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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.664 documenti

N. 55

Risoluzione n. 55 del 5/08/2013

Ritenute d’acconto operate sui corrispettivi percepiti dai contribuenti che aderiscono al regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98.

La risoluzione chiarisce il recupero delle ritenute d1acconto erroneamente operate nel 2012 sui compensi dei contribuenti nel regime fiscale di vantaggio per imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilit2 ex articolo 27 del decreto-legge n. 98 del 2011. Esamina i casi dei primi mesi di applicazione, delle fatture ante 2012 assoggettate al regime dei minimi e delle indennit2 di maternit2 di casse e INPS. Consente, in alternativa al rimborso ex articolo 38 del d.P.R. n. 602 del 1973, lo scomputo in Unico Persone Fisiche 2013 se certificate nel modello 770, con codice 1 in Situazioni particolari e importi nel rigo RS33 colonna 2.

  • Regime forfetario
  • Adempimenti
  • IRPEF
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N. 54

Risoluzione n. 54 del 18/07/2013

Consulenza giuridica – Regime di tassazione dei partecipanti a fondi immobiliari di diritto italiano, introdotto dall'articolo 32 del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 e successive modificazioni

La risoluzione fornisce consulenza giuridica sul regime di tassazione dei partecipanti a fondi immobiliari introdotto dall1articolo 32 del decreto-legge n. 78 del 2010. Affronta l1individuazione degli investitori istituzionali esteri, la prova della vigilanza prudenziale, la documentazione dei veicoli partecipati oltre il 50% e il regime di esenzione dell1articolo 7, comma 3, del decreto-legge n. 351 del 2001. Precisa che la vigilanza richiede attestazione dell1autorite0 estera, ritenendo valida l1autorizzazione conforme alla Direttiva UCITS IV, disciplina autocertificazioni di residenza e conferma per le quote superiori al 5% le regole dell1articolo 67 del TUIR con imponibilite0 al 49,72%.

  • Società, imprese e Professionisti
  • IRES
  • IRPEF
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N. 53/E

Risoluzione n. 53/E del 15/07/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale E.M.B.P.T.S. - Ente Mutualistico Bilaterale Contrattuale Nazionale per il Turismo e Servizi

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati all1Ente Bilaterale E.M.B.P.T.S. per il Turismo e Servizi. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS e quella tra INPS ed Ente Bilaterale che affida all1INPS il servizio di riscossione. Istituisce il codice 2EBTS2 e stabilisce che vada esposto nella sezione INPS del modello F24 tra gli importi a debito, indicando sede competente, matricola aziendale e periodo di competenza nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
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N. 52/E

Risoluzione n. 52/E del 15/07/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale Nazionale per l’Artigianato e il Terziario – E.BI.N.AR.T.

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati all1Ente Bilaterale Nazionale per l1Artigianato e il Terziario 0 E.BI.N.AR.T. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS e quella tra INPS ed Ente Bilaterale che affida all1INPS il servizio di riscossione. Istituisce il codice 2EBAT2 e stabilisce che vada esposto nella sezione INPS del modello F24 tra gli importi a debito, indicando sede competente, matricola aziendale e periodo di competenza nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
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N. 51/E

Risoluzione n. 51/E del 15/07/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale ENFEA Ente Nazionale per la Formazione e l’Ambiente

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati all1Ente Bilaterale ENFEA per la Formazione e l1Ambiente. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS e quella tra INPS ed Ente Bilaterale che affida all1INPS il servizio di riscossione. Istituisce il codice 2ENFE2 e stabilisce che vada esposto nella sezione INPS del modello F24 tra gli importi a debito, indicando sede competente, matricola aziendale e periodo di competenza nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
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N. 50

Risoluzione n. 50 del 12/07/2013

Applicazione dell'aliquota Iva del 4 per cento alle prestazioni dei servizi "radiotaxi" alla luce delle nuove tecnologie di comunicazione utilizzate

La risoluzione esamina l1applicabilite0 dell1aliquota IVA agevolata del 4% alle prestazioni di radiotaxi rese tramite tecnologia GPRS/GSM alla luce del n. 36 della Tabella A, parte seconda, del DPR n. 633 del 1972 e dell1articolo 5, comma 2, del decreto-legge n. 70 del 1988. Richiama il parere tecnico del Ministero dello Sviluppo Economico sull1equivalenza tra trasmissione broadcast e polling continuo via onde radio. Conclude che le prestazioni rese con tecnologia GPRS/GSM sono riconducibili alle radiodiffusioni circolari per trasporto pubblico o noleggio da rimessa e scontano l1aliquota del 4%.

