Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Interpelli

3.804 documenti

N. 3712/02/2019

Interpello n. 37 del 12/02/2019

Reddito di lavoro dipendente - Competenze erogate per collaudo tecnico amministrativo a dirigenti ministeriali - art. 24 d.lgs. n. 165 del 2001 e art. 51, co. 1, del TUIR - Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La fattispecie riguarda compensi per collaudo tecnico-amministrativo svolti da dirigenti ministeriali su conferimento o designazione del Ministero presso enti terzi, versati dagli enti al capitolo di entrata dello Stato al lordo fiscale e previdenziale e poi erogati dal Ministero ai dirigenti. Il tema è il trattamento fiscale di tali somme tra reddito di lavoro dipendente e reddito assimilato. L'Agenzia, senza pronunciarsi sul profilo previdenziale, sostiene che i compensi corrisposti direttamente dal datore di lavoro costituiscono reddito di lavoro dipendente ex articolo 51, comma 1, TUIR, con ritenuta a titolo di acconto ex articolo 23 DPR 600/1973.

IRPEF
Lavoro e previdenza

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N. 3612/02/2019

Interpello n. 36 del 12/02/2019

Regime speciale per lavoratori impatriati – Attività di lavoro e di studio all’estero – Periodo minimo di residenza fiscale all’estero - Durata e contestualità di maturazione dei requisiti - Articolo 16, comma 2, del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147 - Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

Il caso riguarda una cittadina italiana residente nel Regno Unito, iscritta AIRE dal 2015, con studio e lavoro dipendente all'estero e previsto rientro in Italia nel 2019 per lavoro dipendente. Il tema è l'accesso al regime impatriati ex articolo 16, comma 2, D.Lgs. 147/2015, con nodi su residenza estera minima, continuità di lavoro o studio per ventiquattro mesi e titolo di laurea. L'Agenzia sostiene che la residenza estera per due periodi d'imposta è integrata nel 2017, il lavoro continuativo è soddisfatto, i due requisiti non devono maturare contemporaneamente, mentre il master annuale non integra da solo il requisito di studio biennale salvo possesso di laurea precedente.

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Estero

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N. 5112/02/2019

Interpello n. 51 del 12/02/2019

Trattamento Iva applicabile agli interventi di sistemazione e consolidamento del territorio al fine di prevenire e mitigare eventuali dissesti idrogeologici. N. 127-septies) e 127-quaterdecies), tabella A, parte terza, allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

Il Commissario per la mitigazione del rischio idrogeologico in Regione Alfa appalta opere di consolidamento versanti, argini, strade, ponti e pulizia alvei, finanziate con fondi statali e comunitari e finora assoggettate a IVA ordinaria del 22%. Il tema è l'aliquota ridotta del 10% ex numeri 127-septies) e 127-quaterdecies) Tabella A per recupero edilizio e urbanizzazione. L'Agenzia esclude in via generale la riconducibilità a restauro, risanamento e ristrutturazione edilizia o urbanistica ex articolo 3 D.P.R. n. 380/2001, ammettendo il 10% solo se la documentazione degli enti attesti tali qualificazioni o si tratti di rifacimento o nuova costruzione di opere di urbanizzazione.

IVA
Immobili

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N. 3512/02/2019

Interpello n. 35 del 12/02/2019

Pensionato privato italiano trasferitosi in Portogallo – Tassazione redditi pensione – Chiarimenti - Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

Il caso riguarda un pensionato privato ex agente di commercio, iscritto AIRE e residente in Portogallo dal 2017, titolare di pensioni INPS ed ENASARCO, percettore di FIRR e indennità di fine rapporto di agenzia e con perdita d'impresa da cessazione della partita IVA. Il tema è la tassazione in Italia per il 2017 alla luce della Convenzione Italia-Portogallo. L'Agenzia sostiene che le pensioni non derivanti da lavoro dipendente sono imponibili solo in Portogallo ex articolo 21, le indennità di agenzia sono redditi di lavoro autonomo a tassazione separata con regole dell'articolo 14, e la perdita non va indicata nel quadro RG.

IRPEF
Estero

TUIR

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N. 5012/02/2019

Interpello n. 50 del 12/02/2019

Cessione quote di società semplice. Articolo 1, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83. Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La fattispecie riguarda il manager good leaver che ha ceduto la quota di società semplice detentrice di Quote C di fondo mobiliare chiuso, con prezzo in parte differito e commisurato all'extra-rendimento e liquidato direttamente dal Fondo in base all'Accordo. Il tema è la qualificazione ai fini TUIR tra reddito di capitale con ritenuta ex art. 26-quinquies d.P.R. 600/1973 e corrispettivo di cessione. L'Agenzia non condivide la tesi del reddito di capitale e ritiene che gli importi, anche se differiti e parametrati all'extra-rendimento, costituiscano corrispettivo della cessione rilevante come redditi diversi ex artt. 67 e 68 TUIR.

