Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.663 documenti

N. 516/01/2019

Risoluzione n. 5 del 16/01/2019

Rappresentante fiscale di intermediario estero

La risoluzione chiarisce gli adempimenti fiscali di una banca estera che aderisce direttamente al sistema italiano di gestione accentrata, pur disponendo di una stabile organizzazione in Italia estranea alla custodia dei titoli. La banca di secondo livello estera può operare tramite un rappresentante fiscale italiano per applicare imposte sostitutive e ritenute su titoli, dividendi e proventi di OICR; il rappresentante può inoltre curare le comunicazioni previste, compreso il Modello 770. Per gli OICR italiani, la ritenuta può non essere applicata ai soggetti non residenti quando ricorrono le condizioni indicate e il periodo di possesso è attestato dal deposito.

Estero
Adempimenti
Imposte indirette

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N. 414/01/2019

Risoluzione n. 4 del 14/01/2019

Istituzione del codice tributo per il recupero in compensazione, tramite modello “F24 Enti pubblici” (F24 EP), del credito riconosciuto dall’INPS ai sensi dell’articolo 1, comma 177, della legge 11 dicembre 2016, n. 232

La risoluzione istituisce il codice tributo necessario all’INPS per recuperare, mediante compensazione nel modello F24 Enti pubblici, il credito d’imposta connesso all’APE volontaria. Il credito è riconosciuto in relazione agli interessi sul finanziamento e ai premi della copertura assicurativa obbligatoria, nei limiti indicati dalla disciplina richiamata. Il codice “APVE” va esposto nella sezione Erario, tra gli importi a credito compensati oppure, in caso di riversamento, tra quelli a debito, indicando nel campo “riferimento B” l’anno d’imposta e lasciando vuoto il campo “riferimento A”.

Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 314/01/2019

Risoluzione n. 3 del 14/01/2019

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite il modello F24, del credito d’imposta spettante agli esercenti di impianti di distribuzione di carburante ai sensi dell’articolo 1, commi 924 e 925, della legge 27 dicembre 2017, n. 205

La risoluzione disciplina l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta riconosciuto agli esercenti di impianti di distribuzione di carburante per il 50 per cento delle commissioni relative alle transazioni agevolabili effettuate con carte. Istituisce il codice tributo “6896”, da indicare nella sezione Erario del modello F24 tra i crediti compensati o, in caso di riversamento, tra gli importi a debito, riportando l’anno di sostenimento della spesa. I titolari di partita IVA devono presentare il modello esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Agevolazioni Fiscali
Autovetture e Fisco
Adempimenti

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N. 211/01/2019

Risoluzione n. 2 del 11/01/2019

Imposta di registro, ipotecaria e catastale – Atto di fusione tra Fondazioni bancarie non qualificabili ONLUS

La risoluzione definisce il trattamento dell’atto di fusione per incorporazione tra fondazioni bancarie qualificabili come enti non commerciali, anche in presenza di un immobile nel patrimonio incorporato. L’atto è soggetto all’imposta di registro proporzionale del 3 per cento, calcolata sul valore dei beni e diritti della fondazione incorporata, al netto delle passività e alla data di efficacia della fusione; per gli immobili rileva il valore venale in comune commercio. Le imposte ipotecaria e catastale sono dovute ciascuna nella misura fissa di 200 euro.

Imposta di registro
Imposte indirette
Operazioni straordinarie
Immobili

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N. 111/01/2019

Risoluzione n. 1 del 11/01/2019

Conferimento e redistribuzione di aree in un consorzio di urbanizzazione - Agevolazioni ex art. 1, comma 88, legge n. 205/2017: imposte di registro, ipotecaria e catastale

La risoluzione esamina il trattamento delle imposte indirette applicabile al conferimento e alla redistribuzione di aree nell’ambito di un consorzio di urbanizzazione. Gli atti redistributivi funzionali a riequilibrare la capacità edificatoria possono beneficiare dell’imposta di registro fissa e dell’esenzione dalle imposte ipotecaria e catastale; per i conferimenti effettuati da persone fisiche, il beneficio riguarda soltanto le superfici destinate alle opere di urbanizzazione, purché individuate e valorizzate distintamente. Le altre porzioni scontano il registro al 9 per cento e le imposte ipotecaria e catastale fisse; se il conferente opera nell’esercizio d’impresa, il conferimento rientra nell’IVA e le tre imposte sono fisse.

