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Interpelli

3.804 documenti

N. 275

Interpello n. 275 del 21/04/2021

Trasferimento delle posizioni individuali dei lavoratori ad altra forma pensionistica complementare - Adempimenti dei sostituti d'imposta

Il fondo complementare posto in liquidazione dal DM n. 85/2020 deve trasferire senza soluzione di continuità al Fondo Alfa le posizioni individuali al 30 settembre 2020, con successione nell'attivo residuo e nei rapporti passivi. Il tema è chi debba presentare CU e modello 770 per il 2020, autoliquidare l'imposta sostitutiva ex articolo 17 d.lgs. n. 252/2005 e utilizzare il risparmio d'imposta da risultato negativo. L'Agenzia attribuisce al Fondo Alfa gli adempimenti di sostituto, il versamento dell'imposta sostitutiva e l'utilizzo del risparmio d'imposta, con indicazione nel quadro RI del modello Redditi ENC del patrimonio comprensivo del risparmio trasferito.

  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 269

Interpello n. 269 del 20/04/2021

Trattamento fiscale compensi erogati nell'anno successivo a quello di maturazione - Articolo 17, comma 1, lett. b), Tuir

Il Ministero, che vigila sugli enti cooperativi con revisioni e ispezioni fuori orario compensate come redditi assimilati o di lavoro dipendente, eroga talora i compensi nell'anno successivo per procedure di liquidazione e chiusura d'esercizio. Il tema 08 la tassazione separata ex art.17 comma1 lett.b TUIR per emolumenti arretrati. L'Agenzia distingue il ritardo fisiologico da quello giuridico e ritiene fisiologico, quindi a tassazione ordinaria nell'anno di percezione, il ritardo per compensi maturati dopo agosto 2019 e pagati nel 2020, poich08 le procedure impongono necessariamente l'erogazione nell'anno successivo.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
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N. 274

Interpello n. 274 del 20/04/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Tabella A, parte II-bis, n. 1), allegata al d.P.R. n. 633 del 1972 - Aliquota IVA ridotta - Servizi rivolti a minori con bisogni educativi speciali

La cooperativa sociale gestisce servizi socio-sanitari ed educativi per minori con DSA e ADHD, in parte a distanza per Covid con percorso per genitori con video-lezioni e tutoraggio webinar. Il tema 08 l'aliquota IVA del 5% Tabella A II-bis n.1 e gli obblighi di fatturazione. L'Agenzia ritiene applicabile il 5% alle prestazioni rese ai minori con bisogni educativi speciali, con verifica concreta esclusa, e la stessa aliquota ai servizi ai genitori quali accessori ex art.12 DPR 633/1972. Esclude l'invio al Sistema Tessera Sanitaria e conferma la fattura elettronica via SdI.

  • IVA
  • Fattura elettronica
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N. 273

Interpello n. 273 del 20/04/2021

Trattamento fiscale dei contributi erogati dalla Regione in favore di lavoratori parasubordinati e lavoratori autonomi - Articoli 6 e 50, comma 1, lett. c-bis), Tuir e articolo 10-bis del decreto legge n. 137 del 2020

La Regione ha introdotto un'indennit una tantum di 1.000 euro per percorsi di orientamento e riqualificazione a favore di parasubordinati iscritti alla gestione separata e autonomi senza partita IVA con contratti occasionali o cessione diritti d'autore. Il tema 08 la detassazione ex art.10-bis DL 137/2020 per misure Covid. L'Agenzia riconosce la non concorrenza al reddito e all'IRAP per gli autonomi occasionali e cessionari di diritti, anche non iscritti alla gestione separata. La esclude per co.co.co. e parasubordinati con reddito assimilato ex art.50 c-bis TUIR, con ritenuta d'acconto ex art.24 DPR 600/1973.

  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
  • Lavoro e previdenza
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N. 272

Interpello n. 272 del 20/04/2021

Trattamento fiscale del Sussidio erogato a professionisti, titolari di pensione di invalidità ed indiretta ai superstiti, dall'ente previdenziale obbligatorio - Articolo 6 del Tuir e articolo 10-bis decreto legge n. 137 del 2020

L'ente previdenziale obbligatorio dei professionisti ha deliberato un sussidio una tantum per iscritti titolari di pensione di invalidit e indiretta ai superstiti, esclusi dall'indennit ex art.44 DL 18/2020, alle stesse condizioni e importi dei decreti attuativi. Il tema 08 l'imponibilit IRPEF e la ritenuta del sostituto. L'Agenzia, accertato che i beneficiari sono professionisti iscritti con partita IVA che esercitano con continuit, ritiene il sussidio detassato ex art.10-bis DL 137/2020 come misura eccezionale Covid per esercenti arte o professione e lavoratori autonomi. In erogazione non si applica la ritenuta d'acconto e il sussidio non 08 imponibile.

