Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 13702/03/2021

Interpello n. 137 del 2/03/2021

Regime fiscale applicabile alle prestazioni integrative erogate in forma di rendita da un fondo previdenziale tedesco in favore di un soggettoresidente in Italia - Articolo 51 del Tuir

Il contribuente, residente in Germania fino al 2018 e in Italia dal 2019, percepisce dal 2006 rendita periodica da istituto tedesco per versamenti datoriali dedotti dal datore, già tassata in Germania, e chiede il trattamento in Italia anche convenzionale. L'Agenzia, presupposta la residenza italiana, qualifica la prestazione integrativa come pensione privata ex articolo 49 comma 2 lettera a Tuir, con tassazione ordinaria progressiva ex articolo 51 da dichiarare nel quadro del lavoro dipendente senza sostituto. Esclude la disciplina della previdenza complementare ex decreto 252/2005 riservata a fondi autorizzati per adesioni italiane. Ai sensi dell'articolo 18 della Convenzione Italia-Germania applica l'imposizione esclusiva in Italia dal 2019.

IRPEF
Estero
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13602/03/2021

Interpello n. 136 del 2/03/2021

Disciplina del regime agevolativo previsto dall'articolo 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147, a favore dei lavoratori che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia - Contribuenti che rientrano a seguito di distacco all'estero

Alfa, quale sostituto, chiede se l'ingegnere distaccato in Brasile dal 2015 al 2019 con iscrizione AIRE, proroghe pluriennali, successiva trasferta e rientro in Italia nel 2020 con nuovo ruolo e datore, possa fruire del regime impatriati ex articolo 16 Dlgs 147/2015. L'Agenzia ricorda i requisiti post decreto Crescita per chi trasferisce la residenza dal 2020 e la preclusione per rientri in continuità dopo distacco, salvo radicamento estero e discontinuità. Nel caso ravvisa non elusività per durata quinquennale, affievolimento dei legami, promozione a quadro e mansioni differenziate con contratti ceduti, ammettendo l'agevolazione dal 2020 con permanenza biennale.

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13502/03/2021

Interpello n. 135 del 2/03/2021

Applicazione ritenuta su dividendi corrisposti alla controllante Svizzera

Alfa, società italiana interamente posseduta da holding svizzera, intende distribuire riserve senza ritenuta ex articolo 9 Accordo UE-Svizzera e chiede se, dopo l'abrogazione dal 2020 del regime holding, sussista il requisito di assoggettamento senza esenzioni. L'Agenzia ricorda la risoluzione 93/2007 e la decisione UE sugli aiuti, che escludono il beneficio con esenzioni anche a un solo livello federale, cantonale o municipale. Nel presupposto della veridicità sull'assoggettamento integrale dopo la riforma del 2018 e ferma la sussistenza delle altre condizioni, ritiene applicabile l'esenzione per i dividendi distribuiti nel 2020, salvo antiabuso ex articolo 15.

IRES
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13402/03/2021

Interpello n. 134 del 2/03/2021

Trattamento ai fini IVA degli accrediti/addebiti tra "ALFA" e le imprese di trasporto interconnesse: fuori campo IVA - Articolo 2 e 3 del decreto Presidente della Repubblica n. 633 del 1972

Alfa, impresa maggiore di trasporto gas incaricata da ARERA e Cassa di accentrare perequazione dei ricavi e copertura del gas non contabilizzato, chiede il trattamento IVA degli accrediti e addebiti con gli interconnessi nazionali e regionali. L'Agenzia ricostruisce gli accordi di ripartizione e il ruolo di mero collettore che riversa o riceve somme pre-autorizzate senza trattenere compensi. Conclude che le movimentazioni perequative e l'erogazione della provvista per il GNC difettano di sinallagmaticità, non costituendo corrispettivo di trasporto né di cessione di commodity, e restano fuori campo IVA ex articoli 2 e 3 DPR 633/1972.

IVA
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13302/03/2021

Interpello n. 133 del 2/03/2021

Utilizzo in compensazione di crediti d'imposta originati da cd. "detrazioni Sismabonus" e "Risparmio Energetico", trasferiti al Consolidato Fiscale del Gruppo - Articoli 14 e 16 del Decreto Legge n. 63 del 2013

Beta, consolidata del gruppo Alfa operante in efficienza energetica, ha acquistato dal 2019 crediti da sismabonus ed ecobonus ceduti da beneficiari o primi cessionari, utilizzabili in compensazione senza limiti ex articolo 17 Dlgs 241/1997. Pone il tema del trasferimento alla consolidante per la compensazione con l'IRES di gruppo ex articolo 121 Tuir senza integrare un'ulteriore cessione vietata, e del diritto alla detrazione quando il bonifico parlante è incompleto e impedisce la ritenuta dell'8 per cento ex articolo 25 DL 78/2010. Il documento espone il quadro normativo e i provvedimenti attuativi e prospetta attestazione contabile sostitutiva in caso di pagamento non ripetibile.

