Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.664 documenti

N. 9519/11/2015

Risoluzione n. 95 del 19/11/2015

Registrazione delle sentenze in cui è parte un’amministrazione dello Stato - Articolo 59, comma 1, lettera a), del DPR 26 aprile 1986, n. 131

La risoluzione chiarisce la registrazione ai fini dell’imposta di registro delle sentenze in cui è parte un’amministrazione dello Stato, con prenotazione a debito ex articolo 59 del testo unico n. 131 del 1986 e articoli 158 e 159 del testo unico spese di giustizia. Precisa che, in caso di compensazione delle spese, l’imposta è prenotata a debito per metà o quota di compensazione anche su richiesta del cancelliere, con residuo a carico dell’altra parte e registrazione comunque eseguita. Esclude la solidarietà tra attori in litisconsorzio facoltativo per diritti autonomi, con imposta liquidata pro-quota per ciascuna posizione.

Imposta di registro
Imposte indirette

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N. 9419/11/2015

Risoluzione n. 94 del 19/11/2015

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Nazionale Bilaterale per la Formazione “E.N.Bi.Form.”

La risoluzione istituisce la causale contributo TG15 per il versamento tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dellÈnte Nazionale Bilaterale per la Formazione E.N.Bi.Form., in attuazione della convenzione tra INPS ed Ente del 10 novembre 2015. Illustra il quadro convenzionale con Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione mediante F24. Stabilisce che la causale va esposta nella sezione INPS, esclusivamente a debito, indicando codice sede, matricola aziendale e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA.

Adempimenti
Lavoro e previdenza

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N. 9304/11/2015

Risoluzione n. 93 del 4/11/2015

Istituzione di causali contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi dovuti al Consiglio Provinciale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro di Lodi e al Consiglio Provinciale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro di Bolzano

La risoluzione istituisce le causali contributo LO00 e BZ00 per consentire il versamento tramite modello F24 dei contributi associativi dovuti dagli iscritti ai Consigli provinciali delld2rdine dei Consulenti del Lavoro di Lodi e Bolzano, aderenti alla convenzione con il Consiglio nazionale. Descrive il servizio di riscossione mediante F24 secondo il decreto legislativo n. 241 del 1997. Dispone le9sposizione nella sezione Altri enti previdenziali e assicurativi, esclusivamente a debito, con codice ente 0005, sigla provincia, codice posizione e periodo di competenza.

Adempimenti
Professionisti
Lavoro e previdenza

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N. 9230/10/2015

Risoluzione n. 92 del 30/10/2015

Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – Reddito di lavoro dipendente - Rimborso chilometrico - art. 51, commi 1 e 5, del DPR n. 917 del 1986

Lednterpello esamina il trattamento fiscale delledndennite0 chilometrica riconosciuta ai dipendenti assicurativi autorizzati allf9so delle0uto personale per missioni fuori dal comune della sede di lavoro, calcolata su tabelle ACI con confronto tra percorrenza da sede e da domicilio. Richiama il principio di onnicomprensivite0 delle0rt. 51, comma 1, del TUIR e la disciplina delle trasferte delle0rt. 51, comma 5. Conclude che il rimborso inferiore calcolato dal domicilio e8 non imponibile, mentre le9ventuale maggiore importo rispetto al calcolo dalla sede costituisce reddito imponibile.

Lavoro e previdenza
IRPEF
Spese di trasferta

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N. 9123/10/2015

Risoluzione n. 91 del 23/10/2015

Interpello – Trattamento fiscale ai fini dell’imposta di bollo dell’autentica di firma apposta sulla busta contenente la scheda di votazione per il rinnovo collegi degli Ordini professionali

La risoluzione esamina su interpello il trattamento ai fini delledmposta di bollo delle0utentica di firma apposta sulla busta contenente la scheda di votazione per il rinnovo dei consigli territoriali degli ordini professionali, trasmessa per raccomandata ai sensi del DPR n. 169 del 2005. Richiama la misura di 16 euro per atti autenticati e le9senzione assoluta per atti relativi alle9sercizio dei diritti elettorali. Conclude che le0utentica eseguita dai soggetti di cui alle0rt. 14 della legge n. 53 del 1990 beneficia delle9senzione di cui alle0rt. 1 della Tabella allegata al DPR n. 642 del 1972.

