Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

773 documenti

N. 1016/05/2018

Circolare n. 10 del 16/05/2018

Credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo – Problematiche applicative in presenza di operazioni straordinarie

La circolare completa il quadro interpretativo del credito d’imposta per ricerca e sviluppo quando il beneficiario è coinvolto in trasformazioni, fusioni, scissioni o conferimenti d’azienda o di ramo, anche durante il triennio utilizzato per la media storica. Esamina l’autonomia della disciplina agevolativa, i periodi d’imposta autonomi e l’attribuzione della media e dei costi ammissibili nelle diverse riorganizzazioni. Per i periodi 2015-2017, eventuali maggiori benefici possono essere regolarizzati senza sanzioni mediante dichiarazione integrativa, restituzione del credito indebitamente compensato e interessi; i minori benefici richiedono una dichiarazione integrativa a favore.

Ricerca e Sviluppo
Operazioni straordinarie
Agevolazioni Fiscali

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N. 907/05/2018

Circolare n. 9 del 7/05/2018

IVA. Modifiche alla disciplina della scissione dei pagamenti - Art.3 del D.L. 16 ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2017, n. 172

La circolare illustra l’ampliamento, dal 1° gennaio 2018, dell’ambito soggettivo della scissione dei pagamenti IVA e le relative modalità applicative, comprese fattispecie particolari, decorrenza e sanzioni. Il meccanismo si estende agli enti pubblici economici, alle aziende speciali e pubbliche di servizi alla persona, a determinate fondazioni partecipate e alle società controllate o partecipate nelle misure previste. Per individuare i nuovi destinatari occorre fare riferimento agli elenchi pubblicati dal Ministero dell’Economia e delle Finanze per le operazioni fatturate dal 1° gennaio 2018 con imposta esigibile dalla stessa data.

IVA
Adempimenti

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N. 830/04/2018

Circolare n. 8 del 30/04/2018

Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - novità in tema fatturazione e pagamento delle cessioni di carburanti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulla fatturazione e sul pagamento delle cessioni di carburanti, oltre a cenni sugli obblighi riguardanti subappaltatori e subcontraenti. Dal 1° luglio 2018, le cessioni tra soggetti passivi IVA di benzina e gasolio destinati all’autotrazione devono essere documentate con fattura elettronica tramite Sistema di Interscambio; l’anticipazione non riguarda gli impieghi in gruppi elettrogeni, riscaldamento o attrezzature. La targa resta facoltativa e, in presenza di documentazione idonea, è ammessa la fattura differita riepilogativa entro il giorno 15 del mese successivo.

Fattura elettronica
IVA
Autovetture e Fisco
Adempimenti

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N. 727/04/2018

Circolare n. 7 del 27/04/2018

Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2017: spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, a detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione e per l’apposizione del visto di conformità

La circolare guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per il 2017, riepilogando spese detraibili, oneri deducibili, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti, compresi interventi edilizi, risparmio energetico e canoni di locazione. Definisce inoltre i controlli richiesti per il visto di conformità e le responsabilità connesse: il visto non comporta la verifica della correttezza degli elementi reddituali dichiarati. Per il modello 730 presentato tramite CAF o professionista, il credito superiore a 5.000 euro indicato nel Quadro I non richiede un ulteriore visto specifico.

Dichiarazioni
Modello Redditi PF
IRPEF
Agevolazioni Fiscali

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N. 620/04/2018

Circolare n. 6 del 20/04/2018

Trattamento fiscale dei corrispettivi ricevuti a seguito di costituzione e cessione di diritto reale di superficie

La circolare ridefinisce il trattamento fiscale dei corrispettivi derivanti dalla costituzione o cessione onerosa del diritto reale di superficie, superando i precedenti chiarimenti alla luce dell’orientamento della Cassazione. Tali operazioni sono equiparate alle cessioni onerose immobiliari e assoggettate agli articoli 67 e 68 del TUIR: la plusvalenza rileva per i terreni agricoli posseduti da non più di cinque anni e, in ogni caso, per le aree fabbricabili. Se manca un precedente acquisto oneroso del diritto, il costo originario è individuato mediante il criterio proporzionale indicato dalla circolare.

