Il Consiglio dei ministri ha approvato il 28 ottobre 2026 il disegno di legge di Bilancio 2027, che non è ancora legge. Il testo prevede di portare da 85.000 a 100.000 euro il limite di ricavi e compensi del regime forfettario, però soltanto per le imposte sui redditi. Ai fini IVA il limite resterebbe fermo a 85.000 euro: la direttiva europea 2020/285 impedisce di spingersi oltre in assenza di una deroga del Consiglio dell’Unione europea, che al momento non risulta concessa. I forfettari avevano già due soglie, una per mantenere il regime e una per abbandonarlo subito, ma finora entrambe operavano su tutti i tributi. La riforma le separerebbe: superati i 100.000 euro si perderebbe l’imposta sostitutiva del 15% (5% per le nuove attività), superati gli 85.000 euro verrebbe meno l’esonero dall’IVA. Da riscrivere restano l’uscita immediata del comma 71 e la decorrenza, che dovrebbe applicare il nuovo limite agli incassi del 2026. Sino all’approvazione definitiva continuano a valere le regole attuali.
- INCASSI E REQUISITI DI PERMANENZARegole Attuali: Le due soglie che esistono già
La disciplina del regime forfettario si trova nei commi da 54 a 89 dell’articolo 1 della legge n. 190/2014. Il comma 54 indica le condizioni per entrare nel regime e per rimanervi. La prima è non aver superato 85.000 euro di ricavi conseguiti o compensi percepiti; l’altra riguarda le spese per dipendenti e collaboratori, che non possono eccedere 20.000 euro lordi. Il controllo riguarda l’anno precedente: sono i dati del 2026 a stabilire se il regime si può usare nel 2027. Per chi avvia l’attività non esiste un anno precedente da verificare, e basta dichiarare di prevedere il rispetto dei requisiti.
Per misurare il tetto di 85.000 euro si usa il criterio di cassa. Valgono i ricavi realmente incassati e i compensi percepiti nell’anno, e non le fatture emesse; chi ha cominciato in corso d’anno deve ragguagliare l’importo all’intero anno. Il punto sfugge spesso a chi fattura molto a fine dicembre: una fattura saldata il 2 gennaio pesa sull’anno nuovo. Il comma 54 stabilisce dunque chi può restare nel regime, mentre il comma 71, che esaminiamo ora, stabilisce quando lo si abbandona.
- SUPERAMENTO E CESSAZIONE IMMEDIATAComma 71: Due modi di uscire, differito e immediato
Il comma 71 contempla due forme di cessazione. La regola di base è l’uscita differita: il regime termina a partire dall’anno seguente a quello in cui manca uno dei requisiti del comma 54 o ricorre una delle cause di esclusione del comma 57. Chi eccede gli 85.000 euro durante l’anno rimane quindi forfettario fino al 31 dicembre e passa al regime ordinario dal 1° gennaio successivo.
Dal 2023, per effetto della legge di Bilancio 2023 (legge n. 197/2022), c’è però una seconda strada, l’uscita immediata. Chi nell’anno oltrepassa i 100.000 euro di ricavi o compensi esce dal regime sul momento. Secondo l’Agenzia delle entrate, nella circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023, in questo caso il reddito dell’intero anno si calcola con le regole ordinarie, e non soltanto quello successivo al superamento. Quanto all’IVA, la norma stabilisce invece che l’imposta è dovuta a partire dalle operazioni effettuate che determinano lo sforamento del limite.
Un esempio concreto: un professionista incassa a settembre un compenso che porta il totale annuo da 96.000 a 104.000 euro. Deve applicare l’IVA già sulla fattura di quell’operazione e, a fine anno, rideterminare l’IRPEF su tutti i compensi del 2026 come se non fosse mai stato forfettario. Le due soglie attuali svolgono quindi compiti distinti. Quella di 85.000 euro decide se si rimane nel regime l’anno successivo, quella di 100.000 euro se lo si perde nello stesso anno. Il disegno di legge modifica la prima per le imposte sui redditi, senza poterla toccare per l’IVA.
- IMPOSTA SOSTITUTIVA ED ESONERO IVANovità del Ddl: Il limite cresce solo per le imposte dirette
Stando alla ricostruzione di Il Sole 24 Ore (Norme e Tributi Plus Fisco, 29 ottobre 2026), il disegno di legge divide le soglie. Ai fini delle imposte sui redditi, il limite per accedere al regime e per mantenerlo salirebbe a 100.000 euro. Entro tale importo sarebbe dovuta l’imposta sostitutiva del 15%, che scende al 5% per i primi cinque anni di una nuova attività, al posto di IRPEF e addizionali regionale e comunale.