Imposte indirette
Professionisti

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N. 9020/10/2015

Risoluzione n. 90 del 20/10/2015

Istituzione dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973

La risoluzione istituisce i codici tributo dal 991B al 996B per il versamento tramite modello F24 delle somme dovute a seguito delle comunicazioni emesse ai sensi delle0rt. 36-bis del DPR n. 600 del 1973. Riguarda ledmposta sostitutiva sui maggiori valori delle quote di partecipazione al capitale della Banca dcdtalia e le0ddizionale IRES per enti creditizi, finanziari e assicurativi, distintamente per imposta, interessi e sanzioni. Prevede lf9tilizzo nella sezione Erario, solo a debito e per versamenti parziali, con indicazione di codice atto e anno di riferimento.

Adempimenti
Accertamento e riscossione
IRES

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N. 8920/10/2015

Risoluzione n. 89 del 20/10/2015

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento della Cassa Edile Autonoma Nazionale – Artigianato ed Industria “C.E.A.N.”

La risoluzione istituisce la causale contributo EDIL per il versamento tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento della Cassa Edile Autonoma Nazionale Artigianato ed Industria C.E.A.N., in attuazione della convenzione tra INPS e Cassa del 1° ottobre 2015. Illustra il quadro convenzionale con Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione mediante F24. Stabilisce che la causale va esposta nella sezione INPS, esclusivamente a debito, indicando codice sede, matricola aziendale e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

Adempimenti
Lavoro e previdenza

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N. 8819/10/2015

Risoluzione n. 88 del 19/10/2015

Interpello - ART. 11, legge 27 luglio 2000, n.212. Fatturazione e regime fiscale dei compensi da versare ai medici, dipendenti in rapporto esclusivo, che svolgono attività di consulente tecnico d’ufficio (CTU), artt. 1, comma 209, della L. n. 244 del 2007 e 50 e ss. del TUIR

Lednterpello esamina fatturazione e regime fiscale dei compensi corrisposti dallcdNPS a un medico geriatra dipendente in rapporto esclusivo di ASL per attivite0 di consulente tecnico df9fficio, anche riguardo a IVA e fattura elettronica verso pubbliche amministrazioni. Distingue le consulenze in sede penale, attratte ai redditi assimilati al lavoro dipendente, dalle prestazioni in sede civile, assicurativa o amministrativa. Conclude che le0bitualite0 comporta reddito di lavoro autonomo con partita IVA e fattura elettronica, mentre le0ttivite0 occasionale genera redditi diversi esclusi da IVA senza obbligo di partita IVA e fattura.

IVA
Fattura elettronica
Professionisti

TUIR

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N. 8715/10/2015

Risoluzione n. 87 del 15/10/2015

Art. 1, D.L. 31 maggio 2014, n. 83 – Credito di imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura, c.d. “Art bonus”

La risoluzione esamina le0pplicabilite0 del credito dedmposta Art-bonus alle iniziative di fondazioni bancarie che, su protocolli dedntesa con enti territoriali, assumono direttamente oneri finanziari e organizzativi per restauro e valorizzazione di un bene pubblico tutelato, senza trasferire somme alle9nte. Richiama la misura del 65 per cento per il 2014 e 2015 e del 50 per cento per il 2016 per erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura. Conclude, in conformite0 al parere del MIBACT, che ricorrono in via eccezionale le condizioni per fruire del credito sulle somme spese per progettazione ed esecuzione delle opere.

Agevolazioni Fiscali

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N. 8615/10/2015

Risoluzione n. 86 del 15/10/2015

Interpello ordinario Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - (Tassazione forfettaria del reddito derivante dalla produzione e dalla cessione di energia elettrica da impianti fotovoltaici - Art. 22 del decreto legge n. 66 del 2014)

Lednterpello riguarda le0pplicazione alla societe0 agricola del regime di tassazione delle9nergia elettrica da impianto fotovoltaico di cui alle0rt. 22 del decreto-legge n. 66 del 2014, in presenza di superamento dei limiti della circolare n. 32/E del 2009. Esamina opzione per reddito catastale, criteri di connessione agricola, sentenza della Corte costituzionale n. 66 del 2015 e disciplina transitoria per il 2014 e 2015. Chiarisce che restano validi i criteri di prevalenza e normale impiego e che oltre le soglie il reddito e8 determinato applicando il coefficiente del 25 per cento ai corrispettivi IVA, esclusa la quota incentivo.

