Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 36817/09/2020

Interpello n. 368 del 17/09/2020

Risposta all’interpello n. 368: Raccolta fondi per iscritti di Federazione professionale - Adempimenti fiscali - Articoli 27, 28, 29 e 30 del decreto legge 17 marzo 2020 n. 18 e articolo 6 del Testo unico delle imposte dirette, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir)

La Federazione, ente pubblico non economico, ha attivato una raccolta fondi per alimentare il fondo di solidarietà destinato a iscritti colpiti da Covid-19 e famiglie, con rimborsi forfettari per quarantena, spese mediche e psicologiche, indennità per impossibilità lavorativa e indennità per decessi. Il tema è l'assoggettamento a ritenuta e certificazione ex articoli 27-30 D.L. n. 18/2020 e articolo 6 Tuir. L'Agenzia sostiene che le esenzioni degli articoli 27 e 28, erogate dall'INPS, non si estendono in via analogica per stretta interpretazione, ma che la Federazione opera come mero strumento organizzativo e le somme, come donazioni dirette, non costituiscono reddito imponibile in alcuna categoria.

IRPEF
Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36717/09/2020

Interpello n. 367 del 17/09/2020

Regime fiscale somme erogate "una tantum" per compensare il periodo di vacatio contrattuale - Tassazione separata - Articolo 17, comma 1, lett. b), Tuir

L'associazione, delegata a stipulare il CCNL di categoria, ha rinnovato il contratto per il 2020-2022 prevedendo nel febbraio 2020 un importo forfettario di 1.200 euro lordi una tantum per il pregresso a dipendenti a tempo indeterminato in forza al 17 gennaio 2020 con attività nel 2017-2019. Il tema è la tassazione progressiva o separata ex articolo 17, comma 1, lettera b), Tuir per vacatio contrattuale. L'Agenzia sostiene che il sopraggiunto contratto collettivo costituisce causa giuridica che consente la tassazione separata, senza indagine sul ritardo, essendo sufficiente l'erogazione in periodo successivo a quello di maturazione.

IRPEF
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36416/09/2020

Interpello n. 364 del 16/09/2020

Articolo 28 del decreto-legge n. 34 del 2020 - Cessione del credito d'imposta

La società conduttrice di un locale commerciale extraterritoriale di proprietà vaticana, non accatastabile, con calo di fatturato superiore al 50 per cento, chiede se spetti il credito d'imposta per canoni di locazione non abitativa ex articolo 28 del decreto-legge n. 34 del 2020 e se possa cederlo al locatore. L'Agenzia ricorda requisiti soggettivi, oggettivi e di fatturato e chiarisce che la destinazione effettiva a attività industriale, commerciale, artigianale, agricola o turistica rileva indipendentemente dalla categoria catastale. Ritiene quindi fruibile l'agevolazione per l'immobile non accatastato, fermi gli altri presupposti, con facoltà di cessione al locatore previa accettazione in luogo del pagamento del canone.

Agevolazioni Fiscali
Immobili
Locazione immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36316/09/2020

Interpello n. 363 del 16/09/2020

Articolo 125 del decreto legge del 19 maggio 2020, n. 34 - Spese per la consulenza in materia di prevenzione e salute sui luoghi di lavoro, per la progettazione degli ambienti di lavoro, l'addestramento e la stesura di protocolli di sicurezza

La società chiede se le spese per consulenza in materia di prevenzione e salute sui luoghi di lavoro, progettazione degli ambienti, addestramento e stesura di protocolli di sicurezza rientrino nel credito d'imposta per sanificazione e dispositivi di protezione ex articolo 125 del decreto-legge n. 34 del 2020. L'Agenzia ricorda che il credito del 60 per cento riguarda spese 2020 per sanificazione di ambienti e strumenti e acquisto di dispositivi di protezione individuale e altri dispositivi sanitari. Precisa che l'elenco del comma 2 è esemplificativo ma resta ancorato alle attività del comma 1, con conseguente esclusione delle spese di consulenza, progettazione, addestramento e protocolli descritte.

