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Pagina fiscale di Studio Pizzano, per imprese, amministratori e professionisti
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Detrazioni barriere architettoniche 2026: cosa resta dopo il bonus 75%Credito accise autotrasportatori: va nel quadro RU, non nel quadro RSBarriere architettoniche: come cambia il bonus tra vecchio e nuovo regime fiscaleRiduzione del canone di locazione opponibile al Fisco solo con data certaOmessa dichiarazione: gli errori del Fisco non cancellano il dolo di evasioneForfetari e quadro RS 2026: i costi non deducibili che il Fisco controllaControlli preventivi sui rimborsi 730/2026: perché slittano i tempiAgriturismo: requisiti, connessione con l’attività agricola e regime fiscaleDetrazioni barriere architettoniche 2026: cosa resta dopo il bonus 75%Credito accise autotrasportatori: va nel quadro RU, non nel quadro RSBarriere architettoniche: come cambia il bonus tra vecchio e nuovo regime fiscaleRiduzione del canone di locazione opponibile al Fisco solo con data certaOmessa dichiarazione: gli errori del Fisco non cancellano il dolo di evasioneForfetari e quadro RS 2026: i costi non deducibili che il Fisco controllaControlli preventivi sui rimborsi 730/2026: perché slittano i tempiAgriturismo: requisiti, connessione con l’attività agricola e regime fiscale
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L'analisi del giorno
Barriere architettoniche

Detrazioni barriere architettoniche 2026: cosa resta dopo il bonus 75%

Davanti a chi abbatte barriere architettoniche nella propria abitazione o nelle parti comuni di un condominio si aprono due percorsi fiscali distinti. Il primo è lo sconto ordinario per il recupero del patrimonio edilizio disciplinato dall'articolo 16-bis del TUIR: si tratta di un istituto stabile, che ricomprende pure questa categoria di lavori e che, nel 2026, riconosce il 50% della somma spesa quando l'immobile è l'abitazione principale di chi vanta un diritto reale, mentre negli altri casi si ferma al 36%, in ogni ipotesi con un limite massimo di 96.000 euro per ciascuna unità immobiliare. Il secondo percorso è l'agevolazione…

di Sabatino Pizzano · 13 novembre 2026Leggi l'analisi
Dichiarazioni

Credito accise autotrasportatori: va nel quadro RU, non nel quadro RS

Il credito ordinario per le accise sul gasolio degli autotrasportatori, richiesto ogni trimestre alle Dogane, va dichiarato solo nel quadro RU con codice credito 23 «Caro petrolio». Dopo il riconoscimento si compensa in F24 con codice tributo 6740 e, per i consumi dal 2012, non subisce il limite annuo dei crediti RU. Non va invece ripetuto nel prospetto Aiuti di Stato del quadro RS: il rigo RS401 resta vuoto e non si indica neppure il codice residuale 999. Rimangono fermi obblighi documentali e scadenze delle domande trimestrali.

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Fisco e accertamentiDichiarazioni

Credito accise autotrasportatori: va nel quadro RU, non nel quadro RS

All'interno del modello Redditi, il credito d'imposta legato alle accise sul gasolio consumato dagli autotrasportatori va esposto nel quadro RU, dove gli spetta il codice credito 23, che porta la denominazione "Caro petrolio". Si tratta dell'agevolazione ordinaria che le imprese del trasporto merci richiedono con cadenza trimestrale all'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli in relazione al carburante bruciato nell'esercizio dell'attività; una volta riconosciuto, l'importo si può portare in compensazione nel modello F24 usando il codice tributo 6740. Quando si compila la dichiarazione torna spesso lo stesso dubbio: quel valore va replicato anche nel prospetto "Aiuti di Stato" del quadro RS,…

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Contabilità e Bilancio

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Glossario delle voci di bilancioOgni voce spiegata in modo semplice: dove va in bilancio, come si valuta, come si tassa, come si registra.
  • Collocazione nello schema di bilancio
  • Principi contabili OIC
  • IRES, IRAP e IVA
  • Esempi di prima nota
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Bilancio

Immobili invenduti e commesse edili: le valutazioni di fine 2026 per Ires e Irap

Nella chiusura 2026 le imprese edili devono distinguere gli immobili costruiti per la vendita dalle opere su ordinazione. I primi mantengono il costo specifico fiscale e la svalutazione contabile richiede una variazione Ires; per le commesse conta se fossero già in corso a fine 2023 o avviate dopo, quando può rilevare il metodo di bilancio conforme all’OIC 23. Un prospetto per ciascuna posta deve separare scarto cumulato e variazione dell’anno, verificare le imposte anticipate recuperabili e trattare l’Irap secondo il regime del soggetto.

