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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Risoluzioni

1.664 documenti

N. 101

Risoluzione n. 101 del 20/10/2011

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, dell’addizionale erariale alla tassa automobilistica, ai sensi dell'articolo 23, comma 21, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111 L’articolo 23, comma 21, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 con elementi identificativi dell’addizionale erariale alla tassa automobilistica prevista dall’articolo 23, comma 21, del decreto-legge n. 98 del 2011. Riguarda autovetture e autoveicoli per trasporto promiscuo con potenza superiore a duecentoventicinque chilowatt, dovuta a partire dal 2011 in misura di dieci euro per ogni chilowatt eccedente. Istituisce i codici “3364” per il tributo, “3365” per la sanzione e “3366” per gli interessi, con modalità di compilazione ed esclusione della compensazione per il 2011.

  • Autovetture e Fisco
  • Adempimenti
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N. 100

Risoluzione n. 100 del 19/10/2011

Interpello ai sensi dell’articolo 11 della legge n. 212 del 2000 – Articolo 1, commi 280-283, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 – D.M. 4 marzo 2011 – Credito di imposta per le attività di ricerca e sviluppo – Attività di ricerca avviata prima del 29 novembre 2008 – Indicazione nella dichiarazione dei redditi

La risoluzione risponde a un interpello sul credito d'imposta per ricerca e sviluppo di cui alla legge n. 296 del 2006 per attività avviate prima del 29 novembre 2008 con formulario FRS e diniego del nulla-osta per esaurimento risorse. Richiama la procedura di prenotazione ex D.L. n. 185 del 2008, lo stanziamento aggiuntivo e le modalità del D.M. 4 marzo 2011 con utilizzo nel 2011 tramite F24 nella misura massima complessiva del 47,53%. Chiarisce che il diniego non impedisce la maturazione ma ne inibisce l'utilizzo e che l'obbligo dichiarativo si assolve indicando in Unico 2012 i costi effettivamente realizzati.

  • Ricerca e Sviluppo
  • Agevolazioni Fiscali
  • Dichiarazioni
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N. 99

Risoluzione n. 99 del 3/10/2011

Interpello - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – Regime della trasparenza – Articoli 115 e 116 del Tuir

La risoluzione esamina l'interpello sul regime di trasparenza ex articoli 115 e 116 Tuir per una società che applica la ritenuta d'acconto sui bonifici per detrazioni del 36% e 55% ex articolo 25 D.L. n. 78 del 2010. Affronta la richiesta di utilizzare in compensazione con F24 il credito da ritenute subite pur permanendo in trasparenza e il coordinamento con articolo 22 Tuir e articolo 17 D.Lgs. n. 241 del 1997. Conclude che le ritenute devono essere obbligatoriamente imputate ai soci in proporzione agli utili e non possono essere trattenute e compensate dalla società, ferma la possibilità di rimborso in capo ai soci.

  • Società di capitali
  • Società, imprese e Professionisti
  • IRES
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N. 98

Risoluzione n. 98 del 30/09/2011

Ridenominazione del codice tributo “5248” per il versamento, mediante modello “F24 accise”, di somme dovute all’Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato a titolo di sanzione amministrativa pecuniaria in violazione del divieto di partecipazione dei minori ai giochi con vincita in denaro

La risoluzione adegua la denominazione del codice tributo 5248 per il versamento con modello F24 Accise delle somme dovute all'Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato a titolo di sanzione per violazione del divieto di partecipazione dei minori ai giochi con vincita in denaro. Richiama l'istituzione del codice con risoluzione n. 23/E del 2011 ai sensi della legge n. 220 del 2010 e la successiva evoluzione dell'articolo 24 D.L. n. 98 del 2011. Stabilisce la nuova denominazione e conferma le modalità di compilazione già indicate nella risoluzione del 2011.

  • Sanzioni
  • Adempimenti
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N. 97

Risoluzione n. 97 del 30/09/2011

Istituzione di un codice ente, da utilizzare nel modello di versamento F23, identificativo della Presidenza del Consiglio dei Ministri e di un sub-codice

La risoluzione istituisce il codice ente e il sub-codice da utilizzare nel modello F23 per il versamento delle spese di giustizia di cui all'articolo 158 D.P.R. n. 115 del 2002 di competenza della Presidenza del Consiglio dei Ministri. Descrive la riorganizzazione ex D.P.C.M. 1° marzo 2011 e la richiesta del Dipartimento per gli Affari Giuridici e Legislativi per la rendicontazione degli agenti della riscossione. Istituisce il codice ente PCM e il sub-codice 01 da indicare nel campo 6 del modello F23.

