Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

773 documenti

N. 3208/07/2011

Circolare n. 32 del 8/07/2011

Rimborsi delle ritenute applicate sui dividendi corrisposti alle società e agli enti residenti nell’Unione europea e nei Paesi aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo

La circolare definisce i criteri per valutare le istanze di rimborso delle ritenute sui dividendi in uscita verso società ed enti dell’Unione europea e dello Spazio economico europeo, nonché per gestire il relativo contenzioso, alla luce della sentenza della Corte di giustizia del 19 novembre 2009. Per i dividendi formatisi prima del 1° gennaio 2008 indica una ritenuta ridotta dell’1,65 per cento, subordinando il rimborso alla verifica caso per caso dei requisiti soggettivi e oggettivi e alla presentazione dell’istanza entro quarantotto mesi. Le partecipazioni comprese nella direttiva madre-figlia seguono invece la disciplina dell’articolo 27-bis, con esenzione o rimborso integrale della ritenuta.

Estero
IRES
Contenzioso

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N. 3106/07/2011

Circolare n. 31 del 6/07/2011

Tutela della sicurezza stradale e della regolarità del mercato dell’autotrasporto di cose per conto di terzi - Applicazione della sanzione prevista dall’articolo 83-bis, comma 14, del decreto legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito dalla legge 6 agosto 2008, n. 133

La circolare illustra il procedimento per applicare le sanzioni connesse alla violazione degli obblighi posti a tutela della sicurezza stradale e della regolarità dell’autotrasporto di merci per conto terzi. L’Agenzia delle entrate è competente per l’esclusione dai benefici fiscali, che impedisce al destinatario di fruirne per un anno; il provvedimento conclude l’istruttoria fondata sulle segnalazioni e sul rapporto trasmessi dal Ministero delle infrastrutture e dei trasporti e può essere pubblicato nell’apposito elenco. Un distinto procedimento tributario è attivabile soltanto se, durante il periodo di esclusione, il soggetto utilizza concretamente un beneficio fiscale, con applicazione della specifica sanzione prevista per la fruizione indebita.

Sanzioni
Agevolazioni Fiscali

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N. 3028/06/2011

Circolare n. 30 del 28/06/2011

Studi di settore – periodo di imposta 2010

La circolare chiarisce l’applicazione degli studi di settore per il periodo d’imposta 2010, illustrando la revisione di 68 studi, i nuovi indicatori territoriali, le modifiche alla modulistica e le novità di GERICO 2011. Esamina inoltre la revisione congiunturale speciale, estesa a tutti i 206 studi mediante correttivi di normalità economica, di settore e individuali. Per cooperative a mutualità prevalente, soggetti IAS, confidi e operatori di Bancoposta, le risultanze non sono direttamente utilizzabili nell’accertamento, ma esclusivamente per selezionare le posizioni da sottoporre a controllo con metodologie ordinarie.

Accertamento fiscale
Adempimenti
Attività economiche

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N. 2927/06/2011

Circolare n. 29 del 27/06/2011

Rilievi interpretativi inerenti quesiti posti nel corso del Modulo di aggiornamento professionale (MAP) del 26 maggio 2011

La circolare risponde ai quesiti interpretativi formulati durante il Modulo di aggiornamento professionale, trattando reddito d’impresa, firma degli atti, contabilità separata e autofatturazione IVA. Chiarisce, tra l’altro, che nella trasformazione da società di capitali a società di persone le eccedenze di interessi soggette all’articolo 96 del TUIR non sono deducibili secondo tale disciplina e che, nel caso esaminato, la penale contrattuale è deducibile nel 2010. Precisa inoltre condizioni e modalità per l’opzione IVA separata e per la registrazione delle autofatture relative a operazioni con soggetti non residenti.

Società, imprese e Professionisti
IVA
Adempimenti
Estero

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N. 2821/06/2011

Circolare n. 28 del 21/06/2011

Risposte a quesiti in occasione di incontri con la stampa specializzata

La circolare raccoglie risposte a quesiti della stampa specializzata in materia di IVA, adempimenti e sanzioni, fiscalità internazionale, prezzi di trasferimento, monitoraggio fiscale, accertamento sintetico, reddito d’impresa e studi di settore. Tra i chiarimenti espressi, precisa il trattamento delle operazioni finanziarie rese a privati fuori dall’Unione europea: dal 2010 sono escluse dal campo IVA, ferma la detraibilità prevista, e il rimborso è richiesto secondo la specifica previsione dell’articolo 30, terzo comma, lettera d). Tali operazioni non possono essere considerate operazioni ad aliquota zero ai fini della diversa ipotesi di rimborso prevista dalla lettera a).