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Bilancio

Ricavi delle vendite e delle prestazioni: la voce A1 del bilancio

Nel bilancio delle imprese, i corrispettivi di vendite e servizi caratteristici confluiscono in A1 per competenza, al netto di resi, sconti, abbuoni e premi. I proventi accessori vanno distinti e i canoni anticipati richiedono il rinvio della quota non maturata. L’OIC 34 impone di valutare prezzo, beni e servizi distinti e resi attesi; il D.M. 27 giugno 2025 coordina gli effetti fiscali, con deroghe per alcuni accantonamenti. Contratti e scritture devono quindi raccordare classificazione contabile e imponibile, evitando di confondere A1 con A5.

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Bilancio

TFR non versato al Fondo di tesoreria INPS: cosa resta a carico del datore

Le quote di TFR non trasferite alla tesoreria INPS rimangono un debito del datore: le Sezioni unite ne confermano la natura retributiva e negano l’automaticità previdenziale. Il Fondo paga solo quanto ha ricevuto, anche per gli accantonamenti successivi al 2007. In caso d’insolvenza il lavoratore può far accertare il residuo, insinuarlo al passivo con privilegio e chiedere il Fondo di garanzia nei limiti di legge. L’azienda deve provare i versamenti e commisurare l’esonero contributivo al conferimento reale, verificando separatamente le soglie occupazionali 2026.

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Bilancio

Partecipazioni in imprese controllate non immobilizzate in bilancio

Gli amministratori classificano le partecipazioni in controllate in base alla destinazione effettiva: gli investimenti negoziabili rientrano nella voce C.III.1 dell’attivo circolante. In bilancio vale il minore tra costo e valore di realizzo; ai fini fiscali si applicano le regole delle rimanenze e la cessione genera ricavi. Per il 2025-2026 la deroga alla svalutazione richiede una riserva indisponibile e lascia ferme le perdite durevoli. Classificazione, stima e scelta della deroga vanno documentate, senza legare il regime della cessione alla sola voce contabile.

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Agriturismo: requisiti, connessione con l’attività agricola e regime fiscale

L’agriturismo può essere esercitato dall’imprenditore agricolo iscritto nella sezione speciale del Registro imprese, con azienda operativa e attività ricettiva connessa e complementare a coltivazione, allevamento o selvicoltura, che deve restare prevalente. La connessione si misura sul peso economico e sulle risorse aziendali, non più sul tempo di lavoro. I proventi rilevano come agricoli per qualifica e agevolazioni, ma sono reddito d’impresa tassato forfettariamente al 25% dei ricavi, con detrazione IVA al 50%; dal 2025 alloggi con CIN e banca dati nazionale.

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Professionisti

Crediti acquistati dai professionisti: differenziali tassati al 26%

Per professionisti e studi associati, i margini positivi sui crediti d’imposta acquistati nell’attività scontano il 26% sostitutivo di IRPEF e addizionali. Il beneficio emerge quando il credito è compensato o ceduto, attribuendo il costo in proporzione alla quota utilizzata. La disciplina è obbligatoria per acquisti dal 12 agosto 2026 e opzionale per quelli dal 2024, con ricostruzione delle annualità interessate e senza rimborso delle maggiori imposte versate. Restano esclusi i crediti ricevuti come compenso; contributi, IRAP e perdite richiedono cautela.

