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Interpelli

3.804 documenti

N. 522

Interpello n. 522 del 4/11/2020

Accesso al "bonus facciate" previsto dall'articolo 1, commi da 219 a 224, della legge 27 dicembre 2019 n. 160, per facciate solo parzialmente visibili dalla strada pubblica

Il condominio istante, palazzina residenziale senza cortili interni inserita in complesso su strade private e solo parzialmente visibile dalla pubblica via, chiede il bonus facciate del 90 per cento dell'art. 1, commi 219-224, della legge n. 160 del 2019 per tutte le quattro facciate esterne. L'Agenzia ricorda che sono agevolabili gli interventi sull'involucro esterno visibile lungo l'intero perimetro, escluse le facciate interne non visibili da strada o suolo pubblico. Ritiene ammissibili, sussistendo gli altri requisiti, le spese sulle facciate perimetrali anche solo parzialmente visibili, ma non quelle sulle pareti esterne opposte e mai visibili dalla strada.

  • Bonus edilizi
  • Altri bonus edilizi
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N. 529

Interpello n. 529 del 4/11/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Aliquota IVA beni necessari per il contenimento dell'emergenza COVID 19

La società del commercio al dettaglio, destinataria di fatture in esenzione dai fornitori per saponi, salviettine e guanti anche domestici sotto i codici TARIC 3401, 3402 e 3808 94, teme di applicare indebitamente l'articolo 124 D.L. 34/2020 nelle vendite al consumo. L'Agenzia, con circolare 26/E/2020, richiede per guanti in lattice, vinile e nitrile le caratteristiche oggettive di DPI o dispositivo medico secondo ISS e voci ex 3926 e 4015, estese agli operatori obbligati da protocolli di sicurezza. Per i detergenti ammette solo biocidi o presidi medico-chirurgici autorizzati PT1 o PT1/PT2 con percentuali ISS, escludendo comuni igienizzanti e detergenti.

  • IVA
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 528

Interpello n. 528 del 4/11/2020

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Aliquota IVA beni necessari per il contenimento dell'emergenza COVID 19

La società che cede e noleggia apparecchiature biomedicali elencate all'articolo 124 D.L. 34/2020 chiede il regime dei canoni di noleggio tra 19 maggio e 31 dicembre 2020 e dal 1° gennaio 2021 e il momento rilevante, avendo applicato in via prudenziale l'aliquota ordinaria. L'Agenzia chiarisce con circolare 26/E/2020 che l'articolo 16, comma 3, D.P.R. 633/1972 estende a locazione finanziaria, noleggio e simili la stessa aliquota delle cessioni, comprese quelle gratuite. Pertanto il noleggio è esente dal 19 maggio al 31 dicembre 2020 e al 5% dal 1° gennaio 2021, secondo l'effettuazione ex articolo 6, pagamento o fattura anticipata, senza rilievo della data contrattuale.

  • IVA
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 527

Interpello n. 527 del 4/11/2020

Interpello art. 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Trattamento IVA della cessione di gameti congelati da parte di un centro specializzato spagnolo nei confronti di una struttura italiana

La struttura clinica italiana che pratica fecondazione eterologa, approvvigionandosi di gameti crioconservati dal centro spagnolo BETA con rimborso di screening, conservazione, imballo e trasporto, chiede qualificazione territoriale ed esenzione delle prestazioni. L'Agenzia qualifica l'invio oneroso come cessione intracomunitaria Spagna-Italia e acquisto intracomunitario, esente ex articolo 42 D.Lgs. 331/1993 e articolo 10, n. 24, D.P.R. 633/1972 per organi e sostanze umane, con pareri di Dogane e Salute. Le prestazioni di fecondazione rese da ALFA al paziente sono esenti ex articolo 10, n. 18, se cure mediche per infertilità diagnosticata.

