita la detrazione e comunque entro il termine della dichiarazione annuale relativa all’anno di ricezione, con riferimento al medesimo anno.

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N. 3022/12/2017

Circolare n. 30 del 22/12/2017

Oggetto: Reclamo/mediazione tributaria – Modifiche apportate dall’articolo 10 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50 – Chiarimenti e istruzioni operative

Contenzioso
Processo tributario
Riscossione

La circolare fornisce chiarimenti e istruzioni sulle modifiche al reclamo e alla mediazione tributaria, con particolare riguardo alla nuova soglia, alla decorrenza, alla responsabilità dell’agente della riscossione e alle controversie escluse. L’istituto è esteso alle liti di valore non superiore a 50.000 euro e, per la nuova fascia, riguarda gli atti ricevuti dal contribuente dal 1° gennaio 2018 e determinati rifiuti taciti di rimborso. Il valore è riferito a ciascun atto e al tributo contestato, al netto di interessi e sanzioni; sono escluse le controversie sulle risorse proprie tradizionali dell’Unione europea.

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N. 2922/12/2017

Circolare n. 29 del 22/12/2017

Oggetto: Applicazione del contributo unificato ai ricorsi straordinari al Presidente della Repubblica

Contenzioso
Processo tributario
Riscossione

La circolare chiarisce misura, versamento, controllo e recupero del contributo unificato relativo ai ricorsi straordinari al Presidente della Repubblica, esaminando anche inammissibilità in materia tributaria, rinuncia e trasposizione davanti al giudice amministrativo. Per i ricorsi notificati dopo il 1° gennaio 2013 il contributo è pari a 650 euro, mentre per quelli notificati dal 7 luglio 2011 nel periodo precedente è pari a 600 euro; le nuove modalità tramite F24 ELIDE si applicano ai ricorsi notificati dal 1° novembre 2017. Il ricorso straordinario che riguarda questioni appartenenti alla giurisdizione tributaria è inammissibile, poiché tale rimedio è riservato alle controversie devolute alla giurisdizione amministrativa.

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N. 2815/12/2017

Circolare n. 28 del 15/12/2017

Oggetto: Scissione dei pagamenti art. 17-ter DPR n. 633 del 1972 – versamento dell’acconto IVA art. 6, comma 2, della L. 29 dicembre 1990, n. 405

IVA
Adempimenti

La circolare chiarisce la determinazione e il versamento dell’acconto IVA per le pubbliche amministrazioni e le società soggette alla scissione dei pagamenti, richiamando i metodi storico, previsionale ed effettivo. L’acconto deve essere determinato unitariamente, mediante un unico versamento che consideri anche l’imposta dovuta nello split payment, sia essa versata direttamente o confluita nella liquidazione periodica. Per il 2017, in caso di metodo storico, i soggetti entrati nel regime dal 1° luglio devono includere l’imposta divenuta esigibile a novembre o nel terzo trimestre, tenendo conto dell’eventuale eccedenza detraibile del 2016.

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N. 2707/11/2017

Circolare n. 27 del 7/11/2017

Oggetto: IVA. Modifiche alla disciplina della scissione dei pagamenti - Art. 1 del D.L. 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, nella legge 21 giugno 2017, n. 96

IVA
Adempimenti
Fattura elettronica

La circolare illustra la disciplina della scissione dei pagamenti applicabile alle fatture emesse dal 1° luglio 2017, definendone ambito soggettivo e oggettivo, adempimenti, esigibilità, regolarizzazioni, acconto IVA, rimborsi, decorrenza e sanzioni. Il meccanismo è esteso alle pubbliche amministrazioni destinatarie della fatturazione elettronica obbligatoria, alle società controllate indicate dalla norma, alle società quotate comprese nel FTSE MIB e ai compensi professionali assoggettati a ritenuta. Per le operazioni interessate, l’IVA addebitata dal fornitore è versata all’Erario dalla PA o società acquirente, separatamente dal corrispettivo, mediante versamento diretto oppure attraverso la liquidazione periodica.

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N. 2626/10/2017

Circolare n. 26 del 26/10/2017

Oggetto: Nuovo regime di determinazione dell’agevolazione ACE

Agevolazioni Fiscali
Società, imprese e Professionisti
Dichiarazioni

La circolare chiarisce alcuni profili del nuovo regime di determinazione dell’ACE, con particolare riguardo alla tempestività degli interpelli probatori e alla decorrenza della disciplina antielusiva speciale. Per il periodo d’imposta 2016, le istanze presentate entro il termine dichiarativo prorogato sono ammissibili; per i soggetti solari, il termine indicato è il 31 ottobre 2017. Le nuove regole antielusive si applicano dal 2018 ai soggetti solari considerando le operazioni dal 2011, mentre la clausola di salvaguardia tutela i comportamenti dichiarati per il 2011-2017 e consente, per il 2016 e 2017, soltanto l’eventuale applicazione anticipata integrale del nuovo regime.

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N. 2516/10/2017

Circolare n. 25 del 16/10/2017

Oggetto: Proventi da partecipazioni a società, enti o OICR di dipendenti e amministratori: il c.d. 'carried interest'- art. 60 d.l. n. 50 del 2017

IRPEF
Società, imprese e Professionisti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sul trattamento fiscale del carried interest percepito da dipendenti e amministratori attraverso partecipazioni, dirette o indirette, in società, enti o organismi di investimento collettivo del risparmio. Delinea l’ambito applicativo e i requisiti che consentono di qualificare ope legis i proventi da diritti patrimoniali rafforzati come redditi di capitale o redditi diversi: investimento complessivo minimo dell’1 per cento, distribuzione successiva al recupero del capitale e del rendimento minimo da parte degli altri investitori e detenzione almeno quinquennale, salvo il precedente cambio di controllo o la sostituzione del gestore.

