Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.664 documenti

N. 81

Risoluzione n. 81 del 4/08/2011

Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante il modello F24 Accise, delle somme dovute all’Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato per i giochi a distanza di sorte a quota fissa e di carte organizzati in forma diversa dal torneo di cui all’articolo 12, comma 1, lettera f) del decreto legge 28 aprile 2009, n. 39, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 giugno 2009, n. 77

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 Accise delle somme dovute all'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato per giochi a distanza di sorte a quota fissa e di carte in forma diversa dal torneo. Richiama l'imposta unica del 20 per cento sulle somme non restituite ai giocatori e le modalità di versamento entro il giorno 16 del mese successivo. Istituisce i codici da 5259 a 5270 e da 5317 a 5320 per imposta, sanzioni, interessi, accertamento e ravvedimento, anche di competenza della Regione Sicilia, con istruzioni di compilazione.

N. 80

Risoluzione n. 80 del 4/08/2011

Istanza di Interpello – Art . 11, legge 27 luglio 2000, n. 212

La risoluzione risponde a un interpello sull'applicazione dell'articolo 8 del DPR n. 633 del 1972 a una società svizzera operante in Italia tramite rappresentante fiscale. Affronta i presupposti del plafond, il limite del dieci per cento del volume d'affari e gli effetti delle modifiche all'articolo 17 introdotte dal D.lgs. n. 18 del 2010. Conferma che il rappresentante fiscale può effettuare acquisti senza imposta con lettera di intenti nei limiti del plafond maturato. Precisa che danno titolo al plafond esportazioni, cessioni intracomunitarie e operazioni degli articoli 8-bis e 9 verso non residenti o privati, mentre le operazioni interne verso soggetti passivi in Italia con reverse charge non rilevano.

N. 79

Risoluzione n. 79 del 29/07/2011

Irap – Trattamento delle eccedenze pregresse e compilazione del modello Unico – Articolo 1, comma 52, legge 24 dicembre 2007, n. 244.

La risoluzione chiarisce il trattamento delle eccedenze IRAP chieste in compensazione da contribuenti non più obbligati alla presentazione della relativa dichiarazione. Richiama il divieto di presentazione unificata della dichiarazione IRAP decorrente dal periodo successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007. Affronta la funzione della sezione II del quadro RX del modello Unico destinata alle eccedenze pregresse senza quadro corrispondente. Conclude che l'eccedenza IRAP può essere esposta in tale sezione con codice tributo 3800, senza rilevanza del divieto di unificazione.

N. 78

Risoluzione n. 78 del 29/07/2011

Liquidazione IVA di gruppo ed operazione straordinaria di fusione per incorporazione - Trattamento delle eccedenze infrannuali maturate dalle società incorporate e compilazione della dichiarazione annuale - articolo 73 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.

La risoluzione esamina la liquidazione IVA di gruppo dell'articolo 73 del DPR n. 633 del 1972 in caso di fusione per incorporazione di società esterna al gruppo. Affronta i requisiti di controllo per l'accesso alla procedura, l'indisponibilità dei crediti periodici trasferiti al gruppo e il divieto di far confluire l'eccedenza dell'anno precedente per i nuovi partecipanti. Stabilisce che il credito ante fusione maturato dall'incorporata non confluisce mai nel gruppo e resta nella disponibilità dell'incorporante. Fornisce istruzioni per la dichiarazione annuale con moduli distinti e righi VL8, VL10 e VL23, anche per l'integrativa.

  • IVA
  • Operazioni straordinarie
N. 77

Risoluzione n. 77 del 27/07/2011

Art. 2495 c.c. - cancellazione della società dal registro delle imprese - effetti - Richiesta di consulenza giuridica n. 954-32/2011 - Uffici dell'Amministrazione finanziaria

La risoluzione affronta gli effetti fiscali della cancellazione delle società dal registro delle imprese dopo la riforma dell'articolo 2495 del codice civile. Richiama il contrasto giurisprudenziale e l'orientamento delle Sezioni Unite della Cassazione che attribuisce efficacia costitutiva alla cancellazione con estinzione irreversibile anche per le società di persone. Condivide la tesi della comunione ordinaria tra ex soci per i beni attivi non compresi nel bilancio finale. Conclude che i rimborsi d'imposta spettano pro quota direttamente ai soci, con facoltà di delega alla riscossione anche all'ex liquidatore.