IVA
Adempimenti
Sanzioni
Estero
Accertamento fiscale

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N. 2706/06/2011

Circolare n. 27 del 6/06/2011

Consolidato nazionale: il nuovo procedimento di accertamento di cui all’articolo 40-bis del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e all’articolo 9-bis del d.lgs. 19 giugno 1997, n. 218

La circolare illustra il nuovo procedimento di accertamento applicabile ai soggetti aderenti al consolidato nazionale, introdotto dagli articoli 40-bis del d.P.R. n. 600/1973 e 9-bis del d.lgs. n. 218/1997. Esamina l’atto unico, l’adesione unica, lo scomputo delle perdite mediante modello IPEC e gli adempimenti degli uffici nelle diverse fasi, oltre a riscossione coattiva, litisconsorzio necessario e regime transitorio. La disciplina opera dal 1° gennaio 2011 per i periodi d’imposta i cui termini di accertamento risultavano ancora pendenti a tale data.

Accertamento fiscale
Società di capitali
Contenzioso
Riscossione
Adempimenti

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N. 26 E01/06/2011

Circolare n. 26 E del 1/06/2011

Cedolare secca sugli affitti - Articolo 3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia di federalismo fiscale municipale) - Primi chiarimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulla cedolare secca, regime facoltativo introdotto dal 2011 per le locazioni abitative e le relative pertinenze. Ne definisce soggetti ammessi, contratti interessati, opzione, registrazione, durata, base imponibile, aliquote, versamenti e sanzioni: possono optare le persone fisiche titolari di proprietà o altro diritto reale che non locano nell’esercizio d’impresa, arte o professione. L’opzione sostituisce IRPEF e addizionali sul reddito fondiario, nonché imposte di registro e bollo dovute sul contratto, e richiede la preventiva comunicazione al conduttore della rinuncia agli aggiornamenti del canone.

Locazione immobili
IRPEF
Imposta di registro
Adempimenti
Immobili

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N. 2430/05/2011

Circolare n. 24 del 30/05/2011

Operazioni Iva: comunicazioni telematiche all'Agenzia delle Entrate

La circolare chiarisce l’applicazione dell’obbligo di comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate le operazioni rilevanti ai fini IVA, introdotto per rendere più selettivi i controlli contro frodi ed evasione. L’adempimento riguarda i soggetti passivi IVA e comprende operazioni verso clienti, fornitori e consumatori finali, con disciplina anche per operazioni straordinarie e soggetti subentranti. A regime rilevano le operazioni di almeno 3.000 euro al netto dell’IVA, oppure 3.600 euro al lordo quando non sussiste obbligo di fattura, mentre per il 2010 valgono soglia e perimetro transitori specifici.

IVA
Adempimenti
Accertamento fiscale

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N. 2530/05/2011

Circolare n. 25 del 30/05/2011

Imposta di registro: Agevolazioni per la piccola proprietà contadina

La circolare recepisce l’orientamento delle Sezioni Unite sull’efficacia retroattiva della riduzione da dieci a cinque anni del vincolo previsto per conservare le agevolazioni della piccola proprietà contadina. Il termine quinquennale si applica anche agli acquisti anteriori al 30 giugno 1996 quando la causa di decadenza sia intervenuta prima del 30 giugno 2001; resta ferma la definitività dell’atto impositivo non impugnato o coperto da giudicato favorevole all’Amministrazione. Le strutture territoriali devono riesaminare le controversie pendenti e, ricorrendone le condizioni, abbandonare la pretesa, valutando motivatamente anche le spese di giudizio.

Imposta di registro
Agevolazioni Fiscali
Contenzioso

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N. 2326/05/2011

Circolare n. 23 del 26/05/2011

Ulteriori chiarimenti in materia di Controlled Foreign Companies (CFC) - Risposte a quesiti

La circolare risponde a quesiti sulla disciplina delle Controlled Foreign Companies, affrontando ambito soggettivo, tax rate e passive income test, controllate e holding estere, operatori finanziari, società trasparenti e interpello disapplicativo. Per i fondi esteri, esclude l’applicazione della disciplina agli organismi con pluralità di investitori indipendenti, politiche vigilate e gestione professionale autonoma, nei casi territoriali indicati, ferma la verifica dell’Amministrazione. Per altri OICR contempla la richiesta di disapplicazione alle condizioni richiamate; nel tax rate virtuale domestico dispone l’applicazione delle regole ordinarie del reddito d’impresa, senza anticipare la disciplina delle società di comodo.

