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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Interpelli

3.804 documenti

N. 64

Interpello n. 64 del 19/02/2019

Sisma bonus - Asseverazione tardiva – (art. 16 del DL n. 63 del 2013). Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

L'istante, che ristruttura un'intera palazzina a Macerata con demolizione e rifacimento di tetto e solai in base a permesso a costruire del 10 agosto 2018 per parziale cambio d'uso, chiede accesso al sisma bonus pur avendo avviato solo lavori non strutturali e senza aver allegato l'asseverazione sulla classe di rischio. Il tema 08 il titolo abilitativo e la tempestivit20 dell'asseverazione ex DM 58/2017. L'Agenzia ricorda che l'asseverazione del progettista e il progetto devono essere allegati alla SCIA e depositati allo sportello unico per i benefici ex articolo 16, comma 1-quater, DL 63/2013, ritenendo che la tardiva allegazione non consenta l'ottenimento dei benefici maggiorati.

  • Sismabonus
  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 63

Interpello n. 63 del 19/02/2019

Pensione Privilegiata Ordinaria Tabellare erogata ad un militare in congedo - art. 49, comma 2, del TUIR. Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La Ragioneria Provinciale, chiamata a liquidare quale sostituto d'imposta una pensione privilegiata ordinaria tabellare a un caporale in congedo con infermit20 di I categoria per causa di servizio, articolata in assegno tabellare, assegno di superinvalidit20, accompagnamento, cure fisioterapiche e indennit20 integrativa speciale, chiede se gli assegni accessori siano esenti IRPEF nonostante il decreto ministeriale li dichiari non esenti. Il tema 08 l'articolo 34 DPR 601/1973 sugli assegni connessi e l'articolo 49, comma 2, TUIR. L'Agenzia ritiene esenti ex articolo 34 l'assegno di superinvalidit20, l'indennit20 di accompagnamento e quella per cure fisioterapiche, quali assegni connessi autonomi e accessori.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
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N. 62

Interpello n. 62 del 19/02/2019

Intervento di recupero di complesso immobiliare – “Sisma bonus” e “Bonus mobili” – Articolo 16, del d.l. 4 giugno 2013, n. 63 – “Bonus verde” - Articolo 1, commi 12-15, della L. 27 dicembre 2017, n. 205. Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

Alfa, usufruttuario di un complesso ex rurale in zona sismica 3 con edifici A, B e C oggetto di recupero in due stralci con SCIA edilizie e sismiche per ricavare unit20 abitative, parti condominiali e supercondominio, chiede applicazione del sisma bonus, numero e limiti delle agevolazioni, ripartizione delle spese e cumulo con bonus mobili e bonus verde. Il tema 08 la spettanza per unit20, pertinenze e parti comuni in condominio e supercondominio. L'Agenzia richiama il limite di 96.000 euro per unit20 senza autonomo limite per le pertinenze, l'autonomo limite per le parti comuni ripartite a millesimi e la necessit20 che la demolizione-ricostruzione risulti conservazione e non nuova costruzione.

  • Sismabonus
  • Bonus edilizi
  • Bonus mobili
  • Immobili
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N. 61

Interpello n. 61 del 19/02/2019

Sisma bonus – cumulabilità tra contributi ottenuti negli anni 2009-2010 per la copertura degli oneri relativi alla riparazione dei danni occorsi ad un edificio leso da eventi sismici del 2009 e le detrazioni fiscali per interventi da eseguire nel 2018 e finalizzati alla riduzione del rischio sismico – articolo 16,commi 1-bis e ss. del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63; articolo 1 comma 3 legge 11 dicembre 2016, n. 232.Interpello articolo 11 comma 1 lett. a) legge 27 luglio 2000 n. 212

Il comproprietario per successione di un edificio all'Aquila parzialmente inagibile dopo il sisma 2009, riparato con rafforzamento locale mediante contributi 2009-2010 senza miglioramento sismico, intende eseguire anche con demolizione-ricostruzione un intervento di miglioramento o adeguamento con passaggio di due o pi0f9 classi di rischio ed efficientamento energetico. Chiede accesso al sisma bonus ex articolo 16, commi 1-bis e seguenti, DL 63/2013 e cessione del credito nonostante il divieto di cumulo ex articolo 1, comma 3, legge 232/2016. L'Agenzia ammette la detrazione entro 96.000 euro per unit20 per le nuove spese di riduzione del rischio, fermi i requisiti, ripartita tra i contitolari in base agli oneri rimasti a carico.