Agevolazioni Fiscali
Imposta di registro
Imposte indirette
Immobili

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N. 10128/12/2018

Risoluzione n. 101 del 28/12/2018

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta spettante alle fondazioni di origine bancaria (FOB), in relazione ai versamenti effettuati al fondo unico nazionale (FUN), ai sensi dell’articolo 62, comma 6, del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117

La risoluzione istituisce il codice tributo per utilizzare in compensazione il credito d’imposta spettante alle fondazioni di origine bancaria sui versamenti al Fondo unico nazionale, destinato al finanziamento stabile dei centri di servizio per il volontariato. Il codice “6893” deve essere indicato nella sezione Erario del modello F24, tra i crediti compensati o, in caso di riversamento, tra gli importi a debito, riportando l’anno di riconoscimento. Il modello va trasmesso tramite i servizi telematici dell’Agenzia; il credito deve essere dichiarato fino al completo utilizzo e può essere ceduto alle condizioni previste.

Enti terzo settore
Volontariato
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

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N. 9819/12/2018

Risoluzione n. 98 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M407, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Terre d'Adige, in Provincia di Trento, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Nave San Rocco e Zambana

La risoluzione dà seguito all’istituzione del Comune di Terre d’Adige, costituito mediante la fusione dei Comuni di Nave San Rocco e Zambana, in Provincia di Trento, prevista dalla legge regionale del Trentino-Alto Adige n. 12 del 19 ottobre 2016. Al nuovo ente locale viene attribuito il codice amministrativo nazionale “M407”, efficace dal 1° gennaio 2019. Con la stessa decorrenza, l’Agenzia delle Entrate aggiorna l’Archivio Comuni e Stati Esteri inserendo il nuovo codice identificativo.

Tributi locali

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N. 9719/12/2018

Risoluzione n. 97 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M406, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Borgocarbonara, in Provincia di Mantova, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Borgofranco sul Po e Carbonara di Po

La risoluzione recepisce l’istituzione del Comune di Borgocarbonara, nato dalla fusione dei Comuni di Borgofranco sul Po e Carbonara di Po, in Provincia di Mantova, disposta dalla legge regionale della Lombardia n. 14 del 30 ottobre 2018. Al nuovo ente locale viene assegnato il codice amministrativo nazionale “M406”, con efficacia dal 1° gennaio 2019. Dalla medesima data, l’Agenzia delle Entrate aggiorna conseguentemente l’Archivio Comuni e Stati Esteri con il codice attribuito al Comune.

Tributi locali

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N. 9619/12/2018

Risoluzione n. 96 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M405, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Val di Chy, nella Città metropolitana di Torino, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Alice Superiore, di Lugnacco e di Pecco

La risoluzione disciplina l’identificazione amministrativa del nuovo Comune di Val di Chy, istituito dalla Regione Piemonte mediante fusione dei Comuni di Alice Superiore, Lugnacco e Pecco, con efficacia dal 1° gennaio 2019. Al nuovo ente è attribuito, dalla medesima data, il codice amministrativo nazionale M405. In conseguenza dell’istituzione e dell’assegnazione del codice, l’Agenzia delle Entrate aggiorna l’Archivio Comuni e Stati Esteri disponibile sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 9519/12/2018

Risoluzione n. 95 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M413, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Sassocorvaro Auditore, in Provincia di Pesaro e Urbino, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Auditore e Sassocorvaro

