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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.801 documenti

N. 679

Interpello n. 679 del 7/10/2021

Usufrutto su partecipazioni societarie e distribuzione di riserve di utili - Trattamento fiscale

La società, dopo un patto di famiglia con Tizio titolare dell'1 per cento in piena proprietà e usufruttuario senza voto del 59 per cento, e Caio e Sempronio titolari di quote in piena proprietà e nuda proprietà in comunione, chiede la qualificazione delle partecipazioni e la distribuzione di riserve ante 2007, 2016 e 2017. L'Agenzia qualifica Tizio come non qualificato al 21,65 per cento e Caio e Sempronio come qualificati al 39,83 e 38,53 per cento con i criteri DPR 131/1986. I dividendi a Tizio scontano la ritenuta del 26 per cento, mentre per Caio e Sempronio vale il transitorio con delibera entro il 2022.

  • Società, imprese e Professionisti
  • IRPEF
  • IRES
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N. 678

Interpello n. 678 del 7/10/2021

Attività finanziarie all'estero detenute da un ente non commerciale - Adempimenti in materia di IVAFE (art. 19 D.L 6 dicembre 2011, n. 201) e di monitoraggio fiscale (art. 4 D.L. 28 giugno 1990, n. 161)

L'ente non commerciale assistenziale e previdenziale, con gestioni patrimoniali presso banca residente in risparmio amministrato scadute nel 2020 e strumenti esteri presso intermediari non residenti, chiede esenzione IVAFE come per l'imposta di bollo ed esonero dal quadro RW per partecipazioni estere i cui dividendi non subiscono ritenuta. L'Agenzia afferma che dal 2020 gli enti non commerciali sono soggetti IVAFE e che l'esclusione dal bollo per fondi pensione e previdenza obbligatoria non si estende per analogia. Per il monitoraggio, ammette in questo caso la non compilazione del RW per le partecipazioni con risparmio amministrato, capital gain tassati e segnalazione nel quadro SK del 770.

  • Estero
  • Adempimenti
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N. 677

Interpello n. 677 del 7/10/2021

Dichiarazione di successione integrativa o sostitutiva, ex art. 28, comma 6 e art. 33, commi 1 e 1-bis TUS, da parte di rinunciante all'eredità - Impresentabilità da parte di soggetto diverso da quello che ha presentato la dichiarazione di successione oggetto di sostituzione o dal suo erede

L'erede, dopo il decesso del padre nel 2020, la prima dichiarazione presentata dalla madre e la successiva rinuncia di madre e sorella, chiede di presentare una dichiarazione integrativa senza versare nuovamente ipotecaria e catastale proporzionali già assolte. L'Agenzia nega lo scomputo, chiarendo che la dichiarazione integrativa o sostitutiva ex articoli 28 e 33 TUS può essere presentata solo da chi ha presentato la dichiarazione sostituita o dal suo erede. L'istante deve presentare una nuova dichiarazione tramite l'ufficio territoriale con le relative imposte, salvo rimborso al primo dichiarante con documentazione.

  • Imposte indirette
  • Adempimenti
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N. 676

Interpello n. 676 del 7/10/2021

Assolvimento degli obblighi derivanti dalla comunicazione della cessione del contratto di locazione, prevista dall'art. 17 comma 1 del d.P.R. n. 131 del 1986, nel caso di subentro ex lege di un nuovo proprietario che ha acquisito l'immobile in sede di asta fallimentare

La società aggiudicataria in asta fallimentare di uno stabile vincolato locato al Commissariato dal 2003, subentrata ex lege ex articolo 1602 c.c. con decreto del 2020, chiede se il modello RLI adempimenti successivi assolva la comunicazione ex articolo 17 DPR 131/1986 e quale imposta e decorrenza applichino. L'Agenzia conferma che il subentro ex lege si comunica senza imposta di registro, usando il codice 6 con tipologia 2, data del subentro, quadro B con cedente e subentrante e tipo soggetto 1, con possibile opzione cedolare entro trenta giorni. Ritiene utile comunicare anche se l'alienazione è sospensivamente condizionata alla prelazione culturale.