Agevolazioni Fiscali
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36216/09/2020

Interpello n. 362 del 16/09/2020

Articolo 120 decreto legge del 19 maggio 2020, n. 34 - Investimenti in attrezzature/impianti finalizzati alla modifica del layout della struttura

Il titolare di ditta individuale chiede se vari investimenti per modificare il layout ai fini anti-Covid rientrino nel credito per adeguamento ambienti ex articolo 120 del decreto-legge n. 34 del 2020, anche in cumulo con altre agevolazioni. L'Agenzia ricorda che sono agevolabili solo interventi edilizi e arredi di sicurezza necessari e prescritti da norme o linee guida, valutando le altre spese come non innovative. Ammette ripristino della pavimentazione danneggiata e rifacimento dell'impianto elettrico compromesso quali accessori con nesso causale, escludendo copertura integrale estetica, compattatore, condizionamento e montacarichi. Conferma la cumulabilità con altre agevolazioni sulle stesse spese entro il costo sostenuto.

Agevolazioni Fiscali
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36116/09/2020

Interpello n. 361 del 16/09/2020

Articolo 120 decreto legge del 19 maggio 2020, n. 34 - Spese per l'acquisto e l'installazione di un ulteriore ascensore

La società, dotata di tre ascensori di cui uno solo funzionale a determinati flussi, chiede se l'acquisto e installazione di un ulteriore ascensore per rispettare il distanziamento anti-Covid rientri nel credito per adeguamento ambienti ex articolo 120 del decreto-legge n. 34 del 2020. L'Agenzia ricorda che sono agevolabili interventi edilizi per spogliatoi, mense, spazi medici, ingressi e spazi comuni e acquisto di arredi di sicurezza, se prescritti da norme o linee guida. Evidenzia che DPCM 17 maggio 2020 e linee regionali disciplinano solo l'uso degli ascensori esistenti senza imporne l'incremento, escludendo quindi la spesa dal credito.

Agevolazioni Fiscali
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36016/09/2020

Interpello n. 360 del 16/09/2020

Articolo 1, commi da 98 a 108, della legge 28 dicembre 2015, n. 208 - Cumulo del credito di imposta per investimenti nel Mezzogiorno e del credito di imposta per investimenti in beni strumentali

La società, che intende acquistare un bene strumentale conforme all'allegato A alla legge n. 232 del 2016 destinato a struttura nel Mezzogiorno, chiede se siano cumulabili credito per investimenti in beni strumentali ex legge n. 160 del 2019 e credito per investimenti nel Mezzogiorno ex commi 98-108 della legge n. 208 del 2015. L'Agenzia richiama la cumulabilità del Bonus Sud con altri aiuti entro l'intensità europea e del credito beni strumentali con altre agevolazioni entro il costo sostenuto. Ritiene cumulabili i due benefici sui medesimi investimenti a condizione di non superare il costo sostenuto, come già chiarito per il super-ammortamento.

Agevolazioni Fiscali
Transizione 4.0
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35916/09/2020

Interpello n. 359 del 16/09/2020

Articolo 1, comma 57 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 - Cause ostative all'applicazione del regime cd. forfetario

Il contribuente trasferitosi all'estero nel 2019 per lavoro dipendente, ancora iscritto anagraficamente in Italia, chiede se rientrando come autonomo prevalentemente per lo stesso datore possa applicare il forfetario e, in subordine, il regime impatriati. L'Agenzia ritiene integrata la causa ostativa ex lettera d-bis per prosecuzione prevalente con datore attuale o dei due anni precedenti, escludendo l'estensione della risposta n. 173 del 2019 per il collegamento personale con l'Italia. Ricorda la causa ex lettera d-ter per redditi di lavoro dipendente 2019 oltre 30.000 euro lordi su anno solare e rinvia l'accertamento della residenza estera convenzionale, dichiarando inammissibile il quesito impatriati perché ipotetico.