  • IVA
  • Estero
  • Imprese
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N. 526

Interpello n. 526 del 4/11/2020

Istanza di interpello articolo 11, comma 1, lett. b), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Gruppo IVA - Vincolo organizzativo - Art. 70-ter, comma 3, del d.P.R. n. 633 del 1972

Alfa S.p.A., capogruppo di un gruppo attivo nel finanziamento, valuta con le controllate l'opzione per il Gruppo IVA e chiede di dimostrare l'insussistenza del vincolo organizzativo di cui all'art. 70-ter del d.P.R. n. 633 del 1972 per Beta, Gamma, Delta e X, nonostante il vincolo finanziario. L'Agenzia esamina regolamento di direzione e coordinamento, autonomia gestionale e documentazione di bilancio. Ritiene idonei gli elementi prodotti a superare la presunzione e a escludere il vincolo organizzativo per le quattro società, con conseguente esclusione dal perimetro del costituendo Gruppo IVA.

  • IVA
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 525

Interpello n. 525 del 4/11/2020

IVA - Articolo 124 decreto rilancio - Abbigliamento protettivo

Alfa S.r.l., importatrice di guanti, tute, calzari e cuffie con marcatura CE come DPI, vende a filiera alimentare, grande distribuzione, settore sanitario e grossisti e chiede quando operi l'esenzione IVA fino al 31 dicembre 2020 e la successiva aliquota del 5 per cento dell'art. 124 del decreto Rilancio per abbigliamento protettivo per finalità sanitarie. L'Agenzia richiama la circolare n. 26/E del 2020 sui codici doganali, DPI e dispositivi medici e destinazione anche a operatori tenuti ai protocolli anti Covid-19. Precisa che il regime spetta a qualsiasi stadio di commercializzazione, comprese le cessioni a grossisti e grande distribuzione per dipendenti e rivendita.

  • IVA
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N. 521

Interpello n. 521 del 3/11/2020

Superbonus - Sostituzione delle pareti esterne dell'immobile, costituite in prevalenza da vetrate, con una parete in muratura - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante, comproprietario con il coniuge di un immobile in condominio, intende sostituire le pareti esterne costituite in prevalenza da vetrate fisse non apribili con una parete in muratura isolata, con miglioramento di due classi energetiche, e chiede se operi il Superbonus per isolamento termico delle superfici opache oltre il 25 per cento della superficie disperdente. L'Agenzia richiama l'art. 119, comma 1, lettera a), del decreto Rilancio che menziona esclusivamente superfici opache verticali, orizzontali e inclinate. Ritiene pertanto che le spese per sostituire la parete vetrata con parete isolante non rientrino tra quelle detraibili come intervento trainante.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
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N. 520

Interpello n. 520 del 3/11/2020

Bonus facciate - Intervento di isolamento termico dei prospetti dell'edificio e dello "sporto di gronda" - Articolo 1, commi da 219 a 223 della legge 27dicembre 2019, n. 160 (legge di Bilancio 2020)

L'istante, unico proprietario di un edificio di due unità, intende realizzare un cappotto su tutti i prospetti e sull'intradosso dello sporto di gronda per evitare ponti termici, con lavori di spostamento di pluviali, davanzali, prese, punti luce e tende avvolgibili, e chiede il bonus facciate dell'art. 1, commi 219-223, della legge n. 160 del 2019. L'Agenzia ammette l'isolamento sull'involucro esterno visibile, escludendo facciate interne non visibili e strutture opache orizzontali o inclinate. Riconosce inoltre lo sporto di gronda e le opere accessorie strettamente collegate come completamento dell'intervento sulle facciate esterne.