Immobili
IRPEF

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N. 529/03/2018

Circolare n. 5 del 29/03/2018

Premi di risultato e welfare aziendale - art. 1, commi 182 a 190, legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di Stabilità 2016), così come modificato dall’art.1, commi 160 - 162, legge 11 dicembre 2016, n. 232 (legge di Bilancio 2017), dall’art. 55 decreto legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con modificazioni dalla legge 21 giugno 2017, n. 96 e dall’art. 1, commi 28 e 161, legge 27 dicembre 2017, n. 205 (legge di Bilancio 2018)

La circolare illustra le modifiche del 2017 e del 2018 alla disciplina dei premi di risultato e del welfare aziendale, trattando imposta sostitutiva, agevolazioni contributive, coinvolgimento paritetico e conversione dei premi in beni, servizi, previdenza complementare, assistenza sanitaria o azioni. Per i premi erogati dal 2017, la soglia reddituale dei dipendenti privati è elevata a 80.000 euro e l’importo ordinariamente agevolabile a 3.000 euro. Per i contratti stipulati dopo il 24 aprile 2017, il coinvolgimento paritetico comporta specifiche riduzioni contributive su una quota di premio non superiore a 800 euro.

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali

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N. 412/03/2018

Circolare n. 4 del 12/03/2018

Assistenza fiscale prestata da Caf/professionisti e sostituti d’imposta – Dichiarazione presentata direttamente – Flusso 730-4 – Conguagli

La circolare raccoglie i chiarimenti per la gestione uniforme del flusso telematico dei risultati contabili del modello 730, includendo dichiarazioni assistite e presentate direttamente, controlli preventivi, dinieghi e conguagli. I CAF, i professionisti e i sostituti trasmettono all’Agenzia il modello 730-4, che viene messo a disposizione del sostituto affinché effettui i conguagli sulle retribuzioni. Il sostituto deve comunicare la sede telematica di ricezione, utilizzando il quadro CT per la prima comunicazione nei casi previsti oppure il modello CSO per prime comunicazioni residuali e variazioni dei dati già trasmessi.

Dichiarazioni
Adempimenti

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N. 326/02/2018

Circolare n. 3 del 26/02/2018

Legge 11 dicembre 2016, n. 232 (legge di bilancio 2017), articolo 1, commi da 100 a 114. Applicazione delle disposizioni concernenti i piani di risparmio a lungo termine (PIR)

La circolare illustra il regime fiscale dei piani individuali di risparmio a lungo termine, volto a indirizzare stabilmente il risparmio verso investimenti produttivi mediante la non imponibilità dei relativi redditi finanziari e, alle condizioni previste, ai fini dell’imposta di successione. Esamina soggetti ammessi, costituzione e trasferimento del PIR, investimenti consentiti, limiti quantitativi, vincoli di composizione e concentrazione, disinvestimenti, decadenza e adempimenti degli intermediari. Per le persone fisiche, il beneficio riguarda investimenti detenuti fuori dall’attività d’impresa per almeno cinque anni; il trasferimento della residenza fiscale all’estero determina il venir meno del relativo requisito.

Agevolazioni Fiscali
Finanziamenti

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N. 226/01/2018

Circolare n. 2 del 26/01/2018

Regime di consolidato nazionale e utilizzo delle perdite – Casi particolari

La circolare affronta due questioni operative riguardanti l’utilizzo e l’attribuzione delle perdite nel consolidato nazionale: lo scomputo in accertamento delle perdite anteriori all’opzione e la loro assegnazione in caso di interruzione o revoca dopo la modifica del criterio adottato. Se la società rettificata aveva trasferito al consolidato una perdita di periodo, tramite modello IPEA può utilizzare le proprie perdite anteriori all’opzione soltanto contro la parte del maggior imponibile che eccede quella perdita, nei limiti applicabili secondo la loro natura. Se il maggior imponibile non la supera, tale utilizzo non è ammesso; resta la facoltà della consolidante di presentare il modello IPEC per le perdite del consolidato disponibili.

Accertamento fiscale
IRES

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N. 117/01/2018

Circolare n. 1 del 17/01/2018

La disciplina della detrazione dell’imposta sul valore aggiunto dopo le modifiche introdotte dal decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con modificazioni dalla legge n. 96 del 21 giugno 2017

La circolare chiarisce la disciplina della detrazione IVA dopo le modifiche del decreto-legge n. 50 del 2017, coordinandola con la registrazione delle fatture di acquisto e trattando variazioni, split payment, IVA per cassa, decorrenza e dichiarazione integrativa a favore. Il diritto continua a sorgere quando l’imposta diviene esigibile, ma deve essere esercitato al più tardi con la dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è sorto. La fattura va annotata prima della liquidazione nella quale si esercita la detrazione e comunque entro il termine della dichiarazione annuale relativa all’anno di ricezione, con riferimento al medesimo anno.