  • IRPEF
  • Professionisti
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 271

Interpello n. 271 del 20/04/2021

Trattamento fiscale del "premio" di euro 100 erogato a personale dipendente che presta la propria attività all'estero - Articolo 63 decreto legge 17 marzo 2020, n. 18

Il Ministero chiede se il premio di 100 euro ex art.63 DL 18/2020 per marzo 2020 spetti agli impiegati a contratto assunti dalle rappresentanze all'estero, con contratto regolato da legge italiana o locale e diversi regimi fiscali e previdenziali. Il tema 08 la platea dei titolari di reddito di lavoro dipendente con reddito fino a 40.000 euro che hanno lavorato in sede. L'Agenzia, richiamata la ratio di ristoro per chi si 08 recato in sede in Italia nonostante l'epidemia, ritiene che il premio non possa essere erogato a chi svolge la prestazione all'estero, come gi chiarito per i dipendenti residenti operanti all'estero.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
  • Estero
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N. 270

Interpello n. 270 del 20/04/2021

Trattamento fiscale premi di risultato erogati ai sensi dell'articolo 1, commi 182-189, legge n. 208 del 2015 (legge di Stabilità 2016) e ss. mm.

La societ del settore giochi, con accordo integrativo 2019 prorogato pi volte fino al 31 dicembre 2020, ha rimodulato il premio di risultato legato all'EBITDA per sterilizzare la chiusura marzo-giugno 2020, ricalcolando l'EBITDA 2019 e riducendo il premio a 2.000 euro. Il tema 08 l'imposta sostitutiva del 10% ex art.1 commi 182-189 L.208/2015. L'Agenzia, d'intesa con il Ministero del Lavoro, ritiene che rideterminazione del periodo congruo e ricalcolo omogeneo non ostino all'agevolazione e che, se al 31 dicembre 2020 l'EBITDA 2020 supera quello ricalcolato, sia applicabile il regime previsto.

  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
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N. 268

Interpello n. 268 del 19/04/2021

IVA - Articolo 124 Decreto Rilancio - Strumentazione per diagnostica in vitro - Esenzione

La societ commercializza tamponi con asta in nylon per prelievo naso-faringeo Covid da processare con tecnologia molecolare antigenica, acquistati in Italia senza codice doganale. Il tema 08 l'esenzione IVA con detrazione ex art.124 DL 34/2020 e art.1 comma452 L.178/2020 per strumentazione diagnostica Covid fino al 31 dicembre 2022. L'Agenzia precisa che l'esenzione spetta solo ai dispositivi medico-diagnostici in vitro conformi alla direttiva 98/79/CE o al regolamento UE 2017/746, corrispondenti a descrizioni e codici TARIC ADM, e rinvia all'accertamento tecnico di classificazione presso l'Agenzia Dogane e Monopoli.

  • IVA
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N. 267

Interpello n. 267 del 19/04/2021

IVA - Articolo 124 Decreto Rilancio - Strumentazione per diagnostica in vitro - Esenzione

La societ commercializza dispositivi medico-diagnostici per coronavirus, anche per autotest, identificati con codici di nomenclatura combinata indicati in istanza. Il tema 08 l'esenzione IVA con detrazione fino al 31 dicembre 2022 ex art.1 comma452 L.178/2020 in deroga all'art.124 DL 34/2020. L'Agenzia, richiamate direttiva UE 2020/2020 e interpretazione autentica ex art.3-ter DL 183/2020 sul regolamento UE 2017/746, ritiene esenti solo i dispositivi in vitro conformi alla direttiva 98/79/CE o al regolamento 2017/746, corrispondenti a descrizioni e codici TARIC della circolare ADM 9/D del 2021.

  • IVA
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N. 266

Interpello n. 266 del 19/04/2021

Articolo 162-bis del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Ambito soggettivo di applicazione: società che detiene strumenti finanziari per conto dei soci

La Srl unipersonale, costituita dopo il liquidity event con liquidit investita tramite mandati discrezionali a banche e fondi senza legami di controllo, gestisce un portafoglio finanziario in proprio e non verso il pubblico. Il tema 08 la qualificazione ex art.162-bis TUIR come holding finanziaria o non finanziaria, con riflessi IRES, IRAP, archivio rapporti e FATCA/CRS. L'Agenzia, sulla base di quanto riferito, esclude al momento l'obbligo di comunicazione all'archivio dei rapporti ex art.7 DPR 605/1973 per assenza di rapporti finanziari con terzi e inquadra gli adempimenti FATCA/CRS secondo le definizioni di istituzione finanziaria ed entit di investimento.

