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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 58

Interpello n. 58 del 27/01/2021

Superbonus - edificio composto da due unità immobiliari di cui rispettivamente la piena proprietà e la nuda proprietà appartengono ad un unico soggetto - Articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n.34 (decreto Rilancio)

L'istante, pieno proprietario di un'abitazione e nudo proprietario dell'altra unità del medesimo edificio con usufrutto al padre, intende eseguire interventi sismici trainanti ed energetici trainati sull'intero fabbricato e chiede Superbonus ex articoli 119 e 121 con ripartizione al 50 per cento. L'Agenzia richiama la modifica dell'articolo 119, comma 9, lettera a), che estende il beneficio alle persone fisiche fuori impresa per edifici da due a quattro unità anche se posseduti da unico proprietario. Ritiene quindi accessibile l'agevolazione nel rispetto di ogni altra condizione, con limite di spesa dato dalla somma dei limiti dei singoli interventi distintamente contabilizzati e detrazione ripartita in base all'onere effettivamente sostenuto.

  • Superbonus
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 56

Interpello n. 56 del 25/01/2021

IVA - Articolo 124 Decreto Rilancio - Accessori

Alfa, grossista di dispositivi medici tra cui ossimetri e pulsossimetri già ricondotti alla strumentazione per diagnostica Covid-19, chiede se l'esenzione ex articolo 124 del decreto Rilancio si estenda a coprisonda monouso e sensori monouso o riutilizzabili necessari all'utilizzo. L'Agenzia ricorda la natura tassativa dell'elenco dell'articolo 124 e il principio di accessorietà ex articolo 12 del decreto Iva, con le condizioni elaborate da prassi e giurisprudenza UE. Ritiene che, sulla base dei dati assunti acriticamente e ricorrendo le condizioni dell'articolo 12, i beni descritti possano beneficiare del medesimo trattamento Iva del bene principale cui sono accessori.

  • IVA
  • Imposte indirette
  • Adempimenti
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N. 55

Interpello n. 55 del 22/01/2021

Istanza di rimborso - Termine decadenziale - Articolo 37, decreto Presidente Repubblica 29 settembre 1973, n. 602

Il Ministero istante, dopo il chiarimento sulla concorrenza dell'indennità al reddito nella misura del 50 per cento ex articolo 51, comma 6, Tuir, chiede se il termine decadenziale di 48 mesi per il rimborso decorra da ogni singola mensilità con ritenuta o dal complessivo periodo d'imposta 2016. L'Agenzia distingue ritenuta diretta ex articolo 37 da versamento diretto ex articolo 38 del d.P.R. n. 602/1973 e richiama la giurisprudenza sul dies a quo. Ritiene applicabile l'articolo 37 e coincidente il dies a quo con il momento di effettuazione della ritenuta, essendo l'obbligazione certa e parzialmente imponibile già all'erogazione, salva la via della dichiarazione integrativa a favore.

  • Accertamento e riscossione
  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
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N. 54

Interpello n. 54 del 21/01/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212.Articolo 1, commi da 491 a 500, legge 24 dicembre 2012, n. 228. Imposta sulle transazioni finanziarie

La società Alfa unipersonale ha aumentato il capitale mediante conferimento da parte del socio unico di azioni Beta pari al 34,504 per cento e chiede se l'operazione sia esclusa dall'imposta sulle transazioni finanziarie ex legge n. 228/2012. L'Agenzia richiama l'esclusione per ristrutturazioni ex articolo 4 della direttiva 2008/7/CE, recepita nel decreto attuativo, che richiede quote rappresentanti la maggioranza dei diritti di voto. Ritiene che il conferimento del 34,504 per cento non integri tale requisito, a prescindere dalla qualifica del dante causa, e debba quindi scontare l'ordinaria imposizione.

  • Operazioni straordinarie
  • Imposte indirette
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 53

Interpello n. 53 del 21/01/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett.a) legge 27 luglio 2000, n. 212. Numero 127-septies) della Tabella A, Parte terza, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

L'ente pubblico di ricerca, che realizza l'edificio Alfa nell'infrastruttura Beta già ricondotta a edificio scolastico con Iva al 10 per cento ex n. 127-quinquies, chiede se l'aliquota agevolata ex n. 127-septies si applichi anche alla progettazione definitiva, esecutiva e coordinamento sicurezza affidati in appalto al consorzio. L'Agenzia richiama la prassi secondo cui la progettazione beneficia dell'aliquota ridotta solo se resa in dipendenza dell'unico contratto di appalto per la complessiva realizzazione dell'opera. Ritiene quindi applicabile l'aliquota ordinaria, trattandosi di prestazioni rese autonomamente con specifico contratto diverso da quello di costruzione.