Ai fini IVA il limite rimarrebbe a 85.000 euro, e chi lo oltrepassa perderebbe l’esonero. Il motivo sta nel diritto europeo. La direttiva (UE) 2020/285, che ha modificato la direttiva 2006/112/CE, stabilisce in 85.000 euro il massimo della franchigia per le piccole imprese. Portarlo a 100.000 euro esigerebbe una decisione del Consiglio dell’Unione europea che autorizzi una deroga. Sulla base delle informazioni consultate, nessuna deroga del genere risulta concessa.
Nascerebbe così un contribuente di tipo nuovo, che versa l’imposta sostitutiva sul reddito ma tratta l’IVA in via ordinaria. Occorre allora capire quali obblighi IVA gli competano. Su questo il testo, per quanto emerge dalle ricostruzioni di stampa, non è ancora chiaro e va letto al condizionale.
- COORDINAMENTO DELLE DUE USCITENodo Irrisolto: In che modo si riscrive l’uscita immediata
Il primo punto aperto indicato dalla fonte è il coordinamento con il comma 71. Oggi chi supera 100.000 euro nell’anno lascia subito il regime. Se anche la soglia di permanenza diventasse di 100.000 euro, le due regole finirebbero per coincidere, e lo sforamento comporterebbe nello stesso tempo la fine del regime dall’anno seguente e l’uscita nell’anno stesso. Il testo dovrebbe perciò rivedere la disciplina, con una nuova soglia di uscita immediata più alta oppure con una formulazione diversa.
Le ricostruzioni su questo aspetto divergono. Alcune testate riferiscono di una seconda soglia a 115.000 euro, superata la quale il regime cesserebbe subito ai fini delle imposte sui redditi, mentre altre indicano ancora 100.000 euro come limite per l’uscita immediata. Nelle verifiche compiute per questo articolo il testo ufficiale del disegno di legge non è risultato disponibile, e l’importo di 115.000 euro resta pertanto non verificato. Chi programma gli incassi del 2027 non deve ritenere certa né l’una né l’altra versione.
Le conseguenze pratiche sono importanti. Con l’uscita immediata a 100.000 euro, chi incassa 105.000 euro nell’anno uscirebbe subito dal regime e dovrebbe rifare i conti con l’IRPEF ordinaria su tutto il periodo. Con una soglia a 115.000 euro, lo stesso contribuente conserverebbe il forfettario per il reddito fino a fine anno, e uscirebbe soltanto dall’anno seguente.
- RICAVI PRECEDENTI E NUOVO ACCESSODecorrenza: Per quale ragione il nuovo limite varrebbe già dal 2026
Il secondo punto aperto è la decorrenza. Se mancassero norme transitorie, la nuova soglia servirebbe a stabilire se nel 2027 si può restare nel regime, con controllo sui ricavi e compensi del 2026. Questa lettura discende dal comma 54, che collega l’applicazione del regime a quanto conseguito o percepito nell’anno precedente.
L’Agenzia delle entrate si è già attenuta a questo schema in due occasioni. Nel 2019 la legge n. 145/2018 sostituì i limiti precedenti, che variavano secondo l’attività, con un’unica soglia di 65.000 euro. Con la circolare n. 9/E del 10 aprile 2019 l’Agenzia precisò che il nuovo limite andava controllato sui ricavi conseguiti e sui compensi percepiti nell’anno precedente a quello in cui il regime si applica. Nel 2023 la legge n. 197/2022 alzò la soglia da 65.000 a 85.000 euro, e la circolare n. 32/E ribadì lo stesso criterio.
La retroattività sarebbe dunque solo apparente. La norma entrerebbe in vigore il 1° gennaio 2027 e considererebbe cifre già maturate nel 2026. Chi quest’anno ha incassato 90.000 euro, e secondo le regole attuali dovrebbe uscire dal regime nel 2027, potrebbe invece rimanervi per il reddito. Nessun beneficio spetterebbe invece a chi ha già oltrepassato i 100.000 euro nel 2026: per lui l’uscita immediata ha già prodotto i propri effetti nell’anno in corso.
- CONTRIBUENTI TRA LE DUE SOGLIEScenari 2027: Confronto fra tre profili
La tabella raffronta tre contribuenti secondo le regole attuali e secondo il disegno di legge nel testo oggi conosciuto. Va intesa come ipotesi di lavoro, dato che sia l’IVA sia l’uscita immediata dipendono dal testo definitivo.
