Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 19/E06/05/2016

Circolare n. 19/E del 6/05/2016

Articolo 1, comma 908, legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di Stabilità 2016) – Decreto ministeriale 26 gennaio 2016 – IVA – Settore agricolo – Aumento delle percentuali di compensazione per alcuni prodotti

La circolare chiarisce le modifiche alle percentuali di compensazione applicabili nel regime speciale IVA agricolo, introdotte dalla legge di Stabilità 2016 e attuate dal decreto ministeriale 26 gennaio 2016. Dal 1° gennaio 2016 la percentuale è fissata stabilmente al 10 per cento per i prodotti lattiero-caseari indicati, mentre per il solo 2016 sale al 7,65 per cento per i bovini, compresi i bufali, e al 7,95 per cento per i suini. Il documento precisa inoltre quale momento impositivo rilevi per consegne, conferimenti, fatturazione differita, somministrazioni e beni con prezzo da determinare.

IVA

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 18/E06/05/2016

Circolare n. 18/E del 6/05/2016

Questioni interpretative in materia di IRPEF prospettate dal Coordinamento Nazionale dei Centri di Assistenza Fiscale e da altri soggetti

La circolare risponde a questioni interpretative riguardanti oneri detraibili dall’IRPEF, con particolare attenzione alle spese sanitarie, di istruzione e ad alcune ulteriori agevolazioni. Ammette, alle condizioni documentali e sanitarie indicate, le spese per dermopigmentazione connessa a una patologia, crioconservazione di embrioni e ovociti e trattamenti di procreazione medicalmente assistita svolti anche all’estero. Chiarisce inoltre la detraibilità della mensa scolastica erogata dal Comune o da terzi e delimita il proprio intervento anche alle università straniere e telematiche, alla contabilizzazione del calore, al trasferimento della detrazione edilizia dopo il decesso del comodatario e al bonus IRPEF.

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Bonus casa

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 17/E29/04/2016

Circolare n. 17/E del 29/04/2016

Disciplina dei pagamenti dovuti a seguito dell’attività di controllo dell’Agenzia delle entrate - Novità del decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 159

La circolare illustra le modifiche introdotte dal decreto legislativo n. 159 del 2015 ai pagamenti, in unica soluzione o rateali, conseguenti ai controlli dell’Agenzia delle entrate. Esamina comunicazioni degli esiti, accertamento con adesione, acquiescenza, conciliazione giudiziale, mediazione e liquidazione delle successioni, disciplinando anche inadempimenti, decadenza, sanzioni, recupero delle somme e decorrenza delle nuove regole. Tra le novità, per debiti fino a 5.000 euro le rate trimestrali massime salgono da sei a otto; nell’adesione, oltre 50.000 euro, aumentano da dodici a sedici, con scadenze successive fissate alla fine di ciascun trimestre.

Accertamento e riscossione
Riscossione
Accertamento fiscale
Contenzioso
Sanzioni

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 16/E28/04/2016

Circolare n. 16/E del 28/04/2016

Anno 2016 - Prevenzione e contrasto all’evasione - Indirizzi operativi

La circolare definisce gli indirizzi operativi dell’Agenzia delle entrate per la prevenzione e il contrasto all’evasione nel 2016, orientando l’attività verso la riduzione del tax gap, controlli più qualificati e meno invasivi, integrazione dei processi automatizzati e tracciabilità dei procedimenti. Indica come ambiti prioritari l’attività ordinaria, la voluntary disclosure, il coordinamento con altri enti, il contrasto alle frodi e agli illeciti internazionali, l’adempimento spontaneo, la cooperative compliance, il ruling internazionale e il patent box. I controlli devono concentrarsi su concreti profili di rischio, mediante analisi e incrocio delle informazioni, evitando contestazioni meramente formali o di esiguo importo.

Accertamento fiscale
Adempimenti
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 15/E27/04/2016

Circolare n. 15/E del 27/04/2016

Bonus acquisto strumenti musicali - articolo 1, comma 984, della legge n. 208 del 28 dicembre 2015

La circolare disciplina il contributo riconosciuto nel 2016 agli studenti ammessi per l’acquisto di un solo strumento musicale nuovo e coerente con il corso principale, entro 1.000 euro e comunque non oltre il prezzo di acquisto. Il beneficio è anticipato come sconto dal venditore o produttore, cui spetta un credito d’imposta equivalente, concesso secondo l’ordine cronologico delle richieste entro lo stanziamento di 15 milioni di euro e utilizzabile in compensazione dal secondo giorno lavorativo successivo alla ricevuta telematica favorevole. Sono inoltre precisati certificazione dello studente, documentazione della vendita, annullamento dell’operazione ed esenzione dal bollo per istanza e certificato.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Contributi