Sismabonus
EcoBonus
IRES

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13202/03/2021

Interpello n. 132 del 2/03/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Legge n. 130 del 1999 - Società di cartolarizzazione dei proventi da gestione immobiliare - IVA - IRES -IRAP - Imposte ipotecaria e catastale

L'istanza riguarda una SPV costituita per cartolarizzazione di proventi immobiliari ex articoli 7, comma 1, lettera b-bis, e 7.2 della legge n. 130 del 1999, che intende acquistare impianti fotovoltaici censiti in categoria D1 e valorizzarli tramite locazione o dismissione. Il tema concerne IVA, IRES, IRAP e imposte ipotecaria e catastale applicabili all'operazione. Secondo l'Agenzia, la detrazione IVA segue gli ordinari principi degli articoli 19 e seguenti, con eventuale pro-rata e possibile opzione per contabilità separata ex articolo 36, mentre per l'acquisto dalla LeaseCo di immobili da leasing risolto trova applicazione il comma 4-ter dell'articolo 7.1.

Immobili
IVA
Imposte indirette

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13102/03/2021

Interpello n. 131 del 2/03/2021

Trattamento ai fini IVA del trasferimento di quote di emissione nell'ambito di un contratto di tolling relativo alla produzione di energia

La fattispecie riguarda un contratto di tolling in cui il Tollee mette a disposizione del Toller la capacità produttiva per convertire gas in energia elettrica, con obbligo del Toller di rendere disponibili le quote di emissione entro il 20 aprile. Il tema è il trattamento IVA della traditio delle quote, qualificate come prestazioni di servizi. L'Agenzia ritiene che il trasferimento, unitamente alla tolling fee, costituisca parte del corrispettivo in natura della trasformazione e vada tassato separatamente ex articolo 11, con fattura del Toller in reverse charge e fattura del Tollee per il servizio, su base imponibile pari al valore normale.

IVA
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 13002/03/2021

Interpello n. 130 del 2/03/2021

IVA - Articolo 3, comma 1 del d.P.R. n. 633 del 1972 (obbligo di fare o di non fare) o Articolo 10, comma 1, n. 4 del d.P.R. n. 633 del 1972 (operazioni relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli non rappresentativi di merci e a quote sociali)

ALFA, società italiana, ha assunto in un contratto di transazione obblighi di confermare rinunce, trasferire lo status di beneficiario in caso di liquidazione della fondazione BETA e modificare statuti, a fronte di corrispettivi da BETA e GAMMA. Il tema è se i corrispettivi siano prestazioni generiche imponibili ex articolo 3 del d.P.R. n. 633 del 1972 o operazioni relative a titoli esenti ex articolo 10, comma 1, n. 4. L'Agenzia qualifica gli obblighi come complessivo obbligo di fare o non fare imponibile, perché la rinuncia non produce effetti diretti sul rapporto incorporato nel titolo DELTA.

IVA
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12902/03/2021

Interpello n. 129 del 2/03/2021

Riparto delle posizioni soggettive fiscali in caso di scissione societaria - Articolo 173, comma 4, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

L'operazione è la scissione parziale proporzionale di Alfa, che aveva incorporato Gamma acquisendone perdite fiscali ed eccedenze ACE ante consolidato, per attribuire il ramo italiano comprensivo del ramo Gamma a una NewCo. Il tema è il riparto delle posizioni soggettive ex articolo 173, comma 4, del TUIR tra criterio forfetario e analitico. L'Agenzia nega l'attribuzione analitica a NewCo, ritenendo perdite ed eccedenze ACE entità unitarie non imputabili a specifici asset dopo la fusione, da ripartire in proporzione alle quote di patrimonio netto contabile trasferite o rimaste.

IRES
Operazioni straordinarie
Società di capitali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12802/03/2021

Interpello n. 128 del 2/03/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Aliquota IVA ecografo portatile per uso veterinario

Un medico veterinario in regime forfetario chiede se l'acquisto di un ecografo portatile per uso veterinario fruisca del trattamento ex articolo 124 del decreto Rilancio per i beni anti Covid-19. Il tema è l'ambito oggettivo dell'elenco tassativo e l'aliquota IVA applicabile. L'Agenzia riconosce il beneficio anche per uso veterinario, poiché la norma vincola alla natura sanitaria del bene e non all'uso umano, con esenzione fino al 31 dicembre 2020 e aliquota del 5 per cento dal 1° gennaio 2021, e indica la nota di variazione ex articolo 26 per recuperare l'IVA addebitata.