  • Bonus edilizi
  • Altri bonus edilizi
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N. 519

Interpello n. 519 del 3/11/2020

Premio ai lavoratori dipendenti - Articolo 63 del decreto legge 17 marzo 2020, n. 18 (cd. decreto Cura Italia)

L'amministrazione istante ha erogato il premio di 100 euro dell'art. 63 del decreto Cura Italia per marzo 2020 in base ai giorni di presenza, escludendo congedi, permessi, aspettative e distacchi o permessi sindacali, e chiede se contino i giorni di attività sindacale svolta presso la sede del sindacato con attestazione. L'Agenzia osserva che distacco e permessi sindacali sono equiparati al servizio e costituiscono una diversa modalità di prestazione non ostativa. Precisa che l'attività sindacale rileva se svolta in presenza su convocazione in ufficio, mentre per quella svolta altrove l'amministrazione deve acquisire idonea documentazione e riconoscerla sotto la propria responsabilità.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
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N. 508

Interpello n. 508 del 2/11/2020

Articolo 16 bis, comma 1-quater del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63. Detrazione per le spese sostenute per interventi relativi all'adozione di misure antisismiche con asseverazione successiva all'inizio dei lavori

La fattispecie riguarda una società proprietaria di un capannone in zona sismica 3, locato, con lavori di parziale demolizione e ricostruzione iniziati con SCIA nel 2019 per migliorare di due classi il rischio sismico, senza asseverazione iniziale ex d.m. 58/2017. Il tema è il termine di allegazione dell'asseverazione per le maggiori detrazioni ex articolo 16, comma 1-quater, d.l. 63/2013. L'Agenzia considera tardivo il deposito successivo all'inizio dei lavori, poiché la norma era vigente dal 1° gennaio 2017, e nega le maggiori detrazioni del comma 1-quater, ritenendo inconferente il richiamo al comma 1-septies per gli acquisti da imprese.

  • Sismabonus
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 518

Interpello n. 518 del 2/11/2020

Articolo 25 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (cd. Decreto rilancio) - Modalità di calcolo della riduzione del fatturato in ipotesi di consorzio in presenza di plusvalenze derivanti dalla cessione di bene immobili

La società, attiva nella locazione e vendita di immobili propri, registra ad aprile 2019 un fatturato comprensivo della vendita di un immobile strumentale ammortizzabile e di un canone di locazione e chiede se tale fattura rilevi per il calo di fatturato richiesto dall'art. 25 del decreto Rilancio per il contributo a fondo perduto Covid-19. L'Agenzia ricorda che concorrono al fatturato anche le cessioni di beni ammortizzabili che hanno partecipato alla liquidazione IVA del mese di riferimento. Ritiene quindi che la fattura, se confluita nella liquidazione di aprile 2019, concorra al confronto con aprile 2020, distinguendo tale ipotesi da quella della circolare n. 22/E su importi non riferibili a componenti positive.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Contributi
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N. 517

Interpello n. 517 del 2/11/2020

Articolo 1, commi 219-224, della legge 27 dicembre 2019, n. 160. Detrazione per interventi di recupero o restauro della facciata degli edifici classificati come immobili patrimoni

Alfa S.r.l., che produce e commercializza prodotti e gestisce immobili, possiede due appartamenti e ha acquistato negozio e appartamento nello stesso comune e chiede il bonus facciate dell'art. 1, commi 219-223, della legge n. 160 del 2019 per la quota di competenza dei due appartamenti. L'Agenzia ricorda che possono fruire anche i soggetti con reddito d'impresa e che l'agevolazione riguarda edifici esistenti di qualsiasi categoria catastale, compresi quelli strumentali. Ritiene pertanto applicabile il beneficio anche agli immobili patrimonio di cui all'art. 90 del TUIR, in quanto la norma incentiva genericamente il decoro urbano, fermi gli altri presupposti.