  • IVA
  • Imposte indirette
  • Immobili
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N. 52

Interpello n. 52 del 20/01/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Stabile organizzazione in Italia - Gasdotto - Debitore d'imposta

Alfa, società estera per il gasdotto verso l'Europa, rappresenta che la stabile organizzazione italiana riceve e utilizza il line-fill gas acquistato da fornitore non residente per la tratta italiana, definendone quantità, fatturazione e gestione operativa, e chiede se essa sia debitore d'imposta. L'Agenzia richiama gli articoli 7 e 17 del decreto Iva e l'articolo 53 del regolamento UE n. 282/2011 letto a specchio per le operazioni passive continuative. Ritiene l'acquisto imputabile alla stabile organizzazione, effettiva destinataria e utilizzatrice con ruolo attivo durante la cessione, che assolve l'imposta mediante reverse charge, fermo ogni controllo sui rapporti contrattuali.

  • IVA
  • Estero
  • Imposte indirette
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N. 51

Interpello n. 51 del 20/01/2021

Imposta sulle successioni - Determinazione base imponibile rendita

La fattispecie riguarda la successione del titolare di una farmacia legata a un dipendente con onere di corrispondere alla vedova, unica erede, una rendita vitalizia annuale. Il tema 0 la determinazione della base imponibile dell'imposta sulle successioni per la rendita percepita in qualit0 di beneficiaria dell'onere, presunta legataria ai sensi dell'articolo 46, comma 3, TUS. L'Agenzia sostiene che, stante il limite dell'articolo 671 codice civile al valore della farmacia concordemente stimato, la rendita non configura rendita vitalizia di cui all'articolo 17, lettera c), TUS, ma rendita a tempo determinato di cui alla lettera b), da valutare al valore attuale dell'annualit0 al saggio legale.

  • Imposte indirette
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N. 50

Interpello n. 50 del 20/01/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trasferibilità dei crediti da imposta sulle assicurazioni di cui alla legge 29 ottobre 1961, n. 1216, in occasione della scissione d'azienda assicurativa

La fattispecie riguarda la scissione totale di un'impresa assicurativa operante in Italia in libera prestazione di servizi, con trasferimento del portafoglio danni a quattro beneficiarie e cessazione dell'attivit0 della scissa. Il tema 0 la trasferibilit0 del credito per imposta sui premi assicurativi di cui alla legge 1216/1961, emerso dalla denuncia 2019 e non pi7 scomputabile dalla scissa. L'Agenzia sostiene che il credito, collegato ai premi che saranno riscossi dal beneficiario del portafoglio, pu8 in linea di principio essere trasferito senza formalit0 degli articoli 69-70 R.D. 2440/1923, previa comunicazione all'ufficio competente, e incluso nella denuncia annuale 2020 per lo scomputo.

  • Operazioni straordinarie
  • Imprese
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N. 49

Interpello n. 49 del 19/01/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Articolo 60, ultimo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 - Nota di variazione

La fattispecie riguarda un cedente che, dopo accertamento con adesione per cessioni a esportatore abituale con dichiarazioni d'intento non veritiere, ha versato maggiore IVA e esercitato rivalsa ex articolo 60, ultimo comma, DPR 633/1972 verso il cessionario, poi fallito senza recupero. Il tema 0 se, a fronte di procedura concorsuale infruttuosa, possa emettere nota di variazione in diminuzione ex articolo 26, comma 2, e detrarre l'IVA addebitata non incassata. L'Agenzia non condivide la soluzione, sostenendo che la rivalsa da accertamento ha natura privatistica e il mancato pagamento va azionato in sede civilistica, senza nota di variazione.

  • IVA
  • Procedure concorsuali
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N. 48

Interpello n. 48 del 19/01/2021

Utilizzo credito d'imposta 'prima casa'

La fattispecie riguarda un contribuente che nel 2015 ha acquistato con agevolazione prima casa maturando un credito d'imposta ex articolo 7 legge 448/1998 utilizzato solo parzialmente in diminuzione dell'imposta di registro in rogito, e intende ora acquistare il box pertinenziale non compreso nell'atto. Il tema 0 se il residuo possa ridurre registro, ipotecaria e catastale del nuovo atto pertinenziale o essere usato in dichiarazione. L'Agenzia sostiene che il residuo gi0 parzialmente usato nell'atto che lo ha generato non pu8 ridurre le imposte di successivi atti, ma pu8 essere usato in diminuzione IRPEF o in compensazione ex D.Lgs. 241/1997.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imposta di registro
  • Immobili
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N. 47