  • IRES
  • IRAP
  • Società di capitali
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N. 265

Interpello n. 265 del 19/04/2021

Articolo 1, commi da 184 a 197 legge del 27 dicembre 2019, n. 160 (legge di bilancio 2020) - Credito d'imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi: trattrici agricole con il relativo equipaggiamento hardware e software

L'allevatore intende acquistare due trattrici e un carro-botte con hardware e software per gestione e trasmissione dati al sistema aziendale. Il tema 08 il credito d'imposta ex art.1 commi184-197 L.160/2019 per beni Allegato A L.232/2016. L'Agenzia, acquisito il parere tecnico MISE, condivide la classificazione proposta per entrambe le tipologie, con interconnessione tramite tecnologie descritte e guida automatica secondo la circolare MISE 2018 per le macchine mobili, e per il carro-botte con scambio bidirezionale via cloud. Ricorda che il software embedded 08 parte del bene e lo stand-alone 08 agevolabile se in Allegato B.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Transizione 4.0
  • Imprese
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N. 264

Interpello n. 264 del 19/04/2021

Articolo 59 del decreto legge 14 agosto 2020, n. 104 - Contributo a fondo perduto per attività economiche e commerciali nei centri storici: guida turistica

La contribuente, guida turistica con partita IVA che opera nel centro storico pur avendo sede legale presso la residenza, chiede se spetti il contributo a fondo perduto per attività nei centri storici previsto dal decreto-legge n. 104 del 2020 in presenza del calo di fatturato di giugno 2020. L'Agenzia ricostruisce ambito soggettivo e misura del contributo riservato a soggetti esercenti attività di impresa di vendita di beni o servizi al pubblico nelle zone A. Conclude che la guida turistica svolge lavoro autonomo professionale di carattere intellettuale senza organizzazione imprenditoriale e resta esclusa, con obbligo di regolarizzare l'eventuale indebita percezione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Professionisti
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N. 263

Interpello n. 263 del 19/04/2021

Articolo 28 del decreto legge 19 maggio, n. 34 - Credito d'imposta per canoni di locazione ad uso non abitativo ed affitto d'azienda

La società, costituita nel 2019 e titolare di un contratto di locazione, non ha versato i canoni dei mesi agevolati del 2020 e intende pagarli nel 2021, chiedendo se possa fruire del credito per canoni di locazione non abitativa e affitto d'azienda e cederlo al locatore. L'Agenzia richiama requisiti, misure e proroga ai mesi di ottobre-dicembre 2020, nonché la cedibilità fino al 31 dicembre 2021 anche al locatore a fronte di sconto. Ritiene che, ferma la sussistenza degli altri requisiti, dopo il versamento nel 2021 della quota non ceduta maturi il diritto al credito e alla cessione secondo i provvedimenti attuativi.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
  • Locazione immobili
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N. 262

Interpello n. 262 del 19/04/2021

Articolo 13-quater del decreto legge 28 ottobre 2020, n. 137 - Sospensione termini di versamento

La società gestisce un negozio interno a una palestra senza accesso indipendente e, dopo la chiusura del complesso dal 26 ottobre 2020, chiede contributo a fondo perduto del decreto Ristori-bis e sospensione dei versamenti del decreto Ristori-quater, dichiarando un calo dei corrispettivi di novembre 2020. L'Agenzia nega il contributo perché il codice prevalente 96.02.01 non rientra tra quelli dell'Allegato 2 e l'attività non fu specificamente sospesa. Ammette invece la sospensione di ritenute, IVA e contributi in scadenza a dicembre 2020 prevista dalla norma in presenza della riduzione del fatturato di almeno il 33 per cento, esclusa l'applicazione senza requisiti.

  • Adempimenti
  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 261

Interpello n. 261 del 19/04/2021

Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 - Energy ServiceCompany che opera come General contractor

La Energy Service Company, che opera come contraente generale per interventi di riqualificazione energetica con Superbonus, offre progettazione ed esecuzione e propone di saldare con mandato senza rappresentanza i compensi di professionisti incaricati direttamente dal cliente per sicurezza, APE, direzione lavori, asseverazioni e visto. L'Agenzia qualifica il rapporto come contratto complesso con ribaltamento senza margine dei costi professionali, parte integrante del corrispettivo. Consente sconto in fattura sull'unico contratto se documenti distinguono le voci, senza margini per coordinamento, e se gli effetti equivalgono allo sconto diretto dei professionisti, fermi gli altri requisiti.

