Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Risoluzioni

1.664 documenti

N. 818/02/2016

Risoluzione n. 8 del 18/02/2016

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Nazionale Bilaterale Italiano “ENBITAL”

La risoluzione istituisce la causale contributo 1EB167 per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati all1Ente Nazionale Bilaterale Italiano ENBITAL. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione mediante F24 e la convenzione tra INPS ed ENBITAL per l1affidamento del servizio. In compilazione la causale va esposta nella sezione INPS tra gli importi a debito, indicando sede INPS competente, matricola dell1azienda e mese e anno di riscossione.

Lavoro e previdenza
Contributi
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 728/01/2016

Risoluzione n. 7 del 28/01/2016

Compensazioni relative ad eccessi di versamento di ritenute e rimborsi da assistenza fiscale – Disapplicazione di sanzioni

La risoluzione chiarisce la gestione delle compensazioni di ritenute versate in eccesso e dei rimborsi da assistenza fiscale dopo l'obbligo di recupero esclusivamente tramite modello F24 dal 1° gennaio 2015. Descrive le difficoltà dei sostituti d'imposta nell'adeguamento dei software per i mesi gennaio-marzo 2015 e le diverse modalità adottate, tra compensazione interna evidenziata nel modello 770/2016 e presentazione tardiva di F24 a saldo zero. Conclude che, in applicazione della tutela dell'affidamento e della buona fede, sono escluse le sanzioni per omessa o tardiva presentazione dell'F24 a saldo zero in tali ipotesi, anche con regolarizzazione entro il termine del 770/2016.

Adempimenti
Sanzioni

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 628/01/2016

Risoluzione n. 6 del 28/01/2016

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta a favore degli enti non commerciali ai sensi dell’articolo 1, comma 656, della legge 23 dicembre 2014, n. 190

La risoluzione dà attuazione al credito d'imposta riconosciuto agli enti non commerciali per il recupero della maggiore IRES dovuta nel periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2014 a seguito della maggiore tassazione di utili e dividendi. Precisa che il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione, senza altri limiti quantitativi, a decorrere dal 1° gennaio 2016. Istituisce a tal fine il codice tributo 6861, da esporre nella sezione Erario del modello F24 a credito o a debito in caso di riversamento, indicando nell'anno di riferimento l'anno d'imposta cui si riferisce il credito.

Agevolazioni Fiscali
IRES
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 520/01/2016

Risoluzione n. 5 del 20/01/2016

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta per la riqualificazione delle imprese alberghiere di cui all’articolo 10 del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83

La risoluzione disciplina l'utilizzo in compensazione del credito d'imposta per la riqualificazione delle imprese alberghiere esistenti al 1° gennaio 2012, destinato a migliorare l'offerta ricettiva e la competitività delle destinazioni turistiche. Richiama il decreto attuativo del 7 maggio 2015 e il provvedimento del 14 gennaio 2016, che impongono l'uso del modello F24 esclusivamente tramite Entratel e Fisconline, nei limiti dell'importo concesso dal Ministero. Istituisce il codice tributo 6850, da indicare nella sezione Erario a credito o a debito in caso di riversamento, con anno di riferimento pari all'anno di sostenimento della spesa.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 418/01/2016

Risoluzione n. 4 del 18/01/2016

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta per la promozione della musica di nuovi talenti di cui all’articolo 7 del decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91, ai sensi del decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze 2 dicembre 2014

La risoluzione disciplina l'utilizzo in compensazione del credito d'imposta per la promozione della musica dei nuovi talenti spettante alle imprese produttrici di fonogrammi e videogrammi musicali e alle imprese organizzatrici di spettacoli dal vivo esistenti almeno dal 1° gennaio 2012. Richiama il decreto attuativo del 2 dicembre 2014 e il provvedimento del 23 dicembre 2015, che richiedono il modello F24 esclusivamente tramite Entratel e Fisconline entro l'importo concesso dal Ministero. Istituisce il codice tributo 6849 Tax credit musica, da esporre nella sezione Erario a credito o a debito in caso di riversamento, con anno di riferimento pari all'anno di concessione.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 313/01/2016