IRPEF
Società semplice

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N. 3412/02/2019

Interpello n. 34 del 12/02/2019

Regime speciale per lavoratori impatriati – articolo 16 del d.Lgs. 14 settembre 2015, n. 147

La fattispecie riguarda un ingegnere laureato a Pisa, residente all'estero dal 2011 al 19 luglio 2018 con lavoro dipendente continuativo, rientrato in Italia il 20 luglio 2018 e assunto come dirigente da una società italiana dal 1° settembre 2018 con impegno a permanere due anni. Il tema è l'applicabilità del regime impatriati ex articolo 16 D.Lgs. 147/2015. L'Agenzia sostiene che, ricorrendo le condizioni dichiarate su non residenza quinquennale, impiego presso impresa residente, prevalenza del lavoro in Italia e qualifica dirigenziale, il beneficio decorre dal periodo d'imposta del trasferimento, quindi dal 2019 per quattro anni successivi, senza applicazione ai redditi 2018.

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Estero

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N. 4912/02/2019

Interpello n. 49 del 12/02/2019

Interventi di restauro e risanamento conservativo. Numero 127-quaterdecies) della tabella A, parte III, allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n.212

Fattispecie: Biblioteca beneficiaria di fondi per recupero ex caserma demaniale, bene culturale, da adibire a deposito librario con appalto a lotto unico comprendente fornitura e posa di scaffalature compattabili integrate nel pavimento e non rimovibili senza trasformazione edilizia. Tema IVA è l'applicabilità dell'aliquota 10% ex n.127-quaterdecies Tabella A parte III d.P.R.633/1972 per restauro e risanamento conservativo. L'Agenzia ritiene applicabile il 10% all'insieme degli interventi, incluse le scaffalature, in quanto accessorie perché integrano e rendono possibile la destinazione d'uso nell'ambito sistematico delle opere.

IVA
Immobili

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N. 3312/02/2019

Interpello n. 33 del 12/02/2019

Trattamento fiscale della produzione di energia fotovoltaica – art. 1, comma 423 della legge 23 dicembre 2005, n. 266 e s.m.

Il caso riguarda una società agricola a responsabilità limitata con opzione per la tassazione catastale, che gestisce un impianto fotovoltaico da 1.282,31 kW su terreno di proprietà e coltiva circa 48 ettari. Il tema è la qualificazione del reddito da cessione di energia tra reddito agrario e reddito d'impresa ex articolo 1, comma 423, legge 266/2005 e criteri di connessione della circolare 32/E/2009. L'Agenzia sostiene che oltre la franchigia di 260.000 kWh il reddito è d'impresa e, non essendo rispettato il rapporto ettari-potenza di cui alla lettera c), va determinato con modalità ordinarie e non forfetarie.

Imprese
IRES

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N. 4812/02/2019

Interpello n. 48 del 12/02/2019

Fruizione dell’Art-bonus per erogazioni liberali. Articolo 1, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83. Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

Fattispecie riguarda erogazioni della Fondazione Alfa alla Fondazione Teatro Beta, costituita con il Comune, per ristrutturazione del Teatro, per cui si chiede il riesame del diniego Art-bonus ex art.1 d.l.83/2014 alla luce della risoluzione 136/E/2017 su appartenenza pubblica. Il tema è se la teatrale sia ente o istituzione pubblica senza scopo di lucro operante nello spettacolo o istituto di cultura sostanzialmente pubblico. L'Agenzia, in linea con il parere MiBAC, nega l'agevolazione perché dagli elementi forniti la Fondazione non presenta prevalente componente pubblica nella costituzione e gestione tale da assimilarla a ente pubblico.

Agevolazioni Fiscali

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N. 3212/02/2019

Interpello n. 32 del 12/02/2019

Regime speciale per lavoratori impatriati – articolo 16 del d.Lgs. 14 settembre 2015, n. 147

La fattispecie riguarda un laureato italiano trasferitosi in Francia per un master MBA nel 2017 e poi nel Regno Unito dal 2018 per lavoro dipendente, iscritto AIRE dal 2017, che intende rientrare in Italia nel 2019. Il tema è l'accesso al regime impatriati ex articolo 16, comma 2, D.Lgs. 147/2015 per lavoro o studio continuativo all'estero per ventiquattro mesi. L'Agenzia sostiene che l'iscrizione AIRE integra due periodi di non residenza, ma il requisito lavorativo non è maturato per un rientro nel 2019 e quello di studio non risulta integrato per durata e comparabilità del titolo, precludendo il beneficio.