  • Locazione immobili
  • Imposta di registro
  • Immobili
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N. 675

Interpello n. 675 del 7/10/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Valore fiscalmente riconosciuto dei Titoli Esteri - Articolo 68, comma 6, del Tuir

L'erede di un non residente, che ha ricevuto azioni e obbligazioni di società estere detenute all'estero ed escluse dall'imposta di successione per carenza del presupposto territoriale ex articolo 2 TUS, con mandato a fiduciaria italiana in risparmio amministrato, chiede il costo fiscale ex articolo 68, comma 6, TUIR per future cessioni ex articolo 67. L'Agenzia esclude sia il valore definito o dichiarato sia il valore normale previsto per i titoli esenti. Per le partecipazioni non assoggettate per mancanza di territorialità, il costo da comunicare alla fiduciaria è quello sostenuto dal de cuius, senza rivalutazione.

  • Estero
  • IRPEF
  • Imposte indirette
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N. 685

Interpello n. 685 del 7/10/2021

Superbonus - Lavori di rimozione, demolizione e riposizionamento degli elementi decorativi della facciata - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34

La fattispecie riguarda un condominio senza vincoli storico-artistici che intende coibentare a cappotto facciata e tetto ex articolo 119 D.L. 34/2020 e deve rimuovere e sostituire con elementi isolanti i decori architettonici della facciata, con incidenza tecnica ed economica significativa. Il tema è se tali lavori siano costi strettamente collegati all'intervento trainante anche per sconto in fattura. L'Agenzia sostiene che il Superbonus spetta anche per costi strettamente collegati effettivamente realizzati, nei limiti di spesa, se il tecnico abilitato attesta la correlazione e la congruità ex D.M. 6 agosto 2020.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 684

Interpello n. 684 del 7/10/2021

Superbonus e interventi di demolizione e ricostruzione con incremento di volume - Articolo 119, comma 1 -quater, del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante, comproprietaria di un edificio demolito nel 2011 dopo uno smottamento, con permesso comunale ancora valido per demolizione e ricostruzione su diverso sedime con incremento del 20 per cento della superficie per due unità e senza certificazione energetica ante, chiede se gli interventi sismici ed energetici accedano all'articolo 119. L'Agenzia ammette l'agevolazione solo se l'intervento è qualificato come ristrutturazione edilizia e non nuova costruzione, con onere di distinguere l'ampliamento e con Super ecobonus limitato al volume ante-operam. Per gli edifici privi di APE perché privi di copertura o muri perimetrali, richiede classe A finale con intervento trainante e relazione tecnica sull'impianto di riscaldamento preesistente.

  • Superbonus
  • EcoBonus
  • Sismabonus
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N. 683

Interpello n. 683 del 7/10/2021

Rientro in Italia per naturale scadenza di distacco all'estero - Continuità con la posizione lavorativa precedente l'espatrio - Regime speciale per lavoratori impatriati - Articolo 16 decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147

L'istante, laureato iscritto AIRE e distaccato all'estero da BETA presso GAMMA e DELTA fino al 31 gennaio 2021 con rientro presso la distaccante, prospettando la cessazione da BETA e un nuovo contratto con IPSLON con anzianità riconosciuta, senza periodo di prova e TFR accantonato a fondi pensione, chiede il regime impatriati ex articolo 16 d.lgs. 147/2015 dal 2021. L'Agenzia nega il beneficio per sostanziale continuità con la posizione precedente l'espatrio, richiamando la circolare 33/E sugli indici di continuità e sulle clausole di distacco che conservano le condizioni originarie. La verifica della residenza fiscale resta esclusa dall'interpello.