IVA
Agevolazioni Fiscali
Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12624/02/2021

Interpello n. 126 del 24/02/2021

Agevolazioni 'prima casa', riacquisto all'estero

Il caso riguarda un cittadino già residente in Italia che vende entro il quinquennio l'abitazione acquistata con agevolazione prima casa e intende riacquistare entro un anno l'abitazione principale all'estero ove risiede. Il tema è l'esclusione della decadenza ex Nota II-bis e la prova della dimora abituale con cooperazione amministrativa. L'Agenzia ammette la prova con documentazione all'ufficio competente, indicando copia del rogito e fatture utenze con apostille e traduzione, da inviare via PEC o raccomandata all'ufficio di registrazione, ferma la valutazione e l'accertamento dell'ufficio.

Imposta di registro
Immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12524/02/2021

Interpello n. 125 del 24/02/2021

Interpretazione dell'articolo 26, comma 5-bis, del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 - Esenzione da ritenuta sugli interessi derivanti da finanziamenti a medio e lungo termine erogati da taluni soggetti esteri

La management company di un limited partnership britannico che investe in partecipazioni chiede se gli interessi di tre finanziamenti decennali infragruppo a una holding italiana possano essere esenti da ritenuta ex articolo 26, comma 5-bis, del d.P.R. n. 600 del 1973 come investitore istituzionale estero vigilato. Il tema concerne i requisiti regolamentare, soggettivi e oggettivo di durata medio-lungo. Il documento richiama la subordinazione al rispetto della riserva TUB, la nozione di operatività verso il pubblico e gruppo di appartenenza e la definizione di investitore istituzionale vigilato.

Estero
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12424/02/2021

Interpello n. 124 del 24/02/2021

GRUPPO IVA: vincolo economico

ALFA, rappresentante di un Gruppo IVA, e BETA chiedono di includere BETA dopo l'acquisizione del controllo tramite conversione di un credito in aumento di capitale, invocando contratto di appalto e comune direzione. Il tema è il vincolo economico ex articolo 70-ter del d.P.R. n. 633 del 1972 e la presunzione di insussistenza per partecipazioni da recupero crediti. L'Agenzia esclude l'applicazione del comma 6 richiamante l'articolo 113 del TUIR al caso concreto e ricorda che il controllo acquisito dopo il 1° luglio consente l'inclusione solo dal secondo anno successivo tramite opzione.

IVA
Società, imprese e Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12724/02/2021

Interpello n. 127 del 24/02/2021

Superbonus - Interventi di riduzione del rischio sismico e finalizzati all'efficienza energetica - Asseverazione tardiva - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio), convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020 n. 77

L'istante, proprietario di un edificio unifamiliare oggetto di SCIA del 2019 con asseverazione sismica integrata nel giugno 2020 prima dell'inizio lavori, realizza demolizione parziale con ricostruzione a pari volume, isolamento dell'involucro oltre il 25 per cento e sostituzione di un impianto termico con tre impianti. I temi sono sismabonus con passaggio di due classi, ecobonus e bonus facciate per involucro e infissi, e Superbonus ex articolo 119 del decreto Rilancio come interventi trainanti e trainati. L'istanza chiede qualificazione degli interventi, possibilità di scelta tra agevolazioni e trattamento delle altre opere di ristrutturazione e frazionamento.

Superbonus
Sismabonus
EcoBonus

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12322/02/2021

Interpello n. 123 del 22/02/2021

Trattamento fiscale dei servizi sostitutivi delle somministrazioni di vitto in favore dei lavoratori dipendenti che svolgono l'attività lavorativa in modalità di lavoro agile - Articolo 51, comma 2, lett. c), del Tuir

Un ente bilaterale che ha posto i dipendenti in lavoro agile per l'emergenza Covid-19 chiede se i buoni pasto restino esclusi dal reddito di lavoro dipendente ex articolo 51, comma 2, lettera c), del TUIR senza ritenuta. Il tema è la qualificazione come prestazioni sostitutive di mensa ex D.M. n. 122 del 2017. L'Agenzia riconosce la parziale non imponibilità indipendentemente da orario e modalità di lavoro, nei limiti di euro 4 per i buoni cartacei ed euro 8 per quelli elettronici, senza obbligo di ritenuta ex articolo 23 del d.P.R. n. 600 del 1973.