  • Sismabonus
  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 60

Interpello n. 60 del 18/02/2019

Interpello ex articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Articolo 15, comma 10, decreto legge 29 novembre 2008, n. 185

Alfa S.r.l., che adotta gli IAS/IFRS, incorpora le controllate totalitarie Gamma e Delta con efficacia giuridica nel 2018 e retrodatazione contabile e fiscale al 16 gennaio 2018, iscrivendo nel bilancio separato post fusione la Lista Clienti gie0 emersa nel bilancio consolidato tramite purchase price allocation. Il tema 0e8 l'affrancamento ex articolo 15, comma 10, D.L. n. 185/2008 dei maggiori valori su attivit0e0 immateriali. L'Agenzia ammette il riallineamento mediante imposta sostitutiva se la fusione under common control, correttamente contabilizzata secondo continuit0e0 dei valori, genera un disallineamento tra valori contabili e fiscali, sui residui netti alla fusione.

  • Operazioni straordinarie
  • Contabilità e Bilancio
  • IRES
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N. 59

Interpello n. 59 del 18/02/2019

Interpello ex articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Articolo 15, comma 10, decreto legge 29 novembre 2008, n. 185

Alfa S.r.l., in IAS/IFRS, incorpora la controllata totalitaria Beta con efficacia giuridica nel 2018 e retrodatazione al 16 gennaio 2018, iscrivendo nel bilancio individuale post fusione la Lista Clienti gie0 emersa nel consolidato dopo l'acquisizione del gruppo Beta del 2014 contabilizzata secondo IFRS 3. Il tema 0e8 l'affrancamento ex articolo 15, comma 10, D.L. n. 185/2008 dei maggiori valori immateriali. L'Agenzia ammette il riallineamento con imposta sostitutiva ove la fusione under common control, in base alla corretta applicazione della continuit0e0 dei valori, determini un disallineamento tra valori civili e fiscali, riservando ogni verifica su liceit0e0 contabile e quantificazione.

  • Operazioni straordinarie
  • Contabilità e Bilancio
  • IRES
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N. 58

Interpello n. 58 del 18/02/2019

Interpello ex articolo 11, comma 1, lettera b), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Disapplicazione articolo 10, comma 4, Decreto ministeriale 3 agosto 2017

Alfa S.p.A., risultante da fusione inversa del 2016, chiede per il 2016 il beneficio ACE su aumenti di capitale affluiti a Beta tramite Beta1 e Beta2 da fondi esteri Gamma e dal management, invocando l'applicazione anticipata e integrale dell'articolo 10 D.M. 3 agosto 2017. Il tema è la disapplicazione della sterilizzazione antielusiva per conferimenti da soggetti non white listed e duplicazioni infragruppo. L'Agenzia accoglie la disapplicazione limitatamente alla quota riferibile ai fondi Gamma1 e Gamma2, i cui limited partner risultano white listed e senza effetti duplicativi, escludendo management in natura e veicoli Gamma3, Gamma4, Gamma5 e Gamma6.