Risoluzione n. 3 del 13/01/2016

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24, delle somme richieste con gli atti emessi ai sensi della legge 30 dicembre 2004, n. 311, per la violazione delle disposizioni di cui all’articolo 10 del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78

La risoluzione regola il versamento tramite modello F24 delle somme richieste con gli atti di recupero emessi per crediti IVA indebitamente utilizzati in compensazione in violazione delle disposizioni sull'utilizzo in compensazione. Richiama la possibilità di recupero di imposta, sanzioni e interessi mediante atto motivato notificato al contribuente. Istituisce i codici tributo 7497 per l'imposta, 7498 per gli interessi e 7499 per la sanzione, da esporre nella sezione Erario esclusivamente a debito, indicando codice ufficio, codice atto e anno di riferimento desumibili dall'atto notificato.

IVA
Accertamento e riscossione
Riscossione

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 213/01/2016

Risoluzione n. 2 del 13/01/2016

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Bilaterale per le Imprese e i Lavoratori Autonomi “EBILA”

La risoluzione consente la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell'Ente Bilaterale per le Imprese e i Lavoratori Autonomi EBILA, in attuazione della convenzione tra INPS ed EBILA del 3 dicembre 2015. Istituisce a tal fine la causale contributo EILA denominata Ente Bilaterale per le Imprese e i Lavoratori Autonomi EBILA. Stabilisce che la causale sia esposta nella sezione INPS esclusivamente a debito, indicando codice sede, matricola INPS dell'azienda e periodo di riferimento nel formato mese e anno di riscossione.

Contributi
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 113/01/2016

Risoluzione n. 1 del 13/01/2016

Istituzione di causale contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi dovuti al Consiglio Provinciale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro di Viterbo

La risoluzione consente il versamento tramite modello F24 dei contributi associativi dovuti dagli iscritti ai Consigli provinciali dell'Ordine dei Consulenti del Lavoro che hanno aderito alla convenzione tra Agenzia delle entrate e Consiglio nazionale dell'Ordine. Istituisce la causale contributo VT00 denominata Consulenti del Lavoro Consiglio Provinciale di VITERBO. Dispone l'esposizione nella sezione Altri enti previdenziali e assicurativi esclusivamente a debito, con codice ente 0005, sigla della provincia di iscrizione, codice di iscrizione all'Albo e periodo di competenza del contributo.

Adempimenti
Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10730/12/2015

Risoluzione n. 107 del 30/12/2015

Soppressione del codice tributo 3885 per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta per la creazione di nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno, di cui all’articolo 2 del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70

La risoluzione dispone la soppressione del codice tributo 3885, istituito per l'utilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito d'imposta per nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno. Ricorda che l'agevolazione spettava ai datori di lavoro ai sensi dell'articolo 2 del decreto-legge n. 70 del 2011. Precisa che, essendo l'utilizzo in compensazione consentito esclusivamente entro il 31 dicembre 2015, il codice è soppresso a decorrere dal 1° gennaio 2016.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10621/12/2015

Risoluzione n. 106 del 21/12/2015

Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - Reddito di lavoro dipendente - Rimborso spese di accesso corrisposto ai medici specialistici ambulatoriali - art. 51, commi 1 e 5, del DPR n. 917 del 1986

La risoluzione esamina il trattamento fiscale del rimborso spese di accesso corrisposto ai medici specialisti ambulatoriali convenzionati per incarichi in ambulatori situati in comune diverso da quello di residenza. Conferma l'orientamento che considera tali somme interamente imponibili ai sensi dell'articolo 51, comma 1, del TUIR, distinguendole dalle indennità di trasferta di cui al comma 5 e dai servizi di trasporto collettivo esenti. Precisa che il regime delle trasferte resta applicabile solo quando il lavoratore si reca per missione, e non presso la sede di lavoro, partendo dalla residenza.

IRPEF
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10517/12/2015

Risoluzione n. 105 del 17/12/2015

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione,tramite modello F24, del credito d’imposta IRAP ai sensi dell’articolo 1, comma 21, della legge 23 dicembre 2014, n. 190

La risoluzione disciplina l'utilizzo in compensazione del credito d'imposta IRAP spettante ai soggetti che determinano il valore della produzione netta senza avvalersi di lavoratori dipendenti, pari al 10 per cento dell'imposta lorda. Precisa che il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione a decorrere dall'anno di presentazione della corrispondente dichiarazione. Istituisce il codice tributo 3883, operativo dal 1° gennaio 2016, da esporre nella sezione Regioni con il codice regione a credito o a debito in caso di riversamento, indicando l'anno d'imposta di riferimento.