  • Adempimenti
  • Riscossione
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N. 96

Risoluzione n. 96 del 28/09/2011

Modello IVA TR - Richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale - Modalità di esposizione delle operazioni con aliquota al ventuno per cento

La risoluzione fornisce chiarimenti sulla compilazione del modello IVA TR per la richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale del terzo trimestre 2011 da presentare entro ottobre 2011. Affronta l'esposizione delle operazioni attive e passive con aliquota ordinaria del 21% applicabile dal 17 settembre 2011 ex D.L. n. 138 del 2011. Dispone l'utilizzo del modello approvato nel 2009 includendo imponibile e imposta nei righi TA11 e TB11 del 20% e indicando l'ulteriore 1% nei righi TA14 e TB13.

  • IVA
  • Dichiarazione IVA
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N. 95

Risoluzione n. 95 del 27/09/2011

Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante il modello F24, degli importi dovuti per adempimenti da accertamento diversi da istituti definitori – articolo 29 del decreto legge del 31 maggio 2010, n. 78 convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e successive modificazioni

La risoluzione attua l'articolo 29 D.L. n. 78 del 2010 sulla concentrazione della riscossione nell'accertamento per avvisi emessi dal 1° ottobre 2011 relativi a periodi d'imposta in corso al 31 dicembre 2007 e successivi. Riguarda IRPEF, IRES, IRAP, imposte sostitutive, ritenute, addizionali e IVA con intimazione ad adempiere e versamenti in fase di contenzioso diversi dagli istituti definitori. Istituisce i codici tributo da 9930 a 9945 per il versamento con F24 nella sezione Erario, rinviando a successiva risoluzione i codici per le sanzioni.

  • Accertamento fiscale
  • Accertamento e riscossione
  • Riscossione
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N. 94

Risoluzione n. 94 del 22/09/2011

Utilizzo del credito d'imposta derivante dalla trasformazione di attività per imposte anticipate iscritte in bilancio - Articolo 2, comma 55, del decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225 – Chiarimenti operativi

La risoluzione chiarisce l'utilizzo del credito d'imposta derivante dalla trasformazione delle attività per imposte anticipate ex articolo 2, commi 55-58, D.L. n. 225 del 2010 in presenza di perdita d'esercizio. Affronta presupposti legati a svalutazioni crediti e avviamento, determinazione dell'importo massimo, decorrenza dall'approvazione del bilancio e indeducibilità dei componenti negativi trasformati. Precisa l'utilizzo senza limiti in compensazione con codice 6834 e l'indicazione in Unico 2011 quadro RU con codice 80.

  • Contabilità e Bilancio
  • IRES
  • Imprese
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N. 93

Risoluzione n. 93 del 21/09/2011

Chiusura delle partite IVA inattive – Chiarimenti richiesti

La risoluzione chiarisce l'applicazione dell'articolo 23, comma 23, D.L. n. 98 del 2011 sulla sanatoria per omessa dichiarazione di cessazione attività ex articolo 35 D.P.R. n. 633 del 1972 con sanzione di 129 euro entro novanta giorni dal 6 luglio 2011. Affronta compilazione del modello F24 Elementi identificativi, determinazione della cessazione al 31 dicembre dell'anno indicato e assenza di ulteriori adempimenti. Precisa che il versamento sana anche le omesse dichiarazioni IVA e redditi pari a zero successive alla cessazione, ferma la potestà accertatrice.

  • Adempimenti
  • Sanzioni
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N. 92

Risoluzione n. 92 del 20/09/2011

Adempimenti dichiarativi degli imprenditori individuali e delle società di persone aventi esercizio non coincidente con l’anno solare

La risoluzione disciplina gli adempimenti dichiarativi di imprenditori individuali e società di persone con esercizio non coincidente con l'anno solare alla luce degli articoli 7, 56 e 83 Tuir. Affronta la determinazione del reddito d'impresa sulla base del conto economico dell'esercizio chiuso nel periodo d'imposta e la presentazione di Unico SP con quadro RF e modello IVA senza bilancio fiscale separato. Conferma l'imputazione per trasparenza ai soci nei rispettivi periodi d'imposta in corso alla chiusura dell'esercizio della partecipata.