IVA
Dichiarazione IVA
Adempimenti

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N. 3022/12/2017

Circolare n. 30 del 22/12/2017

Reclamo/mediazione tributaria – Modifiche apportate dall’articolo 10 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50 – Chiarimenti e istruzioni operative

La circolare fornisce chiarimenti e istruzioni sulle modifiche al reclamo e alla mediazione tributaria, con particolare riguardo alla nuova soglia, alla decorrenza, alla responsabilità dell’agente della riscossione e alle controversie escluse. L’istituto è esteso alle liti di valore non superiore a 50.000 euro e, per la nuova fascia, riguarda gli atti ricevuti dal contribuente dal 1° gennaio 2018 e determinati rifiuti taciti di rimborso. Il valore è riferito a ciascun atto e al tributo contestato, al netto di interessi e sanzioni; sono escluse le controversie sulle risorse proprie tradizionali dell’Unione europea.

Contenzioso
Processo tributario
Riscossione

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N. 2922/12/2017

Circolare n. 29 del 22/12/2017

Applicazione del contributo unificato ai ricorsi straordinari al Presidente della Repubblica

La circolare chiarisce misura, versamento, controllo e recupero del contributo unificato relativo ai ricorsi straordinari al Presidente della Repubblica, esaminando anche inammissibilità in materia tributaria, rinuncia e trasposizione davanti al giudice amministrativo. Per i ricorsi notificati dopo il 1° gennaio 2013 il contributo è pari a 650 euro, mentre per quelli notificati dal 7 luglio 2011 nel periodo precedente è pari a 600 euro; le nuove modalità tramite F24 ELIDE si applicano ai ricorsi notificati dal 1° novembre 2017. Il ricorso straordinario che riguarda questioni appartenenti alla giurisdizione tributaria è inammissibile, poiché tale rimedio è riservato alle controversie devolute alla giurisdizione amministrativa.

Contenzioso
Processo tributario
Riscossione

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N. 2815/12/2017

Circolare n. 28 del 15/12/2017

Scissione dei pagamenti art. 17-ter DPR n. 633 del 1972 – versamento dell’acconto IVA art. 6, comma 2, della L. 29 dicembre 1990, n. 405

La circolare chiarisce la determinazione e il versamento dell’acconto IVA per le pubbliche amministrazioni e le società soggette alla scissione dei pagamenti, richiamando i metodi storico, previsionale ed effettivo. L’acconto deve essere determinato unitariamente, mediante un unico versamento che consideri anche l’imposta dovuta nello split payment, sia essa versata direttamente o confluita nella liquidazione periodica. Per il 2017, in caso di metodo storico, i soggetti entrati nel regime dal 1° luglio devono includere l’imposta divenuta esigibile a novembre o nel terzo trimestre, tenendo conto dell’eventuale eccedenza detraibile del 2016.

IVA
Adempimenti

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N. 2707/11/2017

Circolare n. 27 del 7/11/2017

IVA. Modifiche alla disciplina della scissione dei pagamenti - Art. 1 del D.L. 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, nella legge 21 giugno 2017, n. 96

La circolare illustra la disciplina della scissione dei pagamenti applicabile alle fatture emesse dal 1° luglio 2017, definendone ambito soggettivo e oggettivo, adempimenti, esigibilità, regolarizzazioni, acconto IVA, rimborsi, decorrenza e sanzioni. Il meccanismo è esteso alle pubbliche amministrazioni destinatarie della fatturazione elettronica obbligatoria, alle società controllate indicate dalla norma, alle società quotate comprese nel FTSE MIB e ai compensi professionali assoggettati a ritenuta. Per le operazioni interessate, l’IVA addebitata dal fornitore è versata all’Erario dalla PA o società acquirente, separatamente dal corrispettivo, mediante versamento diretto oppure attraverso la liquidazione periodica.

IVA
Adempimenti
Fattura elettronica

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N. 2626/10/2017

Circolare n. 26 del 26/10/2017

Nuovo regime di determinazione dell’agevolazione ACE

La circolare chiarisce alcuni profili del nuovo regime di determinazione dell’ACE, con particolare riguardo alla tempestività degli interpelli probatori e alla decorrenza della disciplina antielusiva speciale. Per il periodo d’imposta 2016, le istanze presentate entro il termine dichiarativo prorogato sono ammissibili; per i soggetti solari, il termine indicato è il 31 ottobre 2017. Le nuove regole antielusive si applicano dal 2018 ai soggetti solari considerando le operazioni dal 2011, mentre la clausola di salvaguardia tutela i comportamenti dichiarati per il 2011-2017 e consente, per il 2016 e 2017, soltanto l’eventuale applicazione anticipata integrale del nuovo regime.

