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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 172

Interpello n. 172 del 9/06/2020

Contributi erogati a parziale ristoro delle spese sostenute per canoni di locazione di alloggi ad uso abitativo da parte di ricercatori e lavoratori altamente qualificati, che trasferiscano il proprio domicilio nel territorio della Regione istante

La Regione intende erogare, tramite bandi House and Work, contributi fino al 75% del canone di locazione abitativa, entro massimali mensili e triennali, a ricercatori e lavoratori altamente qualificati che trasferiscono il domicilio nel territorio per ricerca presso imprese o centri regionali. Il tema è il trattamento ai fini delle imposte dirette di tali contributi a parziale ristoro delle spese di alloggio. L'Agenzia ritiene che il contributo, corrisposto per finalità generali senza rapporto di lavoro con l'ente, non rientri nei redditi di lavoro dipendente o assimilati né in altre categorie dell'articolo 6 TUIR e non concorra alla base imponibile.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Contributi
  • IRPEF
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N. 171

Interpello n. 171 del 9/06/2020

Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Tassazione borsa di studio svizzera - Chiarimenti

L'istante, residente in Svizzera fino a settembre 2019 e poi in Italia, percepisce una borsa svizzera di diciotto mesi per ricerca, con prima tranche nel 2019 e seconda nel 2020, e chiede la tassazione italiana di quest'ultima. Il tema è l'imponibilità ex articolo 50, comma 1, lettera c), TUIR e l'articolo 20 della Convenzione Italia-Svizzera per studenti in formazione. L'Agenzia ritiene che, se il trasferimento in Italia è avvenuto al solo scopo di studio e ricerca, la tranche 2020 non sia tassata in Italia, altrimenti sia imponibile come reddito assimilato, ferma la presunzione di residenza 2019 per provenienza dalla Svizzera salvo prova contraria.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
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N. 170

Interpello n. 170 del 9/06/2020

Articolo 11, comma 1, lett. c) della legge 27 luglio 2000, n. 212 e articolo 177, comma 2, del TUIR. Valutazione antiabuso di una riorganizzazione aziendale attuata mediante il conferimento contestuale di partecipazioni da parte di persone fisiche in una società di capitali di nuova costituzione

Gli istanti, persone fisiche azioniste di Alfa SpA con compagine frammentata, intendono conferire contestualmente il 57,277% delle azioni in una holding di famiglia di nuova costituzione ex articolo 177, comma 2, TUIR per assicurare unità di governo. Il tema è l'abusività ex articolo 10-bis, con profili di registro e imposta sulle transazioni finanziarie. L'Agenzia ritiene l'operazione non abusiva, senza vantaggio fiscale indebito, con neutralità indotta se l'incremento patrimoniale pareggia i valori fiscali, registro in misura fissa di 200 euro ed esclusione FTT ricorrendo le condizioni di ristrutturazione della direttiva 2008/7/CE.

  • Operazioni straordinarie
  • Società
  • Accertamento fiscale
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N. 167

Interpello n. 167 del 5/06/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 -documento commerciale per reso merce - reso del reso

Il commerciante al dettaglio, che consente la sostituzione della merce con reso e buono di pari valore speso successivamente, chiede la corretta registrazione del cosiddetto reso del reso. Il tema è il documento commerciale per reso merce e la disciplina dei buoni-corrispettivo monouso e multiuso. L'Agenzia qualifica il buono come multiuso e indica la procedura con documento di reso collegato all'originale, nessuna certificazione obbligatoria alla consegna del buono salvo codice N2, nuovo documento per l'importo pieno con buono usato come pagamento e nuovo reso collegato all'ultimo acquisto.

  • Corrispettivi telematici
  • Adempimenti
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N. 166

Interpello n. 166 del 5/06/2020

Art. 8 comma 5 del DPR n. 633/72 - Cessioni di beni all'esportazione

ALFA ha commissionato da Beta stabilita in altro Stato UE una struttura in acciaio per sottostazione eolica offshore, costruita in cantiere italiano e trasportata FOB per installazione su piattaforma entro le acque territoriali di quello Stato. Il tema è la non imponibilità come cessione all'esportazione ex articolo 8, comma 5, DPR 633/1972 per beni impiegati nel mare territoriale. L'Agenzia qualifica l'operazione come cessione di beni ma non come esportazione, bensì come cessione intracomunitaria non imponibile ex articolo 41 DL 331/1993, con fattura senza imposta e prova del trasporto fuori dallo Stato.