Regime forfetario
IRPEF
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35816/09/2020

Interpello n. 358 del 16/09/2020

Tassazione ai fine dell'imposta di registro della dichiarazione di avvalersi della compensazione legale

Il notaio incaricato di due compravendite incrociate tra Provincia e società per prezzi corrispondenti chiede se l'attestazione nel secondo atto dell'estinzione per compensazione legale ex articolo 1243 del codice civile sconti l'imposta di registro. L'Agenzia qualifica la dichiarazione di avvalersi della compensazione come disposizione autonoma a natura ricognitiva finalizzata al pagamento del corrispettivo, poiché l'estinzione opera di diritto per coesistenza di crediti omogenei, liquidi ed esigibili. Ritiene quindi dovuta l'imposta di registro in misura fissa di 200 euro ex articolo 11 della Tariffa, Parte I, allegata al d.P.R. n. 131 del 1986, trattandosi di atto pubblico.

Imposta di registro
Imposte indirette

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35716/09/2020

Interpello n. 357 del 16/09/2020

Interpello decorrenza termine di pagamento degli avvisi di liquidazione nel periodo di sospensione attività di liquidazione disposta dal dl n. 18 del 2020

La contribuente, destinataria di avvisi di liquidazione per imposta di registro dopo diniego dell'agevolazione piccola proprietà contadina, emessi il 12 marzo e notificati il 20 marzo 2020, chiede la decorrenza del termine di pagamento di 60 giorni durante la sospensione ex decreto-legge n. 18 del 2020. L'Agenzia richiama la sospensione delle attività di liquidazione dall'8 marzo al 31 maggio e la proroga al 16 settembre 2020 ex articolo 149 del decreto-legge n. 34 per versamenti in scadenza tra 9 marzo e 31 maggio, compresi gli avvisi per decadenza da piccola proprietà contadina. Ritiene corretta la decorrenza del termine dal 1° giugno 2020.

Accertamento e riscossione
Imposta di registro
Riscossione

Accertamento fiscale

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36616/09/2020

Interpello n. 366 del 16/09/2020

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63 - Asseverazione non contestuale alla richiesta del titolo abitativo e intervento "demolizione e ricostruzione di interi edifici" con variazione volumetrica

La società istante, proprietaria in comune a rischio sismico 3 di un fabbricato da demolire e ricostruire con incremento di volume, superficie e unità immobiliari, chiede se gli acquirenti possano fruire del Sismabonus acquisti di cui all'articolo 16, comma 1-septies, del decreto-legge n. 63 del 2013. L'Agenzia ricorda che l'agevolazione spetta agli acquirenti per interventi di demolizione e ricostruzione di interi edifici con riduzione del rischio sismico, anche con variazione volumetrica consentita urbanisticamente e alienazione entro diciotto mesi. Nel caso esaminato ritiene ammesso il beneficio, nel rispetto di termini, limiti e condizioni normativi e con integrazione dell'asseverazione entro la stipula del rogito.

Sismabonus acquisti
Bonus edilizi
Agevolazioni Fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 36516/09/2020

Interpello n. 365 del 16/09/2020

Articolo 56-bis del TUIR - Cessione crediti di emissione CO2

La società agricola che coltiva ... per sequestrare CO2 e cedere quote VERs chiede se i corrispettivi configurino attività agricola connessa con reddito al 25 per cento ex articolo 56-bis del TUIR. L'Agenzia esclude la riconducibilità alla fornitura di beni o servizi mediante utilizzazione prevalente di attrezzature o risorse aziendali ex articolo 2135 del codice civile, in assenza di norma espressa o regolamentazione assimilativa. Precisa che l'articolo 56-bis non si applica alle società a responsabilità limitata e che i proventi concorrono al reddito d'impresa ex articolo 85, senza rilevanza agraria. Ai fini IVA qualifica l'operazione come prestazione di servizi per cessione di diritti immateriali in regime ordinario con reverse charge.