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Professionisti

Cessazione dell’attività nel forfettario: i compensi non incassati

Prima di cessare la partita IVA, il professionista forfettario deve sistemare i crediti ancora aperti: può attendere gli incassi mantenendo attiva la posizione oppure includere nell’ultimo anno i compensi esigibili non riscossi. La seconda scelta anticipa il carico fiscale e richiede di valutare solvibilità e liquidità. Gli incassi successivi non diventano prestazioni occasionali: una chiusura impropria può imporre la riapertura. Vanno censiti anche fatture da emettere, costi, contributi e beni strumentali, completando la liquidazione prima della cessazione.

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Società di persone

Accomandatario diventato accomandante: risponde dell’IVA della società

Il passaggio da accomandatario ad accomandante non libera il socio di sas dai debiti sorti durante la gestione: per l’IVA pregressa permane la responsabilità illimitata e sussidiaria. La Cassazione distingue le obbligazioni successive, ma resta incerto come ripartire i tributi riferiti all’anno del cambio. Sulla responsabilità esterna dell’accomandante convivono letture diverse, mentre dopo la liquidazione rilevano le somme ricevute. Per delimitare la pretesa fiscale servono data del mutamento, pubblicità nel registro e liquidazioni del periodo.

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Agevolazioni e Contributi

Bandi & Agevolazioni
Ricerca e Sviluppo

Crediti R&S inesistenti: il riversamento parziale non evita il reato

La restituzione di una parte del credito R&S contestato non riduce retroattivamente la soglia penale delle compensazioni già effettuate. Per le imprese è decisiva la distinzione tra credito inesistente e non spettante, che incide su sanzioni, termini ed esimenti; la documentazione dei progetti serve a contrastare la qualificazione dell’ufficio. Pagamento integrale, tempi del processo e limiti del riversamento spontaneo vanno valutati separatamente, senza attribuire alla prima rata o all’adesione alla procedura un effetto penale liberatorio.

Guida
Contributi

Riduzione contributiva del 50% per i neo iscritti INPS 2025

Per gli iscritti per la prima volta alle Gestioni INPS artigiani o commercianti nel 2025, con attività avviata nello stesso anno, il dimezzamento IVS prosegue per 36 mesi e non è riservato ai forfettari. Nessun accesso per chi parte nel 2026. Maternità e aliquota aggiuntiva commercianti restano intere; la domanda richiede verifica dei precedenti nelle due gestioni e delle incompatibilità con altri sconti. Prima di rinunciare occorre misurare l’effetto sui mesi pensionistici e sul montante, controllando anche gli aiuti de minimis e la continuità contributiva.

Guida
Agevolazioni Fiscali

Prima casa: nel 2027 termini uniformati a due anni per agevolazioni e bonus

Il DDL Bilancio 2027 propone due anni per trasferire la residenza, riacquistare dopo la vendita ed evitare la perdita dei benefici prima casa, allineando anche il credito d’imposta al termine già previsto per vendere l’abitazione precedente. Il bonus sarebbe riconosciuto espressamente anche quando la vendita segue il nuovo acquisto. L’estensione riguarderebbe gli atti anteriori al 2027 solo con termini ancora aperti al 1° gennaio. Acquirenti e notai devono comunque rispettare le scadenze attuali finché la proposta non diventa legge.

Guida
Agevolazioni Fiscali

Iperammortamento: come inviare la comunicazione di completamento entro il 31 dicembre

Per avviare l’iperammortamento dal 2026, le imprese con esercizio solare devono trasmettere al GSE il completamento entro il 31 dicembre, con beni entrati in funzione e requisiti tecnici soddisfatti. Servono conferma ammessa, perizia asseverata e certificazione contabile già disponibili, anche senza obbligo di caricarle. Su NPTR5 il costo può solo diminuire rispetto alla conferma e va depurato dei contributi ricevuti. Un invio nel 2027 rinvia la deduzione; restano da chiarire le rettifiche per gli aiuti conosciuti dopo la trasmissione.