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Estero

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N. 4712/02/2019

Interpello n. 47 del 12/02/2019

Definizione di bene immobile nell’ambito del Regolamento di esecuzione UE del 7 ottobre 2013, n. 1042 - Articolo 11, comma 1, lett.a), legge 27 luglio 2000, n.212

Fattispecie riguarda il gruppo di cooperazione transfrontaliera, beneficiario unico di finanziamenti ITI, che appalta direzione lavori, coordinamento sicurezza e realizzazione di ponte ciclabile, piste ciclabili e area camper con impianti pertinenziali in parte in Italia e in xxx. Il tema è la territorialità IVA ex artt.7-ter e 7-quater d.P.R.633/1972 e la nozione di bene immobile e servizi relativi ex artt.13-ter e 31-bis Reg. UE 282/2011. L'Agenzia ritiene che tali prestazioni infrastrutturali, se relative a realizzazione, direzione e coordinamento delle opere descritte, siano servizi relativi a immobili tassati nel luogo di ubicazione, con adempimenti del fornitore secondo la normativa di ciascuno Stato.

IVA
Estero

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N. 4612/02/2019

Interpello n. 46 del 12/02/2019

Contributo pubblico - Trattamento Iva. Articolo 3 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La Regione ha affidato in concessione ex Codice contratti pubblici progettazione, costruzione ed esercizio trentanovenale della superstrada a pedaggio, con incremento del contributo in conto costruzione di XXX milioni oltre IVA ove dovuta. Il tema è se il maggior contributo sia corrispettivo rilevante ex art.3 d.P.R.633/1972 o mera movimentazione di denaro ex art.2 comma3 lett.a). L'Agenzia ritiene che, emergendo dalla convenzione reciproci obblighi sinallagmatici tipici degli appalti pubblici, il contributo aggiuntivo al concessionario soggetto passivo costituisca corrispettivo per la realizzazione dell'opera e vada regolarmente assoggettato a IVA.

IVA
Imprese

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N. 4512/02/2019

Interpello n. 45 del 12/02/2019

Imposta di bollo sul duplicato informatico di un documento amministrativo informatico prodotto in conformità alle disposizioni del Codice dell’Amministrazione Digitale. Interpello Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212

La Regione, dopo dematerializzazione ex d.lgs.82/2005 e DPCM 13/11/2014 degli atti monocratici e collegiali, chiede se il duplicato informatico di documento amministrativo informatico trasmesso via PEC sconti il bollo. Il tema è il presupposto ex art.1 Tariffa parte I d.P.R.642/1972 per copie conformi rispetto a duplicati ex art.23-bis CAD aventi stesso valore giuridico dell'originale senza attestazione. L'Agenzia ritiene non dovuta l'imposta perché il presupposto richiede la dichiarazione di conformità del pubblico ufficiale, non prevista per i duplicati ottenuti con identica sequenza di bit, che restano identici e indistinguibili dall'originale.

Adempimenti
Imposte indirette

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N. 4412/02/2019

Interpello n. 44 del 12/02/2019

Imposta di bollo sui contratti - Interpello Articolo 11, comma 1, lett.a), legge 27 luglio 2000, n.212

Il quesito concerne i contratti tra Amministrazione XXX e Agenzia Industrie Difesa e se scontino il bollo ex art.2 Tariffa parte I d.P.R.642/1972 come scritture private negoziali o siano esenti ex art.16 Tabella All.B come atti scambiati tra amministrazioni statali. Il tema è la natura di AID, ente pubblico vigilato dalla Difesa ex d.lgs.300/1999 e art.48 Codice ordinamento militare. L'Agenzia non condivide l'esenzione e ritiene i contratti soggetti a bollo fin dall'origine, perché l'art.16 copre solo amministrazioni dello Stato in senso stretto e la qualifica di agenzia pubblica non basta senza norma equiparatrice.

Adempimenti
Imposte indirette

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N. 3108/02/2019

Interpello n. 31 del 8/02/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 - Regime IVA speciale per il commercio di libri - articolo 74, primo comma, lettera c), del d.P.R. n. 633 del 1972

Il caso riguarda una libreria commissionaria che acquista libri da Paesi UE ed extra-UE su commissione di centri di formazione, istituzioni scientifiche, biblioteche, archivi, musei pubblici, scuole, istituzioni educative e università. Il tema è se tali acquisti intra-UE e importazioni siano fuori campo IVA per effetto dell'esclusione dai prezzi fissi ex articolo 2, comma 5, lettera g-bis, legge 128/2011. L'Agenzia sostiene che la normativa di settore non esclude l'IVA e resta fermo il regime monofase ex articolo 74, comma 1, lettera c, DPR 633/1972, ovvero l'ordinaria imposizione in dogana o sull'acquisto intracomunitario.