Imprese
IRES
IVA

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35615/09/2020

Interpello n. 356 del 15/09/2020

Accesso al credito d'imposta previsto dall'articolo 28 decreto legge n. 34 del 2020 da parte di un professionista conduttore in sublocazione di una stanza di un immobile

L'istante, avvocato conduttore in sublocazione di una stanza ad uso professionale registrata nel 2017 e disciplinata dalla legge n. 392 del 1978, chiede l'accesso al credito d'imposta per i canoni di locazione di cui all'articolo 28 del decreto Rilancio dopo una riduzione dei compensi superiore al 50% nei mesi di aprile e maggio 2020. L'Agenzia riconosce autonoma rilevanza economica al rapporto di sublocazione collegato alla locazione principale e ritiene ammissibile il beneficio per il subconduttore in presenza di tutte le altre condizioni. Precisa inoltre che anche il conduttore principale può fruirne computando il canone di sublocazione al lordo del credito.

Agevolazioni Fiscali
Locazione immobili
Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35515/09/2020

Interpello n. 355 del 15/09/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a) legge 27 luglio 2000, n. 212 - Applicazione dell'imposta di bollo, alla comunicazione di iscrizione d'ufficio dei prodotti esplodenti, nell'allegato A al RETULPS - Articolo 3, comma 1, della tariffa, allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642

Il Ministero chiede se la comunicazione immediata di cui all'articolo 8, comma 7, del D.M. n. 272 del 2002, presentata da produttori o importatori di esplosivi per uso civile già marcati CE, debba scontare l'imposta di bollo. La fattispecie riguarda l'iscrizione d'ufficio dei prodotti esplodenti nell'allegato A al RETULPS con provvedimento del Capo della Polizia. L'Agenzia ritiene la comunicazione assimilabile a un'istanza per l'emanazione di un provvedimento ai sensi dell'articolo 3 della tariffa allegata al d.P.R. n. 642 del 1972 e dovuta l'imposta di 16 euro fin dall'origine.

Imposte indirette
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35415/09/2020

Interpello n. 354 del 15/09/2020

Non applicazione della ritenuta sui compensi per prestazioni di lavoro autonomo effettuate all'estero da soggetti non residenti

La Fondazione, che scritturerà due musicisti non residenti per prove in Italia e due concerti all'estero con compenso collegato alle sole recite estere, chiede se le prestazioni siano interamente rese all'estero senza ritenuta ai sensi dell'articolo 25, comma 2, del d.P.R. n. 600 del 1973. L'Agenzia, richiamati gli articoli 23 del TUIR e 17 delle Convenzioni contro le doppie imposizioni, considera le prove preparazione funzionale non autonoma e le prestazioni eseguite interamente all'estero. La Fondazione potrà non operare la ritenuta previa certificazione di residenza fiscale estera e documentazione dell'attività svolta all'estero.

IRPEF
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35315/09/2020

Interpello n. 353 del 15/09/2020

Trattamento fiscale ai fini IRPEF applicabile ai lavoratori c.d. cooperanti, che alternano periodi di lavoro in Italia e all'estero - Articolo 54, comma8-bis, del Tuir

L'Associazione di cooperazione sanitaria, sostituto d'imposta di lavoratori subordinati e parasubordinati che alternano periodi in Italia e all'estero, chiede se applicare l'imponibile convenzionale di cui all'articolo 54, comma 8-bis, del TUIR in modo riproporzionato ai soli giorni esteri e se riferirlo al mese di calendario o alla mensilità con CCNL a 14 mensilità. L'Agenzia ammette la disciplina convenzionale anche per brevi periodi esteri, divisibile in 26 giornate ex articolo 3 del D.M. 16 dicembre 2015, con articoli 23 e 24 del d.P.R. n. 600 del 1973. Dettaglia inoltre la compilazione della certificazione unica tra giorni, retribuzioni reale e convenzionale, ritenute e annotazioni.