La risoluzione provvede all’identificazione amministrativa del Comune di Sassocorvaro Auditore, istituito dalla Regione Marche mediante fusione dei Comuni di Auditore e Sassocorvaro, con efficacia dal 1° gennaio 2019. Al nuovo Comune della Provincia di Pesaro e Urbino è attribuito, dalla stessa data, il codice amministrativo nazionale M413. L’assegnazione determina il conseguente aggiornamento dell’Archivio Comuni e Stati Esteri reso disponibile dall’Agenzia delle Entrate sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 9419/12/2018

Risoluzione n. 94 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M404, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Valle Cannobina, in Provincia del Verbano Cusio Ossola, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Cavaglio Spoccia, Cursolo Orasso e Falmenta

La risoluzione definisce l’identificazione amministrativa del nuovo Comune di Valle Cannobina, costituito dalla Regione Piemonte attraverso la fusione di Cavaglio Spoccia, Cursolo Orasso e Falmenta, con efficacia dal 1° gennaio 2019. Al nuovo ente della Provincia del Verbano Cusio Ossola è attribuito, dalla medesima data, il codice amministrativo nazionale M404. A seguito dell’attribuzione, l’Agenzia delle Entrate aggiorna l’Archivio Comuni e Stati Esteri consultabile sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 9319/12/2018

Risoluzione n. 93 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M411, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Sorbolo Mezzani, in Provincia di Parma, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Mezzani e Sorbolo

La risoluzione regola l’identificazione amministrativa del Comune di Sorbolo Mezzani, istituito dalla Regione Emilia-Romagna mediante fusione dei Comuni di Mezzani e Sorbolo, con efficacia dal 1° gennaio 2019. Al nuovo Comune della Provincia di Parma è attribuito, con decorrenza dalla stessa data, il codice amministrativo nazionale M411. L’Agenzia delle Entrate dispone quindi il conseguente aggiornamento dell’Archivio Comuni e Stati Esteri disponibile sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 9219/12/2018

Risoluzione n. 92 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M408, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Barberino Tavarnelle, in Provincia di Firenze, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Barberino Val d'Elsa e di Tavarnelle Val di Pesa

La risoluzione provvede all’identificazione amministrativa del nuovo Comune di Barberino Tavarnelle, istituito dalla Regione Toscana mediante fusione di Barberino Val d’Elsa e Tavarnelle Val di Pesa, con efficacia dal 1° gennaio 2019. Al nuovo ente della Provincia di Firenze è attribuito, dalla medesima data, il codice amministrativo nazionale M408. Per effetto dell’assegnazione, l’Agenzia delle Entrate aggiorna l’Archivio Comuni e Stati Esteri consultabile sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 9119/12/2018

Risoluzione n. 91 del 19/12/2018

Modifica della denominazione nell’Archivio Comuni e Stati Esteri del Comune di Sèn Jan di Fassa-Sèn Jan in San Giovanni di Fassa-Sèn Jan, in Provincia di Trento, a seguito della sentenza della Corte Costituzionale 25 settembre 2018, n. 210

La risoluzione recepisce nell’Archivio Comuni e Stati Esteri il cambio di denominazione del Comune trentino da Sèn Jan di Fassa-Sèn Jan a San Giovanni di Fassa-Sèn Jan, disposto dalla sentenza della Corte Costituzionale n. 210 del 25 settembre 2018. La nuova denominazione decorre dal 7 dicembre 2018, mentre resta invariato il codice amministrativo nazionale M390. L’Agenzia delle Entrate procede pertanto all’aggiornamento dell’Archivio disponibile sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 9019/12/2018

Risoluzione n. 90 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M412, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Solbiate con Cagno, in Provincia di Como, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Solbiate e Cagno

La risoluzione disciplina l’identificazione amministrativa del nuovo Comune di Solbiate con Cagno, istituito dalla Regione Lombardia mediante fusione dei Comuni di Solbiate e Cagno, con efficacia dal 1° gennaio 2019. Al nuovo ente della Provincia di Como è attribuito, dalla stessa data, il codice amministrativo nazionale M412. L’attribuzione comporta il conseguente aggiornamento dell’Archivio Comuni e Stati Esteri reso disponibile dall’Agenzia delle Entrate sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 8919/12/2018