  • Dichiarazioni
  • Società di persone
  • Imprese
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N. 91

Risoluzione n. 91 del 19/09/2011

Attribuzione del codice fiscale ai cittadini residenti all’estero, titolari del diritto alla pensione erogata dall’INPS

La risoluzione definisce la procedura per l'attribuzione del codice fiscale ai cittadini residenti all'estero titolari di pensione INPS sprovvisti di codice e domicilio fiscale, per prestazioni continuative come la reversibilità. Affronta il ricorso alla rappresentanza diplomatico-consolare e, in caso di difficoltà o urgenza, la richiesta dell'INPS all'Agenzia con dati anagrafici, residenza estera e dichiarazione di corrispondenza. Dispone verifiche in Anagrafe Tributaria, registrazione con indirizzo assente e comunicazione delle variazioni tramite protocolli d'intesa.

  • Estero
  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
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N. 90

Risoluzione n. 90 del 15/09/2011

Interpello ai sensi dell’articolo 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – IVA – Aliquota IVA applicabile alle cessioni di dispositivi per la prevenzione e la cura del diabete

La risoluzione risponde a un interpello di un'Azienda Sanitaria Locale sull'aliquota IVA applicabile alle fatture delle farmacie convenzionate per dispositivi antidiabetici forniti tramite Servizio Sanitario Nazionale. Richiama il n. 41-quater della Tabella A, parte seconda, del DPR n. 633 del 1972 sugli ausili per menomazioni funzionali permanenti e i chiarimenti delle risoluzioni n. 253/E del 2002 e n. 336/E del 2002. Conclude che alle fatture emesse verso l'Azienda Sanitaria per strisce, apparecchi, lancette, aghi e siringhe erogati a soggetti iscritti nel Registro Regionale Diabetici con prescrizione medica si applica l'aliquota ridotta del 4 per cento.

  • IVA
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N. 88

Risoluzione n. 88 del 12/09/2011

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta per le imprese che finanziano progetti di ricerca in Università ovvero enti pubblici di ricerca di cui all’articolo 1 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106

La risoluzione istituisce il codice tributo per l'utilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito d'imposta per imprese che finanziano progetti di ricerca in Università o enti pubblici di ricerca. Richiama l'art. 1 del decreto-legge n. 70 del 2011, la spettanza in tre quote annuali, l'indicazione in dichiarazione e l'utilizzo esclusivamente in compensazione. Istituisce il codice 6835 con la relativa denominazione e dispone l'esposizione nella sezione Erario tra gli importi a credito compensati o, in caso di riversamento, tra gli importi a debito versati, con anno di riferimento in formato AAAA.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Ricerca e Sviluppo
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N. 89

Risoluzione n. 89 del 12/09/2011

Articolo 42, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 – Reti di imprese: termine per l’asseverazione del programma

La risoluzione integra la circolare n. 15/E del 2011 sull'agevolazione per le reti di imprese di cui all'art. 42 del decreto-legge n. 78 del 2010. Affronta i presupposti per fruire del beneficio nel primo anno di applicazione, con particolare riguardo all'asseverazione del programma comune di rete da parte degli organismi abilitati. Stabilisce che, fermi gli altri presupposti e le modalità del paragrafo 7 della circolare, l'agevolazione può essere fruita se l'avvenuta asseverazione è comunicata all'organo comune o al rappresentante della rete entro il 31 dicembre 2011.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 87

Risoluzione n. 87 del 19/08/2011

Interpello - Articolo 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Erogazioni liberali. Art. 1, comma 353, della legge 23 dicembre 2005, n. 266. Art. 10, comma 1, lettera l-quater), del TUIR

La risoluzione esamina un interpello di un istituto scientifico costituito come società a responsabilità limitata sulla deducibilità delle erogazioni liberali ricevute per la ricerca. Richiama l'art. 1, comma 353, della legge n. 266 del 2005 per i soggetti IRES e l'art. 10, comma 1, lettera l-quater, del TUIR per le persone fisiche, incentrati sul finanziamento della ricerca a favore di enti di ricerca pubblici. Conclude che gli Istituti di ricovero e cura a carattere scientifico, pubblici e privati, rientrano tra tali enti e che l'istituto istante potrà ricevere erogazioni deducibili dopo il perfezionamento del riconoscimento come IRCCS.