IRPEF
Estero
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35215/09/2020

Interpello n. 352 del 15/09/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Imposta di bollo e modalità di assolvimento dell'imposta per i contratti e le offerte perla fornitura di beni, servizi e lavori, sopra e sotto la soglia comunitaria, formati su piattaforma elettronica

L'Ente, che utilizza la piattaforma U-BUY per gare e affidamenti diretti sopra e sotto soglia, chiede il trattamento ai fini del bollo di contratti, offerte economiche, atti di operatori esteri e modalità di assolvimento per documenti elettronici. Il tema riguarda scritture private, corrispondenza e forma scritta a pena di nullità ex articolo 32, comma 14, del d.lgs. n. 50 del 2016. L'Agenzia ritiene i contratti stipulati secondo le procedure indicate, anche mediante corrispondenza, soggetti a imposta di bollo fin dall'origine da 16 euro per foglio ai sensi dell'articolo 2 della tariffa allegata al d.P.R. n. 642 del 1972.

Imposte indirette
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35115/09/2020

Interpello n. 351 del 15/09/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a) legge 27 luglio 2000, n. 212 - Imposta di bollo sulla quietanza relativa al pagamento delle indennità di servitù militari, e modalità di pagamento dell'imposta di bollo

Il funzionario delegato del Comune chiede se sugli ordinativi di pagamento delle indennità per servitù militari di cui all'articolo 325 del d.lgs. n. 66 del 2010, accreditati sui conti dei beneficiari tramite SICOGE, sia dovuta l'imposta di bollo sulla quietanza e con quali modalità assolverla. L'Agenzia richiama l'articolo 13 della tariffa allegata al d.P.R. n. 642 del 1972, che prevede 2 euro per esemplare sulle quietanze liberatorie, non dovuta sotto 77,47 euro. L'imposta può essere assolta tramite contrassegno rilasciato da intermediario convenzionato oppure in modo virtuale previa autorizzazione ex articoli 3 e 15.

Imposte indirette
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 35015/09/2020

Interpello n. 350 del 15/09/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Art. 25 DL Rilancio - Requisiti contributo Covid 19 - Computo somme fuori campo IVA non fatturate

La società, che svolge restauro fatturato IVA e corsi di formazione accreditati fuori campo IVA ex articolo 2, terzo comma, lettera a), del d.P.R. n. 633 del 1972 documentati con note di rimborso, chiede se tali rimborsi rilevano per soglie e calo di fatturato del contributo a fondo perduto di cui all'articolo 25 del decreto Rilancio. L'Agenzia include le somme nella soglia di ricavi ex articolo 85 del TUIR e nelle soglie percentuali del comma 5. Le considera rilevanti anche per la riduzione del fatturato di aprile ex comma 4, in quanto rimborsi con contropartita di costi d'esercizio rappresentanti ricavi.

Agevolazioni Fiscali
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 34915/09/2020

Interpello n. 349 del 15/09/2020

Interpello decorrenza termini di pagamento avvisi liquidazione

L'istante, destinatario con l'acquirente di avvisi di liquidazione dell'imposta di registro emessi il 12 marzo 2020 e notificati il 20 marzo 2020 dopo diniego dell'agevolazione di cui all'articolo 2, comma 4-bis, del d.l. n. 194 del 2009, chiede la decorrenza del termine di 60 giorni alla luce della sospensione dall'8 marzo al 31 maggio 2020. L'Agenzia richiama gli articoli 67 del d.l. n. 18 del 2020 e 149 del d.l. n. 34 del 2020 sulla proroga al 16 settembre 2020 dei versamenti in scadenza tra 9 marzo e 31 maggio. Ritiene corretta la decorrenza dal 1° giugno 2020 per gli avvisi da decadenza da piccola proprietà contadina.

Imposte indirette
Accertamento e riscossione

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

Carica altri documenti

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei documenti acquisiti dalle fonti istituzionali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale. I PDF sono copie di consultazione dei documenti o delle relative pagine istituzionali. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la fonte istituzionale.