  • Lavoro e previdenza
  • Estero
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 682

Interpello n. 682 del 7/10/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Accesso al regime opzionale SIIQ - Articolo 1, commi da 119 a 141-bis, legge 27 dicembre 2006, n. 296

La società, residente e con oggetto prevalente di locazione e valorizzazione immobiliare non abitativa, chiede se possa accedere al regime opzionale SIIQ ex articolo 1, commi 119-141-bis, legge 296/2006 quotandosi sul mercato AIM Italia, anche nel segmento professionale. L'Agenzia, richiamando la circolare 32/E sulla nozione di mercato regolamentato e l'equiparazione dei sistemi multilaterali di negoziazione dotati di regolamento organico, ritiene che la quotazione su AIM Italia consenta l'accesso. Resta fermo il presupposto che sussistano tutte le altre condizioni richieste dalla disciplina SIIQ.

  • Società, imprese e Professionisti
  • Immobili
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 665

Interpello n. 665 del 6/10/2021

Superbonus - Interventi antisismici, di riqualificazione energetica e di recupero del patrimonio edilizio sulle parti comuni di un edificio condominiale e sulla singola unità residenziale e relativa pertinenza - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il proprietario di abitazione con pertinenza in edificio di quattro unità in zona sismica 3, con parti comuni e accessi autonomi, descrive con l'altro proprietario cappotto e isolamento, fotovoltaico con accumulo, serramenti, schermature, colonnine, antisismica locale senza cambio di classe e manutenzioni, chiedendo qualificazione e limiti Superbonus. L'Agenzia richiama gli interventi trainanti e trainati su parti comuni condominiali e singole unità e i chiarimenti delle circolari 24 e 30 del 2020. Per la parte antisismica richiama la Commissione consultiva, secondo cui la riduzione del rischio deve analizzare necessariamente l'intera struttura nell'ambito dell'unità strutturale individuata, anche per interventi locali.

  • Superbonus
  • Sismabonus
  • EcoBonus
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N. 664

Interpello n. 664 del 6/10/2021

Chiarimenti in ordine alla presentazione della dichiarazione di successione e pagamento delle relative imposte in presenza di un precedente accertamento/liquidazione d'ufficio per una dichiarazione omessa

La fattispecie riguarda la successione della madre deceduta nel 2013, per la quale era stata omessa la dichiarazione e l'ufficio aveva proceduto ad accertamento d'ufficio e liquidazione ex articolo 35 TUS, poi definita con pagamento. L'istante chiedeva come correggere valori presuntivi dei conti, quota di società semplice con clausola di consolidazione e attribuzione testamentaria degli immobili per volture e trascrizioni. L'Agenzia sostiene che occorre presentare dichiarazioni sostitutive o integrative con modello 4, prima per il padre e poi per la madre con tutti i cespiti secondo il testamento, con riliquidazione ex articoli 27 e 33 scomputando quanto già versato.

  • Imposte indirette
  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 674

Interpello n. 674 del 6/10/2021

Superbonus - Interventi di riduzione del rischio sismico su un edificio collabente F/2 - Ambito temporale previsto per l'avvio delle procedure autorizzatorie ovvero per il rilascio del titolo abilitativo - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante ristruttura un edificio collabente censito F/2 con permesso a costruire rilasciato il 17 maggio 2016 e lavori di demolizione-ricostruzione e risanamento ancora incompleti nella parte strutturale, chiedendo il Superbonus per gli interventi antisismici residui asseverati con allegato B e SCIA in variante del 14 luglio 2021. L'Agenzia richiama l'articolo 119 del decreto Rilancio e il sismabonus, per cui le procedure autorizzatorie devono essere iniziate dopo il 16 gennaio 2017 ovvero il titolo edilizio deve essere stato rilasciato da tale data. Poiche9 il titolo e8 del 2016, nega il Superbonus per le spese sostenute dal 16 luglio 2020, assorbendo la questione delle unite0 collabenti F/2.