  • Società di capitali
  • Società di persone
N. 76

Risoluzione n. 76 del 27/07/2011

Interpello. Applicabilità delle agevolazioni fiscali per i trasferimenti di fondi rustici siti in territori montani alle sentenze dichiarative dell'usucapione speciale per la piccola proprietà rurale - Articolo 4 della legge 10 maggio 1976, n. 346

La risoluzione risponde a un interpello sul trattamento ai fini dell'imposta di registro del decreto che accerta l'usucapione speciale della piccola proprietà rurale. Affronta l'articolo 1159-bis del codice civile e l'agevolazione dell'articolo 4 della legge n. 346 del 1976 richiamante l'articolo 9 del DPR n. 601 del 1973. Riesamina le precedenti risoluzioni alla luce della sentenza della Cassazione n. 14520 del 2010. Conclude che imposte di registro e ipotecaria in misura fissa ed esenzione catastale si applicano anche all'acquisto per possesso continuato quindicennale, se realizza arrotondamento o accorpamento di proprietà diretto-coltivatrici in comuni montani.

  • Imposta di registro
  • Immobili
  • Agevolazioni Fiscali
N. 75

Risoluzione n. 75 del 26/07/2011

Ridenominazione dei codici tributo “5133” e “5137” per il versamento, mediante modello “F24 accise” , di somme relative a penali comminate dall’Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato ai concessionari per violazioni previste nelle relative convenzioni

La risoluzione aggiorna la denominazione dei codici tributo 5133 e 5137 istituiti per le penali dovute ai Monopoli di Stato per sospensione non autorizzata della raccolta delle scommesse. Descrive l'esigenza di adeguare le descrizioni all'evoluzione normativa e alle nuove convenzioni di concessione successive al decreto del 1999. Indica le nuove denominazioni riferite a scommesse e giochi pubblici su base ippica e sportiva. Fornisce le modalità di compilazione del modello F24 Accise con esposizione nella sezione Accise/Monopoli, ente M, codice concessione e anno di riferimento.

N. 74

Risoluzione n. 74 del 26/07/2011

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello F24, del contributo di soggiorno di cui all’articolo 14, comma 16, lett. e) del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 del contributo di soggiorno di Roma Capitale previsto dal decreto-legge n. 78 del 2010. Richiama le deliberazioni comunali che hanno introdotto il contributo dal 1° gennaio 2011 e ne hanno disciplinato il versamento unitario. Indica i codici 3936 per il tributo, 3937 per gli interessi e 3938 per le sanzioni con le relative denominazioni. Precisa l'esposizione nella sezione ICI ed altri tributi locali con codice catastale H501 e anno di riferimento.

N. 73

Risoluzione n. 73 del 25/07/2011

Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante il modello F24 Accise, delle somme dovute a titolo di canone di concessione, penale ed interessi per tardivo versamento del canone di concessione dai titolari di concessione per l’esercizio dei giochi pubblici, ai sensi dell’articolo 24, comma 13, lettera a), della legge 7 luglio 2009, n. 88

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento con modello F24 Accise delle somme dovute dai concessionari dei giochi pubblici a distanza. Richiama la disciplina della legge n. 88 del 2009 e lo schema di convenzione adottato dai Monopoli di Stato per canone, penale e interessi da tardivo versamento. Indica i codici 5256 per il canone, 5257 per la penale e 5258 per gli interessi. Precisa le modalità di esposizione nella sezione Accise/Monopoli con ente M, provincia, codice concessione, semestre e anno di riferimento.

N. 72

Risoluzione n. 72 del 11/07/2011

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, della sanzione dovuta dai titolari di partita Iva per l’omessa presentazione della dichiarazione di cessazione di attività di cui all'articolo 35, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 - Articolo 23, comma 23, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98

La risoluzione istituisce il codice tributo per la sanatoria dell'omessa dichiarazione di cessazione attività prevista dall'articolo 23 del decreto-legge n. 98 del 2011. Richiama la possibilità di regolarizzare versando entro novanta giorni la sanzione minima ridotta a un quarto, se la violazione non è stata constatata. Indica il codice 8110 con la relativa denominazione per il versamento con modello F24 Versamenti con elementi identificativi. Precisa la compilazione con tipo R, partita IVA da cessare ed anno di cessazione.