Estero
Holding
IRES

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N. 2226/05/2011

Circolare n. 22 del 26/05/2011

Programmazione gestione del contenzioso - Anno 2011 - Indirizzi operativi

La circolare integra gli indirizzi precedenti e definisce il programma 2011 per la gestione del contenzioso, perseguendone la riduzione attraverso una migliore qualità degli atti e il coordinamento tra strutture legali e uffici istruttori. Impone la valutazione preventiva della sostenibilità delle controversie, l’esercizio dell’autotutela quando ne ricorrono i presupposti e il tentativo di conciliazione quando appaia possibile e probabile. Stabilisce inoltre relazioni semestrali sulle criticità, obiettivi e indicatori di risultato, iniziative per smaltire l’arretrato e il monitoraggio tempestivo dell’esecuzione dei provvedimenti giurisdizionali definitivi.

Contenzioso
Autotutela
Processo tributario

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N. 2118/05/2011

Circolare n. 21 del 18/05/2011

Prevenzione e contrasto dell'evasione - Anno 2011 - Indirizzi operativi.

La circolare definisce gli indirizzi operativi 2011 per la prevenzione e il contrasto dell’evasione, confermando il livello complessivo dei controlli e puntando a migliorarne efficacia e qualità nonostante la riduzione delle risorse. La pianificazione deve fondarsi sull’analisi territoriale del rischio e concentrarsi sulle posizioni più esposte e sui comportamenti evasivi sistematicamente reiterabili, evitando contestazioni di dubbia tenuta o rilievi meramente formali quando manchino violazioni sostanziali adeguatamente provabili. Gli interventi sono articolati per tipologie di contribuenti e attività trasversali, comprese antifrode, evasione internazionale, tributi indiretti e riscossione.

Accertamento fiscale
Riscossione
Estero

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N. 2013/05/2011

Circolare n. 20 del 13/05/2011

IRPEF – Risposte a quesiti

La circolare fornisce chiarimenti su deducibilità e detraibilità di spese, agevolazioni per persone con disabilità, premi incentivanti e redditi prodotti all’estero. Esamina, tra l’altro, interessi sui mutui per l’abitazione principale, detrazioni per recupero edilizio e risparmio energetico, spese familiari, sanitarie, scolastiche, sportive e di locazione. In tema di mutui, ammette la detrazione in specifici casi di accollo tra coniugi formalizzato e documentato; per i mutui misti consente di attestare con dichiarazione sostitutiva la quota destinata all’acquisto, restando esclusi gli interessi riferibili alla ristrutturazione.

IRPEF
Immobili
Bonus casa
EcoBonus
Autovetture e Fisco
Estero

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N. 1910/05/2011

Circolare n. 19 del 10/05/2011

Imposta sostitutiva sugli emolumenti relativi alla produttività aziendale - Art. 53 d.l. n. 78 del 31 maggio 2010, convertito dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 e comma 47 dell'art. 1 della legge 13 dicembre 2010, n. 220 (Legge di stabilità 2011) – Ulteriori chiarimenti.

La circolare chiarisce l’applicazione nel 2011 dell’imposta sostitutiva agli emolumenti di produttività corrisposti ai dipendenti del settore privato in attuazione di accordi collettivi territoriali o aziendali. Il beneficio riguarda le somme erogate dalla data di stipula dell’accordo, che deve precederne il pagamento ed essere formalizzato per iscritto; il datore deve inoltre attestare nel CUD il collegamento con la contrattazione decentrata. Per le detassazioni applicate senza accordo nei mesi di gennaio e febbraio non sono irrogate sanzioni se differenza d’imposta e interessi sono versati entro il 1° agosto 2011.

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Sanzioni

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N. 1810/05/2011

Circolare n. 18 del 10/05/2011

Misura e ravvedibilità delle sanzioni applicate in sede di controllo automatizzato delle dichiarazioni

La circolare definisce misura e ravvedibilità delle sanzioni per violazioni rilevate mediante controllo automatizzato delle dichiarazioni, con particolare riguardo alla compensazione di crediti inesistenti e alla comunicazione anticipata degli esiti. Per le irregolarità emerse in tale sede, anche quando riguardano compensazioni superiori al credito dichiarato, individua la sanzione prevista per ritardati od omessi versamenti quale base delle eventuali riduzioni. La conoscenza formale dell’avvio del controllo preclude il ravvedimento per le violazioni automatizzabili, ma non per quelle non rilevabili con tale procedura, salvo l’avvio di ulteriori attività conosciute dall’interessato.