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N. 673

Interpello n. 673 del 6/10/2021

Bonus facciate - Sostituzione dei parapetti, fornitura e posa delle nuove tende e sistema di illuminazione notturna - Articolo 1, commi da 219 a 224, della legge 27 dicembre 2019, n. 160

Il condominio intende eseguire in zona A su due blocchi per 360 unità la sostituzione dei parapetti dei balconi, il rifacimento delle tende avvolgibili compatibili con le nuove balaustre e un sistema di illuminazione notturna, chiedendo il bonus facciate. L'Agenzia ricorda che spettano gli interventi sull'involucro esterno visibile e sulla struttura opaca verticale, inclusi rinnovo di balconi e parapetti, mentre la visibilità da strada o suolo pubblico resta accertamento di fatto. Ammette le spese per i parapetti esterni, ammette le tende solo come opere accessorie aggiuntive per motivi tecnici all'intervento edilizio ed esclude l'illuminazione, non essendo intervento edilizio volto al decoro urbano.

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N. 672

Interpello n. 672 del 6/10/2021

Superbonus - Installazione di impianti fotovoltaici e sistemi di building automation per impianti di condizionamento e acqua calda sanitaria - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34

Il proprietario di un appartamento in piccolo edificio descrive coibentazione, serramenti, fotovoltaico con accumulo e sistemi BACS e pone sei quesiti su scadenze, generatore, conti, ENEA, amianto e automation. L'Agenzia afferma che per i condomini il Superbonus spetta per spese entro il 31 dicembre 2022 e che per il nuovo generatore è possibile fruire di Superbonus o ecobonus nel rispetto di limiti e condizioni. Dichiara inammissibili i quesiti su conti e pratiche ENEA, riconduce l'amianto ai costi strettamente collegati se l'intervento è realizzato e ammette i BACS per riscaldamento, acqua calda e climatizzazione entro 15.000 euro alle condizioni del decreto requisiti.

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  • EcoBonus
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N. 671

Interpello n. 671 del 6/10/2021

Applicazione delle agevolazioni fiscali di cui all'art. 14, co. 1, della legge 15 dicembre 1998, n. 441 ad atti di donazione

Il padre proprietario di fondi rustici con fabbricati strumentali, affittati dal 2019 a società semplice agricola dei due figli imprenditori agricoli professionali under 40, intende donare a ciascuno una porzione per garantire continuità e subentro nel contratto di affitto. L'Agenzia riconosce il regime dell'articolo 14, comma 1, legge 441/1998, con esenzione da imposta su donazioni, catastali e bollo e sole ipotecarie fisse, poiché i beni restano strumentali all'attività agricola proseguita dai donatari tramite la società. Ricorda l'obbligo di coltivare o condurre direttamente i fondi per almeno sei anni, ritenuto soddisfatto anche con affitto alla società di persone di cui il donatario è socio.

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N. 670

Interpello n. 670 del 6/10/2021

Agevolazioni ex art 32, comma 2, dPR n. 601/73 per gli atti attuativi di convenzioni urbanistiche ex articolo 40-bis legge provinciale di Bolzano n. 13 del 1997 e per le convenzioni e gli accordi urbanistici ex articolo 20 della legge provinciale di Bolzano n. 9 del 2018

Il Comune ha stipulato una convenzione urbanistica ex articolo 40-bis legge provinciale Bolzano 13/1997 come preliminare e dovrà stipulare l'atto attuativo di trasferimento al Comune di un terreno del privato dopo la nuova zona edificabile, chiedendo agevolazioni, trattamento IVA e regime delle nuove convenzioni ex legge 9/2018. L'Agenzia riconosce per l'atto attuativo il trattamento ex articolo 32, comma 2, d.P.R. 601/1973 con registro fisso ed esenzione da ipotecaria e catastale, e bollo fisso di 125 euro se telematico. Precisa che se ricorrono i presupposti soggettivo, oggettivo e territoriale IVA l'atto resta imponibile IVA e non beneficia del favore, che postula l'applicazione del registro.