  • IVA
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N. 49

Risoluzione n. 49 del 11/07/2013

Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – Fondazione Istituto Italiano di Tecnologia – regime fiscale dei rimborsi spese – art. 25 del DPR n. 600 del 1973.

La risoluzione risponde a interpello della Fondazione Istituto Italiano di Tecnologia sul trattamento dei rimborsi spese a docenti e ricercatori invitati per seminari senza compenso personale. Distingue tra lavoro autonomo abituale e occasionale, ricordando che i rimborsi concorrono al compenso e che l1occasionale consente deduzione delle spese specificamente inerenti. In ottica di semplificazione ammette la non applicazione della ritenuta dell1articolo 25 del DPR n. 600 del 1973 per rimborsi di viaggio, vitto e alloggio strettamente necessari e documentati, anche se prepagati e per non residenti, con obbligo di ritenuta sull1intero importo se eccedenti.

  • IRPEF
  • Professionisti
  • Lavoro e previdenza
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N. 48

Risoluzione n. 48 del 8/07/2013

Consulenza giuridica - Uffici dell'Amministrazione finanziaria – Riduzione imposta estera ex art. 165, comma 10, del TUIR – Redditi di lavoro dipendente di cui all’art. 51, comma 8-bis, del TUIR.

La risoluzione chiarisce le modalite0 di calcolo della riduzione dell1imposta estera detraibile ai sensi dell1articolo 165, comma 10, del TUIR per redditi di lavoro dipendente prestato all1estero determinati con retribuzioni convenzionali dell1articolo 51, comma 8-bis. Esclude il rapporto con il reddito tassato nello Stato della fonte per evitare effetti distorsivi legati ai diversi sistemi fiscali. Conclude che l1imposta estera va ridotta in proporzione al rapporto tra retribuzione convenzionale e reddito di lavoro dipendente determinabile in via ordinaria in Italia secondo le regole del TUIR.

  • Estero
  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
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N. 47

Risoluzione n. 47 del 5/07/2013

Ritenute d’acconto di cui all’art. 25 decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, effettuate sui bonifici emessi in favore dei contribuenti che aderiscono al regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98.

La risoluzione disciplina le ritenute d1acconto dell1articolo 25 del decreto-legge n. 78 del 2010 sui bonifici per recupero edilizio e risparmio energetico corrisposti a contribuenti nel regime di vantaggio dell1articolo 27 del decreto-legge n. 98 del 2011. Ricorda che tali ricavi e compensi non sono soggetti a ritenuta previa dichiarazione del contribuente e che il quadro LM non prevede scomputo. Stabilisce che, con dichiarazione rilasciata a banca o Poste, la ritenuta non va operata e che quelle del 2012 erroneamente operate e certificate possono essere scomputate in Unico PF 2013 con codice 1 e rigo RS33.

  • Bonus edilizi
  • Regime forfetario
  • Adempimenti
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N. 46

Risoluzione n. 46 del 5/07/2013

Consulenza giuridica – Uffici dell’Amministrazione finanziaria. Imposta di registro. Determinazione della base imponibile degli atti di garanzia, reale o personale, formati per corrispondenza ed enunciati in atti giudiziari

La risoluzione fornisce consulenza giuridica sulla determinazione della base imponibile dell1imposta di registro per atti di garanzia reale o personale formati per corrispondenza ed enunciati in atti giudiziari. Richiama l1aliquota dello 0,50% sulla somma garantita, la registrazione in caso d1uso e l1articolo 22, comma 3, del Testo unico con la sentenza della Corte costituzionale n. 7 del 1999. Conclude che la fideiussione enunciata in provvedimento giudiziario va tassata solo sulla parte non ancora eseguita, corrispondente al credito azionato e ingiunto a debitore e fideiussore.