  • Agevolazioni Fiscali
  • IRES
  • Operazioni straordinarie
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N. 9

Consulenza giuridica n. 9 del 18/02/2019

Consulenza giuridica - Ente pubblico - Articolo 21, comma 4, legge n. 220 del 2016

Un ente pubblico chiede se il recupero dei crediti d’imposta del settore cinematografico, ceduti a intermediari bancari, finanziari o assicurativi e successivamente revocati o dichiarati decaduti, debba riguardare soltanto il cedente. L’Agenzia esclude tale limitazione: la disciplina speciale preserva i controlli e le sanzioni verso il cedente, ma non assorbe le azioni verso il cessionario. Quest’ultimo risponde quindi in solido con il cedente, fino a concorrenza delle somme indebitamente fruite, quando i crediti risultino non spettanti.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Accertamento e riscossione
  • Imprese
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N. 57

Interpello n. 57 del 15/02/2019

Interpello Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Accordo CE – Svizzera del 26 ottobre 2004, articolo 15

Alfa, controllata totalitaria della holding svizzera Beta SA, ha accantonato riserve di utili 2001-2017 e prevede nel 2019 la distribuzione in due tranche alla controllante, che dal 2017 ha rinunciato allo status di holding con imposizione solo federale. Il tema è l'esenzione da ritenuta ex articolo 15 Accordo CE-Svizzera 26 ottobre 2004, che richiede assoggettamento a imposta diretta senza esenzioni. L'Agenzia ritiene applicabile l'esenzione nel presupposto della veridicità delle certificazioni su tassazione ordinaria cantonale, municipale e federale e della riduzione per partecipazioni, ferma la sussistenza delle altre condizioni del Trattato.

  • Estero
  • IRES
  • Società di capitali
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N. 56

Interpello n. 56 del 15/02/2019

Interpello ex articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 – trattamento fiscale ai fini Ires, Irap, imposte di registro e ipo-catastali delle società costituite ai sensi dell’articolo7.1, comma 4, Legge 30 aprile 1999, n. 130

Il comparto Beta di un fondo crediti e immobili intende costituire una Reoco ex articolo 7.1, comma 4, legge n. 130/1999 per acquisire, gestire e valorizzare immobili a garanzia di crediti cartolarizzati, riversando i flussi alla società di cartolarizzazione. I temi sono la rilevanza IRES e IRAP dei risultati gestori e l'applicazione dell'imposta di registro e ipo-catastale fissa ex articolo 35, comma 10-ter.1, D.L. n. 223/2006. L'Agenzia nega la segregazione e l'irrilevanza fiscale, assoggettando ordinariamente a IRES e IRAP l'attività commerciale, e limita il regime fisso alle sole cessioni di immobili rinvenienti da contratti di leasing ceduti.

  • IRES
  • IRAP
  • Imposta di registro
  • Immobili
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N. 55

Interpello n. 55 del 14/02/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Note di variazione - Articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

L'incorporante Alfa subentra a Beta in contratti di consulenza immobiliare fatturati e rimasti insoluti dopo lodo arbitrale rituale che ha accertato la risoluzione e condannato alla restituzione del parziale pagato, divenuto esecutivo e poi passato in giudicato. Il tema 0e8 il recupero IVA ex articolo 26 D.P.R. n. 633/1972 con nota di variazione in diminuzione. L'Agenzia fissa il dies a quo alla data di sottoscrizione del lodo, applica per presupposti anteriori al 16 gennaio 2017 il termine dell'articolo 19 vigente ratione temporis fino al 30 aprile 2018, ed esclude la dichiarazione integrativa a favore ex articolo 8, comma 6-bis, D.P.R. n. 322/1998 a termine scaduto.

  • IVA
  • Adempimenti
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N. 54

Interpello n. 54 del 13/02/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 medici di base – modalità di assolvimento degli obblighi di certificazione

Un medico di medicina generale convenzionato con l'A.S.L. chiede se resti il regime del D.M. 31 ottobre 1974 con foglio di liquidazione in luogo della fattura e se permanga lo spesometro ex articolo 21 D.L. n. 78/2010. Il tema 0e8 l'obbligo di fatturazione elettronica dal 16 gennaio 2019 e l'abrogazione dell'invio dati fatture. L'Agenzia conferma la validit0e0 della risoluzione n. 98/E/2015 senza obbligo di fattura, quindi di fattura elettronica, con divieto 2019 per prestazioni inviate al Sistema tessera sanitaria, e conferma l'abrogazione dello spesometro dal 2019, salvo l'invio per fatture emesse nel 2018 entro il 28 febbraio 2019.