  • Bonus edilizi
  • Immobili
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N. 516

Interpello n. 516 del 2/11/2020

Articoli 8, 58 e 66 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917. Donazione di azienda in regime di contabilità semplificata

La fattispecie riguarda la donazione nel gennaio 2019 dell'azienda materna, entrambe in contabilità semplificata per cassa ex articolo 66 TUIR, con rimanenze integralmente dedotte nel 2017 e conseguente perdita della donante. Il tema è il trattamento ai fini delle imposte dirette delle merci rivendute dalla donataria nel 2019 e il riporto delle perdite ex articoli 8 e 58 TUIR. L'Agenzia ammette per la donataria, subentrata in continuità di valori fiscali, la deduzione nel 2019 e successivi delle rimanenze finali al 31 dicembre 2017 trasferite, nel limite del minore tra valore indicato nell'atto e perdita 2017 imputabile alle rimanenze, al netto delle quote già utilizzate nel 2018-2019.

  • Regimi contabili
  • Imprese
  • IRPEF
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N. 515

Interpello n. 515 del 2/11/2020

Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge n. 63 del 2013. Detrazioni per acquirenti immobili su cui sono stati effettuati interventi edilizi eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare con alienazione successiva al 31 dicembre 2021

La fattispecie riguarda una società di costruzione che demolisce e ricostruisce in zona sismica 3, chiedendo il sismabonus acquisti ex articolo 16, comma 1-septies, d.l. 63/2013 per vendite oltre i 18 mesi, variazione volumetrica su due edifici, pertinenza garage e bonus mobili. Il tema è la spettanza della detrazione agli acquirenti e le condizioni temporali e oggettive, con maggiorazione al 110% ex articoli 119 e 121 d.l. 34/2020. L'Agenzia richiede l'atto di acquisto entro il 31 dicembre 2021, ammette la variazione volumetrica se consentita urbanisticamente, calcola la detrazione sul prezzo unitario di abitazione e pertinenza entro 96.000 euro e riconosce il bonus mobili per l'arredo.

  • Sismabonus acquisti
  • Sismabonus
  • Immobili
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N. 514

Interpello n. 514 del 2/11/2020

Articoli 119 e 121 del decreto legge del 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto rilancio). Opzione per la cessione del credito da parte di contribuente in regime forfetario

La fattispecie riguarda un libero professionista in regime forfetario ex legge 190/2014, senza capienza IRPEF, che intende ristrutturare un'unità in zona sismica 2 con sismabonus e cedere il credito ex articolo 121 d.l. 34/2020. Il tema è se il soggetto forfetario, assoggettato a imposta sostitutiva, possa fruire del superbonus al 110% ex articolo 119 mediante sconto in fattura o cessione del credito. L'Agenzia conferma che, nel rispetto dei requisiti del sismabonus e degli adempimenti del provvedimento 8 agosto 2020, l'istante può optare per la cessione del credito pur se privo di capienza per la detrazione IRPEF, poiché per l'opzione non rileva la modalità di tassazione.

  • Superbonus
  • Regime forfetario
  • Sismabonus
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N. 513

Interpello n. 513 del 2/11/2020

Articolo 16, comma 1-septies, del decreto legge n. 63 del 2013. Detrazione per interventi finalizzati alla riduzione del rischio sismico con asseverazione tardiva

La fattispecie riguarda due società di costruzione comproprietarie di fabbricati in zona sismica 3, che prevedono demolizione e ricostruzione di due edifici residenziali con frazionamento dell'area e alienazione entro 18 mesi, chiedendo il sismabonus acquisti ex articolo 16, comma 1-septies, d.l. 63/2013. Il tema è la rilevanza dell'iter avviato dal precedente proprietario e della presentazione tardiva di progetto e asseverazione ex d.m. 58/2017. L'Agenzia nega la soluzione proposta, rilevando che il permesso è del novembre 2019, successivo all'estensione alle zone 2 e 3, quando era richiesta la contestuale asseverazione, e dichiara assorbiti gli ulteriori quesiti.