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 14/E27/04/2016

Circolare n. 14/E del 27/04/2016

Credito d’imposta in favore degli enti di previdenza obbligatoria e delle forme di previdenza complementare. Articolo 1, commi da 91 a 94, della legge 23 dicembre 2014, n. 190. Decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 19 giugno 2015

La circolare illustra i crediti d’imposta introdotti dal periodo d’imposta 2015 per incentivare gli investimenti finanziari a medio o lungo termine delle Casse di previdenza obbligatoria e dei Fondi pensione. Esamina soggetti beneficiari, investimenti e settori ammessi, requisiti, decorrenza, certificazioni, dichiarazione, richiesta, utilizzo e controlli. Per le Casse, il credito corrisponde alla differenza tra imposizione al 26 e al 20 per cento; per i Fondi è pari al 9 per cento del risultato netto maturato assoggettato all’imposta sostitutiva, mentre l’investimento parziale determina un credito proporzionale.

Agevolazioni Fiscali
Lavoro e previdenza
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13/E22/04/2016

Circolare n. 13/E del 22/04/2016

Decadenza dalla rateazione di somme chieste in pagamento dall’Agenzia delle entrate a seguito di accertamenti. Riammissione alla rateazione - Art. 1, commi 134 - 138, della legge 28 dicembre 2015, n. 208

La circolare definisce condizioni, termini e procedimento per riammettere alla rateazione i contribuenti decaduti, tra il 15 ottobre 2012 e il 15 ottobre 2015, da piani relativi ad accertamenti definiti mediante adesione o acquiescenza. Il beneficio riguarda esclusivamente imposte dirette, comprese IRPEF, IRES, addizionali e IRAP, e non si estende all’IVA, alla conciliazione o agli accordi di mediazione. La riammissione richiede il pagamento entro il 31 maggio 2016 della prima rata scaduta; la quietanza va trasmessa all’Ufficio competente entro dieci giorni, sebbene il ritardo non invalidi il procedimento.

Riscossione
Accertamento fiscale
IRAP
IRPEF
IRES

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12/E08/04/2016

Circolare n. 12/E del 8/04/2016

Chiarimenti interpretativi relativi a quesiti posti in occasione di eventi in videoconferenza organizzati dalla stampa specializzata

La circolare raccoglie chiarimenti interpretativi forniti in risposta a quesiti formulati durante videoconferenze organizzate dalla stampa specializzata. Le questioni riguardano, tra l’altro, agevolazioni per proprietà contadina e prima casa, cedolare secca, consolidato, regimi dei contribuenti minimi e forfetario, detrazioni, dichiarazione precompilata, certificazione unica, leasing abitativo, maxiammortamenti e Patent Box. Sono inoltre trattati sanzioni, procedure concorsuali, quadro RW, ravvedimento, imposta di registro, ristrutturazioni edilizie, scontrini fiscali, contenzioso e riscossione, con indicazioni riferite ai singoli quesiti esaminati.

Agevolazioni Fiscali
Dichiarazioni
Regime forfetario
Contenzioso
Riscossione
Sanzioni

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 11/E07/04/2016

Circolare n. 11/E del 7/04/2016

Chiarimenti in tema di Patent Box - Articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 e successive modificazioni e Decreto del Ministro dello Sviluppo Economico di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze del 30 luglio 2015 - La circolare n° 11 è stata sostituita il 22 aprile 2016 in quanto la versione precedente conteneva un refuso (a pagina 41 veniva indicato il termine di 180 giorni e non quello corretto di 150)

La circolare, predisposta con il Ministero dello Sviluppo Economico, chiarisce l’impianto generale del Patent Box e risponde ai quesiti delle associazioni di categoria e delle professioni, anche per agevolare la documentazione delle istanze di ruling. Esamina finalità, beneficiari, modalità di accesso, beni immateriali e attività di ricerca e sviluppo, nonché calcolo e determinazione del reddito agevolabile nei diversi impieghi. Approfondisce inoltre metodologie valutative, accordo preventivo, nexus ratio, tracciatura dei costi, variazioni in diminuzione, perdite e operazioni straordinarie; il termine corretto richiamato nel documento sostitutivo è di 150 giorni.

Agevolazioni Fiscali
Ricerca e Sviluppo
Imprese
Operazioni straordinarie

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10/E04/04/2016

Circolare n. 10/E del 4/04/2016

Regime forfetario - legge 23 dicembre 2014, n. 190, articolo 1, commi da 54 a 89, Stabilità 2015

La circolare illustra l’applicazione del regime forfetario per le persone fisiche che esercitano individualmente attività d’impresa, arti o professioni, considerando anche le modifiche della legge di stabilità 2016. Esamina requisiti di ingresso e permanenza, cause e modalità di esclusione, opzione per il regime ordinario, semplificazioni e adempimenti IVA e reddituali, determinazione dell’imponibile, imposta sostitutiva, agevolazioni per nuove attività e sanzioni. Il regime è naturale se ricorrono i requisiti e non sussistono cause ostative, consente la permanenza senza limiti temporali e prevede benefici temporanei specifici per chi avvia una nuova attività.