| Incassi 2026 | Regole attuali, anno 2027 | Ddl di Bilancio 2027 (ipotesi) |
|---|---|---|
| Fino a 85.000 euro | Forfettario, IVA esclusa | Forfettario, IVA esclusa |
| Da 85.001 a 100.000 euro | Regime ordinario, IRPEF e IVA ordinarie | Imposta sostitutiva sul reddito, perdita dell’esonero IVA secondo la fonte |
| Oltre 100.000 euro | Già uscito nel 2026, regime ordinario | Già uscito nel 2026, regime ordinario |
Il caso più rilevante è la seconda riga. Si pensi a una consulente che nel 2026 ha compensi per 92.000 euro. Con le regole in vigore, nel 2027 emette fatture con IVA e versa l’IRPEF progressiva. Con il disegno di legge, nello scenario descritto dalla fonte, continuerebbe a pagare il 15% su un reddito determinato con il coefficiente di redditività della sua attività. Ipotizzando un coefficiente del 78%, tipico di molte attività professionali ma da controllare sul codice ATECO, il reddito imponibile risulterebbe di circa 71.760 euro e l’imposta sostitutiva di circa 10.764 euro, a cui si sommerebbero i contributi previdenziali. L’IVA resterebbe tuttavia dovuta, con registri, liquidazioni e dichiarazione annuale.
Sul versante IVA esiste un’altra lettura, riportata da ulteriori ricostruzioni di stampa. Poiché il comma 71 fa scaturire dal superamento di 85.000 euro effetti solo dall’anno successivo, nel 2027 l’esonero IVA resterebbe ancora in piedi per chi ha chiuso il 2026 tra 85.000 e 100.000 euro. Le due interpretazioni divergono, e a scioglierle sarà soltanto il testo definitivo o un documento di prassi.
- SOGLIA PER DIPENDENTI E PENSIONATIAltre Cause: Il reddito di lavoro dipendente
La fonte rammenta che per ora non ci sono novità sul limite di reddito da lavoro dipendente e assimilato che comporta l’esclusione dal regime. Negli ultimi due anni la soglia è stata portata a 35.000 euro. Senza una nuova proroga, dal 2027 tornerebbe la soglia di 30.000 euro prevista a regime dal comma 57 dell’articolo 1 della legge n. 190/2014. Qualche ricostruzione di stampa parla di un possibile intervento anche su questo limite, ma la notizia non ha trovato conferma in un testo ufficiale.
È una causa ostativa distinta dalle soglie di ricavi, con effetti altrettanto concreti. Chi ha un impiego o una pensione e una partita IVA forfettaria deve verificare nel 2026 il proprio reddito dell’anno, perché dal 2027 il limite potrebbe abbassarsi. Chi lo supera non può usare il regime nell’anno successivo, qualunque sia l’importo dei ricavi.
- SIMULAZIONI PRIMA DELLA LEGGE FINALECosa Fare: Verifiche da compiere entro il 31 dicembre
Finché la legge non sarà pubblicata, restano valide le regole odierne. Il passaggio più delicato è la fine del 2026, perché gli incassi di quest’anno determinano la posizione del 2027. Per i contribuenti prossimi alle soglie conviene seguire questa sequenza:
- Calcolare per cassa gli incassi del 2026, ricordando che le fatture saldate nei primi giorni di gennaio rientrano nel 2027;
- Tenere distinti i livelli di controllo: 85.000 euro per l’IVA, 100.000 euro per la permanenza ai fini del reddito, più l’eventuale ulteriore soglia di uscita immediata in attesa del testo;
- Predisporre due scenari per il 2027: uno con uscita dal regime, uno con permanenza e IVA ordinaria, evitando scelte irreversibili prima dell’approvazione definitiva;
- Controllare le altre cause di esclusione, soprattutto il reddito da lavoro dipendente e le partecipazioni societarie.
Il disegno di legge deve ancora passare in Parlamento e potrà subire modifiche. Per questa ragione ogni conclusione dell’articolo va intesa al condizionale e controllata sul testo che comparirà in Gazzetta Ufficiale. L’atteggiamento più prudente consiste nel non toccare prezzi, contratti o regime contabile prima di quel momento, impiegando le settimane che restano per stabilire dove si collocherà ciascun cliente.
Domande frequenti
Le nuove soglie del forfettario per il 2027 sono già definitive?
No. Le modifiche descritte dipendono da un disegno di legge ancora soggetto all’esame parlamentare. La proposta separerebbe il limite per il reddito da quello IVA, ma finché non viene approvata la legge definitiva continuano a valere le regole attuali.
Quali limiti propone il DDL per reddito e IVA?
Secondo la ricostruzione riportata, il limite per accedere e restare nel regime salirebbe a centomila euro per le imposte sui redditi. Per l’IVA resterebbe a ottantacinquemila euro. Obblighi applicabili e coordinamento delle due uscite devono però essere verificati sul testo definitivo.
La soglia di uscita immediata a 115.000 euro è confermata?
No. L’importo di 115.000 euro è indicato da alcune ricostruzioni di stampa, ma non è stato verificato sul testo ufficiale nelle verifiche riportate. Altre fonti mantengono il limite di centomila euro: nessuna delle due versioni va assunta come certa per programmare gli incassi.