  • Agevolazioni Fiscali
  • IRES
  • IRPEF
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N. 86

Risoluzione n. 86 del 12/08/2011

Istituzione dei codici tributo per la restituzione, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, dei rimborsi d’imposta ed altre somme indebitamente percepite

La risoluzione disciplina la restituzione spontanea tramite modello F24 delle somme erogate dall'Agenzia delle entrate e indebitamente percepite in tutto o in parte. Istituisce i codici tributo 8084 per imposta, 8085 per interessi e 8086 per sanzioni, utilizzabili esclusivamente nel modello F24 Versamenti con elementi identificativi. Dispone la compilazione con tipo R, anno di riferimento in formato AAAA ed elementi identificativi secondo la classificazione indicata per IRPEF, IRES, IVA, IRAP, addizionali, bonus famiglia, bonus incapienti e altro.

  • Adempimenti
  • Riscossione
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N. 85

Risoluzione n. 85 del 12/08/2011

Richiesta di rimborso per somme erogate a titolo di incremento della produttività negli anni 2008 e 2009. Compilazione del modello Unico Persone Fisiche 2011 e rettifica della richiesta di rimborso presente nel modello 730/2011.

La risoluzione fornisce istruzioni operative per il rimborso delle maggiori imposte su compensi 2008 e 2009 per lavoro notturno e straordinario legato a incrementi di produttività assoggettati a tassazione ordinaria anziché all'imposta sostitutiva del 10 per cento. Distingue la richiesta tramite rigo F13 del modello 730/2011, quadro QR del modello Unico PF 2011 e istanza ex art. 38 del DPR n. 602 del 1973. Precisa la compilazione del modello Unico correttivo o integrativo senza quadro QR, la sterilizzazione dell'esito del modello 730 nei righi RN40, RV6 e RV14 e le modalità di rettifica del rimborso.

  • IRPEF
  • Dichiarazioni
  • Modello Redditi PF
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N. 84

Risoluzione n. 84 del 12/08/2011

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello "F24 enti pubblici", dell'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle relative addizionali regionale e comunale in sede di assistenza fiscale - Articolo 2 del decreto legge 27 maggio 2008, n. 93 e successive modificazioni. Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello "F24 enti pubblici" dell’imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle relative addizionali regionale e comunale derivante dalla locazione degli immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell’Aquila, in sede di assistenza fiscale – Articolo 2, comma 228, della legge 23 dicembre 2009, n. 191

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 enti pubblici delle imposte sostitutive trattenute in sede di assistenza fiscale. Riguarda l'imposta sostitutiva sui compensi accessori del lavoro dipendente di cui al decreto-legge n. 93 del 2008 e quella sulle locazioni abitative nella provincia dell'Aquila di cui alla legge n. 191 del 2009. Istituisce i codici 143E e 144E da esporre nella sezione Erario, indicando mese della trattenuta e anno di versamento, senza valorizzare gli estremi identificativi.

  • IRPEF
  • Adempimenti
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N. 83

Risoluzione n. 83 del 8/08/2011

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite modello "F24", della ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione ad OICR italiani e lussemburghesi storici, ai sensi dell'articolo 26-quinquies del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n° 600, introdotto dal comma 63 dell'articolo 2 del decreto legge 29 dicembre 2010, n° 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n° 10

La risoluzione attua la riforma della fiscalità del risparmio gestito per fondi comuni italiani e lussemburghesi storici introdotta dal decreto-legge n. 225 del 2010. Richiama il passaggio dal regime di tassazione per maturazione a quello di tassazione alla percezione dei proventi e al disinvestimento dal 1° luglio 2011 e la ritenuta di cui all'art. 26-quinquies del DPR n. 600 del 1973. Istituisce il codice tributo 1061 per il versamento tramite modello F24 nella sezione Erario, con indicazione di mese e anno di riferimento della ritenuta.

  • Adempimenti
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N. 82

Risoluzione n. 82 del 5/08/2011

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, delle somme relative alla chiusura delle liti fiscali pendenti, ai sensi dell’articolo 39, comma 12, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98,convertito con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. Istituzione del codice identificativo “71”

La risoluzione consente il versamento tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi delle somme per definire le liti fiscali pendenti di valore non superiore a 20.000 euro. Richiama l'art. 39, comma 12, del decreto-legge n. 98 del 2011 e la determinazione delle somme secondo l'art. 16 della legge n. 289 del 2002. Istituisce il codice tributo 8082 e il codice identificativo 71 per il soggetto che ha proposto l'atto introduttivo, con istruzioni su codice ufficio, tipo R, sigla DLF e anno dell'atto impugnato.

  • Contenzioso
  • Pace Fiscale
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