  • IVA
  • Estero
  • Imprese
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N. 165

Interpello n. 165 del 4/06/2020

Articolo 19-bis, comma 2, del D.P.R. n. 633 del 1972 - calcolo della percentuale di detrazione - esclusione delle cessioni di beni ammortizzabili

La società, attiva nell'elisoccorso e nei servizi aerei con contabilità separata per divisioni, determina la detrazione IVA della divisione con operazioni esenti mediante pro-rata ex articoli 19 e 19-bis del D.P.R. n. 633 del 1972 e chiede se le cessioni abituali di elicotteri possano concorrere al rapporto. L'Agenzia nega l'inclusione, qualificando gli elicotteri come beni ammortizzabili strumentali durevoli, iscritti tra immobilizzazioni materiali e ammortizzati, nonostante la sistematica compravendita per aggiornamento flotta. Conferma quindi la correttezza dell'esclusione dal pro-rata e l'insussistenza di alcun credito IVA recuperabile per le annualità pregresse mediante dichiarazione integrativa.

  • IVA
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N. 164

Interpello n. 164 del 4/06/2020

Interpello - Articolo 11, comma 1, lett. a) legge 27 luglio 2000 n. 212 -Recupero credito IVA nell'ambito della procedura di liquidazione IVA digruppo di cui all'articolo 73 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

L'istante, già aderente con la controllante alla liquidazione IVA di gruppo ex articolo 73 del D.P.R. n. 633 del 1972, chiede a chi spetti il credito trasferito e compensato senza la garanzia ex articolo 38-bis, oggetto di atto di recupero. L'Agenzia chiarisce che la garanzia, ove dovuta, condiziona la validità della compensazione e che l'ufficio recupera in capo alla controllante gli importi indebitamente compensati con sanzioni. Precisa che, dopo la definizione dell'atto e il versamento, il credito ripristinato resta nella disponibilità della controllante, unica legittimata a indicarlo in dichiarazione, nel rigo VW40 o, se il gruppo è cessato, nel rigo VL40.

  • IVA
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N. 163

Interpello n. 163 del 3/06/2020

Servizio di lettura dei ripartitori di calore posti all'interno dei condomìni -Aliquota IVA applicabile

La società energetica chiede l'aliquota IVA del servizio di lettura dei ripartitori di calore condominiali in tre ipotesi di installazione propria contestuale, pregressa o di terzi, invocando accessorietà ex articolo 12 del D.P.R. n. 633 del 1972 e articolo 7 legge n. 488 del 1999, nonché il n. 122 Tabella A in ambito Contratto Servizio Energia. L'Agenzia esclude l'accessorietà all'installazione, ritenendo le prestazioni autonome con distinta funzione, con applicazione dell'aliquota ordinaria del 22 per cento. Ammette l'aliquota del 10 per cento solo se la lettura è prevista all'interno di un Contratto Servizio Energia ex D.Lgs. n. 115 del 2008 che rispetti le condizioni di uso domestico e produzione qualificata.

  • IVA
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N. 162

Interpello n. 162 del 1/06/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 - IVA - Corsi di volo

La scuola di volo autorizzata ENAC chiede se le lezioni di volo rientrino nell'esenzione IVA ex articolo 10, n. 20), del D.P.R. n. 633 del 1972 dopo l'articolo 32 del D.L. n. 124 del 2019. L'Agenzia, richiamando la Corte di Giustizia causa C-449/17, qualifica i corsi come insegnamento specialistico imponibile, salvo quelli per licenza di pilota commerciale e di linea, riconducibili a formazione professionale esente, incluso il corso per pilota privato se parte integrante del percorso modulare professionale. Precisa che i corsi ricreativi per pilota privato sono imponibili ad aliquota ordinaria dal 1° gennaio 2020, con nota di variazione in aumento per fatture erroneamente esenti.

  • IVA
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N. 161

Interpello n. 161 del 29/05/2020

Articolo 1, comma 57, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, come modificato dall'articolo 1, comma 692, della legge 27 dicembre 2019, n.160 - Applicazione del regime cd. Forfetario

Il professionista con partita IVA dal 1° ottobre 2018, già dipendente pubblico in pensione, transitato all'ordinario nel 2018, al forfetario nel 2019 e nuovamente all'ordinario nel 2020, chiede l'aliquota del 5 per cento ex comma 65 legge n. 190 del 2014 per il 2019. L'Agenzia ricorda le condizioni per le nuove attività e la finalità antielusiva del divieto di mera prosecuzione di precedente lavoro dipendente o autonomo, valutata in senso sostanziale su clientela e competenze. Ritiene insussistente il requisito di cui alla lettera b), per continuità con l'attività pubblica nella stessa specializzazione, e indica l'aliquota ordinaria del 15 per cento, fermi i controlli sugli altri requisiti.