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N. 2412/10/2017

Circolare n. 24 del 12/10/2017

Oggetto: Regime fiscale delle locazioni brevi – Art. 4 DL 24 aprile 2017 n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017 n. 96

Affitti brevi
Locazione immobili
Adempimenti

La circolare illustra il regime fiscale delle locazioni brevi, definendo i contratti interessati, il trattamento dei canoni e gli obblighi degli intermediari, inclusi i gestori di portali telematici. La disciplina riguarda locazioni, sublocazioni e concessioni onerose del comodatario relative a immobili abitativi in Italia, di durata non superiore a 30 giorni, concluse da persone fisiche fuori dall’attività d’impresa; dal 1° giugno 2017 è ammessa, su opzione, la cedolare secca del 21 per cento. Sono inoltre esaminati trasmissione e conservazione dei dati, applicazione della ritenuta, base imponibile, dichiarazione e versamento.

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N. 2325/09/2017

Circolare n. 23 del 25/09/2017

Oggetto: Definizione agevolata delle controversie tributarie - Articolo 11 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96 – Risposte a quesiti

Contenzioso
Pace Fiscale
Riscossione

La circolare fornisce ulteriori chiarimenti, in risposta ai quesiti delle strutture territoriali, sulla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dall’articolo 11 del DL n. 50/2017. Esamina, tra l’altro, qualità di parte dell’Agenzia, atti definibili, legittimazione, importi dovuti, sanzioni, perfezionamento e sospensione dei termini. Sono escluse le liti contro il solo agente della riscossione e quelle che non contestano il credito; sono invece definibili le controversie sulle cartelle quando si chiede l’annullamento del credito iscritto a ruolo, senza includere aggi e rimborsi spese spettanti all’agente.

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N. 2228/07/2017

Circolare n. 22 del 28/07/2017

Oggetto: Definizione agevolata delle controversie tributarie - Articolo 11 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96

Contenzioso
Pace Fiscale
Riscossione

La circolare illustra la definizione agevolata delle controversie tributarie introdotta dall’articolo 11 del DL n. 50/2017, precisandone ambito, pendenza della lite, domanda, importi dovuti, rapporti con la definizione dei carichi, pagamento ed effetti processuali. L’istituto riguarda le controversie tributarie pendenti, anche in Cassazione o dopo rinvio, nelle quali l’Agenzia delle entrate sia parte in senso formale e il ricorso sia stato notificato entro il 24 aprile 2017. La definizione richiede istanza e pagamento degli importi contestati e dei relativi interessi per ritardata iscrizione a ruolo, mentre esclude sanzioni collegate al tributo e interessi di mora.

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N. 2120/07/2017

Circolare n. 21 del 20/07/2017

Oggetto: Modifiche alla disciplina della voluntary disclosure recate dall’articolo 1-ter del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50 nel testo modificato in sede di conversione dalla legge 21 giugno 2017 n. 96

Accertamento fiscale
Estero
Dichiarazioni
Sanzioni

La circolare illustra le modifiche alla collaborazione volontaria introdotte dall’articolo 1-ter del DL n. 50/2017 e fornisce chiarimenti su attività e investimenti detenuti all’estero. Tratta la detrazione delle imposte estere definitive sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, il calcolo delle somme in caso di versamento spontaneo insufficiente, gli esoneri dichiarativi relativi anche a IVIE e IVAFE e gli effetti premiali connessi allo scambio di informazioni. Per gli esoneri previsti, le informazioni devono essere indicate analiticamente nella relazione di accompagnamento e le somme dovute devono essere versate in unica soluzione entro il 30 settembre 2017.

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N. 2013/07/2017

Circolare n. 20 del 13/07/2017

Oggetto: Studi di settore – periodo di imposta 2016

Accertamento fiscale
Adempimenti
Attività economiche

La circolare chiarisce l’applicazione degli studi di settore e dei parametri per il periodo d’imposta 2016, illustrando aggiornamenti metodologici, territorialità, indicatori di coerenza, modelli misti e revisione congiunturale. Esamina inoltre utilizzo retroattivo delle risultanze, semplificazione e presentazione della modulistica, regime premiale, comunicazioni di anomalia e applicazione dei parametri. Per il 2016 sono stati approvati 57 studi evoluti e specifici correttivi congiunturali; tali studi non si applicano in accertamento ai contribuenti con compensi o ricavi superiori a 5.164.569 euro, secondo i criteri di calcolo indicati.

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N. 1913/06/2017

Circolare n. 19 del 13/06/2017

Oggetto: Articolo 7 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre 2016 n. 225 recante “Riapertura dei termini della procedura di collaborazione volontaria e norme collegate”. Indicazioni operative.

Accertamento fiscale
Estero
Dichiarazioni
Sanzioni

La circolare fornisce indicazioni operative sulla riapertura della collaborazione volontaria disposta dall’articolo 7 del DL n. 193/2016, descrivendone ambiti soggettivo, oggettivo e temporale, autoliquidazione, controlli, sanzioni, perfezionamento, esoneri dichiarativi ed effetti penali. La riapertura riguarda sia l’emersione di attività estere sia le violazioni dichiarative relative a imposte erariali, sostituti d’imposta e contributi previdenziali. L’istanza, irrevocabile e non ripetibile, poteva essere presentata dal 24 ottobre 2016 al 31 luglio 2017 e rettificata o integrata, con la relativa documentazione, entro il 30 settembre 2017.

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