  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
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N. 45

Risoluzione n. 45 del 5/07/2013

Consulenza giuridica – Trattamento fiscale ai fini dell’imposta di bollo della domanda di deposito dell’indirizzo PEC presentata dalle imprese individuali al registro delle imprese

La risoluzione esamina il trattamento ai fini dell1imposta di bollo della domanda di deposito dell1indirizzo PEC presentata dalle imprese individuali al registro delle imprese. Richiama l1estensione alle imprese individuali dell1obbligo gie0 previsto per le societe0 e l1esenzione da bollo e diritti di segreteria per iscrizione e variazioni PEC. Conclude che l1esenzione societaria si applica anche alle imprese individuali, con permanenza del bollo di 17,50 euro per la domanda di prima iscrizione presentata telematicamente e nessuna imposta per la successiva comunicazione autonoma della sola PEC.

  • Imprese
  • Adempimenti
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N. 44

Risoluzione n. 44 del 4/07/2013

Rapporti tra l’IMU e le imposte sui redditi - Deducibilità contributi ai consorzi obbligatori - Articolo 10, comma 1, lett. a), del TUIR

La risoluzione chiarisce se i contributi versati ai consorzi obbligatori restino deducibili dal reddito complessivo dopo l'introduzione dell'IMU dal 16 gennaio 2012 in sostituzione dell'IRPEF sugli immobili non locati. Richiama l'articolo 10, comma 1, lettera a), del TUIR e l'effetto di sostituzione dell'articolo 8 del d.lgs. n. 23 del 2011, con esclusione del reddito fondiario dalla base IRPEF e indeducibilit dell'IMU. Conclude che la deduzione spetta quando, in assenza di IMU, il reddito avrebbe concorso al reddito complessivo e il contributo non gi compreso nella rendita catastale, mentre l'opzione per la cedolare secca la preclude.

  • IMU
  • IRPEF
  • Immobili
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N. 43

Risoluzione n. 43 del 2/07/2013

Chiarimenti in materia di OICR e CONFIDI

La risoluzione fornisce chiarimenti sul regime fiscale ai fini delle imposte sui redditi degli OICR residenti e dei Confidi. Per gli OICR richiama l'inclusione tra i soggetti passivi IRES ai sensi dell'articolo 73, comma 5-quinquies, del TUIR dal 16 luglio 2011, la limitazione delle ritenute sui redditi di capitale a titolo d'imposta e il trattamento come soggetti lordisti ai fini del d.lgs. n. 239 del 1996 anche per le nuove fattispecie. Per i Confidi afferma la qualifica di enti commerciali e l'assenza di esenzione soggettiva od oggettiva, con applicazione delle ritenute a titolo di acconto e inclusione tra i soggetti lordisti.

  • IRES
  • Imprese
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N. 41

Risoluzione n. 41 del 28/06/2013

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito di imposta di cui all’ articolo 3-bis del decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012 n. 135. Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito di imposta di cui all’ articolo 11 del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012 n. 213

La risoluzione istituisce i codici tributo per l'utilizzo tramite modello F24 dei crediti d'imposta maturati dai soggetti finanziatori in relazione al sisma del maggio 2012. Per i finanziamenti agevolati per ricostruzione di cui all'articolo 3-bis del d.l. n. 95 del 2012 istituisce il codice 6840, pari a sorte capitale, interessi e spese di gestione per ciascuna rata. Per i finanziamenti garantiti dallo Stato per tributi, contributi e premi di cui all'articolo 11 del d.l. n. 174 del 2012 istituisce il codice 6841, pari a interessi e spese, con esposizione nella sezione Erario tra gli importi a credito compensati.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 42

Risoluzione n. 42 del 28/06/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24 Enti pubblici, del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi, della tariffa e della maggiorazione - articolo 14 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 Enti pubblici del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi, della tariffa corrispettiva e della maggiorazione di cui all'articolo 14 del d.l. n. 201 del 2011. Introduce i codici 365E, 368E e 371E per tributo, tariffa e maggiorazione, utilizzabili anche per versamenti dovuti a seguito di controlli, e i codici 366E-367E, 369E-370E e 372E-373E per i relativi interessi e sanzioni. Indica le modalit di compilazione della sezione TARES con codice catastale del Comune, anno di riferimento e dati della rata.