IVA
Adempimenti

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N. 807/02/2019

Consulenza giuridica n. 8 del 7/02/2019

Consulenza giuridica – articolo 1, comma 3-bis del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127

L’istanza riguarda le fatture elettroniche emesse tramite OTELLO 2.0 per le cessioni tax free shopping a soggetti domiciliati o residenti fuori dell’Unione europea e chiede se occorra anche trasmetterne i dati con l’esterometro. L’Agenzia ritiene che il corretto invio a OTELLO 2.0 costituisca un unico adempimento sufficiente anche per le comunicazioni fiscali, compreso l’esterometro. Per le operazioni anteriori al 2019, il medesimo principio vale anche ai fini dello spesometro allora dovuto.

Adempimenti
Fattura elettronica
IVA
Estero

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N. 3007/02/2019

Interpello n. 30 del 7/02/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Obblighi di fatturazione di un agricoltore socio di una cooperativa agricola

L'istante è un agricoltore socio di cooperativa agricola che emette fattura per conto del conferente ai sensi dell'articolo 34, comma 7, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dubita di come gestire la fatturazione elettronica obbligatoria dal 1° gennaio 2019. L'Agenzia chiarisce che la cooperativa può emettere la fattura elettronica per ogni singolo socio con numerazione distinta per conferente, valorizzando i blocchi Terzo intermediario o Soggetto emittente come Cessionario/committente. La cooperativa può indicare il proprio indirizzo telematico quale destinatario, comunicando al socio l'emissione e trasmettendogli duplicato XML o copia PDF, consultabile anche nell'area riservata Fatture e Corrispettivi per i successivi adempimenti.

Fattura elettronica
IVA
Adempimenti

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N. 2907/02/2019

Interpello n. 29 del 7/02/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 - Aliquota ridotta - Opere di urbanizzazione - n. 127-quinquies) e 127-sexies) della Tabella A, parte III, allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 – Prestazioni accessorie

Alfa, stabile organizzazione in Italia di società estera, cede e installa un centro di protonterapia presso un sito ospedaliero e presta per dodici anni servizi di gestione, manutenzione e aggiornamento. L'Agenzia riconduce la cessione con posa a bene fornito per la costruzione di opera di urbanizzazione secondaria, con aliquota IVA del 10 per cento ai sensi del n. 127-sexies della Tabella A, parte III, del d.P.R. n. 633 del 1972. I servizi successivi non rientrano nel n. 127-septies, limitato alla costruzione, né sono accessori ex articolo 12 per mancanza di integrazione necessaria e autonoma rilevanza economica, scontando l'aliquota ordinaria del 22 per cento.

IVA
Immobili
Imprese

IVA agevolata

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N. 2706/02/2019

Interpello n. 27 del 6/02/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 - Ambito di applicazione della scissione dei pagamenti - articolo 17-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

Alfa, società interamente partecipata dal Ministero Beta operante nel cinema, intende finanziare produzioni estere tramite patrimonio destinato ex articolo 2447-bis del codice civile e chiede se gli acquisti confluiti nel patrimonio siano esclusi dalla scissione dei pagamenti. L'Agenzia non condivide la soluzione prospettata perché il patrimonio destinato non ha autonoma soggettività e le operazioni restano imputate ad Alfa, inclusa negli elenchi con efficacia costitutiva. Pertanto alle cessioni e prestazioni effettuate nei confronti di Alfa, anche se connesse allo specifico affare, si applica l'articolo 17-ter del d.P.R. n. 633 del 1972 per contrastare il rischio di inadempimento dei fornitori.

IVA
Società
Imprese

Split Payment

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N. 2606/02/2019

Interpello n. 26 del 6/02/2019

Interpello ex articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 - Applicazione dell’articolo 107, comma 2, TUIR, alle spese di manutenzione e riparazione sostenute dalle imprese concessionarie della costruzione e dell'esercizio di opere pubbliche in vigenza del regime di proroga della concessione

La società concessionaria di costruzione ed esercizio autostradale, scaduta la convenzione con ANAS, chiede come applicare l'articolo 107, comma 2, del TUIR alle spese di ripristino e manutenzione in regime di proroga e dopo i ventiquattro mesi convenzionali. L'Agenzia, a parziale rettifica del precedente parere, esclude l'applicabilità dell'articolo 107, comma 2, perché riferito alle sole imprese concessionarie e le spese sono imputate a conto economico dell'esercizio di sostenimento. Tali oneri costituiscono spese su beni di terzi deducibili in ciascun esercizio nei limiti della quota imputata, ai sensi dell'articolo 83 del TUIR.

IRES
Imprese
Contabilità

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