N. 71

Risoluzione n. 71 del 6/07/2011

Interpello ai sensi dell’articolo 11 della legge n. 212 del 2000 - Comunicazione delle operazioni con soggetti stabiliti in paesi black list identificati in Paesi a fiscalità ordinaria - Articolo 1, decreto legge 25 marzo 2010, n. 40

La risoluzione risponde a un interpello sull'obbligo di comunicare le operazioni con operatori di paesi black list che fatturano con partite IVA di paesi a fiscalità ordinaria. Richiama le circolari n. 53/E del 2010 e n. 2/E del 2011 e il principio dell'irrilevanza dell'identificazione o del rappresentante in paese non black list. Affronta la compilazione del quadro A del modello per acquisti da società lussemburghese identificata in Regno Unito, Germania e Francia. Conclude che l'operazione va comunicata nei confronti della società black list, indicando sede e codice fiscale lussemburghese e un quadro per ciascun codice IVA utilizzato.

N. 70

Risoluzione n. 70 del 30/06/2011

Modalità di iscrizione all'Anagrafe tributaria delle "reti di imprese"

La risoluzione chiarisce le modalità di iscrizione all'Anagrafe tributaria delle reti di imprese disciplinate dall'articolo 3 del decreto-legge n.5 del 2009. Ferma restando l'esclusione della soggettività tributaria in capo alla rete, riconosce la possibilità di attribuire il codice fiscale ai sensi dell'articolo 2 del D.P.R. n.605 del 1973 su specifica istanza operativa delle imprese partecipanti. A tal fine prescrive la presentazione del modello AA5 a qualsiasi Ufficio, con codice natura giuridica 59, regole per denominazione, data di costituzione, sede, codice attività e indicazione dell'organo comune, nonché per variazioni ed estinzione.

  • Adempimenti
  • Imprese
  • Società, imprese e Professionisti
N. 69

Risoluzione n. 69 del 27/06/2011

Chiarimenti in merito alle erogazioni liberali a favore di enti o delle Chiese rappresentate dalla Tavola valdese

La risoluzione fornisce chiarimenti sulla deduzione dal reddito complessivo, nel limite di 1.032,91 euro, delle erogazioni liberali in denaro a favore della Tavola valdese ai sensi dell'articolo 10, comma 1, lettera l), del TUIR. Richiama il decreto ministeriale dell'11 dicembre 1993 e la circolare n.21/E del 2010 quanto alle modalità di pagamento e al contenuto dell'attestazione o certificazione rilasciata su stampati predisposti e numerati. Conferma che le ricevute rilasciate dai responsabili di Chiese ed Enti valdesi, se contenenti i dati richiesti e sottoscritte da soggetti incaricati, sono idonee a consentire la deduzione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • IRPEF
N. 68

Risoluzione n. 68 del 23/06/2011

Disciplina della deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa – Articolo 96 del Tuir. Ulteriori chiarimenti

La risoluzione fornisce ulteriori chiarimenti sulla disciplina di deducibilità degli interessi passivi di cui all'articolo 96 del TUIR per le holding che detengono partecipazioni in società assicurative, a integrazione della circolare n.37/E del 2009. Illustra il regime ordinario legato al ROL e il regime speciale del comma 5-bis riservato a banche, soggetti finanziari, assicurazioni e capogruppo, con deducibilità al 96 per cento e regole per il consolidato nazionale. Conclude che le holding con attività esclusiva o prevalente di assunzione di partecipazioni in società assicurative, come in quelle creditizie e finanziarie, rientrano nel regime speciale del comma 5-bis.

N. 67

Risoluzione n. 67 del 23/06/2011

Ravvedimento eseguito in forma “frazionata” – Art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472

La risoluzione chiarisce l'applicazione del ravvedimento operoso di cui all'articolo 13 del decreto legislativo n.472 del 1997 in caso di regolarizzazione eseguita in forma frazionata. Esclude che al ravvedimento sia applicabile la rateazione dilazionata oltre i termini normativi e che il versamento di una prima rata definisca integralmente la violazione o consenta le riduzioni più favorevoli. Ammette invece il ravvedimento parziale, purché per ciascuna frazione di imposta versata entro i termini siano corrisposti sanzioni e interessi congrui, con efficacia limitata agli importi regolarizzati e salvi controlli intervenuti o scadenza del termine.