Risoluzione n. 89 del 19/12/2018

Variazione circoscrizionale nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il Comune di Torre dè Picenardi, in Provincia di Cremona, a seguito dell’incorporazione del Comune di Ca' d'Andrea

La risoluzione recepisce la variazione circoscrizionale derivante dall’incorporazione del Comune di Ca’ d’Andrea nel Comune di Torre de’ Picenardi, in Provincia di Cremona, prevista dalla Regione Lombardia con efficacia dal 1° gennaio 2019. Il codice amministrativo nazionale L258 di Torre de’ Picenardi rimane invariato, mentre viene soppresso il codice B320 riferito a Ca’ d’Andrea. L’Agenzia delle Entrate aggiorna conseguentemente l’Archivio Comuni e Stati Esteri disponibile sul proprio sito.

Tributi locali
Adempimenti

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N. 10019/12/2018

Risoluzione n. 100 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M410, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Riva del Po, in Provincia di Ferrara, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Berra e Ro

La risoluzione recepisce l’istituzione del Comune di Riva del Po, nato dalla fusione dei Comuni di Berra e Ro, in Provincia di Ferrara, disposta dalla legge regionale dell’Emilia-Romagna n. 17 del 5 dicembre 2018. Al nuovo ente locale viene attribuito il codice amministrativo nazionale “M410”, efficace dal 1° gennaio 2019, coincidente con la decorrenza della fusione. Dalla stessa data l’Archivio Comuni e Stati Esteri dell’Agenzia delle Entrate è conseguentemente aggiornato con il nuovo codice identificativo.

Tributi locali

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N. 9919/12/2018

Risoluzione n. 99 del 19/12/2018

Attribuzione del codice M409, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Tresignana, in Provincia di Ferrara, istituito a seguito della fusione dei Comuni di Formignana e Tresigallo

La risoluzione recepisce l’istituzione del Comune di Tresignana, formato mediante la fusione dei Comuni di Formignana e Tresigallo, in Provincia di Ferrara, secondo quanto stabilito dalla legge regionale dell’Emilia-Romagna n. 16 del 5 dicembre 2018. Al nuovo ente locale è assegnato il codice amministrativo nazionale “M409”, con efficacia dal 1° gennaio 2019. A decorrere dalla medesima data, l’Agenzia delle Entrate aggiorna l’Archivio Comuni e Stati Esteri inserendovi il codice attribuito al Comune.

Tributi locali

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N. 8817/12/2018

Risoluzione n. 88 del 17/12/2018

Anticipo finanziario a garanzia pensionistica (cd. APE) Art. 1, commi 166 e ss., legge n. 232 del 2016. Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n.212

La risoluzione esamina il credito d’imposta collegato all’APE volontaria, con particolare riguardo ai pensionati residenti all’estero e ai soggetti appartenenti alla cosiddetta no tax area. Presupponendo che tali soggetti possano beneficiare dell’APE, l’Agenzia ritiene che l’INPS possa riconoscere il credito, sotto forma di rimborso, per l’intero importo rapportato a mese dal pagamento del primo rateo pensionistico. L’INPS può recuperare le somme rivalendosi sul monte delle ritenute mensilmente dovute all’erario.

Lavoro e previdenza
Agevolazioni Fiscali
Estero
IRPEF

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N. 8713/12/2018

Risoluzione n. 87 del 13/12/2018

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta a favore degli esercenti di attività commerciali che operano nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati – TAX CREDIT LIBRERIE – art. 1, commi da 319 a 321, della legge 27 dicembre 2017, n. 205

La risoluzione istituisce il codice tributo “6894” per utilizzare in compensazione, tramite modello F24, il tax credit riconosciuto agli esercenti specializzati nella vendita al dettaglio di libri. Il modello deve essere presentato esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate; l’utilizzo oltre il credito residuo determina lo scarto. Il codice va indicato nella sezione “Erario”, tra gli importi a credito compensati o, in caso di riversamento, tra quelli a debito, riportando come anno di riferimento quello della richiesta del beneficio al MIBAC.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Imprese

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