  • Tributi locali
  • Adempimenti
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N. 40

Risoluzione n. 40 del 27/06/2013

Art. 33, comma 3, della legge n. 388 del 2000 - Mancata richiesta dell’agevolazione all’atto di acquisto - Orientamento della Corte di Cassazione

La risoluzione adegua la prassi in materia di agevolazione per trasferimenti di immobili in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati di cui all'articolo 33, comma 3, della legge n. 388 del 2000 all'orientamento della Corte di cassazione. Richiama il superamento della necessit dell'atto integrativo per rimediare alla mancata richiesta in atto, poich il beneficio opera in presenza dei requisiti senza decadenza formale espressa. Conclude che le istanze di rimborso delle maggiori imposte vanno accolte, anche in sede contenziosa, se sussistono i requisiti soggettivi e oggettivi e non decorso il termine di decadenza, fermo l'obbligo di utilizzazione edificatoria entro cinque anni.

  • Imposta di registro
  • Immobili
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 39/E

Risoluzione n. 39/E del 14/06/2013

Istituzione del codice ente, identificativo dell’Ufficio Legislativo e Legale della Presidenza della Regione Siciliana, da utilizzare nel modello di pagamento F23

La risoluzione istituisce il codice ente per il versamento tramite modello F23 del contributo unificato dovuto per il ricorso straordinario al Presidente della Regione siciliana. Richiama l'estensione del contributo unificato al ricorso straordinario, l'applicabilit della disciplina del ricorso straordinario al Presidente della Repubblica e la competenza istruttoria dell'Ufficio legislativo e legale della Presidenza. Istituisce il codice 9R8, denominato Regione Siciliana-Presidenza della Regione-Ufficio Legislativo e Legale, da indicare nel campo 6 del modello F23 con i codici tributo 750T e 699T.

  • Contenzioso
  • Adempimenti
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N. 38/E

Risoluzione n. 38/E del 31/05/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24 Accise, delle somme dovute a seguito degli avvisi di liquidazione inviati ai sensi dell’ articolo 9 della legge 29 ottobre 1961, n. 1216

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 Accise delle somme dovute a seguito di avvisi di liquidazione emessi ai sensi dell'articolo 9 della legge n. 1216 del 1961 in materia di imposta sulle assicurazioni. Introduce i codici da A101 ad A118 per imposta erariale e acconto, interessi e sanzioni, contributo al Fondo antiusura, imposta RC auto per le Province e contributi al Servizio sanitario nazionale anche nelle declinazioni territoriali. Prescrive l'esposizione nella sezione Accise tra gli importi a debito con ente A, codice ufficio, codice atto, anno e, per RC auto provinciale, sigla della provincia.

  • Imposte indirette
  • Accertamento e riscossione
  • Adempimenti
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N. 37/E

Risoluzione n. 37/E del 27/05/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi, della tariffa e della maggiorazione - articolo 14 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi, della tariffa corrispettiva e della maggiorazione di cui all'articolo 14 del d.l. n. 201 del 2011. Introduce i codici 3944, 3950 e 3955 per tributo, tariffa e maggiorazione, utilizzabili anche per versamenti dovuti a seguito di controlli, e i codici 3945-3946, 3951-3952 e 3956-3957 per i relativi interessi e sanzioni. Prescrive l'esposizione nella sezione IMU e altri tributi locali con codice catastale del Comune, numero immobili, rata, anno di riferimento ed eventuale ravvedimento.

  • Tributi locali
  • Adempimenti
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N. 36/E

Risoluzione n. 36/E del 27/05/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente bilaterale EDILFORMA ITALIA - Ente paritetico nazionale per la formazione professionale e la tutela della salute e della sicurezza nei luoghi di lavoro nel settore dell’edilizia e affini

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi a favore dell'ente bilaterale Edilforma Italia nel settore dell'edilizia e affini. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione mediante F24 dei contributi di spettanza INPS e di quelli previsti dalla legge n. 311 del 1973. Istituisce la causale EDFO per formazione professionale e tutela della salute e sicurezza, da esporre nella sezione INPS tra gli importi a debito con sede, matricola e mese di competenza.

  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
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