Regime forfetario
Adempimenti
IVA
IRPEF
Professionisti
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 8/E01/04/2016

Circolare n. 8/E del 1/04/2016

Problematiche relative alla tassazione di capitali percepiti in caso di morte in dipendenza di contratti di assicurazione vita - Articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n° 190 (legge di stabilità 2015)

La circolare chiarisce il regime IRPEF dei capitali corrisposti, dal 1° gennaio 2015, ai beneficiari di assicurazioni sulla vita in caso di morte dell’assicurato. Per le polizze di puro rischio l’erogazione è interamente esente; per quelle miste, l’esenzione riguarda soltanto la componente destinata alla copertura del rischio demografico, mentre il rendimento finanziario è imponibile e viene determinato secondo il valore di riscatto o, se questo manca, la riserva matematica. Sono inoltre precisati il trattamento delle prestazioni ricorrenti e la sospensione della loro tassazione quando, al pagamento, non sussiste un rendimento certo.

IRPEF

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9/E01/04/2016

Circolare n. 9/E del 1/04/2016

Commento alle novità del decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 156 recante revisione della disciplina degli interpelli

La circolare illustra il riordino sostanziale e procedurale degli interpelli relativi ai tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate, volto a uniformarne tipologie, effetti e regole, ridurre i tempi di risposta e razionalizzare gli interpelli obbligatori. Esamina interpello ordinario, probatorio, anti-abuso e disapplicativo, nonché presentazione, requisiti, istruttoria, inammissibilità, risposte, rettifiche, pubblicità, effetti su accertamento e contenzioso e disciplina sanzionatoria. Le nuove regole del decreto valgono dalle istanze presentate dal 1° gennaio 2016, mentre le nuove disposizioni procedurali si applicano a quelle presentate dal 4 gennaio 2016.

Adempimenti
Accertamento fiscale
Contenzioso

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 7/E31/03/2016

Circolare n. 7/E del 31/03/2016

Interventi di ristrutturazione edilizia – Bonus mobili per giovani coppie

La circolare chiarisce la proroga al 2016 delle detrazioni per recupero edilizio e acquisto di mobili e grandi elettrodomestici, oltre alla nuova detrazione per mobili destinati all’abitazione principale di giovani coppie. Per quest’ultima definisce requisiti soggettivi, beni ammessi, spesa massima di 16.000 euro, ripartizione in dieci quote e incompatibilità, sul medesimo immobile, con il bonus mobili collegato alla ristrutturazione. I pagamenti devono avvenire mediante bonifico o carta di debito o credito e devono essere conservati i documenti di pagamento, le fatture o gli scontrini parlanti.

Bonus mobili
Bonus casa
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 6/E30/03/2016

Circolare n. 6/E del 30/03/2016

Chiarimenti in merito al trattamento fiscale delle “operazioni di acquisizione con indebitamento” - La deducibilità degli interessi passivi ed il trattamento delle componenti reddituali destinate a soggetti localizzati in paesi esteri

La circolare mira a ridurre l’incertezza sul trattamento fiscale delle acquisizioni con indebitamento, comprese le operazioni di leveraged buy-out realizzate mediante società veicolo e successiva fusione o consolidato fiscale. Conferma in linea di principio la liceità fiscale di tali operazioni e affronta l’inerenza e la deducibilità degli interessi passivi, l’eventuale natura elusiva, il riporto delle perdite e la ripartizione degli oneri infragruppo. Esamina inoltre commissioni, finanziamenti dei soci esteri, ritenute su interessi e dividendi e plusvalenze connesse a soggetti localizzati all’estero, fermo restando che il divieto di assistenza finanziaria va valutato caso per caso.

Operazioni straordinarie
IRES
Estero
Società

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 5/E16/03/2016

Circolare n. 5/E del 16/03/2016

Articolo 3 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito con modificazioni dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9, come modificato dal comma 35 dell’articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015) – Credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo

La circolare illustra il credito d’imposta per gli investimenti in ricerca e sviluppo riformato dalla legge di stabilità 2015, chiarendone beneficiari, attività e spese ammissibili, calcolo, utilizzo, cumulo, documentazione e controlli. L’agevolazione è riconosciuta automaticamente a tutte le imprese, senza limiti di fatturato, sulle spese incrementali rispetto alla media del triennio di riferimento, con aliquota ordinaria del 25 per cento ed elevata al 50 per cento per personale altamente qualificato e ricerca extra-muros. Il credito, entro il limite annuale di 5 milioni di euro e con spesa minima di 30.000 euro, è utilizzabile esclusivamente in compensazione ed è sottoposto a controlli successivi basati su documentazione contabile certificata.