Imprese
IRES
IRPEF

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N. 8514/10/2015

Risoluzione n. 85 del 14/10/2015

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta a favore degli esercizi ricettivi, delle agenzie di viaggi e dei tour operator per la digitalizzazione del settore ai sensi dell’articolo 9 del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83

La risoluzione istituisce il codice tributo 6855 per lf9tilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito dedmposta riconosciuto a esercizi ricettivi, agenzie di viaggi e tour operator per la digitalizzazione ai sensi delle0rt. 9 del decreto-legge n. 83 del 2014. Richiama il decreto attuativo del 12 febbraio 2015 e il provvedimento del Direttore dellc0genzia del 14 ottobre 2015 su modalite0 di fruizione. Dispone le9sposizione nella sezione Erario a credito compensato, o a debito in caso di riversamento, con anno di sostenimento della spesa e utilizzo esclusivamente tramite servizi telematici Entratel e Fisconline.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Imprese

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N. 8409/10/2015

Risoluzione n. 84 del 9/10/2015

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, dei contributi di cui alla L.P. 13 dicembre 1999, n. 6 della Provincia Autonoma di Trento ai sensi dell’articolo 17 della L.P. 30 dicembre 2014, n. 14 della Provincia Autonoma di Trento

La risoluzione istituisce il codice tributo 3884 per l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 dei contributi previsti dalla legge provinciale di Trento n. 6/1999, individuati ai sensi dell’articolo 17 della legge provinciale n. 14/2014. Richiama la delibera provinciale n. 809/2015 e la convenzione con l’Agenzia delle entrate, con presentazione esclusivamente tramite Entratel e Fisconline e controlli automatizzati sugli elenchi dei beneficiari trasmessi dalla Provincia. Stabilisce che il modello F24 è scartato in caso di importo superiore al concesso o di soggetto non presente negli elenchi e disciplina l’esposizione nella sezione Erario con anno di domanda nel formato AAAA.

Contributi
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

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N. 8306/10/2015

Risoluzione n. 83 del 6/10/2015

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Bilaterale Nazionale Artigianato “E.N.Bi.Art”

La risoluzione istituisce la causale contributo EBVS per il versamento tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell’Ente Bilaterale Nazionale Artigianato E.N.Bi.Art. Richiama la convenzione Agenzia delle entrate-INPS e la convenzione INPS-E.N.Bi.Art. del 20 agosto 2015 che affida all’INPS la riscossione. Dispone che la causale sia esposta nella sezione INPS, esclusivamente nella colonna importi a debito versati, indicando codice sede, matricola INPS e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

Contributi
Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 8201/10/2015

Risoluzione n. 82 del 1/10/2015

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Bilaterale Nazionale “EBILAV”

La risoluzione istituisce la causale contributo LAV1 per il versamento tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell’Ente Bilaterale Nazionale EBILAV. Richiama la convenzione Agenzia delle entrate-INPS e la convenzione INPS-EBILAV del 7 luglio 2015 che affida all’INPS la riscossione. Dispone che la causale sia esposta nella sezione INPS, esclusivamente nella colonna importi a debito versati, indicando codice sede, matricola INPS e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

Contributi
Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 8125/09/2015

Risoluzione n. 81 del 25/09/2015

Interpello - ART. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – Comunicazione del luogo di conservazione in modalità elettronica dei documenti rilevanti ai fini tributari, art. 5 D.M. 17 giugno 2014

La risoluzione risponde a interpello sulla comunicazione del luogo di conservazione elettronica delle fatture emesse verso le ASL tramite società esterna. Esamina gli obblighi dell’articolo 5 del D.M. 17 giugno 2014, dell’articolo 39 del D.P.R. n. 633/1972 e dell’articolo 35 in materia di dichiarazione del luogo delle scritture, nonché la compilazione del rigo RS140 e dei modelli AA7/AA9. Conclude che, se il conservatore elettronico è un soggetto terzo distinto dal depositario delle scritture, non è dovuta la comunicazione con modello AA9/11, essendo sufficiente l’indicazione in dichiarazione dei redditi, a condizione che i documenti siano resi disponibili presso la sede o il depositario in caso di controllo.