N. 66

Risoluzione n. 66 del 16/06/2011

Istituzione dei codici tributo per i versamenti, mediante il modello F24 Accise, delle somme dovute all’Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato dai concessionari aderenti alle modalità del gioco del bingo nazionale, del bingo simultaneo intersala e del bingo elettronico – Decreto direttoriale del 1 aprile 2004 e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento mediante modello F24 Accise delle somme dovute all'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato dai concessionari del bingo nazionale, simultaneo intersala ed elettronico ai sensi del decreto direttoriale 1° aprile 2004. Descrive gli importi dovuti a titolo di prelievo erariale, compenso per il controllore centralizzato e montepremi al netto delle vincite, da versare entro cinque giorni dalla settimana contabile. Istituisce il codice 5254 per il bingo simultaneo intersala e il codice 5255 per bingo nazionale ed elettronico, con istruzioni per sezione, ente, codice concessione, settimana contabile e anno.

N. 65

Risoluzione n. 65 del 14/06/2011

Modalità di presentazione della dichiarazione di variazione dati relativa al luogo di conservazione delle scritture contabili

La risoluzione chiarisce le modalità di comunicazione della variazione del luogo di tenuta e conservazione delle scritture contabili ai sensi dell'articolo 35, commi 2 e 3, del D.P.R. n.633 del 1972. Precisa che l'obbligo di dichiarazione entro trenta giorni grava sul contribuente mediante modelli AA7/10 o AA9/10, trasmessi con Comunicazione Unica per i soggetti iscritti al Registro imprese o direttamente all'Agenzia negli altri casi. Esclude obblighi autonomi del terzo depositario, che può operare come delegato o incaricato telematico, chiedere prova dell'adempimento e segnalare all'ufficio competente la risoluzione del deposito o l'impossibilità di restituzione.

  • IVA
  • Adempimenti
  • Contabilità
N. 64

Risoluzione n. 64 del 13/06/2011

Interpello - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – Obblighi dichiarativi delle grandi imprese in crisi in amministrazione straordinaria ex D.L. n. 347/2003

La risoluzione risponde a interpello sugli obblighi dichiarativi ai fini IRES, IRAP e IVA delle grandi imprese in amministrazione straordinaria ex decreto-legge n.347 del 2003. Distingue la fase di ristrutturazione con prosecuzione dell'esercizio d'impresa, di cui all'articolo 27, comma 2, lettera b), del decreto legislativo n.270 del 1999, dalla fase liquidatoria soggetta all'articolo 183 del TUIR e agli adempimenti fallimentari. Conferma che, in caso di prosecuzione dell'ordinaria attività finalizzata al risanamento, il periodo d'imposta resta continuo e il commissario assolve gli obblighi IRES, IRAP e IVA in modalità ordinaria fino all'apertura della liquidazione.

  • IRES
  • IRAP
  • IVA
  • Procedure concorsuali
N. 63

Risoluzione n. 63 del 10/06/2011

Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante il modello F24, delle imposte rideterminate a seguito delle plusvalenze non reinvestite ai sensi dell’articolo 68, comma 6-bis, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

La risoluzione istituisce i codici tributo per versare con modello F24 le imposte rideterminate in caso di mancato reinvestimento delle plusvalenze esenti ai sensi dell'articolo 68, comma 6-bis, del TUIR. Richiama il regime di esenzione per plusvalenze da cessione di partecipazioni in società costituite da non più di sette anni e possedute da almeno tre anni, condizionato al reinvestimento entro due anni in società con medesima attività costituite da non più di tre anni. Prevede per le partecipazioni qualificate la riliquidazione fuori dichiarazione con indicazione nel rigo RT28 e istituisce i codici 1128, 1132, 3872 e 3880 per IRPEF, IRES e addizionali.

  • IRPEF
  • IRES
  • Adempimenti
N. 62

Risoluzione n. 62 del 8/06/2011

Interpello - ART. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - Firma della dichiarazione - Articolo 1, comma 5, del DPR n. 322 del 1998

La risoluzione risponde a interpello sulla firma delle dichiarazioni UNICO ENC 2010 e IRAP 2010 relative al soppresso ente IPOST, incorporato nell'INPS dal decreto-legge n.78 del 2010. Condivide le modalità di compilazione dei dati del contribuente estinto e del rappresentante dell'ente incorporante. Chiarisce che, ai sensi dell'articolo 1, comma 5, del D.P.R. n.322 del 1998, la sottoscrizione compete ai soggetti che hanno sottoscritto la relazione di revisione, quindi al collegio sindacale dell'ente soppresso, principio applicabile ogni volta che il revisore in carica alla presentazione sia diverso.

  • Dichiarazioni
  • Dichiarazione IRAP
  • Operazioni straordinarie

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