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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Risoluzioni

1.664 documenti

N. 75

Risoluzione n. 75 del 6/11/2013

Interpello - ART. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Imposta sul valore degli immobili all’estero: chiarimenti per la determinazione della base imponibile degli immobili situati nel Regno Unito

La risoluzione risponde a un interpello sull’imposta sul valore degli immobili all’estero ex articolo 19 del D.L. n. 201 del 2011 per un appartamento a Londra detenuto in leasehold. Richiama i chiarimenti sulle imposte estere di riferimento e precisa che per il Regno Unito rileva il valore determinato ai fini della Council Tax, non scomputabile perché tributo non patrimoniale per servizi locali. Conclude che, in assenza di un valore puntuale e rilevandosi solo la fascia attribuita con tax assessment, è condivisa l’adozione del valore medio della fascia quale base imponibile IVIE.

  • Estero
  • Immobili
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N. 74

Risoluzione n. 74 del 6/11/2013

Interpello - ART. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Imposta sul valore dei contratti assicurativi: chiarimenti in materia di compensazione e di limiti al versamento dell’imposta

La risoluzione risponde a un interpello di una società fiduciaria sostituto d'imposta per polizze vita e di capitalizzazione emesse da imprese estere in libera prestazione di servizi, in materia di imposta sul valore dei contratti assicurativi. Affronta la compensazione verticale del credito da imposta sulle riserve matematiche e l'applicabilità del limite al versamento introdotto dalla legge di stabilità 2013. Nega la compensazione verticale e orizzontale con modalità proprie dell'imposta sulle riserve matematiche, per diversa base imponibile e gestione analitica. Ammette invece l'estensione del limite al versamento, riferendo le percentuali al valore del singolo contratto al netto delle liquidazioni.

  • Imposte indirette
  • Adempimenti
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N. 73

Risoluzione n. 73 del 5/11/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973

La risoluzione istituisce i codici tributo da utilizzare con modello F24 per versare somme dovute a seguito di comunicazioni emesse ai sensi dell'articolo 36-bis del D.P.R. n. 600 del 1973. Riguarda crediti d'imposta per produzione cinematografica, nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno, veicoli a basse emissioni e sisma maggio 2012, oltre a imposta sul valore dei contratti assicurativi, imposta sugli immobili e sulle attività finanziarie estere, bollo speciale, imposta straordinaria e credito per acquisto carta. Prevede l'esposizione distinta di imposta, interessi e sanzioni nella sezione Erario con codice atto e anno di riferimento, per versamenti parziali.

  • Adempimenti
  • Accertamento e riscossione
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 72

Risoluzione n. 72 del 28/10/2013

Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante il modello F24 Accise, delle somme dovute a titolo di sanzione di cui all’articolo 1, comma 541, della legge 24 dicembre 2012, n. 228

La risoluzione istituisce il codice tributo per versare con modello F24 Accise la sanzione amministrativa prevista dall'articolo 1, comma 541, della legge n. 228 del 2012. Riguarda la sanzione dal 100 al 200 per cento, con minimo di 258 euro, applicabile al contribuente che presenta documentazione falsa per ottenere la sospensione della riscossione delle somme iscritte a ruolo. Istituisce il codice 5347 con relativa denominazione. Disciplina l'esposizione nella sezione Accise/Monopoli non ammessa in compensazione, con indicazioni di ente, provincia, codice concessione, rateazione, mese e anno del provvedimento.

  • Sanzioni
  • Riscossione
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N. 71

Risoluzione n. 71 del 28/10/2013

Soppressione dei codici tributo 6703, 6713, 6714, 6717, 6718

La risoluzione dispone la soppressione dei codici tributo 6703, 6713, 6714, 6717 e 6718 utilizzati per la fruizione in compensazione di crediti d'imposta. Riguarda incentivi per il commercio, investimenti innovativi, spese di ricerca, acquisto di strumenti di pesatura e promozione dell'imprenditoria femminile previsti dalle leggi indicate. Recepisce la richiesta del Ministero dello sviluppo economico in ragione dei periodi agevolati e delle modifiche normative intervenute. Stabilisce che l'efficacia operativa della soppressione decorre dal quinto giorno lavorativo successivo alla pubblicazione della risoluzione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 70

Risoluzione n. 70 del 23/10/2013

Rivalutazione dei beni immobili delle imprese che non adottano i principi contabili internazionali – Art. 15, commi da 16 a 23, del decreto-legge n. 185 del 2008 – Chiarimenti in merito alle modalità di versamento delle imposte sostitutive

La risoluzione fornisce chiarimenti sulle modalità di versamento delle imposte sostitutive dovute per la rivalutazione dei beni immobili delle imprese che non adottano i principi contabili internazionali. Affronta la misura degli interessi in caso di pagamento rateale e l'utilizzabilità dell'ulteriore rateazione mensile prevista per saldo e acconto. Conferma l'applicazione dell'interesse fisso del 3 per cento annuo sulle rate successive alla prima e l'obbligo di versamento in unica soluzione o in tre rate annuali, senza rateazione mensile. Esclude le sanzioni per i maggiori interessi e per il tardivo versamento in ragione della tutela dell'affidamento.