Ricerca e Sviluppo
Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 4/E04/03/2016

Circolare n. 4/E del 4/03/2016

Decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 158 – Applicazione del favor rei, nell’ambito della revisione delle sanzioni tributarie non penali, agli atti non definitivi alla data del 1 gennaio 2016

La circolare chiarisce l’applicazione del principio del favor rei, dopo la revisione delle sanzioni tributarie non penali, agli atti non definitivi al 1° gennaio 2016. La disciplina più favorevole opera anche per violazioni precedenti e per provvedimenti già notificati ma non definitivi, previa comparazione concreta dei regimi sanzionatori. Il contribuente può chiedere il ricalcolo con semplice istanza, che non sospende il termine per ricorrere; la definitività dell’atto preclude invece il beneficio, anche se la sanzione non è stata pagata.

Sanzioni
Accertamento fiscale
Contenzioso

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 3/E02/03/2016

Circolare n. 3/E del 2/03/2016

Questioni interpretative prospettate dal Coordinamento Nazionale dei Centri di Assistenza Fiscale e da altri soggetti

La circolare risponde a questioni interpretative sugli oneri detraibili e deducibili, comprendendo spese sanitarie e scolastiche, agevolazioni per persone sorde, pertinenze dell’abitazione principale, interventi edilizi, bonus mobili e acquisto di immobili da locare. Sono detraibili mesoterapia e ozonoterapia eseguite da personale qualificato e collegate da prescrizione medica alla cura di una patologia; non lo sono, allo stato, haloterapia e prestazioni del pedagogista. Per individuare i sordi destinatari delle agevolazioni fiscali, il riferimento indicato è la legge n. 381 del 1970.

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
Bonus casa
Bonus mobili
Immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 2/E01/02/2016

Circolare n. 2/E del 1/02/2016

Unità immobiliari urbane a destinazione speciale e particolare - Nuovi criteri di individuazione dell’oggetto della stima diretta. Nuove metodologie operative in tema di identificazione e caratterizzazione degli immobili nel sistema informativo catastale (procedura Docfa)

La circolare illustra i nuovi criteri, efficaci dal 1° gennaio 2016, per la stima diretta della rendita catastale degli immobili a destinazione speciale e particolare dei gruppi D ed E e i correlati adeguamenti della procedura Docfa. Nella stima rientrano suolo, costruzioni ed elementi strutturalmente connessi che accrescono qualità e utilità dell’immobile entro l’ordinario apprezzamento; sono esclusi macchinari, congegni, attrezzature e impianti funzionali allo specifico processo produttivo. Sono inoltre disciplinati gli aggiornamenti catastali per lo scorporo delle componenti impiantistiche e nuove modalità di identificazione e caratterizzazione degli immobili.

Immobili
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1/E20/01/2016

Circolare n. 1/E del 20/01/2016

EXPO Milano 2015 - Trattamento fiscale delle operazioni relative alla fase di smantellamento dei padiglioni espositivi

La circolare definisce il trattamento fiscale delle operazioni connesse allo smantellamento dei padiglioni di EXPO Milano 2015, distinguendo cessioni onerose o gratuite, status dei partecipanti, beni trasferiti fuori dall’Unione europea e servizi di demolizione. Esamina gli effetti sui regimi IVA e doganali applicati agli acquisti e alle importazioni, nonché imposta di registro, imposta di donazione e imposte sui redditi. Per i servizi di demolizione territorialmente rilevanti in Italia, il reverse charge opera quando ricorrono le condizioni indicate; le cessioni all’esportazione sono non imponibili IVA, con obblighi di fatturazione e doganali.

IVA
Reverse Charge
Imposta di registro
Imposte indirette
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 38/E29/12/2015

Circolare n. 38/E del 29/12/2015

Riforma del processo tributario - Decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 156

La circolare illustra la riforma del processo tributario introdotta dal decreto legislativo n. 156 del 2015, diretta a rafforzare la tutela giurisdizionale del contribuente e la funzionalità della giurisdizione. Le principali novità riguardano reclamo e mediazione, conciliazione, assistenza tecnica, spese, notificazioni telematiche, tutela cautelare, esecuzione delle sentenze, ricorso per cassazione e giudizio di ottemperanza. Le disposizioni operano dal 1° gennaio 2016 anche per i giudizi pendenti, salvo le specifiche norme sull’esecuzione delle sentenze indicate come efficaci dal 1° giugno 2016.

Processo tributario
Contenzioso
Riscossione
Sanzioni

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

Carica altri documenti

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei PDF ufficiali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale del documento. I PDF sono copie dei documenti pubblicati dall’ente indicato. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la pagina ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.