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  • Imposta di registro
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N. 669

Interpello n. 669 del 6/10/2021

Trattamento fiscale ai fini dell'imposta di registro applicabile ad alcune fattispecie connesse all'espropriazione per pubblica utilità - Articolo 44 del d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131

La Regione, subentrata nelle funzioni espropriative per opere di difesa del suolo e demanio idrico, chiede base imponibile e aliquota registro per decreti di esproprio e cessioni volontarie a favore del demanio regionale. L'Agenzia include nella base ex articolo 44 TUR soprassuoli, frutti pendenti, migliorie, deprezzamento residuo e indennità aggiuntive a coltivatori, fittavoli e per cessione volontaria di aree edificabili, tutte con proporzionale. Esclude le indennità di occupazione temporanea e preordinata, senza effetto traslativo e di natura provvisoria. Per i terreni agricoli a ente non coltivatore diretto o IAP indica l'aliquota del 15 per cento, non quella ordinaria del 9 per cento.

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  • Immobili
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N. 668

Interpello n. 668 del 6/10/2021

Applicazione dell'art. 20 della legge n. 10 del 1977, che richiama il trattamento tributario previsto dall'art. 32 del d.P.R. 601 del 1973, ad un atto transattivo posto in essere da un Comune

Il Comune, dopo delibera per area fieristica e piazza pubblica, occupazione d'urgenza senza decreto di esproprio e uso come parcheggio fieristico, intende stipulare con atto notarile un acquisto con contenuti transattivi e corrispettivo forfettario anche risarcitorio. L'Agenzia nega le agevolazioni ex articolo 20 legge 10/1977 e articolo 32 d.P.R. 601/1973, perché manca un accordo o convenzione preordinata alla trasformazione del territorio con disciplina di modalità e opere di urbanizzazione. Qualifica l'atto come transazione volta a regolarizzare l'occupazione illegittima e non come atto attuativo agevolabile, con conseguente applicazione del regime ordinario di registro, ipotecaria e catastale.

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N. 667

Interpello n. 667 del 6/10/2021

Regime fiscale degli "investimenti qualificati" in un fondo già istituito al 1° gennaio 2017 (articolo 1, commi 88 e ss., legge 11 dicembre 2016, n.232)

La SGR che gestisce un fondo chiuso di private equity istituito nel 2015, con closing nel 2016 e richiami fino al 2019, chiede se Casse di previdenza e Fondi pensione possano esentare i proventi ex articolo 1, commi 88 e seguenti, legge 232/2016 nonostante la sottoscrizione ante 2017, con regolamento adeguato solo nel 2020. L'Agenzia afferma che l'esenzione richiede nuovi investimenti e che per OICR la prevalenza deve risultare dal regolamento, rilevando solo i richiami successivi al 16 gennaio 2017 o all'adeguamento. Poiche9 investimenti e richiami si sono conclusi nel 2019 prima della modifica del 2020, nega l'agevolazione e dichiara assorbiti i quesiti su quantum e vincolo quinquennale.

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N. 666

Interpello n. 666 del 6/10/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Liquidazione societaria - Fatture emesse ex articolo 6, comma 5, decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

La società in liquidazione volontaria, con crediti verso un ente documentati nel 2012 da fatture in esigibilità differita ex articolo 6, comma 5, d.P.R. 633/1972 e in parte ceduti al socio unico, chiede gli adempimenti IVA se l'incasso avverrà dopo chiusura e cancellazione della partita IVA. L'Agenzia ricorda che in caso di cessazione l'ultima dichiarazione annuale deve comprendere anche le operazioni ex articolo 6, comma 5, non ancora esigibili. Pertanto chi chiude anticipatamente deve versare preventivamente l'IVA differita e computarla nell'ultima dichiarazione, senza poter rinviare a una nuova partita IVA, ammessa solo in via residuale nel fallimento per peculiarità concorsuali.

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