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Bonus edilizi

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Barriere architettoniche

Detrazioni barriere architettoniche 2026: cosa resta dopo il bonus 75%

Dal 1° gennaio 2026 non possono più maturare nuove detrazioni del 75% per l’abbattimento delle barriere architettoniche: restano utilizzabili soltanto le rate riferite alle spese sostenute entro il 31 dicembre 2025. Per i nuovi interventi opera invece il bonus ordinario dell’articolo 16-bis del TUIR, pari al 50% per l’abitazione principale del titolare di un diritto reale e al 36% negli altri casi, con limite di 96.000 euro per unità. Servono interventi effettivi, bonifico parlante e documentazione; il 75% richiede anche l’asseverazione tecnica.

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Barriere architettoniche

Barriere architettoniche: come cambia il bonus tra vecchio e nuovo regime fiscale

Per le spese contro le barriere sostenute fino al 31 dicembre 2025 operava la detrazione speciale del 75% dell’articolo 119-ter; dal 1° gennaio 2026, senza proroga, gli stessi lavori rientrano nel recupero edilizio ordinario, al 36% o al 50% per l’abitazione principale del titolare di un diritto reale. L’IVA al 4% non cambia, perché dipende dalla natura dell’opera. Diverge invece la successione: nel vecchio bonus le rate residue non passano agli eredi, mentre nel regime ordinario spettano a chi conserva la detenzione materiale dell’immobile.

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Bonus mobili

Bonus mobili 2027 solo per gli arredi: addio agli elettrodomestici?

Il Ddl di bilancio 2027 prorogherebbe il bonus mobili limitandolo agli arredi, con possibile esclusione dei grandi elettrodomestici. Per chi ristruttura resterebbero detrazione IRPEF del 50%, tetto di 5.000 euro e recupero in dieci rate, con lavori iniziati dal 2026 e plafond ridotto degli acquisti già agevolati per lo stesso intervento. Agli elettrodomestici sarebbe destinato un voucher con 50 milioni di fondi, rottamazione e regole ancora da attuare. Prima di pianificare la spesa serve attendere il testo definitivo e verificare il margine residuo di detrazione.

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Bonus casa

Bonus casa 2027: la Manovra proroga il 50% e il 36%, ecobonus al 65% incerto

La proposta di bilancio prorogherebbe al 2027 le detrazioni edilizie del 50% per l’abitazione principale e del 36% per gli altri immobili, evitando il calo previsto al 36% e al 30%. Sarebbe confermato il bonus mobili collegato a una ristrutturazione, mentre il ritorno dell’ecobonus al 65% resta incerto. Per proprietari e committenti contano requisiti dell’immobile, tetto di spesa e documentazione dei pagamenti. Prima di spostare lavori o saldi al 2027 occorre confrontare le regole già applicabili nel 2026 con il testo che sarà approvato dal Parlamento.

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Associazioni ed Enti sportivi

Normativa Sport
Enti Sportivi

Agenti sportivi: il nuovo regolamento CONI e il Registro digitale

Il regolamento CONI sugli agenti sportivi estende l’attività al lavoro sportivo dilettantistico e accentra iscrizioni e mandati nel Registro digitale. La doppia rappresentanza è ammessa solo per lavoratore e società, con consenso dichiarato; il mandato scritto dura al massimo due anni, senza rinnovo tacito, e va depositato entro venti giorni. Compensi tracciabili e regimi distinti per agenti esteri impongono di rivedere gli accordi. Gli iscritti devono integrare i documenti mancanti entro novanta giorni dall’entrata in vigore, usando anche i canali transitori.

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Lavoro e previdenza

Bonus mamme 2026: 60 euro al mese, requisiti e domanda nella circolare INPS 106

Il bonus mamme 2026 riconosce 60 euro per mese di attività, fino a 720 euro, alle lavoratrici con redditi da lavoro entro 40.000 euro e due figli con il minore sotto i dieci anni, oppure almeno tre con il minore sotto i diciotto. Sono escluse le domestiche; per le madri di almeno tre figli non spettano i mesi con rapporto a tempo indeterminato, coordinati con l’esonero contributivo. Il pagamento è previsto in unica soluzione a dicembre, su domanda INPS. Prima della richiesta occorre verificare mesi utili e requisiti, attendendo l’apertura del servizio.