  • Fattura elettronica
  • Professionisti
  • Adempimenti
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N. 53

Interpello n. 53 del 13/02/2019

Istanza multipla – interpello antiabuso (IRES e IRAP) – scissione parziale proporzionale di due società a favore di beneficiaria neocostituita con assegnazione di partecipazioni – interpello ordinario – presupposti per la continuazione del consolidato facente capo ad una delle società scisse

Alfa holding intende attuare scissioni parziali proporzionali di Alfa e della controllata Beta a favore della neocostituita Zeta, con assegnazione di partecipazioni del ramo agricolo Gamma, Delta ed Epsilon in continuità di valori. Il tema è l'abusività ex articolo 10-bis legge n. 212/2000 ai fini IRES, IRAP e registro e la neutralità ex articolo 173 TUIR. L'Agenzia esclude l'abuso in assenza di vantaggi indebiti, conferma la neutralità con valori fiscali riconosciuti e patrimonio netto proporzionale, e l'imposta di registro fissa di 200 euro ex articolo 4 Tariffa.

  • Operazioni straordinarie
  • IRES
  • Imposta di registro
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N. 52

Interpello n. 52 del 13/02/2019

Istanza per la disapplicazione delle limitazioni del diritto al riporto dell’eccedenza ACE – fusione di società totalmente controllata che esercita attività immobiliare – mancanza di spese per prestazioni di lavoro subordinato

Alfa ha incorporato nel 2017, con effetti al 16 gennaio, la controllata totalitaria Beta, immobiliare di gestione senza personale proprio e con service amministrativo della controllante, che riporta solo eccedenza ACE. Il tema 0e8 la disapplicazione dei limiti al riporto ex articolo 172, comma 7, TUIR per mancato test sui costi del lavoro, pur rispettando limiti patrimoniali e ricavi. L'Agenzia accoglie la disapplicazione per la sola Beta, ritenendo fisiologica l'assenza di dipendenti per tale attivit0e0 e non sintomatica di bara fiscale, nei limiti dedotti e ferma ogni verifica su quantificazione e articolo 10-bis.

  • Operazioni straordinarie
  • Agevolazioni Fiscali
  • IRES
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N. 49

Interpello n. 49 del 12/02/2019

Interventi di restauro e risanamento conservativo. Numero 127-quaterdecies) della tabella A, parte III, allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n.212

Fattispecie: Biblioteca beneficiaria di fondi per recupero ex caserma demaniale, bene culturale, da adibire a deposito librario con appalto a lotto unico comprendente fornitura e posa di scaffalature compattabili integrate nel pavimento e non rimovibili senza trasformazione edilizia. Tema IVA è l'applicabilità dell'aliquota 10% ex n.127-quaterdecies Tabella A parte III d.P.R.633/1972 per restauro e risanamento conservativo. L'Agenzia ritiene applicabile il 10% all'insieme degli interventi, incluse le scaffalature, in quanto accessorie perché integrano e rendono possibile la destinazione d'uso nell'ambito sistematico delle opere.

  • IVA
  • Immobili
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N. 33

Interpello n. 33 del 12/02/2019

Trattamento fiscale della produzione di energia fotovoltaica – art. 1, comma 423 della legge 23 dicembre 2005, n. 266 e s.m.

Il caso riguarda una società agricola a responsabilità limitata con opzione per la tassazione catastale, che gestisce un impianto fotovoltaico da 1.282,31 kW su terreno di proprietà e coltiva circa 48 ettari. Il tema è la qualificazione del reddito da cessione di energia tra reddito agrario e reddito d'impresa ex articolo 1, comma 423, legge 266/2005 e criteri di connessione della circolare 32/E/2009. L'Agenzia sostiene che oltre la franchigia di 260.000 kWh il reddito è d'impresa e, non essendo rispettato il rapporto ettari-potenza di cui alla lettera c), va determinato con modalità ordinarie e non forfetarie.