  • Immobili
  • Imprese
  • Adempimenti
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N. 69

Risoluzione n. 69 del 16/10/2013

Consulenza giuridica – Art. 2, comma 5, d.l. 25 giugno 2008, n. 112 – IVA - Aliquota agevolata - Opere di urbanizzazione primaria - Infrastrutture destinate all'installazione di reti e impianti di comunicazione elettronica in fibra ottica

La risoluzione esamina, in sede di consulenza giuridica, l'applicazione dell'aliquota IVA ridotta alle infrastrutture destinate all'installazione di reti e impianti di comunicazione elettronica in fibra ottica. Affronta la portata dell'assimilazione ad ogni effetto alle opere di urbanizzazione primaria e il rapporto con la Tabella A del D.P.R. n. 633 del 1972. Richiama il parere del Ministero delle infrastrutture e la giurisprudenza costituzionale sulla natura di principio fondamentale della classificazione urbanistica. Conclude per l'applicabilità dell'aliquota del 10 per cento ai corrispettivi di appalto per lavori qualificabili come urbanizzazione primaria, con regime ordinario per le altre cessioni e prestazioni.

  • IVA
  • Immobili
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N. 68

Risoluzione n. 68 del 16/10/2013

Istanza di disapplicazione presentata ai sensi dell’art. 37-bis, comma 8, del D.P.R. n. 600 del 1973 – Disciplina delle società in perdita sistematica (articolo 2, commi da 36-decies a 36-duodecies del D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148)

La risoluzione esamina un'istanza di disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica presentata da una società alberghiera che ha ceduto un immobile con plusvalenza rateizzata. Affronta la qualificazione della rateizzazione prevista dall'articolo 86, comma 4, del TUIR come disposizione agevolativa rilevante per la somma algebrica con la perdita fiscale. Riconosce la natura agevolativa a condizione del possesso triennale, ma ne impone la sterilizzazione anche negli esercizi successivi per la non definitivita degli effetti. Consente la disapplicazione automatica se, applicate le rettifiche indicate, vengono meno le condizioni per la perdita sistematica.

  • IRES
  • Società di capitali
  • Accertamento fiscale
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N. 67

Risoluzione n. 67 del 14/10/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, delle somme dovute a titolo di imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare e delle relative sanzioni ed interessi, a seguito degli avvisi di liquidazione inviati ai sensi dell’articolo 13, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347

La risoluzione istituisce i codici tributo per versare con modello F24 con elementi identificativi l'imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per contratti di leasing immobiliare. Riguarda imposta, sanzioni, interessi e spese di notifica dovuti a seguito di avvisi di liquidazione emessi ai sensi dell'articolo 13 del decreto legislativo n. 347 del 1990. Istituisce i codici A130, A131, A132 e A100 con le relative denominazioni. Disciplina la compilazione indicando sezione Erario, codice ufficio, codice atto, anno di riferimento e tipo, senza valorizzare gli elementi identificativi.

  • Imposte indirette
  • Immobili
  • Adempimenti
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N. 66

Risoluzione n. 66 del 11/10/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale EN.BI.VI.SI. – Ente Bilaterale Contrattuale per la Vigilanza e la Sicurezza

La risoluzione istituisce la causale contributo per riscuotere con modello F24 i contributi destinati all'Ente bilaterale contrattuale per la vigilanza e la sicurezza. Riguarda l'affidamento all'INPS del servizio di riscossione sulla base della convenzione stipulata con l'ente. Istituisce la causale MI53 con la relativa denominazione. Disciplina l'esposizione nella sezione INPS in corrispondenza degli importi a debito, con indicazione di codice sede, matricola aziendale e mese e anno di competenza del contributo.