  • Regime forfetario
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N. 160

Interpello n. 160 del 29/05/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 -Rimborso dell'IVA ai sensi dell'articolo 30, secondo comma, lett. e), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

La sede secondaria italiana, che supporta la casa madre estera e assolve IVA doganale sulle importazioni e adempimenti per cessioni intracomunitarie ex articolo 41 D.L. n. 331 del 1993, chiede il rimborso del credito IVA ex articolo 30, comma 2, lettera e), del D.P.R. n. 633 del 1972 e le modalità del quadro VX. L'Agenzia nega il presupposto della lettera e), riservato ai soggetti non residenti senza stabile organizzazione, poiché la stabile organizzazione partecipa alle operazioni assolvendo l'IVA in dogana. Precisa che il credito complessivo va esposto nel modulo n. 01 del quadro VX e può essere riportato o chiesto a rimborso per gli altri presupposti verificati in capo all'istante.

  • IVA
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N. 159

Interpello n. 159 del 29/05/2020

Agevolazioni Iva disabili

Il genitore di minore con autismo riconosciuto invalido con accompagnamento e portatore di handicap grave ex articolo 3, comma 3, legge n. 104 del 1992 chiede se i verbali INPS con diciture contrastanti sui requisiti ex articolo 4 D.L. n. 5 del 2012 consentano le agevolazioni auto per disabili. L'Agenzia richiama l'aliquota del 4 per cento e l'estensione ai disabili psichici con indennità di accompagnamento ex articolo 30, comma 7, legge n. 388 del 2000, con documentazione chiarita da prassi. Ritiene sufficiente il verbale di invalidità che attesta gravità, natura psichica e accompagnamento, senza contrasto tra verbali, poiché l'handicap verbale rileva per diverse ipotesi motorie.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Autovetture e Fisco
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N. 158

Interpello n. 158 del 28/05/2020

Contratto di 'mutuo consenso' e agevolazione 'prima casa'

L'interpellante, che intende risolvere per mutuo consenso la donazione del 2007 della quota di appartamento alla moglie e ritrasferirla in esecuzione di accordo di separazione con negoziazione assistita ex articolo 6 D.L. n. 132 del 2014, chiede effetti sulla prima casa acquistata nel 2007 con agevolazione. L'Agenzia riconduce l'atto al programma negoziale omologato e lo ritiene esente da bollo, registro e ogni altra tassa ex articolo 19 legge n. 74 del 1987. Condivide la conservazione dell'agevolazione, poiché le dichiarazioni Nota II-bis erano veritiere all'acquisto e il riacquisto gratuito per mutuo consenso non rientra tra le cause di decadenza.

  • Imposta di registro
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 157

Interpello n. 157 del 28/05/2020

Pagamento anno per anno dell'imposta di registro alla proroga delle concessioni demaniali marittime ex art.17, comma 3 DPR 131 del 1986 ed art 16, comma 3 D.L. 95 del 2012

La società concessionaria demaniale marittima, destinataria della proroga quindicennale ex legge n. 145 del 2018 fino al 2033, chiede se l'imposta di registro possa essere assolta anno per anno ex articolo 17, comma 3, del D.P.R. n. 131 del 1986 ed articolo 3, comma 16, D.L. n. 95 del 2012. L'Agenzia nega l'estensione della disciplina delle locazioni, ritenendo quest'ultima circoscritta alle concessioni di immobili del demanio statale con parte lo Stato, richiamando l'articolo 57, comma 7. Applica quindi l'aliquota del 2 per cento ex articolo 5 Tariffa sulla base imponibile dell'ammontare complessivo dei canoni per l'intera durata.

  • Imposta di registro
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N. 156

Interpello n. 156 del 28/05/2020

Inapplicabilità dell'aliquota ridotta dell'11 per cento sugli utili corrisposti a soggetti esteri. Articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e articolo 10 del Trattato tra l'Italia e il Regno Unito

Il gestore britannico di un Authorised Contractual Scheme trasparente, che detiene azioni italiane per fondi pensione locali, chiede l'aliquota dell'11 per cento ex articolo 27, comma 3, D.P.R. n. 600 del 1973 e, post Brexit, quella del 15 per cento ex articolo 10 Convenzione Italia-Regno Unito. L'Agenzia nega l'11 per cento perché l'ACS è forma di gestione collettiva e non fondo pensione, con ritenuta ordinaria del 26 per cento, e nega il trattato diretto all'ACS non residente. Ammette il beneficio convenzionale in capo ai fondi partecipanti sulla quota imputata, se tassata in residenza, chiarendo il transitorio Brexit al 31 dicembre 2020.