IRAP
Agevolazioni Fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10415/12/2015

Risoluzione n. 104 del 15/12/2015

Gestione degli interpelli antielusivi a seguito delle modifiche legislative intervenute nel corso del 2015

La risoluzione disciplina la gestione delle istanze di interpello antielusivo e antiabuso dopo i decreti legislativi n. 128 e n. 156 del 2015, tra abrogazione dell’articolo 37-bis, introduzione dell’articolo 10-bis e riordino degli interpelli. Per le istanze entro il 1° settembre 2015 prevede risposta limitata all’articolo 37-bis con le regole del decreto ministeriale del 1997, termine non perentorio e possibile silenzio-assenso dopo diffida. Per il periodo 2-30 settembre 2015 prevede invito a ripresentare istanza ex articolo 10-bis entro sessanta giorni, mentre dal 1° ottobre al 31 dicembre 2015 l’istanza va presentata ex articolo 10-bis, comma 5, indicando settore e norme.

Accertamento fiscale
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10309/12/2015

Risoluzione n. 103 del 9/12/2015

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite il modello F24 Enti pubblici, delle somme rimborsate ai percipienti e delle eccedenze di versamento di ritenute e di imposte sostitutive, di cui all’articolo 15, comma 1, lett. a) e b) del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175

La risoluzione istituisce i codici tributo per l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 Enti pubblici delle somme disciplinate dall’articolo 15 del decreto legislativo n. 175 del 2014 e di altri crediti dei sostituti d’imposta. Riguarda somme rimborsate ai percipienti dopo assistenza fiscale, eccedenze di versamento di ritenute e imposte sostitutive, crediti per famiglie numerose, locazioni, personale marittimo e somme ex decreto-legge n. 66 del 2014, nonché crediti da dichiarazione del sostituto. Indica collocazione nelle sezioni Erario, Regioni ed Enti locali, criteri di compilazione dei riferimenti annuali e decorrenza operativa dal 7 gennaio 2016.

Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10230/11/2015

Risoluzione n. 102 del 30/11/2015

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta di cui all’articolo 3 della legge 22 giugno 2000, n. 193, e successive modificazioni, a favore delle imprese che assumono detenuti o internati, anche quelli ammessi al lavoro esterno ai sensi dell’articolo 21 della legge 26 luglio 1975, n. 354, ovvero detenuti semiliberi provenienti dalla detenzione, o che svolgono effettivamente attività formative nei loro confronti, ai sensi del decreto del Ministro della giustizia di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze e del Ministro del lavoro e delle politiche sociali 24 luglio 2014, n. 148. Soppressione del codice tributo “6741”

La risoluzione disciplina l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito d’imposta ex articolo 3 della legge n. 193 del 2000 per imprese che assumono detenuti, internati, ammessi al lavoro esterno o semiliberi, o svolgono attività formative, secondo il decreto interministeriale n. 148 del 2014. Richiama il provvedimento attuativo del 27 novembre 2015 e l’obbligo di presentazione telematica tramite Entratel e Fisconline. Istituisce il codice tributo 6858 per esposizione nella sezione Erario a credito o a debito in caso di riversamento, con anno di concessione, operativo dal 1° gennaio 2016 con contestuale soppressione del codice 6741.

Agevolazioni Fiscali
Imprese

Credito d'imposta

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10130/11/2015

Risoluzione n. 101 del 30/11/2015

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Bilaterale “EBILCOOP”

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell’Ente Bilaterale EBILCOOP. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione e la convenzione del 12 novembre 2015 tra INPS ed EBILCOOP che affida il servizio all’Istituto. Istituisce la causale EBC1 e ne prescrive l’esposizione nella sezione INPS esclusivamente a debito, con indicazione di sede competente, matricola aziendale e periodo di riferimento mensile nel formato previsto, senza valorizzare la colonna finale.