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Enti Sportivi

Agenti sportivi: formazione, polizza, minori e sanzioni nel regolamento CONI

Il nuovo regolamento CONI impone agli agenti sportivi 20 ore annue di formazione entro il 1° novembre, certificati da caricare e una polizza RC conforme, da comunicare al cliente prima del mandato. Per assistere minori dai 14 anni servono firma dell’adulto e lingua richiesta, senza pagamenti a carico del giovane. Nelle agenzie quote e gestione spettano in maggioranza agli iscritti. Violazioni espongono a multe e sospensioni: occorre aggiornare mandati, coperture e documenti, calcolando i termini transitori dalla pubblicazione dei testi.

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Enti Sportivi dilettantistici

Sponsorizzazioni ad ASD e SSD: l’antieconomicità non nega la deduzione

Le sponsorizzazioni a favore di ASD e SSD beneficiano della presunzione assoluta di pubblicità entro il limite annuo di 200.000 euro, se promuovono lo sponsor e la prestazione è realmente eseguita. In presenza dei requisiti speciali, la sproporzione rispetto ai ricavi non basta a negare la deduzione: l’inerenza riguarda il legame con l’impresa, senza imporre un ritorno economico certo. Sponsor e consulenti devono provare qualifica del beneficiario, importi e visibilità ottenuta, conservando contratti, fatture, pagamenti e riscontri della promozione.

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Giurisprudenza e prassi

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate, ordinate per anno e consultabili con sintesi, tag tematici e documento ufficiale.

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CircolariCircolare n. 9 del 21/10/2026

Decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 e successive modificazioni e integrazioni, recante il “Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza”. Inquadramento e approfondimento degli istituti. Il sovraindebitamento e l’esdebitazione (Parte II)

La circolare inquadra la disciplina del sovraindebitamento e dell’esdebitazione riformata dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, con l’obiettivo di assicurare agli Uffici uniformità di azione. Esamina l’ambito applicativo e le procedure familiari, la ristrutturazione dei debiti del consumatore, il concordato minore e la liquidazione controllata, approfondendone accesso, svolgimento, omologazione, esecuzione e revoca, nonché il ruolo dell’Organismo di composizione della crisi. Illustra inoltre condizioni e procedimento dell’esdebitazione, compresa quella del sovraindebitato incapiente, nel bilanciamento tra tutela del debitore e soddisfazione dei creditori.

RisoluzioniRisoluzione n. 40 del 26/10/2026

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta a favore delle imprese esercenti le attività di trasporto per la maggior spesa sostenuta per l’acquisto del carburante di cui all’articolo 3 del decreto-legge 18 marzo 2026, n. 33

La risoluzione istituisce il codice tributo “7082” per utilizzare in compensazione, mediante modello F24, il credito d’imposta riconosciuto alle imprese di trasporto per la maggiore spesa sostenuta nell’acquisto di carburante. Il credito è utilizzabile entro il 31 dicembre 2026, esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate e nei limiti dell’importo visibile nel cassetto fiscale. Il codice va esposto nella sezione “Erario”, indicando come anno di riferimento quello di sostenimento della spesa; il superamento dell’importo fruibile o l’assenza dall’elenco dei beneficiari comportano lo scarto del modello.

InterpelliInterpello n. 194 del 28/10/2026

Assegnazione di azioni ai dipendenti in presenza dei requisiti di anzianità minima di servizio e dell'esclusione dei dipendenti appartenenti ai massimi livelli apicali – Articolo 51, comma 2, lettera g) del TUIR

Una società italiana chiede se il piano annuale di assegnazione gratuita di azioni, destinato ai dipendenti con almeno tre anni di servizio ed esclusi i massimi livelli apicali già interessati da altri incentivi, possa considerarsi rivolto alla generalità dei dipendenti. L’Agenzia ritiene che, per le caratteristiche rappresentate e l’assenza di distinzioni basate su ruoli, mansioni, livello o performance individuali, sia applicabile l’articolo 51, comma 2, lettera g), del TUIR. Restano necessarie le ulteriori condizioni previste dalla disposizione, non esaminate nell’interpello.

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