  • Imprese
  • IRES
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N. 48

Interpello n. 48 del 12/02/2019

Fruizione dell’Art-bonus per erogazioni liberali. Articolo 1, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83. Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

Fattispecie riguarda erogazioni della Fondazione Alfa alla Fondazione Teatro Beta, costituita con il Comune, per ristrutturazione del Teatro, per cui si chiede il riesame del diniego Art-bonus ex art.1 d.l.83/2014 alla luce della risoluzione 136/E/2017 su appartenenza pubblica. Il tema è se la teatrale sia ente o istituzione pubblica senza scopo di lucro operante nello spettacolo o istituto di cultura sostanzialmente pubblico. L'Agenzia, in linea con il parere MiBAC, nega l'agevolazione perché dagli elementi forniti la Fondazione non presenta prevalente componente pubblica nella costituzione e gestione tale da assimilarla a ente pubblico.

  • Agevolazioni Fiscali
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N. 32

Interpello n. 32 del 12/02/2019

Regime speciale per lavoratori impatriati – articolo 16 del d.Lgs. 14 settembre 2015, n. 147

La fattispecie riguarda un laureato italiano trasferitosi in Francia per un master MBA nel 2017 e poi nel Regno Unito dal 2018 per lavoro dipendente, iscritto AIRE dal 2017, che intende rientrare in Italia nel 2019. Il tema è l'accesso al regime impatriati ex articolo 16, comma 2, D.Lgs. 147/2015 per lavoro o studio continuativo all'estero per ventiquattro mesi. L'Agenzia sostiene che l'iscrizione AIRE integra due periodi di non residenza, ma il requisito lavorativo non è maturato per un rientro nel 2019 e quello di studio non risulta integrato per durata e comparabilità del titolo, precludendo il beneficio.

  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
  • Estero
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N. 47

Interpello n. 47 del 12/02/2019

Definizione di bene immobile nell’ambito del Regolamento di esecuzione UE del 7 ottobre 2013, n. 1042 - Articolo 11, comma 1, lett.a), legge 27 luglio 2000, n.212

Fattispecie riguarda il gruppo di cooperazione transfrontaliera, beneficiario unico di finanziamenti ITI, che appalta direzione lavori, coordinamento sicurezza e realizzazione di ponte ciclabile, piste ciclabili e area camper con impianti pertinenziali in parte in Italia e in xxx. Il tema è la territorialità IVA ex artt.7-ter e 7-quater d.P.R.633/1972 e la nozione di bene immobile e servizi relativi ex artt.13-ter e 31-bis Reg. UE 282/2011. L'Agenzia ritiene che tali prestazioni infrastrutturali, se relative a realizzazione, direzione e coordinamento delle opere descritte, siano servizi relativi a immobili tassati nel luogo di ubicazione, con adempimenti del fornitore secondo la normativa di ciascuno Stato.

  • IVA
  • Estero
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N. 46

Interpello n. 46 del 12/02/2019

Contributo pubblico - Trattamento Iva. Articolo 3 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La Regione ha affidato in concessione ex Codice contratti pubblici progettazione, costruzione ed esercizio trentanovenale della superstrada a pedaggio, con incremento del contributo in conto costruzione di XXX milioni oltre IVA ove dovuta. Il tema è se il maggior contributo sia corrispettivo rilevante ex art.3 d.P.R.633/1972 o mera movimentazione di denaro ex art.2 comma3 lett.a). L'Agenzia ritiene che, emergendo dalla convenzione reciproci obblighi sinallagmatici tipici degli appalti pubblici, il contributo aggiuntivo al concessionario soggetto passivo costituisca corrispettivo per la realizzazione dell'opera e vada regolarmente assoggettato a IVA.

  • IVA
  • Imprese
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