  • Superbonus
  • Bonus edilizi
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 260

Interpello n. 260 del 19/04/2021

Brexit: trasferimento plafond

La società britannica, identificata direttamente in Italia e divenuta esportatore abituale per acquisti senza IVA da una controllata italiana destinati a cessioni intra-UE, dopo la Brexit ha cessato l'identificazione e nominato un rappresentante fiscale, chiedendo continuità dello status e utilizzo del plafond maturato. L'Agenzia ricorda che dal 1° gennaio 2021 valgono regole per Paesi terzi, ma l'accordo UE-Regno Unito consente ancora l'identificazione diretta. Ritiene utilizzabile dal rappresentante il plafond maturato dalla stessa società con l'identificazione diretta, non essendovi mutamento soggettivo ma solo cambio dello strumento operativo, in linea con la prassi su operazioni straordinarie.

  • IVA
  • Estero
  • Imprese
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N. 259

Interpello n. 259 del 19/04/2021

Articolo 1, comma 189 e ss., della legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Creditod'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi: utilizzo temporaneo dei beni oggetto d'agevolazione all'estero

La società produce attrezzature robotizzate per rivestimento di tubazioni destinate prevalentemente a cantieri esteri per 6-12 mesi, chiedendo se spetti il credito per beni strumentali nuovi tecnologicamente avanzati senza incorrere nel recupero per delocalizzazione. L'Agenzia richiama il periodo di sorveglianza fino al 31 dicembre del secondo anno successivo e l'equivalenza tra destinazione a strutture estere e delocalizzazione. Ritiene che l'impiego temporaneo fuori Italia con mezzi e personale non configuri delocalizzazione se i beni restano organizzativamente, economicamente e gestionalmente alla struttura italiana e sono usati nell'attività ordinaria, fermi gli altri requisiti.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Transizione 4.0
  • Imprese
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N. 258

Interpello n. 258 del 19/04/2021

Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Svizzera - Applicazione della ritenuta convenzionale ai partecipanti a un fondo fiscalmente trasparente

La fondazione svizzera, esente in Svizzera ma ivi residente e soggetta passiva, investe in azioni italiane tramite un fondo comune elvetico fiscalmente trasparente e chiede se ai dividendi si applichi la ritenuta convenzionale del 15 per cento anziché quella interna del 26 per cento. L'Agenzia condivide che il fondo trasparente non è persona residente, ma i partecipanti possono invocare la convenzione per la quota imputata se attribuita ai fini impositivi nello Stato di residenza. Ritiene possibile il trattamento dell'art. 10, paragrafo 2, se la fondazione prova residenza con certificato ed effettiva titolarità, non verificabile in interpello, ricordando che l'aliquota ridotta è facoltà del sostituto.

  • Estero
  • IRES
  • Società di capitali
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N. 257

Interpello n. 257 del 16/04/2021

Articolo 1, comma 57 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 - Cause ostative all'applicazione del regime c.d. forfetario

Il lavoratore dipendente residente all'estero, che intende trasferirsi in Italia a fine 2021 per svolgere la libera professione con committenti esteri, chiede se possa accedere subito al regime forfetario nonostante residenza prevalente all'estero e reddito dipendente sopra 30.000 euro. L'Agenzia nega l'accesso per il 2021 sia per la condizione di non residente sia per il superamento della soglia, applicabile anche ai rapporti esteri e superabile solo con cessazione nell'anno precedente. Ritiene possibile l'accesso dal 2022 se cessa il rapporto entro fine 2021, rientra ed è fiscalmente residente in Italia, fermi gli altri requisiti, dichiarando inammissibile il quesito sui committenti esteri.

  • Regime forfetario
  • Professionisti
  • Estero
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N. 256

Interpello n. 256 del 16/04/2021

Articolo 28 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (cd. "decreto Rilancio") - Credito d'imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda: modalità di calcolo della riduzione di fatturato nel caso di cessione d'azienda con riserva di proprietà

La società, che aveva ceduto con riserva di proprietà l'unica azienda bar poi restituita nel 2020 per mancato pagamento e riavviata prima del lockdown, chiede come calcolare il calo di fatturato per il credito locazioni e se considerarsi costituita dopo il 1° gennaio 2019. L'Agenzia esclude la qualifica di soggetto di nuova costituzione e richiama i chiarimenti su conferimenti, cessioni e subentri in affitto d'azienda. Ritiene che il calcolo debba considerare anche la quota di fatturato riferibile all'azienda trasferita nei mesi di riferimento, restando irrilevante il fatturato dell'acquirente e fermi gli altri requisiti, senza pronunciarsi sui ristori non individuati.

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