Interpello n. 47 del 19/01/2021

Redditi di lavoro dipendente - Obblighi di sostituzione d'imposta - Artt. 51 del Tuir e 23 del d.p.r. 29 settembre 1973, n. 600

La fattispecie riguarda una societ0 di noleggio che, dopo la sospensione per emergenza Covid-19, eroga in ritardo indennit0 di cassa integrazione tramite Fondo bilaterale e Regione anche a lavoratori il cui rapporto 0 cessato per dimissioni o scadenza. Il tema 0 l'assolvimento degli obblighi di sostituzione d'imposta ex articoli 51 TUIR e 23 DPR 600/1973 su somme riconducibili al rapporto di lavoro ma versate a ex dipendenti. L'Agenzia non condivide l'erogazione al lordo, sostenendo l'obbligo di ritenuta IRPEF a titolo di acconto con rivalsa, versamento e certificazione con modello 770.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
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N. 46

Interpello n. 46 del 19/01/2021

Regime fiscale dei contributi erogati per sostenere il settore della cultura, a seguito dell'emergenza epidemiologica da Covid-19 - Art. 90, DL 18/2020 (cd. decreto Cura Italia)

La fattispecie riguarda un'associazione di gestione dei diritti di artisti ed esecutori che chiede il regime fiscale dei contributi ex articolo 90 DL 18/2020, finanziati con quota copia privata 2019 per sostenere autori, interpreti ed esecutori e mandatari colpiti dal Covid-19. Il tema 0 se tali somme, in erogazione, subiscano ritenuta IRPEF d'acconto e siano imponibili come proventi sostitutivi ex articolo 6, comma 2, TUIR. L'Agenzia sostiene che, per effetto dell'articolo 10-bis DL 137/2020, i contributi Covid eccezionali a esercenti arte o professione e lavoratori autonomi non concorrono a reddito e IRAP, quindi non vanno assoggettati a ritenuta n1 tassati.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Professionisti
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N. 45

Interpello n. 45 del 19/01/2021

Regime di non imponibilità Iva di cui all'art. 72, primo comma, lett. f), del d.P.R., n. 633 del 1972 - Chiarimenti in ordine alla necessità di ottenere il certificato di esenzione Iva previsto dall'art. 51, commi 1 e 2, del regolamento comunitario n. 282/2011 e del relativo visto

La fattispecie riguarda un consorzio di ricerca sulla fusione che, quale mandatario con rappresentanza di un organismo internazionale con sede in Francia, effettuer0 acquisti intracomunitari e servizi in Italia con fondi dell'organismo per un'opera comune. Il tema 0 l'applicazione della non imponibilit0 ex articolo 72, comma 1, lettera f), DPR 633/1972 e la necessit0 del certificato di esenzione ex articolo 51 regolamento 282/2011 con visto. L'Agenzia concorda sulla necessit0 del certificato, ma sostiene che l'esonero dal visto per uso ufficiale va chiesto allo Stato ospitante l'organismo, quindi alle autorit0 francesi, non in Italia.

  • IVA
  • Estero
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N. 44

Interpello n. 44 del 18/01/2021

Utilizzo credito d'imposta "prima casa"

La fattispecie riguarda coniugi che nel 2015 hanno riacquistato una prima casa maturando il credito d'imposta ex articolo 7 legge 448/1998, usato solo in parte a scomputo dell'imposta di registro in atto, e intendono acquistare successivamente il box C/6 pertinenziale escluso per liquidit0. Il tema 0 l'utilizzo del residuo per le imposte del nuovo atto pertinenziale ovvero in dichiarazione o compensazione. L'Agenzia sostiene che il residuo parziale non pu8 ridurre registro, ipotecaria, catastale e successioni-donazioni di atti successivi, perch1 per tali atti la norma richiede uso per intero, ma pu8 ridurre l'IRPEF o compensarsi ex D.Lgs. 241/1997.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imposta di registro
  • Immobili
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N. 43

Interpello n. 43 del 18/01/2021

Superbonus - riqualificazione energetica globale di un edificio (articolo 1,comma 344 della legge n. 296 del 2006) - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

La fattispecie riguarda il proprietario di un edificio unifamiliare autonomo che intende sostituire l'impianto invernale con pompa di calore con salto di due classi e realizzare la riqualificazione energetica globale ex articolo 1, comma 344, legge 296/2006 su involucro riscaldato. Il tema 0 se, ai fini del Superbonus ex articolo 119 DL 34/2020, la riqualificazione globale possa qualificarsi come intervento trainato con cumulo dei massimali. L'Agenzia sostiene che il comma 344 costituisce un unicum senza distinzione tra trainanti e trainati e opera solo come intervento a s1 stante, quindi il Superbonus non spetta su tale riqualificazione globale.