Accertamento fiscale
Dichiarazioni
Sanzioni
Adempimenti

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N. 1706/05/2011

Circolare n. 17 del 6/05/2011

IVA - Rimborsi - Procedura ordinaria e semplificata - Omessa prestazione delle garanzie - Sospensione dei termini di decadenza dell'accertamento - Decorrenza degli interessi - Chiarimenti - Artt. 38-bis e 57 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

La circolare chiarisce gli effetti dell’omessa prestazione delle garanzie sui rimborsi IVA richiesti con procedura ordinaria o semplificata, considerando termini di accertamento, liquidazione e interessi. Nella procedura ordinaria, la garanzia attiene alla liquidazione e la sua omissione non sospende i termini di decadenza: divenuta incontestabile l’annualità, il rimborso deve essere erogato anche senza garanzia. Nella procedura semplificata, la mancata garanzia entro quaranta giorni impedisce il corso della richiesta; il contribuente può rettificarne la destinazione oppure presentare tardivamente la garanzia e sollecitare la liquidazione con un nuovo ordine cronologico.

IVA
Dichiarazione IVA
Adempimenti
Accertamento fiscale
Riscossione

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N. 1619/04/2011

Circolare n. 16 del 19/04/2011

Risposte a quesiti in materia di controllo delle compensazioni Iva – Nuovo canale di assistenza dedicato

La circolare risponde ai quesiti sorti dall’estensione dei controlli sulle compensazioni dei crediti IVA a più annualità e istituisce un canale dedicato di assistenza. Chiarisce il computo dei limiti per crediti annuali e trimestrali, il riporto dei maggiori crediti riconosciuti, gli effetti di dichiarazioni multiple e il ripristino dei plafond dopo la correzione o l’annullamento di modelli F24. Precisa inoltre che la dichiarazione IVA successiva sostituisce la precedente e che, quando occorre ripristinare il visto di conformità, il credito superiore alla soglia torna disponibile dal giorno 16 del mese successivo alla regolarizzazione.

IVA
Dichiarazione IVA
Adempimenti

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N. 1514/04/2011

Circolare n. 15 del 14/04/2011

Articolo 42, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 – Reti di imprese

La circolare fornisce i primi chiarimenti sull’agevolazione fiscale destinata alle imprese aderenti a un contratto di rete, finalizzata al completamento del programma comune mediante investimenti dedicati. Esamina il contratto, i soggetti beneficiari, l’accantonamento degli utili, l’asseverazione preventiva, la realizzazione degli investimenti, la fruizione, la cessazione della sospensione, le procedure e i controlli. L’accesso richiede un contratto con fondo patrimoniale comune, l’accantonamento dell’utile in apposita riserva e l’asseverazione del programma; gli investimenti possono seguire la fruizione, purché realizzati entro l’esercizio successivo alla deliberazione di destinazione dell’utile.

Agevolazioni Fiscali
Imprese

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N. 1414/03/2011

Circolare n. 14 del 14/03/2011

Modello 730/2011 - Redditi 2010 - Assistenza fiscale prestata dai sostituti di imposta, dai Centri di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e dai professionisti abilitati

La circolare disciplina gli adempimenti dell’assistenza fiscale relativa al modello 730/2011, distinguendo le istruzioni per sostituti d’imposta, CAF-dipendenti e professionisti abilitati secondo le diverse fasi della procedura. Tratta presentazione ed elaborazione della dichiarazione, visto di conformità, trasmissione degli esiti, modelli 730-4, conguagli, dichiarazioni integrative e situazioni particolari, chiarendo anche le modalità di richiesta del rimborso per somme legate alla produttività del 2008 e 2009. I sostituti che intendono ricevere telematicamente i 730-4 tramite l’Agenzia devono trasmettere entro il 31 marzo la comunicazione prevista, anche se già inclusi nei flussi degli anni precedenti.

Dichiarazioni
Adempimenti
Lavoro e previdenza
Professionisti

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N. 1311/03/2011

Circolare n. 13 del 11/03/2011

Attività di controllo in relazione al divieto di compensazione, in presenza di ruoli scaduti, di cui all’articolo 31, comma 1, del decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010

La circolare orienta i controlli sul divieto di compensazione orizzontale dei crediti per imposte erariali quando sussistono debiti erariali iscritti a ruolo, scaduti e non pagati, superiori a 1.500 euro. Chiarisce l’ambito di debiti, crediti e accessori rilevanti, il trattamento di cartelle, sospensioni, rateazioni e procedure concorsuali, nonché il calcolo della soglia, il pagamento dei ruoli e la sanzione. Il contribuente deve estinguere preventivamente l’intero debito scaduto; può utilizzare la speciale compensazione tramite F24, mentre la compensazione verticale nell’ambito del medesimo tributo resta esclusa dal divieto.

Accertamento e riscossione
Riscossione
Sanzioni

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