Fattura elettronica
Adempimenti
Dichiarazioni

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N. 8014/09/2015

Risoluzione n. 80 del 14/09/2015

Interpello - ART. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Articolo 116 del D.P.R. n. 917 del 1986 (“TUIR”) come modificato dal D.Lgs. n. 175 del 2014

La risoluzione risponde a interpello sull’opzione per la trasparenza fiscale ex articolo 116 TUIR da parte di società trasformata da società di persone in società di capitali con effetto dal 2015. Richiama la modifica dell’articolo 115 TUIR ad opera del D.Lgs. n. 175/2014, che impone la comunicazione con la dichiarazione del periodo di decorrenza, e le istruzioni del quadro OP di Unico SC. Conclude che i soggetti tenuti per il 2015 a modello diverso da Unico SC possono comunicare l’opzione nell’anno corrente con il modello approvato nel 2004 entro il termine dichiarativo, in attesa del nuovo modello per comunicazioni diverse dall’opzione.

Società di capitali
Dichiarazioni
IRES

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N. 7903/09/2015

Risoluzione n. 79 del 3/09/2015

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento della Cassa Portieri

La risoluzione istituisce la causale contributo ASPO per il versamento tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento della Cassa Portieri. Richiama la convenzione Agenzia delle entrate-INPS e la convenzione INPS-Cassa Portieri del 28 luglio 2015 che affida all’INPS la riscossione. Dispone che la causale sia esposta nella sezione INPS, esclusivamente nella colonna importi a debito versati, indicando codice sede, matricola INPS e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

Contributi
Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 7831/08/2015

Risoluzione n. 78 del 31/08/2015

Interpello - Art. 11 Legge 27 luglio 2000, n. 212 – Trattamento fiscale della plusvalenza da cessione dell'unica azienda detenuta da un'impresa familiare

La risoluzione esamina il trattamento della plusvalenza da cessione dell’unica azienda detenuta in forma di impresa familiare, ricevuta in donazione e continuata dall’istante. Afferma la natura individuale dell’impresa familiare e l’imputazione integrale della plusvalenza al titolare secondo gli articoli 58 e 86 TUIR, escludendo l’articolo 67 per redditi diversi, con computo dell’anzianità anche del periodo del donante. Riconosce l’opzione tra tassazione ordinaria senza rateizzazione e tassazione separata ex articolo 17 ed esclude le sanzioni in caso di precedente ripartizione tra titolare e collaboratori.

IRPEF
Imprese
Società, imprese e Professionisti

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N. 7731/08/2015

Risoluzione n. 77 del 31/08/2015

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, dei crediti d’imposta a favore dei produttori indipendenti per la realizzazione di opere audiovisive – Decreto 5 febbraio 2015 del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo

La risoluzione istituisce i codici tributo 6851, 6852, 6853 e 6854 per l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 dei crediti d’imposta a favore dei produttori indipendenti ed esecutivi per opere audiovisive nazionali ed estere, televisive e web, ai sensi del decreto 5 febbraio 2015. Richiama l’obbligo di presentazione telematica tramite Entratel e Fisconline e i controlli automatizzati sugli elenchi ministeriali, con scarto in caso di eccedenza o assenza del beneficiario. Dispone l’esposizione nella sezione Erario a credito compensato o a debito in caso di riversamento, con anno di riferimento in formato AAAA.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Imprese

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N. 7628/08/2015

Risoluzione n. 76 del 28/08/2015

Interpello - ART.11, legge 27 luglio 2000, n.212 - Aliquota IVA applicabile alla cessione di carni di quaglia congelate

La risoluzione risponde a interpello sull’aliquota IVA applicabile alla cessione di carni di quaglia congelate. Esamina la classificazione doganale accertata dall’Agenzia delle Dogane nella voce 0208 e sottovoce 02089030 e il rinvio del n. 7 della Tabella A, parte III, del D.P.R. n. 633/1972 alla previgente voce 02.04. Conclude che le carni di quaglia surgelata rientrano tra gli animali e le carni destinati all’alimentazione umana e scontano l’IVA con aliquota ridotta del 10 per cento.

IVA
Imposte indirette

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