  • Sismabonus acquisti
  • Sismabonus
  • Immobili
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N. 512

Interpello n. 512 del 2/11/2020

Se manca il soggetto preposto al controllo nel trust non si applicano le agevolazioni di cui alla legge n. 212/2013. Si possono conferire beni e/o diritti in maniera frazionata e anche la nuda proprietà dei beni immobili

La fattispecie riguarda genitori di due figli con disabilità grave che hanno istituito un trust ex legge 112/2016 per inclusione, cura e assistenza, chiedendo i benefici ex articolo 6 per erogazioni liberali e donazioni, con conferimenti progressivi anche frazionati e conferimento iniziale della sola nuda proprietà immobiliare. Il tema è la sussistenza dei requisiti agevolativi, le modalità di apporto e il valore degli immobili. L'Agenzia esclude le agevolazioni nel caso specifico per assenza del soggetto preposto al controllo ex articolo 6, comma 3, lettera f), non nominato ex articolo 4 dell'atto, ma condivide conferimenti frazionati senza abuso e ammette il conferimento della nuda proprietà con valutazione secondo tabelle dell'usufrutto vigenti.

  • Trust
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 511

Interpello n. 511 del 2/11/2020

Obbligo per i soggetti di cui all'art. 10, lettera b) e c), dell'art. 67 del TUR di iscrivere in un apposito repertorio tutti gli atti del loro ufficio soggetti a registrazione in termine fisso e di presentarli all'AE ex art 68 del TUR

La fattispecie riguarda un'IPAB il cui legale rappresentante stipula atti privati di serie 3 e 3T, che chiede se sia soggetta all'obbligo di repertorio ex articolo 67 d.P.R. 131/1986 e al controllo quadrimestrale ex articolo 68 TUR. Il tema è l'ambito soggettivo e oggettivo degli obblighi di iscrizione e presentazione del repertorio degli atti formati da pubblici ufficiali. L'Agenzia afferma che l'istante, quale capo di amministrazione pubblica che stipula contratti di locazione, possiede entrambi i presupposti ed è obbligata alla tenuta del repertorio con iscrizione degli atti e alla presentazione all'ufficio competente dell'Agenzia delle Entrate.

  • Imposta di registro
  • Adempimenti
  • Imposte indirette
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N. 510

Interpello n. 510 del 2/11/2020

Articolo 125 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio). Spese sostenute per eseguire test sierologici sul personale dipendente

La fattispecie riguarda una società edile che, per tutelare le maestranze dal Covid-19, ha sostenuto costi per test sierologici ai dipendenti e chiede l'ammissibilità al credito d'imposta ex articolo 125 d.l. 34/2020 per sanificazione e dispositivi di protezione. Il tema è se tali test rientrino tra le spese agevolabili elencate in via esemplificativa al comma 2 e chiarite dalla circolare 20/E del 2020. L'Agenzia nega l'agevolazione, ritenendo che le spese per test sierologici non siano riferibili né alla sanificazione degli ambienti e strumenti né all'acquisto di dispositivi di protezione individuale o altri dispositivi per la salute di lavoratori e utenti.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 509

Interpello n. 509 del 2/11/2020

Articolo 65 del decreto legge del 17 marzo 2020, n. 18 e articolo 28 decreto legge 19 maggio 2020, n. 34. Credito d'imposta locazione di immobili ad uso non abitativo destinati allo svolgimento dell'attività industriale, commerciale, artigianale, agricola

La fattispecie riguarda una ditta individuale nel settore ristorazione con partita IVA aperta nel 2020 e contratto di locazione commerciale, che non ha mai avviato l'attività per l'emergenza Covid-19 e chiede il credito locazioni ex articoli 65 d.l. 18/2020 e 28 d.l. 34/2020 senza calo di fatturato. Il tema è la fruibilità del credito in assenza di inizio attività e di fatture nei mesi di riferimento. L'Agenzia riconduce l'istante ai soggetti che hanno iniziato l'attività dal 1° gennaio 2019, esonerati dal calo del 50%, ma rinvia la fruizione al momento dell'effettivo svolgimento commerciale che dimostra la destinazione dell'immobile, per le quote di marzo-giugno 2020 se ricorrono gli altri requisiti.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Locazione immobili
  • Imprese
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