  • Estero
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N. 155

Interpello n. 155 del 28/05/2020

Decadenza dall'agevolazione dell'imposta sulle successioni e donazioni dicui all'articolo 3, comma 4-ter del decreto legislativo 31 ottobre 1990-Scissione asimmetrica parziale di società detenuta in comunione ereditaria

Tre coeredi comproprietari in parti uguali dell'intero capitale di Delta S.p.A., agevolato in successione ex articolo 3, comma 4-ter, del TUS con impegno a detenere il controllo per cinque anni, prospettano una scissione parziale asimmetrica verso tre nuove società di capitali interamente partecipate singolarmente. Il tema è se l'operazione comporti decadenza dall'esenzione. L'Agenzia ritiene che si configuri decadenza parziale limitata all'imposta relativa alle quote di patrimonio netto scorporate e confluite nelle beneficiarie, mentre non ricorre decadenza per la quota rimasta nella scissa purché la comunione ereditaria ne mantenga il controllo per il periodo richiesto.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Operazioni straordinarie
  • Società di capitali
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N. 154

Interpello n. 154 del 28/05/2020

Tassazione ai fini IVA delle prestazioni rese da un istituto scolastico, in relazione al servizio di cassa affidato da quest'ultimosulla base delle disposizioni del decreto 28 agosto 2018, n. 129

L'istituto scolastico deve affidare il servizio di cassa a un istituto di credito per riscossione delle entrate e pagamento delle spese ordinate tramite ordinativo informatico locale, custodia titoli, carte e servizi opzionali a canone forfettario o a misura. Il tema è il trattamento IVA dei corrispettivi ex articolo 10 del d.P.R. n. 633 del 1972. L'Agenzia ritiene esenti la gestione del conto, incassi e pagamenti anche con strumenti diversi dal bonifico e gestione delle carte di credito, imponibili ad aliquota ordinaria i corrispettivi per custodia e amministrazione di titoli ex n. 4), esclusi da base imponibile ex articolo 15 i rimborsi, con fattura solo su richiesta ex articolo 22.

  • IVA
  • Adempimenti
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N. 153

Interpello n. 153 del 27/05/2020

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Rivalsa da accertamento ai sensi dell'articolo 60, ultimo comma del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

Fallimento Alfa, appaltatore di un'opera per Beta partecipata al 96%, ha definito per adesione due avvisi del 2013 e 2014 per indebita aliquota agevolata del 10% e ha versato maggiore IVA, interessi e sanzioni in parte con liquidità e in parte per compensazione con credito IVA. Il tema è la rivalsa ex articolo 60, ultimo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e la detrazione del committente. L'Agenzia condivide che la rivalsa è esercitabile sull'intero importo definitivo, inclusa la quota compensata, con fattura o nota di variazione annotata solo per memoria, mentre Beta detrae dopo il pagamento al più tardi con la dichiarazione del secondo anno successivo.

  • IVA
  • Accertamento fiscale
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N. 152

Interpello n. 152 del 27/05/2020

Articolo 67, comma 1, lettera b), del TUIR

La proprietaria di un'unità C2 intende frazionarla in tre abitazioni A/3 con cambio di destinazione d'uso e cederle ponendo ristrutturazione e risanamento conservativo a carico degli acquirenti. Il tema è se le cessioni configurino impresa o plusvalenza ex articolo 67, comma 1, lettera b), del TUIR. L'Agenzia ritiene l'attività imprenditoriale ex articolo 55 perché gli interventi strutturali prodromici al cambio d'uso e le cessioni a terzi, unitariamente considerati, evidenziano organizzazione e intento lucrativo protratto nel tempo, con reddito d'impresa imponibile; la detrazione ex articolo 16-bis spetta a chi sostiene le spese.

  • IRPEF
  • Immobili
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N. 151

Interpello n. 151 del 27/05/2020

Articolo 46 del decreto legge n. 50 del 24 aprile 2017

Lo studio associato tra avvocati, con utili ripartiti e chiusura al 31 dicembre, beneficiario dell'agevolazione ZFU Centro Italia ex articolo 46 del d.l. n. 50 del 2017, chiede se l'esenzione dalle imposte riconosciuta all'associazione possa essere utilizzata dai singoli soci a scomputo delle proprie imposte. Il tema è l'imputazione per trasparenza ex articolo 5 del TUIR. L'Agenzia ritiene che, come per le società di persone, il reddito agevolato determinato in capo all'associazione equiparata alla società semplice sia attribuito pro quota e l'esenzione si traduca in risparmio d'imposta dei soci, senza superare complessivamente l'ammontare concesso all'associazione dal Ministero.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Società di persone
  • Professionisti
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