  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
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N. 65

Risoluzione n. 65 del 11/10/2013

Soppressione delle causali contributo “IADP”-“DOM4”-“DCON”-“ACON”

La risoluzione dispone la soppressione delle causali contributo IADP, DOM4, DCON e ACON utilizzate per versamenti con modello F24 di pertinenza INPS. Riguarda incremento addizionale passeggeri, associazioni dei datori di lavoro domestico e prime rate di condono per datori e lavoratori agricoli. Recepisce le richieste formulate dall'INPS con le note indicate. Stabilisce che l'efficacia operativa della soppressione decorre dal quinto giorno lavorativo successivo alla pubblicazione della risoluzione.

  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
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N. 64

Risoluzione n. 64 del 11/10/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale Nazionale Imprese e Lavoratori - E.B.I.L

La risoluzione istituisce la causale contributo EBIL per consentire il versamento tramite modello F24 dei contributi destinati all1Ente Bilaterale Nazionale Imprese e Lavoratori, in attuazione della convenzione tra INPS ed E.B.I.L. del 16 luglio 2013. Illustra il quadro convenzionale con l1Agenzia delle entrate per la riscossione dei contributi INPS e di quelli previsti dalla legge n. 311 del 1973. Stabilisce operativamente che la causale EBIL va esposta nella sezione INPS esclusivamente nella colonna degli importi a debito, indicando sede competente, matricola aziendale e periodo di competenza nel formato MM/AAAA.

  • Adempimenti
  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
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N. 63

Risoluzione n. 63 del 9/10/2013

Interpello – Articolo 11 Legge 27 luglio 2000, n. 212 – IVA - Operazioni non imponibili - Norme di un Trattato internazionale

La risoluzione risponde a interpello sul trattamento IVA degli acquisti effettuati dal personale del Quartier Generale Permanente di EUROGENDFOR ai sensi degli articoli 19 e 20 del Trattato istitutivo ratificato con legge n. 84 del 2010. Esamina la natura di organismo militare internazionale, il rapporto con l1articolo 72 del d.P.R. n. 633 del 1972 e la soglia di importo consistente. Riconosce il regime di non imponibilit2 per gli acquisti superiori a euro 300, con modello in duplice copia vistato da PHQ o CoESPU e fattura con richiamo al Trattato, senza vincoli temporali fiscali alla successiva cessione.

  • IVA
  • Estero
  • Imposte indirette
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N. 62

Risoluzione n. 62 del 4/10/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sulle transazioni finanziarie di cui all’articolo 1, commi 491, 492 e 495 della legge 24 dicembre 2012, n. 228 – attivazione del codice identificativo da indicare nel modello F24

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 dell1imposta sulle transazioni finanziarie prevista dall1articolo 1, commi 491, 492 e 495, della legge n. 228 del 2012. Distingue le fattispecie relative ad azioni e strumenti partecipativi, derivati su equity e negoziazioni ad alta frequenza, con specifici codici anche per sanzioni e interessi da ravvedimento. Dispone l1esposizione nella sezione Erario con mese e anno di riferimento e attiva il codice identificativo 72 per il rappresentante fiscale dei soggetti non residenti senza stabile organizzazione.

  • Adempimenti
  • Imposte indirette
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N. 61

Risoluzione n. 61 del 26/09/2013

Interpello – Art. 11 legge 27/07/2000, n. 212. Modalità di tassazione, ai fini della Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Regno Unito, degli emolumenti corrisposti ex lege a titolo di TFR e di indennità sostitutiva di preavviso dal sostituto d'imposta italiano ad un soggetto non residente in qualità di familiare avente diritto, in ipotesi di decesso del lavoratore dipendente

La risoluzione esamina in sede di interpello la tassazione del TFR e dell1indennit2 sostitutiva di preavviso corrisposti ex lege ai sensi dell1articolo 2122 del codice civile al familiare non residente di lavoratore deceduto, alla luce della Convenzione Italia-Regno Unito. Afferma la natura retributiva differita e l1imponibilit2 in Italia ai sensi degli articoli 17, 19 e 23 del TUIR quando l1erogante 2 residente, con ritenuta del sostituto anche per acquisto iure proprio. Conclude per l1applicazione dell1articolo 15 convenzionale limitatamente alla quota maturata per attivit2 svolta in Italia nel periodo 2003-2011, con credito d1imposta nel Regno Unito.