Contributi
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 10027/11/2015

Risoluzione n. 100 del 27/11/2015

Istituzione del codice ente identificativo della Corte dei conti -Giurisdizione nonché di sub-codici, da utilizzare nel modello di versamento F23

La risoluzione istituisce il codice ente e i sub-codici per i versamenti tramite modello F23 delle spese di giustizia ex decreto del Presidente della Repubblica n. 115 del 2002 negli procedimenti della Corte dei conti in sede giurisdizionale. Prevede il codice ente VAE per la Corte dei conti-Giurisdizione da indicare nel campo ufficio o ente, con sub-codice identificativo dell’ufficio e codice catastale del comune nel campo territoriale. Elenca i sub-codici da 01 a 52 per Sezioni riunite, sezioni giurisdizionali centrali e territoriali, Procura generale e procure regionali, al fine di consentire riscontro e rendicontazione delle somme riscosse.

Adempimenti
Accertamento e riscossione

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9927/11/2015

Risoluzione n. 99 del 27/11/2015

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Generale Bilaterale “EN.GE.B.”

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell’Ente Generale Bilaterale EN.GE.B. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione e la convenzione del 23 novembre 2015 tra INPS ed EN.GE.B. che affida il servizio all’Istituto. Istituisce la causale EGB1 e ne prescrive l’esposizione nella sezione INPS esclusivamente a debito, con indicazione di sede competente, matricola aziendale e periodo mensile di riferimento, senza valorizzare la colonna finale del periodo.

Contributi
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9825/11/2015

Risoluzione n. 98 del 25/11/2015

Consulenza giuridica – Fatturazione delle prestazioni rese dai medici di medicina generale operanti in regime di convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale, art. 21 D.P.R. n. 633 del 1972

La risoluzione esamina gli obblighi di fatturazione delle prestazioni dei medici di medicina generale operanti in convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale, anche alla luce della fatturazione elettronica verso le pubbliche amministrazioni. Chiarisce che la disciplina sulla fattura elettronica non crea nuove ipotesi di obbligo ex articolo 21 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 né abroga documentazioni alternative. Conferma che il foglio di liquidazione ex decreto ministeriale 31 ottobre 1974 tiene luogo della fattura e conclude che, se il cedolino dell’Azienda sanitaria contiene gli elementi richiesti, i medici sono esonerati dalla fatturazione elettronica.

Fattura elettronica
IVA

Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9725/11/2015

Risoluzione n. 97 del 25/11/2015

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta a favore delle imprese che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo, ai sensi dell’articolo 3 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, come sostituito dall’articolo 1, comma 35, della legge 23 dicembre 2014, n. 190

La risoluzione istituisce il codice tributo per l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo ex articolo 3 del decreto-legge n. 145 del 2013, come sostituito dalla legge n. 190 del 2014. Richiama il decreto attuativo del 27 maggio 2015, che richiede indicazione del beneficio in dichiarazione e utilizzo esclusivamente in compensazione dal periodo successivo a quello di sostenimento dei costi. Istituisce il codice 6857 da esporre nella sezione Erario a credito o a debito per riversamento, con anno di sostenimento della spesa, operativo dal 1° gennaio 2016.

Ricerca e Sviluppo
Agevolazioni Fiscali

Credito d'imposta

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 9619/11/2015

Risoluzione n. 96 del 19/11/2015

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi ai sensi dell’articolo 18 del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91

La risoluzione istituisce il codice tributo per l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi ex articolo 18 del decreto-legge n. 91 del 2014. Riguarda soggetti titolari di reddito d’impresa per beni della divisione 28 ATECO 2007 destinati a strutture produttive in Italia, effettuati fino al 30 giugno 2015, con utilizzo in tre quote annuali e prima quota dal secondo periodo successivo. Istituisce il codice 6856 da esporre nella sezione Erario a credito o a debito per riversamento, con anno di sostenimento, operativo dal 1° gennaio 2016.

Agevolazioni Fiscali
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

Carica altri documenti

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei documenti acquisiti dalle fonti istituzionali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale. I PDF sono copie di consultazione dei documenti o delle relative pagine istituzionali. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la fonte istituzionale.