IRPEF
Lavoro e previdenza

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12222/02/2021

Interpello n. 122 del 22/02/2021

Superbonus - Interventi di riqualificazione energetica su abitazione costituita da tre particelle catastali unite di fatto ai fini fiscali - Articolo119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante possiede un'abitazione principale costituita da tre particelle catastali unite di fatto ai fini fiscali, di cui due interamente proprie e una in comproprietà al 50% con la moglie, strettamente interconnesse e dotate di unico contatore. Chiede se possa fruire dell'ecobonus 110% su tutte e tre come unica unità funzionalmente indipendente e se, quale architetto, possa firmare progettazione, direzione lavori, sicurezza e asseverazione. L'Agenzia ritiene l'insieme un'unica unità residenziale unifamiliare, con applicazione di un unico limite di spesa, e rinvia ai chiarimenti ENEA sui tecnici abilitati e sull'estraneità richiesta solo per l'APE.

Superbonus

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12122/02/2021

Interpello n. 121 del 22/02/2021

Superbonus - Interventi di riduzione del rischio sismico e di efficientamento energetico di un edificio collabente (F/2), demolito e ricostruito composto da due unità immobiliari - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante intende demolire e ricostruire un fabbricato pericolante composto da due unità collabenti F/2, con frazionamento in sei unità, oltre a un attiguo casottino C/3 privo di riscaldamento, realizzando antisismica, cappotto e riscaldamento centralizzato a legna. Chiede su quante unità vadano calcolati i limiti di spesa Sismabonus ed Ecobonus e le condizioni energetiche in assenza di APE. L'Agenzia ammette il Superbonus su edifici F/2 a condizione che al termine rientrino in categorie residenziali ammesse e precisa che, in caso di frazionamento, i limiti si determinano sulle unità censite in Catasto all'inizio dei lavori, quindi sulle due preesistenti.

Superbonus
Sismabonus
EcoBonus

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 12018/02/2021

Interpello n. 120 del 18/02/2021

Articolo 28 del decreto legge n. 34 del 19 maggio 2020 - Credito d'imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda

La società svolge attività in locali comunali in base a concessione scaduta nel 2016, non ancora rinnovata per ritardi legati alla pandemia, continuando a occuparli e versando un'indennità provvisoria per i mesi agevolabili. Chiede se spetti il credito d'imposta per canoni di locazione non abitativa di cui all'articolo 28 del decreto Rilancio. L'Agenzia ritiene che, ai soli fini dell'agevolazione, il rapporto da cui deriva l'indennità per occupazione sine titulo sia assimilabile a locazione o concessione, riconoscendo il credito sulla quota imputabile a marzo-giugno 2020 se sussistono gli altri requisiti.

Agevolazioni Fiscali
Locazione immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 11917/02/2021

Interpello n. 119 del 17/02/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Emissione delle note di variazione ai sensi dell'articolo 26, commi 2 e 9, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

Il fornitore di energia e gas descrive morosità con switching prima o dopo l'inadempimento, prosecuzione o sospensione della fornitura e risoluzione con clausola espressa, chiedendo quando decorra il presupposto per la nota di variazione in diminuzione e come trattare fatture emesse l'anno successivo. L'Agenzia indica come presupposto la materiale interruzione del rapporto e della fornitura, oggetto di successiva comunicazione, per tutte le fatture insolute anteriori, a prescindere dal momento del recesso. La nota può essere emessa senza limiti di tempo ma va emessa, per detrarre, entro la dichiarazione dell'anno di interruzione, ad esempio entro il 30 giugno 2020 se avvenuta nel 2019.

IVA

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 11817/02/2021

Interpello n. 118 del 17/02/2021

Articolo 17-bis del d.lgs. n. 241 del 1997 - Applicazione della disciplina di contrasto dell'illecita somministrazione di manodopera ai rapporti in cui il soggetto committente è un ente pubblico territoriale

La società in house, integralmente partecipata da Comune ed ente pubblico e affidataria di servizi di facilities management svolti presso immobili comunali, chiede se ai rapporti con il Comune si applichi l'articolo 17-bis sui versamenti delle ritenute negli appalti. L'Agenzia precisa che per l'ente territoriale la disciplina opera solo per attività diverse da quella istituzionale non commerciale e richiede, tra l'altro, utilizzo di beni strumentali del committente. Poiché i beni strumentali restano di esclusiva proprietà della società, salvo sporadico nolo a caldo autorizzato, i presupposti non sussistono e la disciplina non si applica.

Lavoro e previdenza
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

Carica altri documenti

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei documenti acquisiti dalle fonti istituzionali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale. I PDF sono copie di consultazione dei documenti o delle relative pagine istituzionali. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la fonte istituzionale.