  • IRPEF
  • Estero
  • Lavoro e previdenza
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N. 60

Risoluzione n. 60 del 26/09/2013

Consulenza giuridica – Uffici dell’Amministrazione finanziaria. Imposta di registro. Applicabilità dei tributi speciali alle annotazioni di avvenuta registrazione

La risoluzione fornisce consulenza giuridica sull1applicabilit2 dei tributi speciali di cui al d.P.R. n. 648 del 1972 alle annotazioni di avvenuta registrazione. Distingue l1attestato di registrazione, soggetto a tributo quale atto dichiarativo autonomo, dall1annotazione in calce o a margine, fase strumentale del procedimento di registrazione ex articolo 16 del d.P.R. n. 131 del 1986. Conclude che annotazioni, fotocopia certificata conforme di scritture private in unico originale e idoneo documento scritto ex articolo 36 della legge n. 340 del 2000 non integrano il presupposto impositivo, superando la risoluzione n. 219 del 2009.

  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
  • Adempimenti
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N. 59

Risoluzione n. 59 del 25/09/2013

Termini di presentazione della dichiarazione e di effettuazione dei versamenti per le società di capitali che hanno subito danni dal sisma del 2012 - Delibera del Consiglio dei Ministri 31 gennaio 2013

La risoluzione chiarisce gli effetti fiscali della delibera del Consiglio dei Ministri del 31 gennaio 2013 che ha prorogato al 30 settembre 2013 l1approvazione dei bilanci 2012 delle societ2 di capitali danneggiate dal sisma del maggio 2012. Richiama l1articolo 17 del d.P.R. n. 435 del 2001 per saldo, prima rata di acconto IRES e IRAP e maggiorazione dello 0,40 per cento, e l1articolo 2 del d.P.R. n. 322 del 1998 per la dichiarazione. Stabilisce che saldo e prima rata seguono l1approvazione differita, la seconda rata e la dichiarazione restano ai termini ordinari, con differimento anche per i contributi previdenziali dei soci interessati.

  • Dichiarazioni
  • Società di capitali
  • IRES
  • IRAP
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N. 58

Risoluzione n. 58 del 25/09/2013

Consulenza giuridica – Deduzione dal reddito d’impresa di erogazioni liberali in denaro in favore delle popolazioni colpite da eventi calamitosi - Art. 27 della legge 13 maggio 1999, n. 133

La risoluzione esamina la deducibilit2 dal reddito d1impresa delle erogazioni liberali in denaro ex articolo 27 della legge n. 133 del 1999 destinate alle popolazioni colpite dal sisma del maggio 2012. Verifica i due requisiti del veicolamento tramite soggetti individuati dai decreti prefettizi e della finalit2 a favore delle popolazioni colpite, comprese le associazioni sindacali e di categoria. Ritiene deducibili le erogazioni delle imprese al fondo costituito dall1associazione istante per contributi alla ricerca industriale e al ripristino produttivo nei comuni di Bologna, Modena, Ferrara, Mantova e Reggio Emilia.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • IRES
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N. 57

Risoluzione n. 57 del 16/09/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a titolo di sanzione per decadenza da rateazione – articolo 29, comma 1, lettera a) del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 delle sanzioni per decadenza dalla rateazione previste dall1articolo 29, comma 1, lettera a), del decreto-legge n. 78 del 2010 in materia di concentrazione della riscossione nell1accertamento. Riguarda la maggiorazione al doppio della sanzione ex articolo 13 del d.lgs. n. 471 del 1997 sul residuo tributo in caso di mancato pagamento di una rata diversa dalla prima. Dispone i codici 9475 per tributi erariali, 9476 e 9477 per addizionali comunale e regionale IRPEF e 9478 per IRAP, con compilazione secondo gli atti emessi.

  • Sanzioni
  • Riscossione
  • Accertamento e riscossione
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N. 56

Risoluzione n. 56 del 14/08/2013

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo delle agevolazioni in riduzione dei versamenti da effettuarsi, ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, tramite modello F24, in favore delle piccole e micro imprese situate nella Zona Franca Urbana di L’Aquila istituita ai sensi dell' articolo 10, comma 1-bis, del decreto-legge 28 aprile 2009, n. 39, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 giugno 2009, n. 77, e successive modificazioni e integrazioni - decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze 26 giugno 2012

La risoluzione istituisce il codice tributo 6845 per l1utilizzo delle agevolazioni a favore delle piccole e micro imprese della Zona Franca Urbana di L1Aquila ex articolo 10, comma 1-bis, del decreto-legge n. 39 del 2009. Richiama la disciplina della legge n. 296 del 2006 e del decreto ministeriale del 26 giugno 2012 sulla fruizione nei limiti concessi dal Ministero dello sviluppo economico. Dispone l1esposizione nel modello F24 presentato esclusivamente tramite Entratel e Fisconline a credito compensato o, in caso di riversamento, a debito, con anno di riferimento dell1agevolazione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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