Agevolazioni Fiscali
Società, imprese e Professionisti
Dichiarazioni

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N. 2516/10/2017

Circolare n. 25 del 16/10/2017

Proventi da partecipazioni a società, enti o OICR di dipendenti e amministratori: il c.d. 'carried interest'- art. 60 d.l. n. 50 del 2017

La circolare fornisce i primi chiarimenti sul trattamento fiscale del carried interest percepito da dipendenti e amministratori attraverso partecipazioni, dirette o indirette, in società, enti o organismi di investimento collettivo del risparmio. Delinea l’ambito applicativo e i requisiti che consentono di qualificare ope legis i proventi da diritti patrimoniali rafforzati come redditi di capitale o redditi diversi: investimento complessivo minimo dell’1 per cento, distribuzione successiva al recupero del capitale e del rendimento minimo da parte degli altri investitori e detenzione almeno quinquennale, salvo il precedente cambio di controllo o la sostituzione del gestore.

IRPEF
Società, imprese e Professionisti

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N. 2412/10/2017

Circolare n. 24 del 12/10/2017

Regime fiscale delle locazioni brevi – Art. 4 DL 24 aprile 2017 n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017 n. 96

La circolare illustra il regime fiscale delle locazioni brevi, definendo i contratti interessati, il trattamento dei canoni e gli obblighi degli intermediari, inclusi i gestori di portali telematici. La disciplina riguarda locazioni, sublocazioni e concessioni onerose del comodatario relative a immobili abitativi in Italia, di durata non superiore a 30 giorni, concluse da persone fisiche fuori dall’attività d’impresa; dal 1° giugno 2017 è ammessa, su opzione, la cedolare secca del 21 per cento. Sono inoltre esaminati trasmissione e conservazione dei dati, applicazione della ritenuta, base imponibile, dichiarazione e versamento.

Affitti brevi
Locazione immobili
Adempimenti

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N. 2325/09/2017

Circolare n. 23 del 25/09/2017

Definizione agevolata delle controversie tributarie - Articolo 11 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96 – Risposte a quesiti

La circolare fornisce ulteriori chiarimenti, in risposta ai quesiti delle strutture territoriali, sulla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dall’articolo 11 del DL n. 50/2017. Esamina, tra l’altro, qualità di parte dell’Agenzia, atti definibili, legittimazione, importi dovuti, sanzioni, perfezionamento e sospensione dei termini. Sono escluse le liti contro il solo agente della riscossione e quelle che non contestano il credito; sono invece definibili le controversie sulle cartelle quando si chiede l’annullamento del credito iscritto a ruolo, senza includere aggi e rimborsi spese spettanti all’agente.

Contenzioso
Pace Fiscale
Riscossione

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N. 2228/07/2017

Circolare n. 22 del 28/07/2017

Definizione agevolata delle controversie tributarie - Articolo 11 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96

La circolare illustra la definizione agevolata delle controversie tributarie introdotta dall’articolo 11 del DL n. 50/2017, precisandone ambito, pendenza della lite, domanda, importi dovuti, rapporti con la definizione dei carichi, pagamento ed effetti processuali. L’istituto riguarda le controversie tributarie pendenti, anche in Cassazione o dopo rinvio, nelle quali l’Agenzia delle entrate sia parte in senso formale e il ricorso sia stato notificato entro il 24 aprile 2017. La definizione richiede istanza e pagamento degli importi contestati e dei relativi interessi per ritardata iscrizione a ruolo, mentre esclude sanzioni collegate al tributo e interessi di mora.

Contenzioso
Pace Fiscale
Riscossione

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N. 2120/07/2017

Circolare n. 21 del 20/07/2017

Modifiche alla disciplina della voluntary disclosure recate dall’articolo 1-ter del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50 nel testo modificato in sede di conversione dalla legge 21 giugno 2017 n. 96

La circolare illustra le modifiche alla collaborazione volontaria introdotte dall’articolo 1-ter del DL n. 50/2017 e fornisce chiarimenti su attività e investimenti detenuti all’estero. Tratta la detrazione delle imposte estere definitive sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, il calcolo delle somme in caso di versamento spontaneo insufficiente, gli esoneri dichiarativi relativi anche a IVIE e IVAFE e gli effetti premiali connessi allo scambio di informazioni. Per gli esoneri previsti, le informazioni devono essere indicate analiticamente nella relazione di accompagnamento e le somme dovute devono essere versate in unica soluzione entro il 30 settembre 2017.

Accertamento fiscale
Estero
Dichiarazioni
Sanzioni

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