  • Superbonus
  • EcoBonus
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N. 42

Interpello n. 42 del 18/01/2021

Regime speciale per lavoratori impatriati - Articolo 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147- Contribuenti che rientrano a seguito di distacco all'estero

La fattispecie riguarda un laureato italiano dipendente in Italia fino al 2016, poi distaccato con contratto locale presso societ0 del gruppo in Cina con iscrizione AIRE e centro di interessi ivi, che sar0 riassunto a tempo indeterminato dalla stessa societ0 italiana dal 2021. Il tema 0 l'accesso al regime impatriati ex articolo 16 D.Lgs. 147/2015 per chi rientra dopo distacco. L'Agenzia sostiene che il beneficio 0 escluso con medesimo contratto e datore, mentre con nuovo contratto e ruolo diverso 0 ammesso solo se senza continuit0 sostanziale con la posizione precedente, da verificare in fatto, con gli altri requisiti.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
  • Estero
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N. 1

Consulenza giuridica n. 1 del 14/01/2021

Articolo 17-bis del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 - Requisito dell'utilizzo di beni strumentali di proprietà del committente

Il quesito concerne un appalto per sostituire componenti già installati in un impianto fotovoltaico con nuovi beni acquistati dal committente, al fine di verificare l’applicabilità degli obblighi sulle ritenute previsti dall’articolo 17-bis. L’Agenzia considera i beni sostituiti oggetto dell’appalto, non strumenti impiegati per eseguirlo, e richiede di valutare le attrezzature e i mezzi effettivamente utilizzati dall’appaltatore. Se questi beni strumentali non appartengono al committente e non sono a lui riconducibili, manca il relativo presupposto applicativo dell’articolo 17-bis.

  • Adempimenti
  • Imprese
  • Lavoro e previdenza
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N. 41

Interpello n. 41 del 13/01/2021

Articoli 88, 107, comma 4 e 109, comma 4 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Utilizzo fondo rischi

La società incorporante Beta, subentrata ad Alfa, ha ereditato un fondo rischi accantonato senza rilevanza fiscale per la probabile restituzione di un'indennità di esproprio, poi definita con accordo transattivo per importo inferiore allo stanziamento. Il tema riguarda la deducibilità dell'utilizzo del fondo ex articoli 107 e 109 TUIR e la rilevanza della sopravvenienza attiva ex articolo 88 TUIR. L'Agenzia conferma che gli accantonamenti non ammessi in deduzione diventano deducibili con variazione in diminuzione quando l'onere diviene certo e determinabile, mentre la quota di fondo divenuta insussistente non concorre a tassazione se il costo non era stato dedotto.

  • IRES
  • Società di capitali
  • Operazioni straordinarie
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N. 40

Interpello n. 40 del 13/01/2021

Articolo 162-bis del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Identificazione delle società di partecipazione non finanziaria

La società, che assume partecipazioni non nei confronti del pubblico, chiede quale bilancio considerare per la verifica ex articolo 162-bis TUIR e come qualificarsi se l'attivo è investito per oltre il 50% in partecipazioni senza prevalenza autonoma di quelle finanziarie o non finanziarie. Il tema è l'identificazione di intermediari finanziari e società di partecipazione finanziaria e non finanziaria ai fini IRES e IRAP. L'Agenzia sostiene che la verifica si effettua alla presentazione della dichiarazione sui dati del bilancio dell'esercizio coincidente con il periodo dichiarato e che la prevalenza sussiste già con il superamento complessivo del 50%, con inquadramento come holding non finanziaria se le partecipazioni non finanziarie eccedono quelle finanziarie.

  • IRES
  • IRAP
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 39

Interpello n. 39 del 12/01/2021

Agevolazioni 'prima casa ' in costruzione, termine di conclusione lavori

L'interpellante, donatario nel 2017 di immobile in corso di costruzione con agevolazione prima casa, non ha potuto dichiarare l'ultimazione entro tre anni per la sospensione dei cantieri durante l'emergenza Covid-19. Il tema è se tale termine di verifica, elaborato in via di prassi e collegato al termine di accertamento, rientri nella sospensione ex articolo 24 DL 23/2020. L'Agenzia sostiene che la sospensione ha natura eccezionale e riguarda soltanto i termini della Nota II-bis e del credito per riacquisto indicati nella circolare 9/E/2020, con esclusione del termine triennale per l'ultimazione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imposta di registro
  • Immobili
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